QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đối với các DOANH NGHIỆP vừa và NHỎ tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

s BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐẶNG HIỀN NHÂN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG THỪA THIÊN HUẾ - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐẶNG HIỀN NHÂN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG Mã số: 34 04 03 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ TOÀN THẮNG THỪA THIÊN HUẾ - 2020 LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế”là luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý công tác giả trƣờng Học viện Hành Quốc gia Tác giả cam đoan cơng trình riêng tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả Đặng Hiền Nhân i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Học viện Hành Quốc gia tạo điều kiện tốt cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu trƣờng Tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Lê Toàn Thắng quan tâm, giúp đỡ tận tình, hƣớng dẫn tạo điều kiện giúp tơi hồn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Chi cục thuế thành phố Huế, công chức công tác Chi cục nhƣ bạn bè, đồng nghiệp quan tâm, tạo điều kiện cho tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn./ Tác giả Đặng Hiền Nhân ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤCBẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii DANH MỤC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 3 Mục đích nhiệm vụ luận văn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 7 Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Một số khái niệm .9 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng .9 1.1.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế 20 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 20 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 22 1.2.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 24 iii 1.24 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 27 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ số địa phƣơng học cho Chi cục thuế thành phố Huế 29 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phƣơng 29 1.3.2 Bài học cho Chi cục thuế thành phố Huế 31 Tiểu kết chƣơng 33 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI 34 CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 34 2.1 Khái quát Chi cục thuế thành phố Huế 34 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế thành phố Huế 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Huế .37 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 41 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế 41 2.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 43 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 58 2.3.1 Kết đạt đƣợc 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 61 Tiểu kết chƣơng 65 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ .66 3.1 Định hƣớng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối vớicác doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế 66 iv 3.1.1 Định hƣớng chung 66 3.1.2 Định hƣớng cụ thể 66 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối vớicác doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế .68 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế 68 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế .70 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp .72 3.2.4 Tăng cƣờng đôn đốc thu nộp thuế 75 3.2.5 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cánbộ thuế 76 3.2.6 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác 77 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Đối với Tổng Cục thuế .79 3.3.2 Đối với UBND tỉnh huyện 80 3.3.3 Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ 80 Tiểu kết chƣơng 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTCP : Công ty cổ phần DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân DNVVN : Doanh nghiệp vừa nhỏ GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤCBẢNG Bảng 2.1: Số lƣợng cán công chức Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2016 – 2019 .40 Bảng 2.2: Số lƣợng DNVVN theo loại hình doanh nghiệp địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2016 – 2019 41 Bảng 2.3: Số lƣợng DNVVN theo ngành nghề sản xuất kinh doanh thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2019 42 Bảng 2.4: Công tác tuyên truyền doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2019 .44 Bảng 2.5: Kết thực công tác hỗ trợ doanh nghiệp giai đoạn 2016 2019 45 Bảng 2.6: Tình hình hoạt động DNVVN địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2016 -2019 .47 Bảng 2.7: Số lƣợng DNVVN kê khai nộp tờ khai thuế giai đoạn 2016 2019 49 Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế TP Huế giai đoạn 2016 - 2019 .51 Bảng 2.9: Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế giai đoạn 2016 - 2019 52 Bảng 2.10: Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2019 52 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế DNVVN địa bàn thành phố Huế từ 20162019 56 vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ phân loại DNVVNtheo loại hình doanh nghiệp địa bàn thành Huế năm 2019 .42 Biểu đồ 2.2:Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai sai tờ khai 50 Biểu đồ 2.3: Số tiền truy thu thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2016 – 2019 53 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế 38 viii trakiểm tra thuế quy định Tăng số lƣợng DNVVN kiểm tra hàng năm, phấn đấu hàng năm kiểm tra 30% tổng số DN quản lý Ngoài việc lựa chọn DN có quy mơ lớn, mức độ rủi ro thuế cao nhƣ: DN nhiều năm chƣa kiểm tra, DN có số thuế phát sinh phải nộp thấp so với quy mô kinh doanh DN âm thuế kéo dài, DN có số lỗ liên tục từ năm trở lên…Cịn trọng đến việc hồn thiện việc kiểm tra thuế sở phân tích thơng tin tờ khai hàng tháng, hàng quý để lựa chọn đối tƣợng có dấu hiệu gian lận thuế,bổ sung vào kế hoạch kiểm tra + Triển khai xây dựng thực kỹ kiểm tra thuế Xây dựng, triển khai kỹ nghệ kiểm tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, ngành nghề loại hình DN, loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận kiểm tra nhanh chóng, xác + Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: bám sát tiêu chí phân tích rủi ro, doanh nghiệp thƣờng xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; doanh nghiệp có sai phạm nhƣng khơng thƣờng xun khoảng năm kiểm tra lần; doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa không gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng + Nâng cao trình độ cán làm cơng tác kiểm tra Bằng cách thƣờng xuyên tổ chức buổi tập huấn chuyên môn nghiệp vụ nhƣ tổ chức bồi dƣỡng nghiệp vụ kế tốn, phân tích báo cáo tài sách pháp luật Sử dụng thành thạo tin học vào công tác kiểm tra thuế Thƣờng xuyên trao đổi nghiệp vụ, kỹ kiểm tra đoàn, cán kiểm tra phƣơng pháp, cách thức tiến hành kiểm tra, phân tích hồ sơ, báo cáo tài 73 để phát sớm hành vi vi phạm DN, bám sát nội dung phân tích có trọng tâm, trọng điểm để rút ngắn thời gian kiểm tra nhƣng đạt hiệu + Tập trung triển khai công tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” tồn ngành nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế NSNN Phối hợp với Cơ quan an ninh điều tra, Cơ quan cảnh sát phòng chống tội phạm kinh tế để điều tra, xác minh số đƣờng dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhà nƣớc nhằm răn đe, ngăn chặn dạng tội phạm góp phần tạo mơi trƣờng cạnh tranh lành mạnh bình đẳng doanh nghiệp + Việc sử dụng hóa đơn đặt in, tự in thúc đẩy cac doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, trƣớc khách hàng hoạt động kinh doanh Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm cao số lƣợng hóa đơn phát hành, để thất tự doanh nghiệp phải có trách nhiệm thơng báo, bồi thƣờng cho Nhà nƣớc Bộ Tài cần phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng, cụ thể doanh nghiệp phát hành hóa đơn; doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hóa đơn phát hành Ngƣời thụ hƣởng hóa đơn có quyền kiểm sốt hóa đơn ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay Doanh nghiệp chủ động việc lập kế hoạch sử dụng hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Hóa đơn tự in đƣợc in tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa rõ ràng, có biểu tƣợng mẫu hóa đơn… nên cần đối chiếu, xác minh hóa đơn thuận lợi, dễ dàng nên hạn chế đƣợc việc mua bán hóa đơn + Thực cơng tác đơn đốc DN nộp tiền thuế truy thu phạt kịp thời vào NSNN(đảm bảo 80% số kết luận truy thu sau kiểm tra) Các đoàn kiểm tra phải nhập đầy đủ thơng tin kiểm tra vào chƣơng trình TTR để quản lý có liệu để báo cáo, khai thác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 74 + Kiểm soát chặt chẽ hoạt động xây dựng vãng lai địa bàn thành phố để đôn đốc kê khai thu nộp thuế 3.2.4 Tăng cường đôn đốc thu nộp thuế Công tác quản lý nợ thuế đƣợc xác định nhiệm vụ quan trọng nhằm góp phần phấn đấu hồn thành nhiệm vụ thu Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tácquản lý thu nợ thuế, nhƣng số thuế nợ lớn Nguyên nhân chủ yếu Chi cục thuế chƣa kiểm tra hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực kê khai nộp thuếđúng thời hạn quy định; nhiều khoản nợ khó thu chƣa có chế xử lý; việc phối hợp quan chức với quan thuế để xử lý khoản nợ đọng thuếchƣa đƣợc tích cực có hiệu quả, nợ đơn vị xây dựng có cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị sử dụng vốn NSNN nhƣng chƣa đƣợc toán dẫn đến nợ thuế Trong thờigian tới, để công tác quản lý nợ cƣỡng chế thuế có hiệu cần thực tốt biện pháp sau: Một là, tăng cƣờng rà soát, xác định số thuế nợ đọng DN, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng nhƣ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu; từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu Hai là, phối hợp với quan liên quan xử lý khoản nợ khó thu phối hợp với ngân hàng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc lệnh thu, trích tài khoản DN ngân hàng; phối hợp với quan cơng an chínhquyền địa phƣơng để truy tìm đối tƣợng bỏ trốn, tích để có biện pháp thuhồi tiền thuế nợ vào NSNN; lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt đốivới doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theoquy định pháp luật mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt 75 Ba là, tăng cƣờng đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ có khả thu Cần phối hợp nhiều với Uỷ ban nhân dân, hội đồng tƣ vấn thuế ngành liên quan vận động nhân dân thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, cƣơng xử lý nghiêm trƣờng hợp dây dƣa chậm nộp,trốn thuế tiến hành cƣỡng chế thấy cần thiết Đồng thời, cán vi phạm phải áp dụng biện pháp xử lý mang tính răn đe cao, tuyên dƣơng khen thƣởng cán làm tốt tạo động lực cho họ cố gắng hoàn thành nhiệm vụ vƣợt tiêu Bốn là, trƣờng hợp cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế (Nợ từ 100triệu đồng trở lên) phải đƣợc công khai phƣơng tiện đại chúng đề nghị quan chức có liên quan hỗ trợ thu nợ 3.2.5 Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho cánbộ thuế Đây điều kiện định để cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTG nói riêng ngày đƣợc hồnthiện Để quản lý thuế GTGT tốt địi hỏi cán ngành Thuế phảicó đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề địi hỏi ngành Thuế thời gian tới cần chútrọng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán chuyênmôn nghiệp vụ lực lƣợng cán trẻ Không trọng đến số lƣợng mà phải nâng cao chất lƣợng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đƣợc đào tạo có phẩm chất tốt đƣa sách,pháp luật nhà nƣớc vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu Nhƣ vậy, để có đội ngũ cán thuế vững mạnh số lƣợng chất lƣợng, Chi cục thuế thành phố Huế cần thực giải pháp cụ thể sau: - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đƣợc đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu công việc 76 - Rà soát, đánh giá lực cán tồn ngành Thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng,bộ phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo tái đào tạo cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn để bố trí vào cơng việc khác phù hợp - Xây dựng đội ngũ cán quản lý có lực,có đạo đức thơng qua việc phát hiện, bồi dƣỡng, qui hoạch đề bạt cách minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế Đào tạo cán theo hƣớng chun mơn hố sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phƣơng pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế Xây dựng qui chế kiểm tra,đánh giá trình độ công chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo,thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức nội dung đào tạo thích hợp - Xây dựng thực luân chuyển cán thuế ngành Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế Và đặc biệt, Chi cục thuế địa phƣơng – quan trực tiếp quản lý DNVVN cần có chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút biện pháp cách xử lýthích hợp 3.2.6 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác Để động viên kịp thời nguồn thu cho NSNN, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cƣờng mối quan hệ chặt chẽ chi cục thuế với ngân hàng, kho bạc việc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời; doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, kho bạc yêu cầu ngân hàng trích nộp tài khoản doanh nghiệp; kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài 77 Tiếp tục phối hợp với Sở kế hoạch đầu tƣ, phịng Kế hoạch tài thành phố thực “cơ chế cửa liên thông” việc cấp đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho DN, đảm bảo thực cấp đăng ký thuế thời hạn, kịp thời Thực thông tin cho Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Ban quản lý Khu công nghiệp, UBND phƣờng xác định doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp đóng cửa mã số thuế để xử lý theo quy định luật doanh nghiệp Các Sở ban ngành, Ban quản lý Khu công nghiệp kiểm tra tình hình kinh doanh doanh nghiệp sau đƣợc cấp giấy chứng nhận đầu tƣ, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hợp đồng thuê đất Phối hợp với Kho bạc nhà nƣớc, Ngân hàng thƣơng mại địa bàn việc cƣỡng chế đối tƣợng nợ thuế thực trích từ tài khoản tiền gửi vào NSNN; thực uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nƣớc thu khoản thuế vào NSNN, theo NNT nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thƣơng mại địa bàn thành phố Phối hợp tốt với phịng Tài kế hoạch tăng cƣờng cơng tác tốn kịp thời khoản thu có số dƣ tiền gửi đơn vị thu nhằm động viên vào ngân sách Phối hợp với quan Cơng an việc rà sốt DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp kê khai thuế đầu vào, việc cƣỡng chế thu nợ thuế để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế vào NSNN Phối hợp với Phòng Tài nguyên Mơi trƣờng theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức đƣợc cấp phép hoạt động khai thác cát sông để kiểm tra địa điểm khai thác, thời hạn khai thác, công suất khai thác năm đối chiếu với hồ sơ khai thuế, để quản lý đầy đủ loại thuế GTGT, thu nhập cá nhân,thuế tài nguyên phí theo quy định 78 Phối hợp với Phòng kinh tế hạ tầng quản lý chặt chẽ cơng trình xây dựng địa bàn, nhằm giám sát kê khai nộp thuế DN, đảm bảo quy định xuất hóa đơn kịp thời cơng trình hồn thành Đồng thời quản lý đƣợc doanh thu sở kinh doanh vật liệu xây dựng Phối hợp với Quản lý thị trƣờng tăng cƣờng hiệu công tác kiểm ra, kiểm soát thị trƣờng đăng ký giá, kê khai giá, niêm yết giá…, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan liên quan, UBND phƣờng địa bàn thành phố để quản lý thu khoản thuế, phí phát sinh, giám sát chặt chẽ hoạt động sở sản xuất kinh doanh, tổ chức cá nhân đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhƣng chƣa đăng ký, kê khai nộp thuế để đƣa vào diện quản lý thuế Phối hợp với Đài phát thành phố thƣờng xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách thuế; tuyên dƣơng tổ chức, cá nhân thực tốt sách thuế nhƣ cơng khai đối tƣợng khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế, cố tình trốn thuế, chây ỳ nộp thuế 3.3 Kiến nghị Nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế, với ý kiến chủ quan tác giả đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Để giải pháp đƣa đƣợc thực đồng hơn, tác giả xin đƣa số kiến nghị nhƣ sau: 3.3.1 Đối với Tổng Cục thuế - Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hƣớng dẫn, giải đáp vƣớng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục thuế, để trang Web ngành thuế trở thành trang thơng tin NNT tìm kiếm thơng tin hỗ trợ vấn đề thuế 79 - Nâng cấp kịp thời phần mềm hỗ trợ kê khai với thay đổi sách thuế - Nâng cấp đƣờng truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thông tin điện tử Tổng cục thuế để lúc có nhiều ngƣời truy cập, tránh tình trạng nghẽn mạng - Hồn thiện phần mềm quản lý thuế tập trung TMS ngành để chuẩn hóa liệu, sổ thu nộp đảm bảo theo dõi xác nợ đọng cho DN - Chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệthơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao 3.3.2 Đối với UBND tỉnh huyện Cần cải thiện mơi trƣờng kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tƣ, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn nhƣ thu hút nguồn thu địa bàn Thành lập trung tâm hỗ trợ DNVVN nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp DN q trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DNVVN thơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ Sở kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, phịng thống kê, Sở cơng thƣơng, cơng an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế nói chung GTGT nói riêng 3.3.3 Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ Các DN nói chung DNVVN nói riêng khơng nên trơng chờ ỷ lại vào ƣu đãi, gia hạn, miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần 80 chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động SXKD, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật quản lý thuế GTGT đóng vai trị thứ yếu trình nộp thuế NNT Nếu thiếu đổi phƣơng thức quản lý ý thức tuân thủ doanh nghiệp nhƣ phƣơng thức sản xuất không phù hợp với kinh tế mở DN dẫn tới phá sản, làm cho số thu NSNN giảm sút Ngoài ra, để thực tốt giải pháp đề đồi hỏi DNVVN phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung công tác quản lý thuế GTGT DNVVN nói riêng 81 Tiểu kết chƣơng Nội dung chƣơng đƣa giải pháp giải vấn đề tồn hạn chế quản lý thuế GTGT, dựa sở đánh giá thực trạng chƣơng Đó để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế cần có giải pháp hợp lý với đạo liệt, phối hợp chặt chẽ ngành, cấp có liên quan Một số giải pháp cụ thể nhƣ: Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT,nâng cao quản lý kê khai kế tốn thuế, tăng cƣờng cơng tác kiểm tra thuế, liệt việc xử lý khoản nợ thuế, xây dựng đội ngũ cán chuyên nghiệp quản lý thuế, đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, tăng cƣờng phối hợp với quan chức Từ đề xuất kiến nghị với Tổng cục thuế quan chức có liên quan để hồn thiện mặt sách nhƣ nội dung để quản lý thuế GTGT DN 82 KẾT LUẬN Với sở lý luận thực tiễn, sở phân tích trình triển khai việc thực luật thuế GTGT, kết quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế, luận văn nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNVVN Trong năm qua, công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế có chuyển biến tích cực; ý thức ngƣời nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời ác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách, nhiệm vụ quan thuế đến công tác quản lý thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc, cịn khơng hạn chế công tác quản lýthuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố, từ cấu tổ chức, quản lý cán đếnquy trình - thủ tục quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chƣa đƣợc tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế cịn phổ biến, ảnh hƣởng lớn đến việc phát huy đƣợc tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hƣởng trực tiếp đến kế hoạchthu NSNN Đứng trƣớc đòi hỏi thực tiễn, luận văn “Quản lý thuế GTGT DNVVNtại Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thưa Thiên Huế” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGTđối với DNVVN Luận văn đạt đƣợc kết sau đây: 83 Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý GTGTđối với DNVVN địa bàn Mặc dù cố gắng đƣa luận điểm nhƣ đánh giá thực trạng giải pháp quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế nhƣng trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, học viên mong nhận đƣợc đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy cô giáo ngƣời quan tâm tới lĩnh vực để luận văn đƣợc hoàn thiện 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2014), Văn hợp số 13/VBHN-BTC năm 2015 hợp Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài ban hành Bộ Tài (2015), Thơng tư số 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 tài hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2015), Văn hợp số 16/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài ban hành Bộ Tài (2016), Thơng tư sơ 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Huế, (2015) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế thành phố Huế năm 2015 Chi cục thuế thành phố Huế, (2016) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế thành phố Huế năm 2016 Chi cục thuế thành phố Huế, (2017) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế thành phố Huế năm 2017 Chi cục thuế thành phố Huế, (2018) Báo cáo thực nhiệm vụ 85 quản lý công tác Thuế thành phố Huế năm 2018 10 Chi cục thuế thành phố Huế, (2019) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế thành phố Huế năm 2019 11 Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế 12 Chính phủ (2017), Nghị định sơ 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15 tháng 12 năm 2017 sửa đổ, bôt sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 nghị định số 12/2015 ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ 13 Lê Quang Cƣờng, Nguyễn Kim Quyền (2013), Giáo trình Thuế 1, Nxb Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 14 Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án Tiến sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 15 Nguyễn Phùng Hạnh (2015), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sĩ, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế 16 Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài Chính, HàNội 17 Đồn Văn Linh (2014), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế 18 Lê Thị Hồng Lũy (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 19 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng 86 20 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế 21 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 22 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 23 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 24 Đỗ Thanh Tùng (2014), Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Tây Hồ, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Bách Khoa, Hà Nội 25 Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế (2018), Quyết định số 39/2018/QĐ-UBND ban hành quy định số sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Thừa Thiên Huế 26 Phạm Thị Thanh Yên (2014), Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế Thái Bình, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Bách Khoa, Hà Nội Trang web 27 www.tapchitaichinh.vn 28 www.tapchicongthuong.vn 29 www.thoibaotaichinhvietnam.vn 87 ... giải Chi cục Thuế - Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thuế NNTthuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lýhồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, ... 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị. .. tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế Do đề tài ? ?Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế? ?? cần thiết khơng trùng lặp với