HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THU THUẾ THU NHẬP cá NHÂN tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

nh tê ́H MAI THỊ TUYẾT ANH uê ́ ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ̀ng Đ ại ho ̣c Ki HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Tr ươ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO tê ́H MAI THỊ TUYẾT ANH uê ́ ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ho ̣c Ki nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ ̀ng Đ ại CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60340410 Tr ươ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN KHOÁT HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố hình thức uê ́ Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận luận văn ghi rõ nguồn gốc tê ́H văn cảm ơn Các số liệu thông tin trích dẫn nêu nh Thừa Thiên Huế, ngày tháng năm 2017 Ki Tác giả luận văn Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Mai Thị Tuyết Anh i LỜI CẢM ƠN Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Trước tiên cho phép xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất tổ chức cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Đầu tiên, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, PGS TS Nguyễn Xuân Khoát giành nhiều thời gian, công sức tình cảm, trực tiếp hướng dẫn suốt trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Phòng Đào tạo Sau đại học toàn thể quý Thầy, Cô giáo giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ suốt trình học tập nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán bộ, công chức các đội thuế Chi cục Thuế thành phố Huế nhiệt tình giúp đỡ, cộng tác cung cấp tài liệu cần thiết để hoàn thiện luận văn Cám ơn hỗ trợ, chia sẻ, động viên, nhiệt tình giúp đỡ đồng nghiệp, bạn bè người thân suốt trình học tập nghiên cứu Luận văn hoàn thành chắn không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong quý Thầy, Cô giáo, chuyên gia, bạn bè, đồng nghiệp tiếp tục giúp đỡ, đóng góp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Mai Thị Tuyết Anh ii iii ̀ng ươ Tr ại Đ ̣c ho nh Ki uê ́ tê ́H TÓM LƯỢC LUẬN VĂN KHOA HỌC THẠC SĨ KINH TẾ Họ tên học viên: MAI THỊ TUYẾT ANH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 Niên khóa: 2015 - 2017 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN XUÂN KHOÁT uê ́ Tên đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU tê ́H NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ” 1.Mục đích đối tượng nghiên cứu nh  Mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý tổ chức, thu Ki thuế TNCN - Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN CCT TP Huế tỉnh ho ̣c Thừa Thiên Huế giai đoạn từ năm 2014-2016 - Đề xuất định hướng giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu ại thuế TNCN CCT tỉnh Thừa Thiên Huế đến năm 2020 Đ  Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNCN CCT TP Huế, tỉnh Thừa ̀ng Thiên Huế ươ Các phương pháp nghiên cứu sử dụng: Nghiên cứu sử dụng kết hợp phương pháp thu thập số liệu thông tin, phương Tr pháp thống kê mô tả, phương pháp tổng hợp phân tích… Các kết nghiên cứu kết luận Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Huế nhiều khía cạnh Dựa vào kết phân tích luận văn đưa giải pháp định hướng ngành thuế thời gian tới nhằm cải thiện công tác thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Huế đến năm 2020 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Chi cục thuế CQCT Cơ quan chi trả CQT Cơ quan thuế ĐVT Đơn vị tính NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Huế Thành phố Huế Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ CCT v MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn khoa học thạc sĩ kinh tế iv Danh mục viết tắt v uê ́ Mục lục vi Danh mục bảng viii tê ́H Danh mục biểu đồ, sơ đồ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nh Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Ki 3.1 Mục tiêu chung ̣c 3.2 Mục tiêu cụ thể ho Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: ại Phương pháp nghiên cứu .3 Đ 5.1 Phương pháp thu thập số liệu .3 ̀ng 5.2 Phương pháp thống kê, mô tả .4 5.3 Phương pháp tổng hợp phân tích ươ Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Tr CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân .5 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân vi 1.2 Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .13 1.2.3 Tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 23 1.3.1 Môi trường pháp lý .23 uê ́ 1.3.2 Môi trường kinh tế - trị 27 1.3.3 Đối tượng nộp thuế .28 tê ́H 1.3.4 Cơ quan thuế công chức thuế 29 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước, địa phương nước học cho Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế .30 nh 1.4.1 Kinh nghiệm số nước 30 Ki 1.4.2 Kinh nghiệm số địa phương nước 37 1.4.3 Bài học rút cho chi nhánh Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 40 ho ̣c CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 42 ại 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên kinh tế - xã hội thành phố Huế ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế 42 Đ 2.1.1.Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế- xã hội thành phố Huế .42 ̀ng 2.1.2 Khái quát tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế 48 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế ươ thành phố Huế 51 Tr 2.2.1 Tình hình thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế TP Huế 51 2.2.2 Tình hình công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Huế .56 2.2.3 Khó khăn việc kê khai toán thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế 65 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Huế 72 vii 2.3.1 Những kết đạt nguyên nhân 72 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 74 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 77 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 77 uê ́ 3.1.1 Định hướng chung Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .77 3.1.2 Định hướng cụ thể Chi cục thuế thành phố Huế 78 tê ́H 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế thành phố Huế 79 3.2.1 Phân loại đối tượng nộp thuế, quản lý chặt chẽ việc khai thuế, nộp thuế nh toán thuế 79 Ki 3.2.2 Thực hiệu công tác tra, kiểm tra, xử lý vị phạm thuế thu nhập cá nhân 81 ho ̣c 3.2.3 Cải cách thủ tục hành chính, quy trình khâu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .82 ại 3.2.4 Kết hợp chặt chẽ Chi cục thuế với quan chức công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 83 Đ 3.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm soát quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 84 ̀ng 3.3 Một số kiến nghị .87 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài 87 ươ 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Chi cục thuế thành phố Huế .90 Tr 3.3.3 Kiến nghị với quan chức 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .93 Quyết định Hội đồng chấm luận văn Biên Hội đồng chấm luận văn nhận xét phản biện Bản giải trình chỉnh sửa luận văn Xác nhận hoàn thiện luận văn viii Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 90%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 85%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% - Tập trung huy động đầy đủ nguồn thu địa bàn vào ngân sách uê ́ nhà nước thu thuế tê ́H - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nh nhập cá nhân chi cục thuế thành phố Huế toán thuế ̣c 3.2.1.1 Phân loại đối tượng nộp thuế Ki 3.2.1 Phân loại đối tượng nộp thuế, quản lý chặt chẽ việc khai thuế, nộp thuế ho Nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục thuế TP Huế, trước tiên quan quản lý cần phân loại đối tượng nộp thuế cách cụ thể ại Theo đó, việc kiểm soát thu nhập cá nhân có vai trò quan trọng ̀ng pháp chủ yếu: Đ thu thuế TNCN, việc kiểm soát thu nhập nên chia thành phương - Phương pháp kiểm tra từ nguồn phát sinh thu nhập thông qua quy định ươ mang tính bắt buộc khai báo tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập, kiểm soát tài khoản ngân hàng, bắt buộc ghi chép sổ sách kế toán Tr - Phương pháp kiểm soát thu nhập thông qua việc sử dụng thu nhập Do có số ngành nghề tự do, khó có để xác định thu nhập từ nguồn phát sinh nên quan có quyền ấn định mức thu nhập đối tượng nộp thuế thông qua biểu bên mức sinh hoạt 79 3.2.1.2 Quản lý chặt chẽ việc khai thuế, nộp thuế toán thuế Để quản lý chặt chẽ việc khai thuế, nộp thuế toán thuế, Chi cục thuế thành phố Huế cần quan tâm thực tốt vấn đề sau: - Quy định trách nhiệm cung cấp thông tin cách trung thực, xác đưa biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp cung cấp thông tin không trung thực chủ thể uê ́ - Hướng dẫn cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lý quản lý hệ thống tê ́H thông tin người nộp thuế Trong quy định rõ trách nhiệm quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác có liên quan - Ứng dụng phần mềm quản lý thuế khâu quan trọng tạo thuận lợi nh cho công tác khai thác thông tin liên quan đến người nộp thuế để phục vụ cho việc khối lượng người nộp thuế lớn Ki quản lý thu thuế, thuế thu nhập cá nhân với nhiều loại thu nhập chịu thuế ̣c - Hoàn thiện việc nâng cấp chương trình ứng dụng công nghệ thông tin ho quản lý thu thuế đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Luật thuế thu nhập cá nhân ại - Thực đăng ký mã số thuế cho tất người lao động nhằm tránh tình Đ trạng nhiều lao động thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân lại ̀ng mã số thuế gây khó khăn cho quản lý thu thuế - Thực cấp mã số thuế cho tất người phụ thuộc, nhằm tránh tình ươ trạng cá nhân đăng ký trùng người phụ thuộc cố tình khai sai thông tin Tr người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh Để thực tốt công tác đòi hỏi quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với đơn vị, quan chi trả thu nhập cho người lao động để tiến hành khai đúng, khai đủ thông tin người nộp thuế người phụ thuộc Thông qua quan thuế quản lý thông tin người nộp thuế, người phụ thuộc đối chiếu thông tin với đơn vị, quan chi trả Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập Chi cục Thuế nên tiến hành cấp mã số thuế cho tất đối tượng lao động có thu 80 nhập Đồng thời với việc cấp mã số thuế, quan thuế dễ dàng thuận tiện công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế khiến cho số đối tượng nộp thuế trốn thuế họ chịu quản lý quan thuế 3.2.2 Thực hiệu công tác tra, kiểm tra, xử lý vị phạm thuế thu nhập cá nhân uê ́ - Tăng cường giám sát việc thực kê khai toán thuế: Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua tê ́H cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế nh tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không Ki đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi NSNN Cập nhật sổ người nộp thuế nộp tờ khai quy định, kịp thời xử lý vi phạm Kiên xử lý đơn vị, cá nhân ̣c không nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế ho - Tổ chức đội ngũ cán làm công tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng ại yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu Ngoài cần xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch toán Đ kịp thời xác toàn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân ̀ng nói riêng vào tài khoản kế toán thuế - Thông qua việc phối hợp với quan có liên quan rà soát, đối chiếu, ươ để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, Tr tích Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế - Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để tổ chức đợt truy thu thuế xử phạt đơn vị, cá nhân có nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế - Tăng cường quản lý nợ thuế thông qua giao tiêu thu nợ cho cán thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua ngân hàng, kho bạc bên thứ ba Nghiêm túc phê bình, không xét khen thưởng, đồng thời kiểm 81 điểm, xem xét kỷ luật tập thể, cá nhân không thực chức trách, nhiệm vụ để nợ thuế tăng, không giảm nợ theo lộ trình, không hoàn thành tiêu thu nợ, cưỡng chế nợ thuế - Dự toán khả toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời - Tăng cường kiểm tra đơn vị, hộ kinh doanh nợ thuế Cơ quan thuế uê ́ cần thông tin cho NNT biết để nợ đọng kiểm tra, tác động tâm lý nhằm giảm nợ thuế Đồng thời cần nắm đặc điểm đơn vị, hộ kinh doanh tê ́H nhằm xác định khả thu để đưa biện pháp hiệu - Căn số nợ thuế đơn vị, cá nhân để phân tích, đánh giá nhằm đưa biện pháp thu nợ, cụ thể: phân loại đơn vị, lên kế hoạch đôn đốc, cưỡng nh chế… phối hợp với ngành chức đôn đốc đơn vị Ki - Triển khai nghiêm túc Đề án đột phá giảm nợ thuế, hàng tháng bám tiêu giao giảm nợ Chi cục Thuế để tập trung đạo; giao tiêu giảm nợ đến ̣c cán thuế, đội thuế đồng thời đôn đốc, kiểm tra hàng ngày ho 3.2.3 Cải cách thủ tục hành chính, quy trình khâu công tác quản ại lý thu thuế thu nhập cá nhân - Tiến hành đăng ký mã số thuế cá nhân có thu nhập Đ - Áp dụng biện pháp kiểm tra từ nguồn phát sinh thu nhập, yêu cầu đơn ̀ng vị chi trả thu nhập phải khai báo tình hình chi trả thu nhập - Tối giản thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân đồng thời tăng ươ cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế kiến thức pháp luật quy Tr định liên quan - Mở tài khoản ngân hàng có vai trò quan trọng việc kiểm soát thu nhập, đồng thời tạo điều kiện để ngân hàng huy động lượng vốn nhàn rỗi lớn dân chúng tạo điều kiện phục vụ cho nghiệp công nghiệp hóa đất nước.Vì để quản lý chặt chẽ thu nhập nên khuyến khích cá nhân mở tài khoản ngân hàng, yêu cầu đơn vị chi trả thu nhập mở tài khoản cho cá nhân chi trả thu nhập toán thông qua tài khoản người thụ hưởng mở ngân hàng 82 - Thời gian đầu số lượng cá nhân mở tài khoản ngân hàng chưa nhiều nên việc kiểm soát thu nhập hạn chế Để quản lý chặt chẽ thu nhập giai đoạn quan thuế cần nhanh chóng ứng dụng cải tiến tin học ngành thuế, phát triển mạng công tác quản lý thu Thuế thu nhập cá nhân Theo cách này, sau cấp mã số thuế cho cá nhân, quan thuế yêu cầu đơn vị chi trả thu nhập hàng tháng quý phải lập bảng kê chi trả thu nhập toán cho cá nhân uê ́ (có thể kèm theo phiếu chi thu nhập không thường xuyên) gửi đến quan thuế Cơ quan thuế tập hợp, kiểm tra nhập vào chương trình máy Hàng quý cuối tê ́H năm, quan thuế tổng hợp tất thu nhập cá nhân theo mã số tiến hành xác định số thuế phải nộp Cơ quan thuế phối hợp với quan công an đơn vị chi trả thu nhập để thông báo số thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế Phương nh pháp kiểm soát chặt chẽ, xác số thu nhập cá nhân phát sinh nhiều nơi, hạn chế thất thu ngân sách Ki 3.2.4 Kết hợp chặt chẽ Chi cục thuế với quan chức công ̣c tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ho Việc thực thi pháp luật thuế TNCN thành phố Huế đạt kết bước đầu khả quan, song nhiều khó khăn Sau nhiều năm thực ại hiện, hầu hết quan chi trả thu nhập,cá nhân nộp thuế chấp hành nghiêm Đ sách thuế TNCN, nhiên qua kiểm tra, quan thuế phát số tổ chức cá nhân chi trả thu nhập vi phạm thuế TNCN như: kê khai không thời ̀ng gian quy định, khấu trừ thuế TNCN không tương ứng với thu nhập thực nhận, ươ không khấu trừ thuế trước trả thu nhập Mặt khác, người nộp thuế có biểu vi phạm như: không ủy quyền cho tổ chức chi trả toán thuế thay Tr thân không toán với quan thuế, có nhiều nguồn thu nhập khai không toán thuế dẫn đến khai man để trốn thuế Vì nhà nước cần sớm hoàn thiện sách pháp luật thuế TNCN Đồng thời tăng cường trách nhiệm quan thuế cấp, phối hợp đồng hệ thống trị thúc đẩy việc thực thi pháp luật thuế TNCN tốt hơn, nhằm tăng thu cho NSNN để Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh 83 Cụ thể công tác quản lý thu thuế TNCN thành phố Huế, Chi cục thuế cần thực tham mưu cho quyền địa phương ban hành văn đạo đơn vị liên quan phối hợp với quan Thuế như: Vận động người dân kê khai nộp thuế quy định pháp luật, khai thác nguồn thu mới, quản lý thu thuế theo đối tượng nộp thuế cụ thể địa bàn, thu vãng lai Điều góp phần giúp ngành Thuế tỉnh hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước uê ́ hàng năm Bên cạnh đó, nên phối hợp chặt chẽ với Kho Bạc phòng, ban doanh tê ́H nghiệp chủ đầu tư để nắm tình hình thu nhập đối tượng nộp thuế Các đội thuế khu vực nên đúc rút kinh nghiệm làm việc để có nhiều đề xuất biện pháp đôn đốc thu thuế với hội đồng tư vấn thuế tổ thu nợ thuế xã, thị trấn nh như: Mời cá nhân thường xuyên dây dưa nợ thuế, có số tiền thuế nợ lớn đến vận Ki động, đôn đốc nộp thuế Các Chi cục thuế thực quy định công tác nộp thuế qua ngân hàng thương mại, quy trình kết nối thông tin ngành Thuế ho ̣c - Hải quan - Kho bạc - Tài Từ đó, liệu thông tin người nộp thuế, số thuế phải nộp, số thuế nộp cập nhật kịp thời, góp phần chống thất thu thuế ại 3.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm soát quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 3.2.5.1 Hoàn thiện công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN Đ - Hoàn thiện công tác kiểm tra: ̀ng  Thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sau NNT nộp tờ khai thuế cho quan thuế, đảm bảo hàng tháng phải kiểm tra 100% hồ sơ khai ươ thuế NNT gửi Tr  Tăng cường công tác kiểm tra NNT thuế TNCN Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận trốn thuế 84  Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ đội ngũ cán làm công tác tra thuế, kiểm tra thuế, đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức cán thuế, lực chuyên môn, chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế  Hoàn thiện quy trình tra thuế, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro uê ́  Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tê ́H tích hợp toàn quốc nhằm phục vụ tốt công tác phân tích đối tượng cần tra, kiểm tra thuế theo rủi ro  Về nội dung tra thuế, kiểm tra thuế cần kết hợp thanh, kiểm tra nh chi phí tiền lương tính thuế thu nhập doanh nghiệp với thu nhập chịu thuế từ lương người lao động Việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp kết hợp Ki với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn, việc toán khoản trúng ̣c thưởng khuyển mại doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ trúng ho thưởng; việc toán chi phí tiền nhận chuyển nhượng quyền thương mại, nhận chuyển nhượng quyền doanh nghiệp với khấu trừ thuế thu nhập cá ại nhân từ hai loại thu nhập Đ - Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm thuế TNCN ̀ng Xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể ươ chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp Tr quan công an Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế tiến hành khởi kiện, truy tố hình Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 85 3.2.5.2 Hoàn thiện công tác kiểm soát nội thu thuế thu nhập cá nhân - Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, thắt chặt kỷ cương kỷ luật Ban hành Tuyên ngôn ngành thuế, đồng thời sửa đổi, bổ sung Quy định “10 điều kỷ luật ngành”, “Những tiêu chuẩn cần xây, điều cần chống”, “Tiêu chuẩn văn hoá công sở đạo đức công chức thuế” nhằm tăng cường kỷ luật, kỷ cương công chức thuế thực thi công vụ Gắn quyền lợi đôi với uê ́ trách nhiệm giao Hằng năm cần xây dựng tiêu chí đánh giá xếp loại cán tê ́H công chức cụ thể theo tiêu chuẩn chức danh cán bộ, có hình thức khen thưởng xử phạt kịp thời để khuyến khích cán tự rèn luyện, nâng cao trình độ hoàn thành tốt nhiệm vụ quy định công tác quản lý thu thuế nh - Nâng cao chất lượng cán bộ, lực lãnh đạo, đạo điều hành lãnh đạo đội thuế, lực thực nhiệm vụ giao đội ngũ cán Ki công chức - Cán làm công tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng ho ̣c lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đương nhiệm vụ Lực lượng cán kiểm tra nội chi cục vừa thiếu số lượng, yếu chất lượng, kết ại kiểm tra nội năm năm qua chưa phát vấn đề sai sót lớn chưa xử Đ lý vi phạm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chính lãnh đạo cần quan tâm đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác này, tập huấn ̀ng sách thuế nhằm nâng cao kiến thức cho cán phục vụ cho công tác kiểm ươ tra, xử lý vụ việc - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm thực thi công vụ Thực Tr nghiêm chỉnh theo Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 19/8/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc tăng cường kỷ cương kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với người nộp thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế nhằm mặt xây dựng đội ngũ cán chuyên sâu chuyên nghiệp, mặt tăng cường kỷ cương kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với người nộp thuế 86 - Thực tốt chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế Cần ban hành nội quy chi tiêu tiết kiệm quan thuế nhằm công khai minh bạch khoản chi tiêu, triển khai tiết kiệm tránh lãng phí toàn ngành nói chung Chi cục thuế TP Huế nói riêng Cần có phối hợp với quan chức như: Công an, Thanh tra, Viện kiểm sát… tham gia nhiệm vụ phòng chống tham nhũng ngành thuế Khen uê ́ thưởng xứng đáng bảo vệ người dũng cảm tố cáo tham nhũng - Cần thường xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần tê ́H mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý thuế nói nh chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng nội Chi cục thuế TP Huế Ki 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài ho ̣c - Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thông tin, xây ại dựng mô hình dự báo, đào tạo cán bộ, đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nước cho phù hợp Đ - Cần xây dựng phương án đo lường hài lòng người nộp thuế ̀ng phục vụ quan thuế nhằm đánh giá khách quan chất lượng, hiệu quản lý thuế quan thuế Thông qua đó, quan thuế nắm bắt yêu cầu mong ươ muốn Người nộp thuế để có biện pháp cải thiện chất lượng dịch vụ Tr nhằm nâng cao hài lòng lợi ích Người nộp thuế - Tổng cục thuế cần sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai kế toán thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập 87 cá nhân quy trình hoàn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Hiện việc quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa có quy trình riêng nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc thực công tác Ngoài ra, Tổng cục Thuế cần ban hành Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNCN nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho công chức quản lý thuế nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp, kỹ giao tiếp để tiếp nhận uê ́ giải đáp, xử lý thuế nhằm phục vụ ngày tốt cho cá nhân người nộp thuế góp phần nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho công chức quản lý thu thuế tê ́H - Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài xem xét để ban hành văn đạo thực thống vấn đề vướng mắc sau: nh + Hiện quan thuế người nộp thuế khó xác định tổ chức phép thu khoản đóng góp vào tổ chức hoạt động từ thiện, nhân đạo, Ki khuyến học cá nhân giảm trừ khoản tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh với điều kiện cá nhân phải có chứng ho ̣c từ thu tiền hợp pháp tổ chức phép thu Vì cần hoàn thiện sách quy định quản lý hoạt động tổ chức này, đồng thời ban hành thống ại mẫu chứng từ thu trường hợp để người nộp thuế, quan thuế Đ theo dõi, kiểm soát, giám sát việc thu khoản đóng góp, đồng thời tạo điều kiện thực việc giảm trừ thu nhập tính thuế cá nhân Ngoài khoản chi ̀ng đóng góp nêu trên, người dân có khoản nộp vào quỹ không tự nguyện ươ cần xem xét quy định loại trừ khoản đóng góp Hiện nay, có nhiều khoản đóng góp không bắt buộc thực theo lời kêu gọi Tr quyền địa phương, nhà trường… Khi người dân giảm trừ khoản chi nói tính thuế thu nhập cá nhân cần có mẫu quy định thống chứng từ thu, quy định thống quan phép thu, qua lập lại trật tự kỷ cương quản lý khoản đóng góp từ người dân + Về thủ tục đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh, quy định cá nhân chuyển nơi kinh doanh nơi làm việc phải đăng ký lại người phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến, quy định nên áp dụng 88 tạm thời nơi cũ quan thuế quản lý hồ sơ người phụ thuộc, tích hợp ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế nước theo dõi hồ sơ đăng ký người nộp thuế, không cần quy định phải đăng ký lại người phụ thuộc với quan thuế nơi chuyển đến + Sớm ban hành theo thẩm quyền trình cấp có thẩm quyền ban hành sách quy định tiêu thức nhận diện dịch vụ hoạt động kinh doanh dịch uê ́ vụ thuộc hoạt động làm công ăn lương để xác định loại thu nhập chịu thuế tê ́H cá nhân làm sở quản lý thu loại thuế liên quan đến làm công kinh doanh cá nhân Theo quy định hành kinh doanh dịch vụ việc nộp thuế thu nhập cá nhân phải nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế nh Môn bài, riêng dịch vụ kinh doanh, mang tính làm công ăn lương chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Vấn đề chưa có tiêu ̣c thực gặp nhiều khó khăn Ki chí phân biệt rõ ràng chưa quy định văn pháp luật nên ho + Để tạo niềm tin cho người nộp thuế họ cung cấp thông tin mang tính chất nhạy cảm bí mật kinh doanh, bí mật đời tư, pháp luật cần quy định trách ại nhiệm quan thuế cán bộ, công chức thuế việc bảo mật thông tin người Đ nộp thuế, rõ trường hợp quan thuế cung cấp thông tin người nộp thuế ̀ng cho quan khác có yêu cầu Đồng thời cần quy định rõ trách nhiệm bồi thường thiệt hại, xử lý vi phạm hành thuế chí chịu trách ươ nhiệm hình cán bộ, công chức thuế để lộ thông tin bí mật kinh doanh, bí mật đời tư người nộp thuế chủ ý hay vô ý Quy định giúp cho quan thuế Tr dễ dàng thu thập nhiều thông tin người nộp thuế, từ có hệ thống thông tin đa chiều, đầy đủ nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thuế TNCN + Tổng cục Thuế cần quy định trách nhiệm quan thuế việc xây dựng hệ thống thông tin người phụ thuộc người nộp thuế TNCN tra cứu toàn hệ thống quan thuế từ trung ương tới địa phương Trường hợp có nghi ngờ người nhiều người phụ thuộc TNCN kê khai 89 đăng ký giảm trừ người phụ thuộc quy định việc cung cấp hồ sơ người phụ thuộc quan thuế để phát trường hợp kê khai trùng người phụ thuộc biện pháp xử lý - Tổng Cục thuế sớm ban hành văn quy định chế tài việc quan chi trả không thực đăng ký mã số thuế cá nhân cho người lao động nhằm tránh 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Chi cục thuế thành phố Huế uê ́ ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động tê ́H - Đề nghị Cục thuế có văn hướng dẫn lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh, từ trúng thưởng xổ số, từ đầu tư vốn, chuyển nh nhượng bất động sản… loại thu nhập có phát sinh tỉnh, tránh trường hợp giao chung, không chi tiết loại thu nhập dẫn đến địa phương thiếu quan Ki tâm quản lý đến thu nhập chịu thuế - Đề nghị Cục thuế xem xét giải đơn xin chuyển công tác ho ̣c công chức: Công chức xin chuyển công tác phải có đơn xin chuyển công tác nêu rõ lý xin chuyển công tác, lãnh đạo Chi cục thuế có ý kiến ký đơn ại chuyển Cục thuế xem xét giải Lãnh đạo Cục thuế xem xét trường hợp Đ cụ thể, phải thật khó khăn hoàn cảnh gia đình, ưu tiên công chức nữ mang thai, nuôi nhỏ 36 tháng tuổi, công tác xa nhà, lại khó khăn ̀ng Ngưỡng thời gian xem xét công chức có đơn xin chuyển công tác: nữ ươ phải có thời gian công tác đơn vị 24 tháng trở lên, công chức nam phải có thời gian công tác đơn vị 36 tháng trở lên Tr - Trong trình thực quản lý thu thuế, Cục thuế chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế hình thức trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, từ tiền lương, tiền công người nộp thuế…để thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế phải thu vào ngân sách nhà nước Bên cạnh Cục thuế cần phối hợp Kho bạc tỉnh ban hành văn liên tịch quy định thực thống việc niêm 90 yết công khai mục lục ngân sách nhà nước số loại thuế thường phát sinh địa bàn nơi thu thuế để người dân dựa vào ghi mục lục ngân sách quy định - Đề nghị phòng chức Cục thuế với chức nhiệm vụ quan tâm hỗ trợ tạo điều kiện giúp Chi cục thuế thực tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế giảm nợ Tổ chức kiểm tra việc thực quy trình uê ́ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, việc thực công tác cưỡng chế nợ thuế tiêu giảm nợ Chi cục thuế để kịp thời có biện pháp hỗ trợ, chấn chỉnh nâng cao tê ́H hiệu công tác thu nợ thuế - Đề nghị Cục Thuế điều động cán cho Chi cục Thuế nên xem xét điều động cán có chuyên môn nghiệp vụ thuộc tất lĩnh vực để có khả nh tiếp cận công việc Ki 3.3.3 Kiến nghị với quan chức - Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố đạo phòng, ban ngành, đoàn ho ̣c thể tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế công tác chống thất thu thuế cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao nhất: ại + Ban hành quy chế phối hợp ngành Xây dựng, Tài nguyên Môi Đ trường với quan thuế để xây dựng sở hạ tầng thông tin nhà, đất nhằm quản lý việc khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất tránh xảy ̀ng thất thu ươ + Phòng y tế thành phố đạo đơn vị thuộc ngành xác nhận trường hợp khả lao động, bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục quy định để Tr làm xét giảm thuế TNCN, cung cấp danh sách Bác sĩ phép mở phòng khám tư; Phòng tài nguyên môi trường cung cấp tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Sở Xây dựng cung cấp tính thuế từ chuyển nhượng công trình đất, Phòng Văn hóa cung cấp thông tin quyền, Phòng Công thương cung cấp thông tin quyền thương mại 91 + Công an thành phố phối hợp với Chi cục thuế, quan bảo vệ pháp luật phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành Luật thuế TNCN nhằm chống thất thu NSNN + Đối với ngành giáo dục cung cấp danh sách cấp phép dạy thêm, nên sớm đưa sách thuế nói chung sách thuế TNCN vào học đường nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đến với học sinh uê ́ + Đài phát truyền hình thành phố, phòng văn hóa thông tin phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền sách thuế, đưa tin doanh nghiệp chấp hành tê ́H tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đơn vị, cá nhân nợ thuế dây dưa + Các ngành hữu quan khác thành phố tùy theo chức năng, nhiệm vụ nh ngành phối hợp với Chi cục Thuế để tiến hành chống thất thu thuế Ki + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành quản lý đối tượng kinh doanh địa bàn Phòng Tài Kế hoạch làm trưởng đoàn, thành viên Chi cục ho ̣c Thuế, Ủy ban nhân dân xã, phường, phòng thống kê, quản lý thị trường… - Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố xem xét hỗ trợ kinh phí để thực ại công tác ủy nhiệm thu xã, phường, thị trấn - Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố Chỉ đạo ngành chức nghiên Đ cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ không nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt tiền ̀ng thuế Nhà nước để xử lý hình - Chỉ đạo Ủy ban nhân dân xã, phường Hội đồng tư vấn thuế xã, phường ươ việc nâng cao chất lượng hoạt động Hội đồng tư vấn thuế, đặc biệt tăng Tr cường công tác giám sát hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng tới doanh thu; hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện hành (2010), Lý luận hành Nhà nước, NXB Tư pháp, Hà Nội Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội toán thuế, Hà Nội tê ́H Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội uê ́ Tổng cục Thuế (2005, 2008, 2011), Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội nh Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư Ki pháp, Hà Nội Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (2010), Tài liệu hướng dẫn môn học luật Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Thuế, NXB Thanh niên, TP HCM 93 ... quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thu thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thu thu nhập cá. .. yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chi cục thu thành phố Huế 79 3.2.1 Phân loại đối tượng nộp thu , quản lý chặt chẽ việc khai thu , nộp thu nh toán thu ... thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thu TP Huế 51 2.2.2 Tình hình công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thu Thành phố Huế .56 2.2.3 Khó khăn việc kê khai toán thu thu