Hoàn thiện kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước trên địa bàn thành phố bắc giang, tỉnh bắc giang

Tính cấp thiết của đề tài Vốn đầu tư xây dựng cơ bản XDCB từ ngân sách nhà nước NSNN là một nguồn lực tài chính hết sức quan trọng đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của cả nước cũn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

ĐỖ THỊ TUYẾT NGA

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG, TỈNH

BẮC GIANG

LUẬN VĂN THẠC SĨ

QUẢN TRỊ KINH DOANH

Hà Nội - 2017

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

ĐỖ THỊ TUYẾT NGA

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG, TỈNH BẮC

GIANG

Người hướng dẫn khoa học: TS Đào Thanh Bình

Hà Nội - 2017

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng được dùng để bảo vệ bất kỳ một học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được trân trọng chỉ rõ nguồn gốc

Tác giả luận văn

Đỗ Thị Tuyết Nga

ii

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗ lực

cố gắng của bản thân, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thể Nhân dịp hoàn thành luận văn này, tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc

và chân thành tới sự quan tâm giúp đỡ quý báu đó

Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Đào Thanh Bình đã dành nhiều thời gian tâm huyết, tạo điều kiện và tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn này Tôi xin được trân trọng cảm ơn những ý kiến đóng góp quý báu của các thầy, cô Viện Kinh tế Quản lý – Trường Đại học Bách khoa Hà Nội

Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban Lãnh đạo, các đồng chí, đồng nghiệp trong Phòng giao dịch Kho bạc Nhà nước Bắc Giang đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu, thu thập tài liệu, tạo mọi điều kiện tốt nhất để tôi học tập và thực hiện luận văn

Qua đây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn đối với Gia đình, người thân, bạn bè

đã giúp đỡ, động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Tác giả luận văn

Đỗ Thị Tuyết Nga

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ ix

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 8

1.1 Khái quát về ngân sách nhà nước và chi ngân sách nhà nước 8

1.1.1 Tổng quan về ngân sách nhà nước 8

1.1.2 Chi ngân sách nhà nước 12

1.1.3 Quản lý chi ngân sách nhà nước 14

1.2 Kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN 16

1.2.1 Khái niệm về chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN 16

1.2.2 Tổng quan về Kho bạc nhà nước 19

1.2.3 Khái niệm về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

20

1.2.4 Đặc điểm và vai trò của kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN 22

1.2.5 Căn cứ và nguyên tắc kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN 26

1.3 Quy trình và nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước 30

1.3.1 Kiểm soát trước 30

1.3.2 Kiểm soát trong 31

iv

1.3.3 Kiểm soát sau 33

1.4 Yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN 35

1.4.1 Yếu tố chủ quan 35

1.4.2 Yếu tố khách quan 37

1.5 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN tại một số địa phương 40

1.5.1 Kho bạc Nhà nước Quảng Nam 40

1.5.2 Kho bạc Nhà nước Hà Nội 42

1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút ra về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN trên địa bàn thành phố Bắc Giang 43

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 45

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG 46

2.1 Khái quát chung về đặc điểm địa bàn nghiên cứu 46

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của thành phố Bắc Giang 46

2.1.2 Khái quát về Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang 50

2.2 Khái quát hoạt động đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước trên địa bàn Thành phố Bắc Giang 55

2.3 Phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn Thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang 56

2.3.1 Các căn cứ pháp lý hướng dẫn thực hiện kiểm soát thanh toán 56

2.3.2 Bộ máy tổ chức kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại phòng Giao dịch Kho bạc Nhà nước Bắc Giang 59

2.3.3 Thực hiện quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại phòng Giao dịch Kho bạc Nhà nước Bắc Giang 61

v

2.3.4 Một số kết quả trong công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại phòng

Giao dịch Kho bạc Nhà nước Bắc Giang 65

2.4 Đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn 2014- 2016 77

2.4.1 Ý kiến đánh giá của các đơn vị sử dụng Ngân sách 77

2.4.2 Kết quả đạt được 81

2.4.3 Mặt hạn chế 82

2.4.4 Nguyên nhân của hạn chế 84

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 89

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC GIANG, TỈNH BẮC GIANG 90

3.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang 90

3.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang 91

3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang trong thời gian tới 92

3.3.1 Hoàn thiện văn bản, chế độ quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước 92

3.3.2 Nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức cho cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản 93

3.3.3 Tăng cường công tác kiểm tra, tự kiểm tra hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước 96

vi

3.3.4 Tăng cường phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước trong công tác kiểm

soát chi đầu tư xây dựng cơ bản 98

3.3.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý và kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản 98

3.4 Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước 99

3.4.1 Đối với Bộ Tài chính, Kho bạc nhà nước 99

3.4.2 Đối với các chủ đầu tư và các ban quản lý dự án 100

3.4.3 Đối với Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang 100

3.4.4 Đối với Cơ quan hữu quan thành phố Bắc Giang 100

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 101

KẾT LUẬN 102

TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

PHỤ LỤC 107

vii

DANH MỤC VIẾT TẮT

CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia

TABMIS Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc

(Treasury And Budget Management Information System)

viii

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Tình hình nhân sự của phòng giao dịch KBNN Bắc Giang giai đoạn 2014-2016 51Bảng 2.2: Kết quả hoạt động của phòng Giao dịch Kho bạc Nhà nước Bắc Giang giai đoạn 2014-2016 55Bảng 2.3 Bảng tổng hợp tình hình đầu tư XDCB giai đoạn 2014-2016 55Bảng 2.4 Đội ngũ cán bộ, công chức trực tiếp làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang năm 2016 60Bảng 2.5 Kết quả kiểm soát hồ sơ pháp lý từ năm 2014 đến 2016 65Bảng 2.6 Quy định về mức tạm ứng đối với các nội dung thanh toán 67Bảng 2.7 Tình hình tạm ứng chi đầu tư XDCB tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang giai đoạn từ năm 2014-2016 68Bảng 2.8 Tình hình chi NSNN cho đầu tư XDCB qua Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2014 - 2016 69Bảng 2.9 Kết quả từ chối thanh toán vốn đầu tư XDCB tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2014 - 2016 70Bảng 2.10 Một số trường hợp từ chối thanh toán 71Bảng 2.11 Tình hình thanh toán vốn đầu tư ứng trước và số vốn thu hồi ứng trước giai đoạn 2014-2016 73Bảng 2.12 Kết quả giảm trừ trong quyết toán vốn đầu tư XDCB 75Bảng 2.13 Ý kiến đánh giá của các đơn vị sử dụng NSNN về thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN 78Bảng 2.14 Ý kiến đánh giá của các đơn vị sử dụng NSNN về trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB 80

ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Hình 3.1 Bản đồ hành chính thành phố Bắc Giang 46

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang 50

Sơ đồ 2.2 Bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB 59

Sơ đồ 2.3 Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho đầu tư XDCB qua Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang 62

1

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Vốn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) từ ngân sách nhà nước (NSNN) là một nguồn lực tài chính hết sức quan trọng đối với sự phát triển kinh tế - xã hội của cả nước cũng như từng địa phương Nguồn vốn này không những góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư, góp phần quan trọng vào việc thực hiện những vấn đề xã hội, bảo

vệ môi trường Với vai trò quan trọng như vậy nên từ lâu, kiểm soát chi vốn đầu

tư XDCB từ NSNN đã được chú trọng đặc biệt Nhiều nội dung quản lý nguồn vốn này đã được hình thành: từ việc ban hành các văn bản pháp quy, xây dựng và thực hiện cơ chế, chính sách quản lý đến việc xây dựng quy trình, thủ tục thanh toán cấp phát và sử dụng vốn trong đầu tư xây dựng cơ bản

Việc quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang luôn được quan tâm chú trọng, các cấp chính quyền thành phố và đặc biệt là hệ thống Kho bạc Nhà nước trên địa bàn đã có nhiều nỗ lực trong việc triển khai thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục thanh toán, tăng cường công tác thanh tra kiểm tra Những nỗ lực đó đã góp phần quan trọng vào việc nâng cao sử dụng nguồn vốn này đúng mục đích, đúng luật và có hiệu quả

Tuy nhiên trong quá trình sử dụng vốn các vấn đề nảy sinh như: sử dụng nguồn vốn sai mục đích, sai nguyên tắc, vi phạm quy trình, sai định mức chi tiêu, làm cho việc sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước kém hiệu quả

Cũng như tình hình chung trong cả nước, công tác kiểm soát chi vốn đầu

tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang còn nhiều bất cập trong các khâu từ khâu cấp phát, sử dụng cho đến thanh quyết toán vốn đầu tư Vì vậy, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước còn hạn chế, tình trạng thất

và chống thất thoát, lãng phí thì việc hoàn thiện quản lý chi tiêu công nói chung

và việc tìm kiếm những giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng

cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn là vấn đề rất cấp thiết

Là một cán bộ đang làm việc trong ngành Kho bạc với mong muốn góp phần nhỏ bé của mình vào việc kiểm soát chi chặt chẽ, tiết kiệm và có hiệu quả ngân sách nhà nước nói chung và cho lĩnh vực kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng

cơ bản nói riêng tại phòng Giao dịch Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Giang Đó cũng

là lý do Tôi lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang”

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

* Mục tiêu nghiên cứu chung

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang trong những năm tới

* Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

- Hệ thống hoá cơ sở lý thuyết và thực tiễn về Kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước;

- Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng

cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang trong những năm gần đây;

3

- Đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang trong những năm tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

* Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang và những vấn đề liên quan

* Phạm vi nghiên cứu

- Về không gian: đề tài được tiến hành trên phạm vi thành phố Bắc Giang,

đi sâu vào kiểm soát chi các dự án xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước được thực hiện tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang

- Về thời gian:

+ Dữ liệu được sử dụng cho việc đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành

phố Bắc Giang, được thu thập chủ yếu trong 03 năm giai đoạn 2014 – 2016;

+ Các dữ liệu sơ cấp được thu thập năm 2016;

+ Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản dự kiến

được áp dụng cho giai đoạn từ 2017 – 2020 tại Phòng giao dịch KBNN Bắc

Giang

- Về nội dung:

Tập trung đánh giá thực trạng và yếu tố ảnh hưởng trong công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang, từ đó đề ra các nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang trong những năm tới

4 Phương pháp nghiên cứu

* Phương pháp thu thập dữ liệu

- Thông tin thứ cấp

4

Thông tin thứ cấp (số liệu, tài liệu) được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, trên báo chí, niên giám thống kê, tài liệu khoa học về chủ trương, chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước, các lý thuyết về công tác quản lý kinh tế, các văn bản quy phạm pháp luật về đầu tư XDCB Báo cáo tổng kết Ngành, quyết toán niên độ ngân sách nhà nước

Là những thông tin đã có sẵn, được các cơ quan, đơn vị tổng hợp từ trước và đã được công bố Trong đề tài thông tin thứ cấp bao gồm các thông tin về tình hình tạm ứng chi đầu tư XDCB, tình hình chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, kết quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, một số trường hợp từ chối thanh toán, tài liệu và giảm trừ tiết kiệm trong quá trình thanh toán

Các số liệu, báo cáo quyết toán năm, báo cáo thống kê kết quả kiểm soát chi ngân sách qua KBNN, chứng từ tài liệu thống kê của Phòng Giao dịch KBNN Bắc Giang qua 3 năm gần nhất

- Thông tin sơ cấp

Thu thập tài liệu thông tin qua việc điều tra khảo sát thông tin trực tiếp những người có liên quan như cán bộ tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang; Chủ đầu tư (Sở, Ban, Ngành); Ban quản lý dự án; Tư vấn quản lý dự án, nhằm mang tính khách quan và sát với yêu cầu của việc điều tra

Thu thập ý kiến tác giả chọn mẫu lấy ý kiến của các cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát và thanh toán tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang; 20 đơn

vị sử dụng NSNN (Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án, Tư vấn quản lý dự án, Nhà thầu xây dựng) với 20 số phiếu trả lời Đối tượng là lãnh đạo trực tiếp phụ trách vốn đầu tư XDCB, kế toán trưởng tại các đơn vị CĐT, Trưởng ban quản lý dự án,

Tư vấn giám sát

Phiếu khảo sát được thiết kế dưới dạng các câu hỏi với các phương án trả lời đơn giản Sau khi thu phiếu đã rà soát và phân tích các dữ liệu từ cuộc khảo sát này làm cơ sở đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang (Có mẫu phiếu khảo sát kèm phần phụ lục)

* Phương pháp xử lý thông tin

Số liệu, tài liệu thu thập được trong quá trình điều tra, khảo sát thường là

số liệu tổng hợp chưa đồng nhất, vì vậy cần phải xử lý trước khi phân tích, đánh giá kết quả, hiệu quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang

Thông tin thứ cấp: Được sắp xếp theo từng nội dung nghiên cứu và phân thành 3 nhóm: Những tài liệu về lý luận; Những tài liệu tổng quan về cơ sở thực tiễn; Những tài liệu tổng kết, kết quả nghiên cứu thực tiễn qua đó chọn lọc, khảo sát, kế thừa

Thông tin sơ cấp: Thông tin thu được trong quá trình điều tra, phỏng vấn được làm sạch xử lý bằng phần mềm Excel

* Phương pháp phân tích thông tin

- Phương pháp thống kê mô tả: nhằm thấy được đặc điểm chung của Kho bạc và các khoản chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB

Sử dụng số liệu thống kê và kết quả điều tra thu thập về: tình hình tạm ứng chi đầu tư XDCB, tình hình chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, kết quả kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB, một số trường hợp từ chối thanh toán, tài liệu và giảm trừ tiết kiệm trong qua trình thanh toán tại Phòng giao dịch KBNN Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang để mô tả, đánh giá thực trạng, phân tích biến động tìm ra nguyên nhân, các yếu tố ảnh hưởng đến các quy luật này Mục đích là thông qua các hiện tượng bên ngoài phân tích, nhận xét, đánh giá nhiều chiều để tìm được ra bản chất của vấn đề, cuối cùng là đưa ra các hướng tác động, khắc phục sao cho đạt được yêu cầu đặt ra

- Phương pháp thống kê đối chiếu so sánh là phương pháp tính toán các chỉ tiêu theo các tiêu chí khác nhau sau đó đem kết quả so sánh với quy định trong việc tổ chức, lập kế hoạch, thực hiện quy trình, nội dung kiểm soát, kết quả

5 Những đóng góp mới của luận văn về lý luận và thực tiễn

* Về thực tiễn

Nghiên cứu phân tích, đánh giá công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang trong giai đoạn 2014 - 2016 Qua đó cũng đã phân tích được các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi vốn đầu

tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang Đây là nguồn tham khảo cho các nghiên cứu tiếp theo về công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà

Nghiên cứu cũng đã đưa ra được một số giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang

7

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục các

biểu bảng luận văn được kết cấu làm 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản

từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang

Chương 3: Giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát chi vốn đầu

tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang

8

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU

TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO

BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Khái quát về ngân sách nhà nước và chi ngân sách nhà nước

1.1.1 Tổng quan về ngân sách nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm của ngân sách nhà nước

Luật NSNN số 01/2002/QH11 đã được Quốc hội thông qua ngày 16/12/2002 quy định: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong

dự toán đã được cơ quan NN có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” (Quốc hội, 2002)

- Từ định nghĩa trên có thể thấy Luật NSNN chú ý đến vấn đề lớn khi đề cập về khái niệm NSNN:

+ Một là, tính cụ thể của NSNN biểu hiện ở: “Toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước”, tức là nội dung của NSNN bao gồm hai yếu tố thu và chi

+ Hai là, phải được “Cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định”, ở nước ta là Quốc hội, cơ quan quyền lực cao nhất có đủ thẩm quyền phê duyệt dự toán NSNN hàng năm do Chính phủ trình

+ Ba là, thời hạn thực hiện NSNN được tính trong một năm Như vậy mỗi năm sẽ có một dự toán ngân sách khác nhau

+ Bốn là, thực hiện NSNN nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của Nhà nước, ở đây nói về khía cạnh vai trò ngân sách là công cụ của Nhà nước khi xây dựng và chấp hành Ngân sách

1.1.1.2 Bản chất của ngân sách nhà nước

- Bản chất của NSNN là quan hệ phân phối sản phẩm xã hội và thu nhập quốc gia Nhà nước tham gia phân phối sản phẩm xã hội (chủ thể), các tổ chức cá nhân bị phân phối (khách thể) Mục đích là thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước như (quản lý Nhà nước, an ninh quốc phòng, y tế giáo dục, đầu tư xây dựng…) Nguồn thu cơ bản mang tính chất bắt buộc của NSNN là thu nhập quốc dân, được sáng tạo ra trong khu vực sản xuất kinh doanh và các khoản chi

9

chủ yếu của NSNN mang tính chất không hoàn lại trực tiếp được hướng vào đầu

tư phát triển kinh tế và tiêu dùng xã hội Nhà nước bằng quyền lực chính trị của mình và xuất phát từ nhu cầu về tài chính để đảm bảo thực hiện các chức năng của Nhà nước đã xác định các khoản thu, chi của NSNN Điều này cho thấy sự tồn tại của Nhà nước, vai trò của Nhà nước đối với đời sống KT–XH là những yếu tố cơ bản quyết định sự tồn tại của Nhà nước và tính chất hoạt động của nó NSNN được sử dụng để phân phối các nguồn tài chính hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung, đồng thời Nhà nước coi Ngân sách là công cụ tài chính để kiểm tra các hoạt động KT-XH Quá trình phân phối tổng sản phẩm quốc dân đã làm xuất hiện hệ thống các quan hệ tài chính và được thể hiện ở phần thu cũng như chi của NSNN Hệ thống các quan hệ tài chính tạo nên bản chất kinh tế của NSNN (Nguyễn Văn Dần, 2012)

- Hoạt động của NSNN là hoạt động phân phối các nguồn tài chính của xã hội gắn liền với việc hình thành và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung là NSNN Trong quá trình phân phối đó làm phát sinh các quan hệ tài chính giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể trong xã hội Những quan hệ tài chính này bao gồm:

+ Quan hệ kinh tế NSNN với các doanh nghiệp: Các quan hệ kinh tế này phát sinh trong quá trình hình thành các nguồn thu của Ngân sách dưới hình thức các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp Đồng thời Ngân sách chi hỗ trợ cho sự phát triển của doanh nghiệp dưới hình thực xây dựng cơ sở hạ tầng, hỗ trợ vốn…

+ Quan hệ kinh tế NSNN với các đơn vị hành chính sự nghiệp: Quan hệ

này phát sinh trong quá trình phân phối lại các khoản thu nhập bằng việc Ngân sách cấp kinh phí cho các đơn vị quản lý Nhà nước Đồng thời, trong cơ chế KTTT các đơn vị có hoạt động sự nghiệp có các khoản thu phí và lệ phí, nguồn thu này một phần các đơn vị làm nghĩa vụ tài chính đối với NSNN và một phần trang trải các chi tiêu của mình để giảm bớt gánh nặng cho NSNN

+ Quan hệ kinh tế NSNN với các tầng lớp dân cư: Quan hệ này thể hiện

qua việc một bộ phận dân cư thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước bằng việc nộp các khoản thuế, phí, lệ phí Một bộ phận dân cư khác nhận từ NSNN các

10

khoản trợ cấp theo chính sách qui định

+ Quan hệ kinh tế NSNN với thị trường tài chính: Quan hệ này phát sinh

khi Nhà nước tham gia vào thị trường tài chính bằng việc phát hành các loại chứng khoán của KBNN nhằm huy động vốn của các chủ thể trong xã hội để đáp ứng nhu cầu cân đối vốn của NSNN

- Như vậy, đằng sau hình thức biểu hiện bên ngoài của NSNN là một quỹ tiền tệ với các khoản thu và các khoản chi của nó thì NSNN lại phản ảnh các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối Từ sự phân tích trên cho thấy: NSNN

là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính của xã hội để tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện nhiệm vụ và chức năng của Nhà nước (Nguyễn Văn Dần, 2012)

1.1.1.3 Vai trò của ngân sách nhà nước

- NSNN giữ vai trò chủ đạo, đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chiến lược quan trọng của Quốc gia như: Các dự án đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng KT-XH

có tác động đến cả nước hoặc nhiều địa phương, các chương trình dự án, mục tiêu Quốc gia, các chính sách xã hội quan trọng, điều phối hoạt động kinh tế vĩ

mô của đất nước, bảo đảm quốc phòng an ninh, đối ngoại và hỗ trợ những địa phương chưa cân đối thu, chi NSNN

- NSĐP được phân cấp nguồn thu, bảo đảm chủ động thực hiện những nhiệm vụ phát triển KT-XH, quốc phòng an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý

- NSNN có một vai trò hết sức quan trọng trong nền KTTT thể hiện qua các nội dung cơ bản sau:

+ Trên góc độ tài chính: NSNN được sử dụnng như một công cụ nhằm phân phối sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân từ đó hình thành nguồn tài chính

để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Thông qua NSNN có thể đảm bảo cho các lĩnh vực quản lý hành chính, an ninh quốc phòng, văn hóa xã hội, đầu tư phát triển

+ Trên góc độ kinh tế: Trong nền (KTTT) vai trò của NSNN được thay đổi và hết sức quan trọng Trong quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc gia NSNN có

11

các vai trò như sau: Vai trò huy động nguồn tài chính để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước; NSNN là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, điều tiết thị trường, bình ổn giá và chống lạm phát; NSNN là công cụ định hướng phát triển sản xuất; NSNN là công cụ điều chỉnh thu nhập giữa các tầng lớp dân cư

- Các vai trò của NSNN cho thấy tính chất quan trọng của NSNN, với các công

cụ của nó có thể quản lý toàn diện và có hiệu quả đối với toàn bộ hoạt động nền kinh tế (Nguyễn Văn Dần, 2012)

1.1.1.4 Nội dung của ngân sách nhà nước

a Thu ngân sách nhà nước

- Khái niệm: thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn các nhu cầu của Nhà nước

- Đặc điểm

+ Thu NSNN chứa đựng các quan hệ phân phối dưới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước

+ Thu NSNN gắn chặt với thực trạng kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị như giá cả, lãi suất, thu nhập,…

- Nội dung của thu NSNN bao gồm:

+ Thuế, lệ phí, phí do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật

+ Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước như: Thu nhập từ vốn góp của Nhà nước vào các cơ sở kinh tế; Tiền thu hồi vốn của Nhà nước tại các

cơ sở kinh tế; Thu hồi tiền vay của Nhà nước (cả gốc lẫn lãi);

+ Thu từ các hoạt động sự nghiệp

+ Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu của Nhà nước

+Thu từ vay nợ, viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức cá nhân nước ngoài từ đóng góp tự nguyện của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước

12

+ Thu khác: như thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản,… (Đặng Văn Du, 2010)

b Chi ngân sách nhà nước

- Khái niệm: Chi NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng của nhà nước theo những nguyên tắc nhất định

+ Hiệu quả chi NSNN được xét trên tầm vĩ mô và là hiệu quả kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng, … mà các khoản chi Ngân sách đảm nhận

+ Chi NSNN là các khoản chi không hoàn trả trực tiếp Các khoản cấp phát từ NSNN cho các ngành, các cấp, cho các hoạt động văn hoá, xã hội, … không phải trả giá cho Nhà nước hoặc hoàn lại cho Nhà nước

+ Chi NSNN là một bộ phận cấu thành luồng vận động tiền tệ và nó gắn liền với sự vận động của các phạm trù giá trị khác như giá cả, tiền lương, tín dụng, thuế, tỷ giá hối đoái,… (Đặng Văn Du, 2010)

1.1.2 Chi ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm chi ngân sách nhà nước

Chi ngân sách nhà nước là quá trình nhà nước tiến hành phân phối, sử dụng quỹ ngân sách nhà nước theo nguyên tắc không hoàn trả trực tiếp nhằm đảm bảo về mặt vật chất để duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước và phục

vụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước trong từng thời kỳ

Chi ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước; chi trả

nợ của nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Chi NSNN thể hiện các quan hệ tiền tệ hình thành trong quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải cho các chi phí bộ máy nhà nước và

Quá trình phân phối quỹ NSNN là quá trình cấp phát kinh phí từ NSNN

để hình thành các loại quỹ trước khi đưa vào sử dụng Chẳng hạn như việc cấp phát vốn từ NSNN cho các đơn vị dự toán, cho các cấp ngân sách trong hệ thống ngân sách hoặc cho các quỹ tài chính khác

Qúa trình sử dụng là quá trình trực tiếp sử dụng khoản tiền cấp phát từ NSNN cho những công việc của nhà nước đã định sẵn không trải qua việc hình thành các loại quỹ trước khi đưa vào sử dụng (Dương Đăng Chinh và Phạm Văn Khoan, 2012)

1.1.2.2 Nội dung chi ngân sách nhà nước

Chi ngân sách, một công cụ của chính sách tài chính quốc gia có tác động rất lớn đối với sự phát triển của nền kinh tế Chi ngân sách bao gồm chi cho đầu

tư phát triển, chi tiêu dùng thường xuyên và chi trả nợ gốc tiền chính phủ vay Chi NSNN bao gồm:

- Chi đầu tư phát triển: Đầu tư xây dựng các công trình kết cầu hạ tầng kinh tế xã hội không có khả năng thu hồi vốn; Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của nhà nước theo quy định của pháp luật; Chi

hỗ trợ đầu tư quốc gia và các quỹ hỗ trợ phát triển đối với chương trình, dự án phát triển kinh tế; Dự trữ nhà nước; Cho vay của chính phủ để đầu tư phát triển

- Chi thường xuyên về: Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế,

xã hội, văn hoá, thông tin, thể dục thể thao, sự nghiệp khoa học, công nghệ và mội trường và các sự nghiệp khác; Các hoạt động sự nghiệp kinh tế; Quốc phòng

an ninh và trật tự an toàn xã hội; Hoạt động của các cơ quan nhà nước; Hoạt động của Đảng cộng sản Việt Nam; Hoạt động của Mặt trận tổ quốc Việt Nam,

14

Liên đoàn lao động Việt Nam, Đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chính Minh, Hội cựu chiến binh Việt Nam, Hội liên hiệp phụ nữ Việt Nam, Hội nông dân Việt Nam; Trợ giá theo chính sách của nhà nước; Các chương trình quốc gia; Hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội theo qui định của chính phủ; Trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội; Tài trợ cho các tổ chức xã hội, nghề nghiệp theo qui định của pháp luật; Trả lãi tiền vay do nhà nước vay; Viện trợ cho các chính phủ và các tổ chức nước ngoài; Các khoản chi khác theo qui định của pháp luật

- Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền vay do chính phủ vay

- Chi viện trợ của NSTW cho chính phủ và các tổ chức ngoài nước

- Chi cho vay của NSTW

- Chi trả nợ gốc và lãi các khoản huy động đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng theo qui định của luật NSNN

- Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính

- Chi bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

- Chi chuyển nguồn NS từ NS năm trước sang NS năm sau (Dương Đăng Chính và Phạm Văn Khoan, 2012)

1.1.3 Quản lý chi ngân sách nhà nước

1.1.3.1 Khái niệm, bản chất quản lý chi ngân sách nhà nước

Quản lý là tác động có hướng đích của chủ thể quản lý đến đối tượng quản

lý nhằm duy trì hoạt động của hệ thống, sử dụng tốt nhất mọi tiềm năng sẵn có, các cơ hội để đưa hệ thống đi đến mục tiêu đã đề ra trong điều kiện biến động của môi trường Quản lý thực hiện những công việc có tác dụng định hướng, điều tiết phối hợp các hoạt động của cấp dưới, của những người dưới quyền Biểu hiện

cụ thể của quản lý thông qua việc lập kế hoạch hoạt động, đảm bảo tổ chức điều phối, kiểm tra, kiểm soát Hướng được sự chú ý của con người vào một hoạt động nào đó, điều tiết được nguồn nhân lực, phối hợp được các hoạt động bộ

1.1.3.2 Sự cần thiết của quản lý chi ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước được phân cấp quản lý giữa Chính phủ và các cấp chính quyền địa phương là một tất yếu khách quan khi tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước gồm nhiều cấp Mỗi cấp chính quyền đều có nhiệm vụ cần đảm bảo bằng những nguồn tài chính nhất định mà các nhiệm vụ đó mỗi cấp trực tiếp

đề xuất và bố trí chi tiêu sẽ có hiệu quả cao hơn là sự áp đặt từ trên xuống Mặt khác, xét về yếu tố lịch sử và điều kiện thực tế hiện nay, trong khi chống tư tưởng địa phương, cục bộ vẫn cần có chính sách và biện pháp khuyến khích chính quyền các địa phương phát huy tính độc lập, tự chủ, tính chủ động, sáng tạo của địa phương mình trong phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn

Quản lý chi ngân sách nhà nước là xác định phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của chính quyền nhà nước các cấp trong việc quản lý, điều hành thực hiện nhiệm vụ thu, chi của ngân sách Phân cấp quản lý ngân sách là cách tốt nhất để gắn các hoạt động của ngân sách nhà nước với các hoạt động kinh tế - xã hội một cách cụ thể và thực sự nhằm tập trung đầy đủ, kịp thời, đúng chính sách chế độ các nguồn tài chính quốc gia và phân phối, sử dụng chúng công bằng, hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả cao phục vụ các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước đúng đắn và hợp lý không chỉ đảm bảo phương tiện tài chính cho việc duy trì, phát triển hoạt động của các cấp chính quyền nhà nước từ Trung ương đến các địa phương mà còn tạo điều kiện phát huy được các lợi thế nhiều mặt của từng vùng, từng địa phương trong cả nước Nó cho phép quản lý và kế hoạch hoá ngân sách nhà nước được

16

tốt hơn, điều chỉnh mối quan hệ giữa các cấp chính quyền cũng như mối quan hệ giữa các cấp ngân sách được tốt hơn để phát huy vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ

mô của ngân sách nhà nước Đồng thời, phân cấp quản lý ngân sách còn có tác

động thúc đẩy phân cấp quản lý kinh tế - xã hội ngày càng hoàn thiện hơn

1.2 Kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

1.2.1 Khái niệm về chi đầu tƣ xây dựng cơ bản từ NSNN

Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN là việc sử dụng một phần vốn tiền

tệ đã được tập trung vào Ngân sách Nhà nước nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế

Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN được thực hiện để đầu tư xây dựng các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng không

có khả năng thu hồi vốn, các công trình thuộc các doanh nghiệp nhà nước theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng lãnh thổ

Mức độ chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB phụ thuộc chặt chẽ vào các mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của đất nước trong từng thời kỳ

Chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN là việc sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tập trung vào Ngân sách Nhà nước để tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện cơ

sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế nhằm thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, cho nên mức độ chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB phải phù hợp với các mục tiêu đó Mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế xã hội càng cao, mức độ chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB càng lớn và ngược lại

Xét về mục đích sử dụng cuối cùng của vốn cấp phát thì chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB mang tính chất chi cho tích luỹ bởi trong từng niên độ ngân sách, các khoản chi đầu tư XDCB đều gắn với việc tạo ra của cải vật chất cho xã hội, đó là những tài sản cố định mới, năng lực sản xuất mới

Dưới góc độ tài chính - tiền tệ, “Chi đầu tư XDCB từ NSNN là tổng số

tiền biểu hiện nguồn gốc hình thành của tài sản được đầu tư trong kinh doanh để tạo ra thu nhập và lợi tức”

Dưới giác độ là một nguồn vốn đầu tư nói chung, chi đầu tư XDCB từ NSNN cũng như các nguồn vốn khác, đó là biểu hiện bằng tiền của giá trị đầu tư, bao gồm các chi phí tiêu hao nguồn lực phục vụ cho hoạt động đầu tư, nghĩa là bao gồm toàn bộ chi phí đầu tư Theo Luật Đầu tư của Việt Nam (Quốc hội, 2005) "Chi đầu tư XDCB từ NSNN là tiền và tài sản hợp pháp khác để thực hiện các hoạt động đầu tư theo hình thức đầu tư trực tiếp hoặc đầu tư gián tiếp"

Theo tác giả Đỗ Hoàn Toàn lại cho rằng công tác“Chi đầu tư XDCB từ NSNN là toàn bộ những chi phí để đạt được mục đích đầu tư bao gồm chi phí cho việc khảo sát thiết kế và xây dựng, mua sắm, lắp đặt máy móc thiết bị và các chi phí khác được ghi trong tổng dự toán” (Đỗ Hoàn Toàn, 2008)

Từ các quan niệm về chi đầu tư XDCB từ NSNN, có thể thấy nguồn vốn này có hai đặc điểm cơ bản là: Gắn với hoạt động đầu tư XDCB và gắn với NSNN

Gắn với hoạt động đầu tư XDCB, nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng

để đầu tư phát triển tài sản cố định trong nền kinh tế Khác với các loại đầu tư như đầu tư chuyển dịch, đầu tư cho dự phòng, đầu tư mua sắm công đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư vào máy móc, thiết bị, nhà xưởng, kết cấu hạ tầng Đây là hoạt động đầu tư phát triển, đầu tư cơ bản và chủ yếu có tính dài hạn

Gắn với hoạt động NSNN, đầu tư XDCB từ NSNN được kiểm soát chi và

sử dụng đúng luật, theo các quy trình rất chặt chẽ Khác với đầu tư trong kinh doanh, đầu tư từ NSNN chủ yếu nhằm tạo lập môi trường, điều kiện cho nền kinh

tế, trong nhiều trường hợp không mang tính sinh lãi trực tiếp

18

+ Chi xây dựng mới bao gồm các khoản chi để xây dựng mới các công trình, dự án Kết quả là làm tăng thêm tài sản cố định, tăng thêm năng lực sản xuất mới của nền kinh tế quốc dân Đầu tư xây dựng mới là đầu tư theo chiều rộng, cho phép ứng dụng kỹ thuật tiên tiến và thay đổi sự phân bố sản xuất, nhưng đầu tư xây dựng mới đòi hỏi phải có vốn đầu tư lớn, thời gian xây dựng dài

+ Chi để cải tạo, mở rộng, trang bị lại kỹ thuật bao gồm các khoản chi

để mở rộng, cải tạo lại những tài sản cố định hiện có nhằm tăng thêm công suất và hiện đại hoá tài sản cố định Cải tạo, trang bị lại kỹ thuật là yếu tố để phát triển sản xuất theo chiều sâu, cho nên người ta còn gọi đây là việc đầu tư theo chiều sâu

- Theo cơ cấu công nghệ (hay cơ cấu kỹ thuật) của vốn đầu tư thì chi đầu

tư XDCB bao gồm: Chi cho xây lắp, chi cho mua sắm máy móc thiết bị và chi cho XDCB khác

+ Chi cho xây lắp là các khoản chi để xây dựng, lắp ghép các kết cấu kiến trúc và lắp đặt máy móc thiết bị vào đúng vị trí theo thiết kế kỹ thuật được duyệt

+ Chi cho mua sắm máy móc thiết bị là những khoản chi hợp thành giá trị của máy móc thiết bị đầu tư mua sắm, bao gồm: chi phí giao dịch hợp lý, giá trị máy móc thiết bị ghi trên hoá đơn, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí bảo quản gia công thiết bị (kể từ khi mua sắm đến khi thiết bị được lắp đặt hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng)

+ Chi cho XDCB khác là những khoản chi nhằm đảm bảo điều kiện cho quá trình xây dựng, lắp đặt và đưa công trình, dự án vào sản xuất sử dụng Chi cho XDCB khác bao gồm: chi phí chuẩn bị đầu tư (chi phí nghiên cứu sự cần thiết phải đầu tư và quy mô đầu tư; chi phí tiếp xúc, thăm dò thị trường trong và ngoài nước; chi phí điều tra, khảo sát, thăm dò và chọn địa điểm xây dựng; chi phí lập dự án đầu tư; chi phí thẩm định dự án đầu tư để quyết định đầu tư); chi phí tháo dỡ vật kiến trúc, chi phí đền bù đất đai hoa màu, chi phí sử dụng đất xây dựng, chi phí khảo sát thiết kế xây dựng; chi phí nghiệm thu, khánh thành, bàn giao công trình

19

Đầu tư XDCB cần thiết đối với sự phát triển kinh tế, xã hội của một quốc gia bởi vì thông qua đầu tư XDCB sẽ tạo ra được những tài sản cố định, năng lực sản xuất mới cho nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện cho nền kinh tế tăng trưởng và phát triển Để tạo ra được những tài sản cố định, năng lực sản xuất mới đòi hỏi phải có một lượng vốn rất lớn, song lượng vốn đó không ổn định qua các năm bởi vì nhu cầu và mức độ đầu tư hàng năm phụ thuộc vào kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước, phụ thuộc vào số dự án và mức

độ đầu tư cho các dự án trong năm, phụ thuộc vào khả năng nguồn vốn ngân sách nhà nước Tuy nhiên, xu hướng chung là các khoản chi đầu tư XDCB sẽ ngày càng tăng, nhất là trong thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước

1.2.2 Tổng quan về Kho bạc nhà nước

Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước; quản lý ngân quỹ nhà nước; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước có tư cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, được mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội

Kho bạc nhà nước có các nhiệm vụ sau đây:

- Soạn thảo các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý quỹ ngân sách nhà nước, các văn bản quy phạm pháp luật khác thuộc phạm vi thẩm quyền của Kho bạc nhà nước và tổ chức thực hiện thống nhất trong cả nước, hướng dẫn về nghiệp vụ hoạt động của Kho bạc nhà nước

- Ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước

- Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc lĩnh vực quản lý quỹ ngân

- Quản lý quỹ NSNN và các quỹ TCNN khác bao gồm

- Tổ chức công tác kế toán, thống kê và chế độ báo cáo tài chính theo quy

định của pháp luật

- Thực hiện một số dịch vụ tín dụng theo quy định hoặc được uỷ thác

- Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra, quản lý hệ thống thông tin trong toàn bộ hệ thống KBNN

- Thanh tra chuyên ngành, kiểm tra, kiểm toán nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của Kho bạc Nhà nước; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật

- Quản lý kinh phí do ngân sách nhà nước cấp và tài sản được giao theo quy định của pháp luật; được sử dụng các khoản thu phát sinh trong hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quản lý tài chính của Nhà nước

-Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dung chương trình cải cách hành chính được Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt

- Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật

1.2.3 Khái niệm về kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

Kiểm soát là quá trình đo lường thực hiện, so sánh với các tiêu chuẩn, phát hiện sai lệch và nguyên nhân, tiến hành nhằm làm cho kết quả cuối cùng phù hợp với mục tiêu đã được xác định

Kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN là quá trình kiểm soát và thực hiện việc thanh toán vốn đầu tư cho các dự án thuộc đối tượng sử dụng

án, công trình theo số đã được KBNN chấp nhận

Về mặt nghiệp vụ, kiểm soát chi đầu tư XDCB, trước hết là kiểm tra xem CĐT đã sử dụng tiền của Nhà nước theo đúng chế độ hay không KBNN không trực tiếp giám định công trình để lấy căn cứ thanh toán vốn đầu tư, mà thường sử dụng kết quả giám định của các cơ quan khác làm căn cứ kiểm soát Kết quả giám định đó là bộ hồ sơ thanh toán Độ trung thực và chính xác của bộ hồ sơ do người lập hồ sơ chịu trách nhiệm KBNN căn cứ theo những quy định của Nhà nước về bộ hồ sơ hợp chuẩn để làm căn cứ phê chuẩn thanh toán Nếu bộ hồ sơ thiếu hoặc sai so với quy định thì KBNN kiến nghị CĐT hoàn chỉnh trước khi chấp nhận thanh toán Nếu CĐT không chấp nhận hoàn chỉnh hồ sơ thì KBNN không thanh toán Nếu KBNN, thông qua việc kiểm tra hồ sơ, phát hiện gian lận thì có thể kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền xử lý Nói cách khác, kiểm tra bộ

hồ sơ thanh toán xem có đúng chế độ chính sách của nhà nước hay không để chấp nhận hoặc không chấp nhận thanh toán tiền cho CĐT là nội dung then chốt của kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

Kiểm soát chi không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước, mà bất kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện hoạt động kinh tế, thanh toán tiền cũng phải kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng hiệu quả tiền của mình Đối với kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB, để đảm bảo vốn đầu tư được quản lý tách biệt với người ra quyết định đầu tư, người cấp vốn và người sử dụng vốn, KBNN được giao trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ này Đây chỉ là một trong nhiều chức

mô ngày càng tăng và hiện nay đã đạt mức trên dưới 40% GDP hàng năm Kiểm soát chi đầu tư là một phạm trù kinh tế, đã được các nhà kinh tế học từ trường phái cổ điển đến hiện đại đề cập đến dưới nhiều góc độ nghiên cứu khác nhau

Cũng phải thấy rằng, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB chỉ là một trong nhiều chức năng của KBNN Để thực hiện nhiệm vụ này, KBNN phải có bộ phận phụ trách và phải được bố trí những cán bộ có trình độ chuyên môn cao, nhất là

có sự am hiểu nhất định về dự án đầu tư, về chế độ, chính sách của Nhà nước trong lĩnh vực tài chính công, về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát tài chính (Nguyễn Văn Nguyên, 2012)

1.2.4 Đặc điểm và vai trò của kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

1.2.4.1 Đặc điểm của kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động NSNN nói

chung và hoạt động chi NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chi NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối,

sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này được thực hiện chặt chẽ, theo luật định, được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền (HĐND các cấp) phê duyệt hàng năm

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư

cho các công trình, dự án và công trình hạ tầng theo đối tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả sử dụng

23

nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội

và môi trường

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và

dự án, chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với quá trình thực hiện và kiểm soát dự án đầu tư Giữa các khâu liên hoàn với nhau từ khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng Căn cứ tính chất, nội

dung, đặc điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư xây dựng mà người ta phân thành các loại vốn như: vốn để thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN có thể được sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết cấu hạ tầng hoặc mua sắm thiết bị

- Công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm cả nguồn bên

trong quốc gia và bên ngoài quốc gia Các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là

từ thuế và các nguồn thu khác của Nhà nước như bán tài nguyên, tiền sử dụng đất, cho thuê đất, cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác Nguồn từ bên ngoài chủ yếu từ nguồn vay nước ngoài, viện trợ phát triển chính thức (ODA) và một số nguồn khác

- Chủ thể sử dụng việc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng,

bao gồm cả các cơ quan nhà nước và các tổ chức ngoài nhà nước, nhưng trong đó đối tượng sử dụng nguồn vốn này chủ yếu vẫn là các tổ chức Nhà nước

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN có quy mô vốn lớn nên vừa đòi

hỏi quá trình chuẩn bị đầu tư phức tạp, kéo dài, đòi hỏi sự phê chuẩn của nhiều

cơ quan nhà nước nên càng tạo cơ hội cho nạn tham ô, tham nhũng Ngoài ra, quy chế và kỷ luật đấu thầu các công trình xây dựng bằng tiền NSNN thường chịu sức ép của các cơ quan, tổ chức có thế lực trong lĩnh vực quyết định đầu tư của Nhà nước nên đây là lĩnh vực hết sức nhạy cảm và phức tạp

Chi đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư hướng đến mục đích tạo dựng cơ sở

24

vật chất - kỹ thuật cho các hoạt động sản xuất và kinh doanh, nâng cao năng lực sản xuất cho từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện phát triển sức sản xuất và tăng thu nhập quốc dân, tăng cường tích luỹ, nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho nhân dân lao động, đáp ứng yêu cầu cơ bản về các mặt chính trị, kinh tế và xã hội của sự phát triển đất nước

Tuỳ theo yêu cầu quản lý, chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB được phân loại theo những tiêu thức khác nhau

1.2.4.2 Vai trò của kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN

Thứ nhất, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN góp phần đảm bảo

sử dụng vốn từ Ngân sách Nhà nước đúng chế độ, đúng mục đích, tiết kiệm Quỹ Ngân sách Nhà nước được hình thành chủ yếu từ sự đóng góp của nhân dân khi

họ nộp các loại thuế, phí, lệ phí và mua các loại trái phiếu Chính phủ Vì vậy, công tác kiểm chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB là hết sức cần thiết bởi

nó đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả quỹ NSNN nói chung và vốn đầu

tư XDCB nói riêng Điều này sẽ củng cố lòng tin của nhân dân đối với sự quản lý của Nhà nước, khuyến khích họ thực hiện nghĩa vụ đóng góp vào quỹ NSNN một cách tự giác và tích cực hơn, đồng thời tạo ra sự ổn định về chính trị Đó là những điều kiện thuận lợi để thực hiện thành công sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của đất nước

Thứ hai, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí Ngân sách nhà nước hiện nay còn rất hạn hẹp trong khi sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi chi cho đầu tư XDCB ngày càng tăng Do đó việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN nói chung và chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB nói riêng là một trong những mối quan tâm hàng đầu của Đảng và nhà nước hiện nay.Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trong trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, nhằm tập trung các nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ

và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia Bên cạnh đó cũng góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy vai trò của các ngành các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan tới công tác quản lý và điều hành ngân sách

25

Trình độ cũng như ý thức của các đơn vị sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XCDB chưa cao Các đơn vị này thường có tư tưởng tìm mọi cách để sử dụng hết nguồn kinh phí càng nhanh càng tốt Bên cạnh đó, thiếu sót

và sai phạm cũng thường diễn ra Do đó những hiện tượng như hồ sơ không đầy

đủ, không hợp pháp hợp lệ cũng như sai định mức đơn giá theo quy định thường xuyên xảy ra Những hiện tượng này nếu không ngăn chặn, tất yếu sẽ dẫn tới tiêu cực, sử dụng sai vốn, gây thất thoát cho ngân sách.Vì vậy cũng cần thiết phải có

cơ quan chức năng có thẩm quyền độc lập khách quan đứng ra để thực hiện kiểm tra kiểm soát đối với hoạt động thu chi của các đơn vị này Qua đó phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng ngân sách để đảm bảo các khoản chi này được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả

Thứ ba, thông qua kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN,

KBNN hỗ trợ các cơ quan nhà nước tuân thủ pháp luật: Trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư nếu KBNN phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, KBNN sẽ có văn bản gửi cấp có thẩm quyền

đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị mà KBNN không nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình Nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì một mặt KBNN vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, mặt khác báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý Thông qua các nghiệp vụ như vậy, KBNN đã hỗ trợ các cơ quan quản lý Nhà nước tuân thủ pháp luật và phần nào góp phần hoàn chỉnh luật pháp quản lý tài chính công

Thứ tư, thông qua kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, KBNN cung cấp

thông tin cho các cơ quan quản lý Nhà nước: Với tư cách cơ quan nắm giữ thông tin tổng hợp và phân tích về vốn đã được thanh toán cũng như vốn chưa được thanh toán, KBNN trở thành đơn vị cung cấp thông tin có giá trị cho các cơ quan quản lý khác để các cơ quan quản lý có thể ra các quyết định đúng

Thứ năm, do yêu cầu mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới hiện nay Nhiều khoản chi cho hoạt động đầu tư là sử dụng nguồn vốn vay từ các quốc gia

26

và tổ chức nước ngoài Do đó việc kiểm tra kiểm soát việc thanh toán các khoản chi này tới từng đối tượng là rất cần thiết để đảm bảo kỷ cương quản lý tài chính cũng như uy tín của đất nước

1.2.5 Căn cứ và nguyên tắc kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

1.2.5.1 C n cứ để kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

Căn cứ để kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua

KBNN là những tài liệu mà chủ đầu tư và các cơ quan quản lý Nhà nước có liên

quan phải gửi đến KBNN theo quy định Căn cứ để kiểm soát thanh toán vốn đầu

tư bao gồm:

Tài liệu ban đầu (tài liệu cơ sở) là những tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh Tài liệu ban đầu thường bao gồm: Tài liệu để mở tài khoản; Văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt đề cương dự án quy hoạch (đối với dự án quy hoạch) hoặc văn bản cho phép tiến hành chuẩn bị đầu tư (đối với dự án chuẩn bị đầu tư) hoặc Quyết định đầu tư (đối với dự án chuẩn bị thực hiện dự án) hoặc Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật - tổng dự toán (đối với công tác thực hiện đầu tư); Dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và Quyết định chỉ định thầu (đối với công việc không tổ chức đấu thầu) hoặc Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu (đối với công việc tổ chức đấu thầu); Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư

và nhà thầu

Tài liệu bổ sung hàng năm là kế hoạch vốn và kế hoạch thanh toán vốn đầu tư hàng năm do các Bộ, UBND các cấp và cơ quan Tài chính các cấp gửi đến KBNN

Tài liệu từng lần thanh toán là những chứng từ do chủ đầu tư lập và gửi đến KBNN mỗi lần xin tạm ứng hoặc thanh toán khối lượng hoàn thành cho dự

án Nếu có nhu cầu tạm ứng, chủ đầu tư thường phải lập Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư Nếu có nhu cầu thanh toán khối lượng hoàn thành, chủ đầu tư thường phải lập Phiếu báo giá hoặc Bảng kê thanh toán, Biên

27

bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành kèm Bảng tính giá trị khối lượng được nghiệm thu, Giấy rút vốn đầu tư và Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có thanh toán tạm ứng)

1.2.5.2 Nguyên tắc kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

Kho bạc Nhà nước căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ (đối với trường hợp tự thực hiện dự án), số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán cho chủ đầu tư Trong quá trình thanh toán, trường hợp phát hiện sai sót trong hồ sơ đề nghị thanh toán, cơ quan thanh toán vốn đầu

tư thông báo bằng văn bản để chủ đầu tư bổ sung hoàn chỉnh hồ sơ

Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình không được vượt dự toán được duyệt đối với trường hợp chỉ định thầu, tự thực hiện; tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành) không được vượt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án Lũy kế số vốn thanh toán cho dự án không vượt kế hoạch đầu tư công trung hạn đã được giao

Đối với một số dự án đặc biệt quan trọng cần phải có cơ chế tạm ứng, thanh toán vốn khác với các quy định trên đây, sau khi có ý kiến của cấp có thẩm quyền, Bộ Tài chính sẽ có văn bản hướng dẫn riêng

Căn cứ vào hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT gửi đến Kho bạc kiểm tra, kiểm soát theo các điều kiện thanh toán được quy định trong hợp đồng kinh tế (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán làm thủ tục thanh toán cho CĐT CĐT chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình Kho bạc chỉ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trên hồ sơ thanh toán và không chịu trách nhiệm về những vấn

đề trên

28

KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và “kiểm soát trước, thanh toán sau” đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng Căn cứ vào nguyên tắc này, KBNN hướng dẫn cụ thể phương thức kiểm soát thanh toán trong hệ thống KBNN, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho CĐT, nhà thầu và thực hiện đúng quy định của Nhà nước KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanh toán dựa trên nguyên tắc:

Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán như: số lượng của hồ sơ, chứng từ; chứng từ có đúng mẫu biểu và có đầy đủ nội dung, chữ ký, con dấu không; kiểm tra các nội dung của hợp đồng kinh tế; kiểm tra về trình tự thời gian của toàn bộ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo từng giai đoạn thực hiện dự án

Thứ nhất, kiểm soát chi đúng quy định, kịp thời, đầy đủ

Định kỳ và đột xuất kiểm tra các CĐT về tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư Được phép tạm ngừng chi hoặc thu hồi số vốn mà CĐT sử dụng sai mục đích, không đúng đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước; đồng thời báo cáo KBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý

Trong quá trình kiểm soát chi đầu tư nếu phát hiện quyết định của các cấp

có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị mà không nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình Nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn

và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý

Thứ hai, kiểm soát chi đảm bảo đúng quy trình

Cán bộ kiểm soát chi đầu tư của KBNN khi kiểm soát các khoản chi cho dự

án phải đảm bảo đúng quy trình Khi cần thiết phải chủ động báo cáo xin ý kiến lãnh đạo để phối hợp với CĐT đi nắm tiến độ thực hiện dự án để đôn đốc, hướng dẫn CĐT hoàn thiện hồ sơ, thủ tục thanh toán

29

Thứ ba, kiểm soát trên cơ sở kế hoạch vốn, từng nội dung chi

Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn

cả năm đã bố trí cho dự án Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mục công trình không vượt quá dự toán hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí nằm trong tổng dự toán) Tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Trường hợp số vốn thanh toán vượt kế hoạch vốn cả năm đã được bố trí (do điều chỉnh kế hoạch, do dự án phân bổ không đúng quy định…), KBNN phải phối hợp với CĐT để thu hồi số vốn đã thanh toán vượt kế hoạch

Trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN các khoản chi phải thực hiện chuyển khoản trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng trừ một số khoản được chi bằng tiền mặt qua KBNN như sau:

+ Chi cho công tác đền bù, giải phóng mặt bằng, bao gồm các khoản chi cho hội đồng giải phóng mặt bằng, các khoản chi đền bù cho người dân, cho các tổ chức, các đơn vị không có tài khoản

+ Đối với chi phí ban quản lý dự án, ngoài các chi phí mua sắm bằng hợp đồng, các khoản mua sắm hàng hoá dịch vụ thanh toán chuyển khoản trực tiếp cho nhà cung cấp, các khoản chi phí thanh toán cho cá nhân và chi phí thường xuyên nhỏ lẻ được chi bằng tiền mặt

+ Chi phí tư vấn cho các cá nhân không có tài khoản

+ Chi xây dựng các công trình của xã do dân được phép tự làm, chi mua sắm một số vật tư do nhân dân khai thác và cung ứng được chính quyền địa phương và CĐT chấp thuận

KBNN thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước, thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần

Việc giao nhận hồ sơ giữa Phòng Kiểm soát chi đầu tư và Phòng Kế toán do giám đốc KBNN các cấp chủ động quy định, Phòng Kế toán chỉ có trách nhiệm xem xét các chứng từ kế toán như giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị chi tạm ứng