HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THU THUẾ THU NHẬP cá NHÂN tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MAI THỊ TUYẾT ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2017 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MAI THỊ TUYẾT ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN KHOÁT HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Các số liệu thơng tin trích dẫn nêu luận văn ghi rõ nguồn gốc Thừa Thiên Huế, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Mai Thị Tuyết Anh i LỜI CẢM ƠN Trước tiên cho phép xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất tổ chức cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu đề tài Đầu tiên, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, PGS TS Nguyễn Xn Khốt giành nhiều thời gian, cơng sức tình cảm, trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Phòng Đào tạo Sau đại học tồn thể q Thầy, Cơ giáo giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán bộ, công chức đội thuế Chi cục Thuế thành phố Huế nhiệt tình giúp đỡ, cộng tác cung cấp tài liệu cần thiết để tơi hồn thiện luận văn Cám ơn hỗ trợ, chia sẻ, động viên, nhiệt tình giúp đỡ đồng nghiệp, bạn bè người thân suốt trình học tập nghiên cứu Luận văn hồn thành chắn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong q Thầy, Cơ giáo, chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn! ii Tác giả luận văn Mai Thị Tuyết Anh iii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ Họ tên học viên: Mai Thị Tuyết Anh Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Khóa: 2015 - 2017 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN XN KHỐT Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế” 1.Tính cấp thiết đề tài Ngành Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế năm qua hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng tăng qua năm Trong kết chung ngành Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có phần đóng góp không nhỏ hoạt động thu thuế thu nhập cá nhân Đặc biệt, Chi cục thuế thành phố Huế nơi quản lý số thu thuế chiếm tỷ trọng lớn doanh nghiệp tỉnh, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có nhiều cố gắng song bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục thuế thành phố Huế, tác giả nghiên cứu đề tài 2.Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng kết hợp phương pháp luận, phương pháp thu thập số liệu thông tin, phương pháp tổng hợp, phân tích… Kết nghiên cứu đóng góp khoa học đề tài Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Huế nhiều khía cạnh Dựa vào kết phân tích luận văn đưa giải pháp định hướng ngành thuế thời gian tới nhằm cải thiện công tác thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Huế đến năm 2020 iv DANH MỤC VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế ĐVT Đơn vị tính NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Huế Thành phố Huế v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 5.1 Phương pháp luận 5.2 Phương pháp thu thập số liệu, tổng hợp 5.3 Phương pháp tổng hợp phân tích liệu Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân .5 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân vi 1.2 Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .9 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.3 Tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.4 Cơng tác tra, kiểm tra, kiểm sốt, xử lý vi phạm pháp luật thuế 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 23 1.3.1 Môi trường pháp lý 23 1.3.2 Mơi trường kinh tế - trị 27 1.3.3 Đối tượng nộp thuế .28 1.3.4 Cơ quan thuế công chức thuế 29 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước, địa phương nước học cho Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế .30 1.4.1 Kinh nghiệm số nước 30 1.4.2 Kinh nghiệm số địa phương nước 37 1.4.3 Bài học rút cho chi nhánh Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ .42 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội thành phố Huế ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế 42 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế- xã hội thành phố Huế 42 2.1.2 Khái quát tổ chức máy Chi cục thuê thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 48 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế thành phố Huế .51 2.2.1 Tình hình thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế TP Huế 51 2.2.2 Tình hình công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Huế 56 vii 2.2.3 Những vấn đề đặt việc kê khai toán thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế qua khảo sát thực tế 65 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Huế .73 2.3.1 Những kết đạt nguyên nhân .73 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 74 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 78 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .78 3.1.1 Định hướng chung Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 78 3.1.2 Định hướng cụ thể Chi cục thuế thành phố Huế .79 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế thành phố Huế 80 3.2.1 Phân loại đối tượng nộp thuế, quản lý chặt chẽ việc khai thuế, nộp thuế toán thuế 80 3.2.2 Thực hiệu công tác tra, kiểm tra, xử lý vị phạm thuế thu nhập cá nhân 82 3.2.3 Cải cách thủ tục hành chính, quy trình khâu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 83 3.2.4 Kết hợp chặt chẽ Chi cục thuế với quan chức công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .84 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 85 3.3 Một số kiến nghị 88 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài 91 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Chi cục thuế thành phố Huế 92 3.3.3 Kiến nghị với quan chức 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC viii Cụ thể công tác quản lý thu thuế TNCN thành phố Huế, Chi cục thuế cần thực tham mưu cho quyền địa phương ban hành văn đạo đơn vị liên quan phối hợp với quan Thuế như: Vận động người dân kê khai nộp thuế quy định pháp luật, khai thác nguồn thu mới, quản lý thu thuế theo đối tượng nộp thuế cụ thể địa bàn, thu vãng lai Điều góp phần giúp ngành Thuế tỉnh hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước hàng năm Bên cạnh đó, nên phối hợp chặt chẽ với Kho Bạc phòng, ban doanh nghiệp chủ đầu tư để nắm tình hình thu nhập đối tượng nộp thuế Các đội thuế khu vực nên đúc rút kinh nghiệm làm việc để có nhiều đề xuất biện pháp đôn đốc thu thuế với hội đồng tư vấn thuế tổ thu nợ thuế xã, thị trấn như: Mời cá nhân thường xuyên dây dưa nợ thuế, có số tiền thuế nợ lớn đến vận động, đôn đốc nộp thuế Các Chi cục thuế thực quy định công tác nộp thuế qua ngân hàng thương mại, quy trình kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Từ đó, liệu thơng tin người nộp thuế, số thuế phải nộp, số thuế nộp cập nhật kịp thời, góp phần chống thất thu thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm soát quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 3.2.5.1 Hoàn thiện công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN - Hồn thiện cơng tác kiểm tra:  Thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sau NNT nộp tờ khai thuế cho quan thuế, đảm bảo hàng tháng phải kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế NNT gửi  Tăng cường công tác kiểm tra NNT thuế TNCN Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận trốn thuế 85  Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ đội ngũ cán làm công tác tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán thuế, lực chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế  Hoàn thiện quy trình tra thuế, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro  Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp tồn quốc nhằm phục vụ tốt cơng tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro  Về nội dung tra thuế, kiểm tra thuế cần kết hợp thanh, kiểm tra chi phí tiền lương tính thuế thu nhập doanh nghiệp với thu nhập chịu thuế từ lương người lao động Việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp kết hợp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn, việc toán khoản trúng thưởng khuyển mại doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng; việc tốn chi phí tiền nhận chủn nhượng quyền thương mại, nhận chuyển nhượng quyền doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ hai loại thu nhập - Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm thuế TNCN Xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế thì phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối thì cần có can thiệp quan công an Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế thì tiến hành khởi kiện, truy tố hình Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 86 3.2.5.2 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu thuế thu nhập cá nhân - Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, thắt chặt kỷ cương kỷ luật Ban hành Tuyên ngôn ngành thuế, đồng thời sửa đổi, bổ sung Quy định “10 điều kỷ luật ngành”, “Những tiêu chuẩn cần xây, điều cần chống”, “Tiêu chuẩn văn hoá công sở đạo đức công chức thuế” nhằm tăng cường kỷ luật, kỷ cương công chức thuế thực thi công vụ Gắn quyền lợi đôi với trách nhiệm giao Hằng năm cần xây dựng tiêu chí đánh giá xếp loại cán cơng chức cụ thể theo tiêu chuẩn chức danh cán bộ, có hình thức khen thưởng xử phạt kịp thời để khuyến khích cán tự rèn luyện, nâng cao trình độ hoàn thành tốt nhiệm vụ quy định công tác quản lý thu thuế - Nâng cao chất lượng cán bộ, lực lãnh đạo, đạo điều hành lãnh đạo đội thuế, lực thực nhiệm vụ giao đội ngũ cán công chức - Cán làm công tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đương nhiệm vụ Lực lượng cán kiểm tra nội chi cục vừa thiếu số lượng, yếu chất lượng, kết kiểm tra nội năm năm qua chưa phát vấn đề sai sót gì lớn chưa xử lý vi phạm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chính vì lãnh đạo cần quan tâm đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác này, tập huấn sách thuế nhằm nâng cao kiến thức cho cán phục vụ cho công tác kiểm tra, xử lý vụ việc - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm thực thi công vụ Thực nghiêm chỉnh theo Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 19/8/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc tăng cường kỷ cương kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với người nộp thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế nhằm mặt xây dựng đội ngũ cán chuyên sâu chuyên nghiệp, mặt tăng cường kỷ cương kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với người nộp thuế 87 - Thực tốt chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế Cần ban hành nội quy chi tiêu tiết kiệm quan thuế nhằm công khai minh bạch khoản chi tiêu, triển khai tiết kiệm tránh lãng phí tồn ngành nói chung Chi cục thuế TP Huế nói riêng Cần có phối hợp với quan chức như: Công an, Thanh tra, Viện kiểm sát… tham gia nhiệm vụ phòng chống tham nhũng ngành thuế Khen thưởng xứng đáng bảo vệ người dũng cảm tố cáo tham nhũng - Cần thường xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, qua đó tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng nội Chi cục thuế TP Huế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng mô hình dự báo, đào tạo cán bộ, đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nước cho phù hợp - Cần xây dựng phương án đo lường hài lòng người nộp thuế phục vụ quan thuế nhằm đánh giá khách quan chất lượng, hiệu quản lý thuế quan thuế Thông qua đó, quan thuế nắm bắt yêu cầu mong muốn Người nộp thuế để có biện pháp cải thiện chất lượng dịch vụ mình nhằm nâng cao hài lòng lợi ích Người nộp thuế - Tổng cục thuế cần sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong đó việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai kế toán thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập 88 cá nhân quy trình hoàn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Hiện việc quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc thực công tác Ngoài ra, Tổng cục Thuế cần ban hành Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNCN nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho công chức quản lý thuế nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp, kỹ giao tiếp để có thể tiếp nhận giải đáp, xử lý thuế nhằm phục vụ ngày tốt cho cá nhân người nộp thuế góp phần nâng cao tính chun sâu, chun nghiệp cho cơng chức quản lý thu thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét để ban hành văn đạo thực thống vấn đề vướng mắc sau: + Hiện quan thuế người nộp thuế khó xác định tổ chức phép thu khoản đóng góp vào tổ chức hoạt động từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cá nhân giảm trừ khoản tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh với điều kiện cá nhân phải có chứng từ thu tiền hợp pháp tổ chức phép thu Vì cần hoàn thiện sách quy định quản lý hoạt động tổ chức này, đồng thời ban hành thống mẫu chứng từ thu trường hợp để người nộp thuế, quan thuế theo dõi, kiểm soát, giám sát việc thu khoản đóng góp, đồng thời tạo điều kiện thực việc giảm trừ thu nhập tính thuế cá nhân Ngồi khoản chi đóng góp nêu trên, người dân có khoản nộp vào quỹ không tự nguyện cần xem xét quy định loại trừ khoản đóng góp Hiện nay, có nhiều khoản đóng góp không bắt buộc thực theo lời kêu gọi quyền địa phương, nhà trường… Khi người dân giảm trừ khoản chi nói tính thuế thu nhập cá nhân thì cần có mẫu quy định thống chứng từ thu, quy định thống quan phép thu, qua đó lập lại trật tự kỷ cương quản lý khoản đóng góp từ người dân + Về thủ tục đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh, quy định cá nhân chuyển nơi kinh doanh nơi làm việc phải đăng ký lại người phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến, quy định nên áp dụng 89 tạm thời vì nơi cũ quan thuế quản lý hồ sơ người phụ thuộc, tích hợp ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân thì quan thuế nước theo dõi hồ sơ đăng ký người nộp thuế, đó không cần quy định phải đăng ký lại người phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến + Sớm ban hành theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền ban hành sách quy định tiêu thức nhận diện dịch vụ hoạt động kinh doanh dịch vụ thuộc hoạt động làm công ăn lương để xác định loại thu nhập chịu thuế cá nhân làm sở quản lý thu loại thuế liên quan đến làm công kinh doanh cá nhân Theo quy định hành kinh doanh dịch vụ thì việc nộp thuế thu nhập cá nhân phải nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Môn bài, riêng dịch vụ khơng phải kinh doanh, mang tính làm cơng ăn lương chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng Vấn đề chưa có tiêu chí phân biệt rõ ràng chưa quy định văn pháp luật nên thực gặp nhiều khó khăn + Để tạo niềm tin cho người nộp thuế họ cung cấp thơng tin mang tính chất nhạy cảm bí mật kinh doanh, bí mật đời tư, pháp luật cần quy định trách nhiệm quan thuế cán bộ, công chức thuế việc bảo mật thông tin người nộp thuế, rõ trường hợp quan thuế cung cấp thông tin người nộp thuế cho quan khác có yêu cầu Đồng thời cần quy định rõ trách nhiệm bồi thường thiệt hại, xử lý vi phạm hành thuế chí có thể chịu trách nhiệm hình cán bộ, công chức thuế để lộ thơng tin bí mật kinh doanh, bí mật đời tư người nộp thuế chủ ý hay vô ý Quy định giúp cho quan thuế có thể dễ dàng thu thập nhiều thông tin người nộp thuế, từ đó có hệ thống thông tin đa chiều, đầy đủ nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thuế TNCN mình + Tổng cục Thuế cần quy định trách nhiệm quan thuế việc xây dựng hệ thống thông tin người phụ thuộc người nộp thuế TNCN có thể tra cứu toàn hệ thống quan thuế từ trung ương tới địa phương Trường hợp có nghi ngờ người nhiều người phụ thuộc TNCN kê khai 90 đăng ký giảm trừ người phụ thuộc thì quy định việc cung cấp hồ sơ người phụ thuộc quan thuế để phát trường hợp kê khai trùng người phụ thuộc biện pháp xử lý -Tổng Cục thuế sớm ban hành văn quy định chế tài việc quan chi trả không thực đăng ký mã số thuế cá nhân cho người lao động nhằm tránh ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Chi cục thuế thành phố Huế - Đề nghị Cục thuế có văn hướng dẫn lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh, từ trúng thưởng xổ số, từ đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản… loại thu nhập có phát sinh tỉnh, tránh trường hợp giao chung, không chi tiết loại thu nhập dẫn đến địa phương thiếu quan tâm quản lý đến thu nhập chịu thuế - Đề nghị Cục thuế xem xét giải đơn xin chuyển công tác công chức: Công chức xin chuyển công tác phải có đơn xin chuyển công tác nêu rõ lý xin chuyển công tác, lãnh đạo Chi cục thuế có ý kiến ký đơn chuyển Cục thuế xem xét giải Lãnh đạo Cục thuế xem xét trường hợp cụ thể, phải thật khó khăn hồn cảnh gia đình, ưu tiên cơng chức nữ mang thai, nuôi nhỏ 36 tháng tuổi, công tác xa nhà, lại khó khăn Ngưỡng thời gian xem xét công chức có đơn xin chuyển công tác: nữ phải có thời gian công tác đơn vị 24 tháng trở lên, công chức nam phải có thời gian công tác đơn vị 36 tháng trở lên - Trong trình thực quản lý thu thuế, Cục thuế chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế hình thức trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, từ tiền lương, tiền công người nộp thuế…để thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế phải thu vào ngân sách nhà nước Bên cạnh đó Cục thuế cần phối hợp Kho bạc tỉnh ban hành văn liên tịch quy định thực thống việc niêm 91 yết công khai mục lục ngân sách nhà nước số loại thuế thường phát sinh địa bàn nơi thu thuế để người dân dựa vào đó ghi mục lục ngân sách quy định - Đề nghị phòng chức Cục thuế với chức nhiệm vụ mình quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện giúp Chi cục thuế thực tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế giảm nợ Tổ chức kiểm tra việc thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, việc thực công tác cưỡng chế nợ thuế tiêu giảm nợ Chi cục thuế để kịp thời có biện pháp hỗ trợ, chấn chỉnh nâng cao hiệu công tác thu nợ thuế - Đề nghị Cục Thuế điều động cán cho Chi cục Thuế nên xem xét điều động cán có chuyên môn nghiệp vụ thuộc tất lĩnh vực để có khả tiếp cận công việc 3.3.3 Kiến nghị với các quan chức - Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố đạo phòng, ban ngành, đồn thể tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế công tác chống thất thu thuế cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao nhất: + Ban hành quy chế phối hợp ngành Xây dựng, Tài nguyên Môi trường với quan thuế để xây dựng sở hạ tầng thông tin nhà, đất nhằm quản lý việc khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất tránh xảy thất thu + Phòng y tế thành phố đạo đơn vị thuộc ngành xác nhận trường hợp không có khả lao động, bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục quy định để làm xét giảm thuế TNCN, cung cấp danh sách Bác sĩ phép mở phòng khám tư; Phòng tài ngun mơi trường cung cấp tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Sở Xây dựng cung cấp tính thuế từ chủn nhượng cơng trình đất, Phòng Văn hóa cung cấp thơng tin quyền, Phòng Công thương cung cấp thông tin quyền thương mại 92 + Công an thành phố phối hợp với Chi cục thuế, quan bảo vệ pháp luật phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành Luật thuế TNCN nhằm chống thất thu NSNN + Đối với ngành giáo dục cung cấp danh sách cấp phép dạy thêm, nên sớm đưa sách thuế nói chung sách thuế TNCN vào học đường nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đến với học sinh + Đài phát truyền hình thành phố, phòng văn hóa thơng tin phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền sách thuế, đưa tin doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đơn vị, cá nhân nợ thuế dây dưa + Các ngành hữu quan khác thành phố tùy theo chức năng, nhiệm vụ ngành phối hợp với Chi cục Thuế để tiến hành chống thất thu thuế + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành quản lý đối tượng kinh doanh địa bàn Phòng Tài Kế hoạch làm trưởng đồn, thành viên Chi cục Thuế, Ủy ban nhân dân xã, phường, phòng thống kê, quản lý thị trường… - Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố xem xét hỗ trợ kinh phí để thực cơng tác ủy nhiệm thu xã, phường, thị trấn - Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố Chỉ đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ không nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước để xử lý hình - Chỉ đạo Ủy ban nhân dân xã, phường Hội đồng tư vấn thuế xã, phường việc nâng cao chất lượng hoạt động Hội đồng tư vấn thuế, đặc biệt tăng cường công tác giám sát hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng tới doanh thu; hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chính sách thuế mới, Luật QLT văn hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác, NXB Lao động - xã hội, Hà Nội Cục thuế Thừa Thiên Huế (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán công chức thuế, Nhà in Báo, Thành phố Huế Chính phủ (2011), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức đổi quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố”, Tạp chí thuế nhà nước Học viện hành (2010), Lý luận hành Nhà nước, NXB Tư pháp, Hà Nội Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài Chính, Hà Nội Lê Xuân Trường, (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngô Đình Giao (1998), Kinh tế vĩ mô, Nhà xuất Thống kê, Hà nội Nguyễn Đình Ân (2007), “Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách - Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế nhà nước 10 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 94 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2005, 2008, 2011), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ Đội thuộc chi cục thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2012), Quyết định số 1519/QĐ-TCT ngày 08/10/2012 việc sử dụng ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro người nộp thuế để lập kế hoạch tra thuế, Hà Nội 24 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 25 Trung Kiên (2008), Hiệu lực hiệu quản lý thuế nâng cao, Tạp chí thuế Nhà nước 26 Trường bồi dưỡng cán tài (2012), Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế, đạo đưc, tác phong cán thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 27 Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp, Hà Nội 28 Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (2010), Tài liệu hướng dẫn môn học luật Thuế, NXB Thanh niên, TP HCM 29 UBND tỉnh Thừa Thiên Huế (2010), Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2010 - 2015, định hướng phát triển đến năm 2020 95 30 Webside http://ktxh.thuathienhue.gov.vn/ 31 Webside http://www.gdt.gov.vn 32 Webside http://www.huecity.gov.vn 33 Webside http://www.tapchithue.com 34 Webside http://www.thongkethuathienhue.gov.vn 35 Webside http://www.thuathienhue.tct.vn 96 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho người nộp thuế) Kính chào q vị Chúng tơi triển khai thực đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế, thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Húe” nhằm hỗ trợ công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế tạo thuận lợi cho người nộp thuế Với mục đích đó, chúng tơi mong q vị dành chút thời gian đóng góp ý kiến vào bảng hỏi Chúng đánh giá cao thông tin q vị cung cấp,cam kết giữ kín thơng tin phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! **************** Xin Ơng/bà vui lòng đánh dấu  hoặc X vào trống thích hợp nhất; THÔNG TIN CHUNG VỀ KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ông/Bà cho biết việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đơn giản hay phức tạp? □ Đơn giản □ Phức tạp □ Vừa phải Ông/Bà cho biết yếu tố sau có tầm quan trọng ảnh hưởng đến thu nhập tính thuế? (Hãy khoanh tròn vào số thích hợp, đó: Khơng quan trọng; Ít quan trọng; Bình thường; Quan trọng; Rất quan trọng) STT Yếu tố Nộp hồ sơ giảm trừ gia cảnh Chứng từ khấu trừ Bảo hiểm bắt buộc Từ thiện, nhân đạo, khuyến học Các khoản giảm trừ (ăn ca, thêm ) 1 1 Tầm quan trọng 4 4 5 5 Ông/Bà cho biết trường hợp sau thuộc diện giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc xác định thu nhập chịu thuế? Trường hợp Đúng Sai Không biết Con 18 tuổi □ □ □ Con 18 tuổi (đã làm) □ □ □ Bố mẹ ngồi độ tuổi lao động (khơng có thu nhập) □ □ □ Vợ/Chồng độ tuổi lao động □ □ □ Bố/Mẹ độ tuổi lao động □ □ □ Ông/Bà có dành nhiều thời gian cho việc tốn thuế TNCN hay khơng? □ Nhiều □ Ít □ Vừa phải Thời gian kê khai tốn thuế TNCN Ơng/Bà? □ Nhanh □ Bình thường □ Chậm Theo Ơng/Bà việc tốn thuế TNCN nào? □ Đơn giản □ Bình thường □ Phức tạp Khi nhận thu nhập từ đơn vị chi trả, Ông/bà có biết đơn vị khấu trừ thuế hay chưa? □ Có □ Không biết □ Quên Ông/Bà cho biết việc kê khai tiêu tờ khai toán thuế TNCN nào? □ Dễ □ Khó □ Bình thường Khi Ông/Bà trực tiếp nộp hồ sơ toán thuế TNCN, Ông/Bà lo ngại điều gì? □ Thủ tục hành rườm rà □ Hồ sơ chưa đầy đủ, yêu cầu bổ sung □ Điền sai thông tin tờ khai □ Hồ sơ đầy đủ công chức thuế yêu cầu thêm □ Tất ý kiến 10 Ông/Bà có thu nhập từ quan chi trả? □ 01 □ 02 □ >= 03 11 Theo Ông/Bà khoản thu nhập sau xác định thu nhập chịu thuế? □ Tiền lương, tiền công; khoản thu nhập tăng thêm; tiền làm thêm giờ; tiền thưởng kèm theo giấy khen, khen □ Tiền lương, tiền công; khoản thu nhập tăng thêm; tiền làm thêm giờ; tiền thưởng hồn thành hiệu cơng việc □ Tiền lương, tiền công; khoản thu nhập tăng thêm; tiền làm thêm giờ; phụ cấp đặc thù ngành nghề 12 Ông/Bà có biết loại thu nhập thuộc diện miễn thuế TNCN hay khơng? □ Có □ Khơng 13 Ơng/Bà có biết loại thu nhập thuộc diện giảm thuế TNCN hay khơng? □ Có □ Khơng 14 Ơng/Bà có biết thời hạn nộp tốn thuế TNCN hay khơng? □ Có □ Không 15 Cơ quan thuế đề nghị Ơng/Bà bổ sung hồ sơ tốn thuế TNCN hay chưa? □ Có □ Chưa 16 Ông/Bà cho biết mức độ quan trọng yếu tố việc kiểm tra thuế TNCN quan chi trả? (Hãy khoanh tròn vào số thích hợp, đó: Khơng quan trọng; Ít quan trọng; Bình thường;4 Quan trọng; Rất quan trọng) STT Yếu tố Tăng số thuế TNCN Nâng cao tính tuân thủ Chấn chỉnh kịp thời sách Giáo dục pháp luật Mức độ quan trọng 5 5 17 Ông/Bà vui lòng cho biết tổng thu nhập trung bình năm? □ 230 triệu đồng ... nhỏ hoạt động thu thuế thu nhập cá nhân Đặc biệt, Chi cục thu thành phố Huế nơi quản lý số thu thuế chi m tỷ trọng lớn doanh nghiệp tỉnh, công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có nhiều... yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thu thành phố Huế 80 3.2.1 Phân loại đối tượng nộp thu , quản lý chặt chẽ việc khai thu , nộp thu toán thu ... văn chia thành chương: Chương I: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thu , TP Huế tỉnh Thừa