Tăng cường hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thành phố bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG 2015 - 2017 HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS TS NGUYỄN VĂN CƠNG HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2017 Học viên cao học Nguyễn Thị Thanh Phương i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến q thầy, giáo Viện Đại học Mở Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáoGS.TS Nguyễn Văn Công người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang; Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang; Phòng thống kê thành phố Bắc Giang; Phòng Tài - Kế hoạch thành phố Bắc Giang doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2017 Học viên cao học Nguyễn Thị Thanh Phương ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Từ năm 1986, với công cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế hình thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Cùng với đời hệ thống thuế mới, luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) nghiên cứu, thử nghiệm đến ngày 01/01/1999 Luật thuế có hiệu lực thi hành thay luật thuế doanh thu xem bước đột phá có tính chất định công cải cách thuế bước Việt Nam Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang trọng hoạt động quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quản lý nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Tuy nhiên, điều kiện kinh tế tỉnh nhiều yếukém, hệ thống pháp luật thiếu đồng bộ, ý thức chấp hành luật thuế chưa cao… thế, việc thực luật thuế GTGT cơng tác quản lý thuế GTGT gặp nhiều khó khăn cần tháo gỡ.Từ đặt vấn đề cần phải đưa giải pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Đó lý học viên chọn đề tài “Tăng cườnghoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng cácdoanh nghiệp vừa nhỏ địa bànthành phố Bắc Giang” làm luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Quản trị kinh doanh Kết đề tài trước hết góp phần hệ thống hóa sở khoa học quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang huyện khác địa bàn toàn tỉnh Đồng thời đề tài đưa thuận lợi, khó khăn ưu điểm, tồn biện pháp khắc phục tồn Kết cấu đề tài: Ngồi phần tóm tắt, danh mục bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chương nhằm hệ thống hóa sở khoa học quản lý thuế GTGT Đồng thời nêu lên nội dung đặc điểm quản lý thuế GTGT doanh iii nghiệp vừa nhỏ Tổng kết kinh nghiệm số nước giới rút học áp dụng nghiên cứu địa bàn Chương làm sở lý luận cho việc phân tích đánh giá thực trạng chương Chương 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang Chương sâu phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Bắc Giang, tập trung chủ yếu công tác: Quản lý Người nộp thuế (NNT), quản lý Kê khai – Kế toán thuế tính thuế GTGT, quản lý thu nộp thuế GTGT, quản lý hoàn thuế GTGT, quản lý kiểm tra thuế, quản lý hóa đơn chứng từ, tuyên truyền hỗ trợ NNT Đồng thời kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế Chương làm sở đề xuất số gợi ý định hướng phát triển tăng cường quản lý thuế GTGT trình bày chương Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang.Trên sở phân tích, đánh giá tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Bắc Giangthuế GTGT đề cập chương trước, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Bắc Giang iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC .i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH .vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 3.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 4 Câu hỏi nghiên cứu 5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp thu thập liệu 6.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Bản chất chức thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế giá trị gia tăng i 1.1.3 Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 16 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ có ảnh hưởng tới hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng 16 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý 18 1.2.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 20 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 25 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ số địa phương - Bài học cho thành phố Bắc Giang 26 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương 26 1.3.2 Bài học cho thành phố Bắc Giang 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG 30 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội thực trạng doanh nghiệp vừa nhỏ ởthành phố Bắc Giang 30 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội Thành phố Bắc Giang 30 2.1.2 Thực trạng doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Bắc Giang 32 2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý thuế kết quản lý thuế thành phố Bắc Giang doanh nghiệp vừa nhỏ 35 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế 35 2.2.2 Kết quản lý thuế 37 2.3 Thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang 39 2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 39 2.3.2 Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng tính thuế 41 2.3.3 Quản lý thu nộp thuế giá trị gia tăng 44 2.3.4 Quản lý cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng 47 ii 2.3.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế 48 2.3.6 Quản lý hoá đơn, chứng từ 50 2.3.7 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 52 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Bắc Giang 54 2.4.1 Những thành tựu đạt 54 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 57 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG 62 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang 62 3.1.1 Định hướng tăng cường 62 3.1.2 Mục tiêu tăng cường 65 3.2.Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang 67 3.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế, kê khai thuế 67 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế 69 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 71 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế doanh nghiệp 72 3.2.5 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán Chi cục thuế thành phố Bắc Giang75 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý 78 3.2.7 Hồn thiện quy trình nội dung phối hợp quan chức có liên quan công tác quản lý thuế 79 iii 3.3 Điều kiện thực giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang 81 3.3.1 Về phía Nhà nước 81 3.3.2 Về phía Cục Thuế Chi cục Thuế Bắc Giang 84 3.3.3 Về phía doanh nghiệp vừa nhỏ 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 iv - Nâng cấp chương trình hệ thống giáo trình, tài liệu đào tạo bảo đảm nâng cao chất lượng kiến thức chuyên môn kiến thức sư phạm Tư liệu giáo trình đào tạo phải đảm bảo dễ hiểu, dễ tra cứu tự học, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế yêu cầu trình hội nhập khu vực giới - Xây dựng đội ngũ cán làm công tác đào tạo giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, ngoại ngữ Thu hút cán giỏi đầu ngành vào công tác đào tạo bồi dưỡng cán - Dành nguồn kinh phí thích đáng để đào tạo cán theo hướng chuyên sâu bao gồm đào tạo nước nước Xây dựng đội ngũ chuyên trách giải khiếu kiện doanh nghiệp lĩnh vực thuế thành lập nhóm tư vấn thuế.Trong năm qua ngành thuế giải nhiều đơn thư khiếu nại tố cáo, nội dung khiếu nại tập trung vào vấn đề sau: - Chưa đảm bảo công NNT - Mức thuế tăng, xin miễn, giảm thuế - Khiếu nại định xử lý quan thuế Nói chung việc tiếp nhận, giải đơn thư khiếu nại thuế đảm bảo kịp thời thời gian quy định, đơn từ tồn đọng hạn Tuy nhiên để ngày hoàn thiện hệ thống nộp thuế, phù hợp với phát triển chung đất nước, giai đoạn tới cần có tổ chức thực việc giải khiếu nại thuế riêng Thành lập phòng giải khiếu nại thuế thuộc Cục Thuế, Chi cục Thuế Phải đào tạo đội ngũ cán chuyên ngành luật, đồng thời giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế để thực giải tốt khiếu nại thuế, đảm bảo lợi ích NNT lợi ích Nhà nước theo quy định pháp luật Bên cạnh đó, hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nước nhà đầu tư nước Việt Nam Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì 77 nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức máy nghành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, đề nghị có quy định chấp nhận chi phí tư vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế 3.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý công đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xữ lý thơng tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy móc phải hiệu Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục Thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế, nghĩa vụ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế - Xây dựng Website Chi cục Thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng kho CSDL tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Ứng dụng phần mềm công cụ "quản lý dòng cơng việc" để quản lý, kiểm sốt việc tn thủ quy trình cán bộ, đơn vị Ứng dụng tiến CNTT vào phân tích số liệu phân tích rủi ro, phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN để có kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp với hồ sơ có nghi vấn 78 - Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục Thuế kho bạc: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh: kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế Hiện thời đại khoa học công nghệ Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí quản lý thực việc quảng cáo sản phẩm giao dịch kinh doanh qua mạng Internet Đồng thời, thông qua mạng máy tính, DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý thu nộp ngân sách, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến Chi cục Thuế 3.2.7 Hồn thiện quy trình nội dung phối hợp quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Thuế công tác mang tính tổng hợp trị, kinh tế- xã hội có liên quan đến tầng lớp dân cư đơng đảo, đồng thời sách lớn Đảng Chính phủ Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chun mơn việc làm đơn độc ngành thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác Trước tiên cần tranh thủ lãnh đạo, đạo thường xuyên cấp uỷ Đảng, HĐND, UBND cấp từ thành phố đến phường, xã xem thuế công việc trọng tâm thời kỳ Muốn vậy, Cơ quan thuế phải chủ động xây dựng nề nếp báo cáo để cấp uỷ Đảng, HĐND UBND nắm thường xuyên trình quản lý thuế địa bàn cho chủ 79 trương đạo thực để có điều kiện chống thất thu thuế đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trường…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh - Phối hợp cung cấp thông tinvà phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực Công an thành phố, Đội quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Mặt trậntổ quốc Việt Nam thành phố tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế - Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế, tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa Đặc biệt Đoàn niên 80 Chi cục Thuế phối hợp với Đồn trường học phát huy cao vai trò tuổi trẻ công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho học sinh - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế + Khi người nợ thuế thuộc diện bị Chi cục Thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc thành phố tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản NSNN + UBND thành phố đạo phòng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phòng Tài Kho bạc Nhà nước thành phố toán vốn cơng trình xây dựng cho DN phải u cầu DN xuất hố đơn GTGT lúc tốn; hàng tháng thơng báo cho quan thuế biết doanh nghiệp toán vốn xây dựng để kiểm soát việc kê khai thuế doanh nghiệp, nhằm chống thất thu thuế lĩnh vực - Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưởng chế nợ pháp luật - Phối hợp chặt chẽ với quan chức để cơng khai số vụ án mua, bán hố đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Để hoàn thiện quản lý thuế DNVVN cần phải thực đồng giải pháp Trong giải pháp tăng cường cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, trình quản lý thuế DNVVN Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 3.3 Điều kiện thực giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang 3.3.1 Về phía Nhà nước - Hồn thiện hệ thống pháp luật tính pháp chế thuế: 81 Hành lang pháp lý đóng vai trò quan trọng lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội, điều có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực thuế - lĩnh vực đòi hỏi tuân thủ nghiêm minh pháp luật nhà nước Việc ban hành sửa đổi Luật thuế GTGT thực theo quy trình chặt chẽ, thống sở tham khảo đầy đủ ý kiến quan tham mưu, quan tổng hợp, nhà nghiên cứu pháp luật, doanh nghiệp, chí NNT Luật thuế GTGT cần phải rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Chính sách thuế GTGT rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ NNT, đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp, nâng cao tính hiệu loại hình hỗ trợ hỗ trợ mẻ Điều đòi hỏi phải rà sốt, sửa đổi hồn chỉnh nội dung sách thuế GTGT, cần xác định rõ mục tiêu cần đạt sắc thuế để có giải pháp thích hợp Chính sách thuế GTGT phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi cơng nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Chính sách thuế GTGT phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Chính sách thuế GTGT phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, công bằng, không phân biệt thành phần kinh tế Đẩy mạnh cải cách sách thuế GTGT theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế GTGT Chính sách thuế GTGT phải quy định rõ nghĩa vụ trách nhiệm, quyền lợi sở kinh doanh việc thực quy định thuế GTGT; nhằm xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cơ quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho 82 Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Cơ quan thuế để quản lý thuế GTGT đạt hiệu cao - Hoàn thiện tính pháp chế thuế: Để thực điều đó, cần có biện pháp xử lý, chế tài nghiêm khắc, luật: Phải quy định rõ ràng biện pháp xử lý trường hợp cụ thể để việc thực thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ Mức xử phạt phải đủ nghiêm khắc có tác dụng hạn chế trường hợp vi phạm Mặt khác, xử phạt cần ghi rõ điều khoản phạt quy định văn nào, mức xử phạt để người bị phạt hiểu hình thức xử lý họ được cân nhắc đầy đủ, đắn, công theo quy định pháp luật Đối tượng có đầy đủ quyền kháng nghị cho mức xử phạt họ không thoả đáng Khi cán thuế cố tình khơng hiểu luật pháp làm sai luật, gây thiệt hại cho người nộp phạt cán có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định Luật thuế GTGT Ngoài quy định xử lý vi phạm, cần phát huy tác dụng cơng tác kiểm tra, kiểm tốn để NNT hiểu họ có thủ đoạn trốn lậu thuế sớm hay muộn bị phát xử lý nghiêm khắc Cũng cần có quy định rõ trách nhiệm quan kiểm tra, họ thiếu khách quan việc thi hành chức mình, kết kiểm tra khơng đảm bảo đảm tính trung thực, xác, có thông đồng với đơn vị kinh doanh để đưa số liệu sai với thực cần phải xử lý nghiêm minh, nhằm phát huy tác dụng răn đe, giáo dục, đảm bảo độ tin cậy kết kiểm tra Cần trình Nhà nước bổ sung chức điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế để điều tra xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận tiền thuế - Hoàn thiện Luật thuế GTGT theo hướng minh bạch hơn, đơn giản hơn: + Về đối tượng chịu thuế: Trong giai đoạn trước mắt Chính phủ cần giảm hạn chế đến mức thấp hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để tránh tượng 83 không công mặt hàng chịu thuế không chịu thuế GTGT Nhà nước cần đưa thêm đối tượng chịu thuế GTGT mặt hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính cơng bằng, trung lập thuế GTGT + Về thuế suất thuế GTGT: Trong trình thực Luật thuế GTGT vừa qua cho thấy việc định nhiều mức thuế suất với không rõ ràng việc phân biệt hàng hố chịu thuế theo cơng dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn nhiều cho việc tính thuế Do đó, Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất tối đa 01 mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0%) Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT để bảo đảm nguồn thu NSNN thực cắt giảm thuế nhập Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, lại đa số sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống mức thuế suất 10% tất sản phẩm hàng hố, dịch vụ Hồn thiện đồng sách khác hỗ trợ quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng, xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức khơng chồng chéo, thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ 3.3.2 Về phía Cục Thuế Chi cục Thuế Bắc Giang 84 Tiếp tục rà sốt đơn giản hóa hệ thống pháp luật thuế, tạo điều kiện cho DN q trình thực hiện, đơn giản hóa thủ tục hành mức thuế suất, phương pháp tính, giá tính… mẫu biểu kê khai Tăng cường tuân thủ tự nguyện thông qua tuyên truyền, giáo dục, tuyên truyền phương tiện truyền thông mạng xã hội Cần áp dụng hệ thống quản lý thuế đại dựa tảng tin học đại tiến tới áp dụng tự động hóa đầy đủ mẫu kê khai thuế; tăng cường sử dụng hình thức dịch vụ toán đại ngân hàng thương mại như: thu thuế qua ATM, bưu điện, internet… Không ngừng nâng cao lực nghiệp vụ cán công chức quản lý thuế, hải quan với việc tham gia lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên mơn Từ đó, tạo đội ngũ quản lý thuế, hải quan giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, trung thực khách quan 3.3.3 Về phía doanh nghiệp vừa nhỏ - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Doanh nghiệp phải nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào q trình quản lý thực kết nối mạng internet Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trường, sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Trong thời đại cơng nghệ thơng tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng 85 công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai, nộp thuế qua mạng internet mà Cơ quan thuế phát động, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp - Cần có kế tốn chun trách Một số doanh nghiệp chưa có kế toán chuyên trách mà cán kỹ thuật, cán kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hố đơn, cách hạch tốn kê khai thuế tốn thuế Vì vậy, doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề có chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu trụ sở kinh doanh chính, cần bố trí kế tốn thuế chun trách Đối với doanh nghiệp quy mơ nhỏ, th kế tốn cơng ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khốn theo cơng việc) Như vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế doanh nghiệp 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích, đánh giá tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Bắc Giangthuế GTGT đề cập chương trước, chương đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Bắc Giang 87 KẾT LUẬN CHUNG Qua nghiên cứu quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang nhận thấy: Trong nghiệp đổi đất nước, đến ngành Thuế thực cải cách thuế bước đại theo hướng phát triển phù hợp với kinh tế có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển SXKD hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt Các thủ tục hành thuế cải tiến đơn giản tạo thơng thống, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế hưởng lợi từ dịch vụ hỗ thuế Từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt Doanh nghiệp phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng ngàn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên quản lý thuế GTGT DNVVN ngành thuế nói chung địa bàn thành phố Bắc Giang nói riêng có mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, cơng nghệ quản lý thuế; tính tn thủ tự giác NNT chưa cao Cho nên cần có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNVVN địa bàn thành phố điều cần thiết việc thu ngân sách, đảm bảo công xã hội Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DNVVN Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế DNVVN nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ, vấn đề đề xuất chắn bị hạn chế Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong nhận đóng góp 88 nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn đóng góp phần định vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cường giải pháp quản lý, kiểm soát hoạt động thu NSNN để phục vụ ngày tốt cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 219/2013/TT- BTC, ngày 31/12/2013; Bộ Tài (2013), Thơng tư hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính Phủ, số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; Bộ Tài (2013), Thông tư sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, số 119/2014/TT- BTC ngày 25/08/2014; Bộ Tài (2014), Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, số 151 /2014/TT-BTC, ngày 10/10/2014; Chi cục thuế TP Bắc Giang (2014), Báo cáo tổng kết hoạt động Chi cục thuế TP Bắc Giang năm 2014; Chi cục thuế TP Bắc Giang (2015), Báo cáo tổng kết hoạt động Chi cục thuế TP Bắc Giang năm 2015; Chi cục thuế TP Bắc Giang (2016), Báo cáo tổng kết hoạt động Chi cục thuế TP Bắc Giang năm 2016; Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam(2013), Nghị định Quy định chi tiết hướng dẫn chi tiết số điều luật thuế GTGT, số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013; 90 Nguyễn Tuấn Duy (2007), Hoàn thiện phương pháp kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại; 10 Trần Đình Hảo, Nguyễn Thị Thương Huyền (2011), Pháp luật thuế GTGT Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn; 11 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), Chống gian lận thuế giá trị gia tăng Việt Nam nay; 12 Phòng thống kê tỉnh Bắc Giang (2016), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Giang năm 2016; 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2016),Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, ngày 20/11/2012; 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2016), Luật Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT số 106/2016/QH13; 15 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế; 16 Trần Viết Trà (2013), Tình hình quản lý thuế nói chung địa bàn thành phố Pleiku; 91 ... PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG 62 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh. .. phố Bắc Giang Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng ối với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Bắc Giang Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI... cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng ối với doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng ối với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố