Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện tam đường tỉnh lai châu

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN HỮU TOÀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM ĐƢỜNG, TỈNH LAI CHÂU LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC (Định hƣớng ứng dụng) HÀ NỘI - 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN HỮU TOÀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM ĐƢỜNG, TỈNH LAI CHÂU Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC (Định hƣớng ứng dụng) Cán hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các kết nêu Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học toán tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Hữu Tồn MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Mục đích quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.2 Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.2 Nguyên tắc điều chỉnh pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.3 Một số nội dung pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG THI HÀNH PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM ĐƢỜNG, TỈNH LAI CHÂU 25 2.1 Khái quát huyện Tam Đƣờng cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu 25 2.1.1 Khái quát huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng 28 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu 29 2.2.1 Những kết đạt đƣợc trình thực thi quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu 29 2.2.2 Một số bất cập trình thực quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu 38 2.2.3 Nguyên nhân tồn hạn chế 48 KẾT LUẬN CHƢƠNG 51 Chƣơng 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ THỰC TIỄN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM ĐƢỜNG, TỈNH LAI CHÂU 52 3.1 Những định hƣớng việc hoàn thiện nâng cao hiệu pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 52 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu 55 3.2.1 Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 55 3.2.2 Sửa đổi, bổ sung số quy định Luật thuế thu nhập cá nhân chƣa phù hợp 61 3.2.3 Một số kiến nghị khác 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐTNT: Đối tƣợng nộp thuế NNT: Ngƣời nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng, sơ đồ Trang Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cá nhân địa bàn huyện Tam Đƣờng 31 Bảng 2.2 Số thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng 34 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Tam Đƣờng từ xuống 28 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nhằm đảm bảo phát triển kinh tế xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế giai đoạn nay, việc hồn thiện sách tài có sách thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng việc làm cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tƣ tiêu dùng, tăng trƣởng với cơng xã hội xóa đói giảm nghèo Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng cơng cụ quan trọng Nhà nƣớc, vừa đảm bảo cho nguồn thu cho NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên, để Luật thuế thu nhập cá nhân phát huy tính hiệu mục tiêu đặt yếu tố định cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện nay, kinh tế nƣớc ta ngày phát triển, trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế ngày gia tăng, thêm vào việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến nguồn thu ngân sách thay đổi theo hƣớng nguồn thu từ tích lũy nƣớc tăng dần chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu NSNN Thuế thu nhập cá nhân nhƣ sắc thuế khác góp phần ổn định thu nguồn thu cho NSNN trình hội nhập Vì vậy, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân cần phải bƣớc thực đƣợc việc quản lý ĐTNT, khâu trình thực việc thu thuế, tiến tới kiểm sốt đƣợc thu nhập nhƣng phải đảm bảo đƣợc tính công bằng, minh bạch công khai, nhằm hƣớng tới mục tiêu phục vụ cơng tác hoạch định sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà 3.2.1.6 Khuyến khích phát triển việc toán qua ngân hàng Hiện nay, việc toán tiền mặt đƣợc ngƣời dân sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý tiền tệ Nhà nƣớc khó khăn Lợi dụng bất cập ĐTNT thực hành vi gian lận trốn thuế, quan quản lý thuế khó kiểm sốt thu nhập NNT dẫn đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân gặp nhiều khó khăn Vì cần tích cực phát triển mạnh mẽ hình thức tốn khơng dùng tiền mặt, từ quan thuế dễ kiểm soát thu nhập NNT, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế thu nhập cá nhân cho NSNN Để đạt đƣợc mục tiêu này, Cơ quan thuế cần tham mƣu, kiến nghị tới quan hữu quan hoàn thiện phát triển hệ thống toán liên ngân hàng Đồng thời phát triển đại hóa trung tâm chuyển mạch thẻ thống để tạo điều kiện toán liên ngân hàng giao dịch thẻ tín dụng trung tâm toán bù trừ tự động ngân hàng phục vụ giao dịch bán lẻ Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc bao gồm phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở tiến hành kiểm sốt rủi ro pháp lý thích hợp, đảm bảo phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế, tạo lập môi trƣờng cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trƣờng dịch vụ chủ thể tham gia Hình thành chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu đảm bảo quy trình giải tranh chấp khách quan Vì vậy, quan thuế cần có ý kiến kiến nghị để Ngân hàng Nhà nƣớc hoàn thiện khn khổ pháp lý cho hoạt động tốn kinh tế 60 3.2.2 Sửa đổi, bổ sung số quy định Luật thuế thu nhập cá nhân chưa phù hợp 3.2.2.1 Sửa đổi, bổ sung quy định miễn thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, nhƣ phân tích trên, khơng đánh thuế thu nhập từ lãi tiền gửi khơng cơng nhà đầu tƣ hoạt động thị trƣờng vốn, tiền tệ Do đó, nên đánh thuế thu nhập cá nhân tiền lãi từ hoạt động gửi tiền tổ chức tín dụng Điều nhằm đảm bảo công quyền huy động vốn tổ chức tín dụng doanh nghiệp Qua đó, tạo điều kiện cho việc huy động vốn cho doanh nghiệp để đầu tƣ phát triển kinh tế nguồn vốn vấn đề thiếu doanh nghiệp Việt Nam Khi tất hình thức đầu tƣ vốn phải chịu thuế thu nhập sử dụng vai trị thuế nhƣ cơng cụ hỗ trợ cho mảng thị trƣờng riêng biệt đó, ví dụ nhƣ định hƣớng mục tiêu thị trƣờng vốn thông qua miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân cho loại thu nhập cụ thể thời điểm Thứ hai, quy định miễn thuế thu nhập cá nhân từ việc chuyển nhƣợng nhà ở, đất không cần thiết, kẽ hở để đối tƣợng trốn thuế Việc xác minh thật cá nhân có nhà ở, đất hay khơng khó khăn, có cản trở mặt địa lý địa phƣơng khác Mặt khác luật quy định chuyển nhƣợng nhà ở, đất đƣợc miễn thuế, nhiên khơng quy định chuyển nhƣợng bất động sản có diện tích khơng tính thuế Ví dụ: Một cá nhân A có 02 mảnh đất, mảnh 50m2, tổng cộng cá nhân có 100m2 chuyển nhƣợng bị tính thuế thu nhập cá nhân 01 mảnh 50m2, nhƣng cá nhân B có 01 mảnh đất 100m2, chí 200m2 hay nhiều 61 mà chuyển nhƣợng khơng bị tính thuế sai sót, bất cập lớn, không đảm bảo công NNT khiến cho Nhà nƣớc thất thu thuế từ nguồn Do vậy, quy định tính khả thi không cao không nên quy định trƣờng hợp đƣợc miễn thuế thu nhập cá nhân 3.2.2.2 Bổ sung quy định ĐTNT Hiện nay, hầu hết nƣớc giới, thu nhập pháp nhân đƣợc điều chỉnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân đƣợc điều chỉnh Luật thuế thu nhập cá nhân Còn Việt Nam, Luật thuế thu nhập cá nhân không đƣa chủ doanh nghiệp tƣ nhân vào ĐTNT thu nhập cá nhân với lí giai đoạn hầu hết doanh nghiệp tƣ nhân cịn quy mơ nhỏ, vốn ít, lợi nhuận thấp nên nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đủ nhằm động viên, khuyến khích doanh nghiệp tƣ nhân Tuy nhiên, nhƣ phân tích pháp luật quy định không đƣa doanh nghiệp tƣ nhân vào ĐTNT thu nhập cá nhân bất hợp lí Cần bổ sung doanh nghiệp tƣ nhân vào ĐTNT thu nhập cá nhân từ lí sau đây: Thứ nhất, theo thông lệ quốc tế, pháp luật nƣớc hầu nhƣ chia thuế thu nhập thành hai loại thuế, thuế thu nhập cơng ty đánh vào cơng ty có thu nhập, cịn thuế thu nhập cá nhân đánh vào cá nhân có thu nhập khơng phân biệt nguồn phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh hay kinh doanh Việc đƣa đối tƣợng cá nhân chủ doanh nghiệp tƣ nhân chuyển sang nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hợp lý phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, xét chất chủ doanh nghiệp tƣ nhân xem nhƣ cá nhân kinh doanh tồn khối tài sản đƣa vào kinh doanh tài sản thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp tƣ nhân mà khơng 62 có tách bạch tài sản doanh nghiệp tƣ nhân với tài sản chủ doanh nghiệp nhƣ trƣờng hợp doanh nghiệp công ty cổ phần hay công ty trách nhiệm hữu hạn, đồng thời chủ doanh nghiệp tƣ nhân phải chịu trách nhiệm khoản nợ doanh nghiệp tƣ nhân tồn tài sản Mặt khác, thu nhập mà doanh nghiệp tƣ nhân tạo từ hoạt động kinh doanh thực chất thu nhập cá nhân chủ doanh nghiệp thế, cá nhân chủ doanh nghiệp tƣ nhân phải nộp thuế khoản thu nhập Chính lý đó, thiết nghĩ pháp luật nên quy định đƣa chủ doanh nghiệp tƣ nhân vào ĐTNT thu nhập cá nhân để nhằm nâng cao hiệu lực điều chỉnh Luật thuế thu nhập cá nhân nhƣ đảm bảo công ĐTNT, đảm bảo nghiêm minh pháp luật 3.2.2.3 Sửa đổi để xác định nghĩa vụ nộp thuế bảo đảm công từ thủ tục xác định thu nhập tính thuế - Thu nhập từ mua trái phiếu Chính phủ, tín phiếu Kho bạc Nhà nƣớc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Theo luật quy định thu nhập từ lãi mua trái phiếu Chính phủ, tín phiếu Kho bạc Nhà nƣớc không thuộc diện chịu thuế không công với hình thức đầu tƣ khác nhƣ mua trái phiếu cơng ty, kì phiếu ngân hàng Bởi lẽ, Nhà nƣớc mối quan hệ với ngƣời nắm giữ trái phiếu giống nhƣ tổ chức phát hành khác, quan hệ dân nên khơng thể có đặc quyền dành riêng cho Nhà nƣớc Nhà nƣớc cần thu hút nguồn vốn thơng qua uy tín niềm tin từ nhà đầu tƣ, không nên tạo vị cao so với tổ chức khác việc phát hành công cụ vay nợ - Thu nhập từ quyền nhƣợng quyền thƣơng mại, trúng thƣởng, nhận thừa kế, quà tặng thu nhập chịu thuế toàn số tiền nhận đƣơc 63 Hiện nay, theo Luật thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập thu nhập tính thuế phần giá trị vƣợt 10 triệu đồng Tuy nhiên, thiết nghĩ không nên quy định mức khởi điểm 10 triệu đồng đánh thuế nhằm hạn chế tình trạng tránh thuế việc đánh thuế trƣờng hợp đánh thuế lần Nếu họ chia nhỏ giá trị chuyển giao công nghệ, nhƣợng quyền thƣơng mại, quà tặng thành nhiều phần, phần hợp đồng có giá trị thấp 10 triệu đồng khơng bị đánh thuế 3.2.2.4 Điều chỉnh giảm thuế suất thuế thu nhập cá nhân Thuế suất hợp lý quan thuế suất có tác động trực tiếp đến số thuế thu đƣợc, công hiệu sách thuế chi phí hành thu quan thuế Căn vào phân tích tác động thuế thu nhập cá nhân đến ĐTNT Việt Nam Các lý thuyết quy định thuế suất thu nhập cá nhân nƣớc khu vực giới kinh nghiệm thực tế quản lý thuế thu nhập cá nhân từ kiến nghị giảm thuế suất thuế thu nhập cá nhân xuống mức tƣơng đƣơng thấp so với nƣớc khu vực Mức thuế suất sau điều chỉnh cần đảm bảo bình đẳng cá nhân không cƣ trú cá nhân cƣ trú Việt Nam, tăng tính rõ ràng khả thực thi sách thuế, giảm động trốn thuế, nhƣng đảm bảo nguồn thu nhƣ hiệu lực thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Giảm thuế suất làm giảm can thiệp Nhà nƣớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập hơn, khuyến khích đƣợc ngƣời nƣớc ngồi vào Việt Nam đầu tƣ, làm việc, chuyển giao kiến thức, kỹ họ cho ngƣời Việt Nam, tăng hiệu sử dụng nguồn lực xã hội, nâng cao mức sống cho ĐTNT Hiệu ứng thu nhập ĐTNT có tác động mạnh hiệu ứng thay thế, hành vi NNT chịu tác động 64 tác nhân kinh tế chịu tác động mức thuế cao, cải thiện tính cạnh tranh môi trƣờng làm việc Việt Nam Mức thuế suất thấp làm cho ĐTNT tự giác kê khai nộp thuế, tạo điều kiện cho Nhà nƣớc quản lý tốt thu nhập NNT Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam tiến tới yếu tố tƣơng đồng với thuế thu nhập cá nhân nƣớc phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế nƣớc ta với nƣớc khu vực 3.2.3 Một số kiến nghị khác 3.2.3.1 Tăng cường phối hợp ngành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để việc quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt kết cao, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân, phải chủ động phối hợp với quan ban ngành liên quan địa bàn để thực công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Phối hợp với Phòng kinh tế hạ tầng việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ công tác quản lý thuế - Phối hợp với Phịng tài ngun mơi trƣờng, Phịng kinh tế hạ tầng để kiểm soát việc chuyển nhƣợng nhà ở, đất nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực - Phối hợp với Phòng lao động thƣơng binh xã hội việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp, danh sách ngƣời nƣớc đƣợc cấp giấy phép lao động địa bàn - Phối hợp với lực lƣợng quản lý thị trƣờng tăng cƣờng kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lí nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, nhƣng không đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật 65 - Phối hợp với Công an huyện quan bảo vệ pháp luật xử lí nghiêm trƣờng hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân 3.2.3.2 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dƣỡng cán thuế thời gian tới phải đạt đƣợc mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lí thuế giỏi, theo hƣớng chun mơn hóa sâu, theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lí thuế bối cảnh Để đạt đƣợc mục tiêu trên, công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán làm công tác thuế thời gian tới cần đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng theo hƣớng chun mơn hóa chức cơng việc nhƣ: Xử lý tính thuế, đơn đốc cƣỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, u cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lí thuế máy tính, kiến thức quản lí Nhà nƣớc ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế… 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng thi hành pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu, Chƣơng Luâ ̣n văn đƣa số kiến nghị hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật, nâng cao hiệu thi hành thực tế Khi hệ thống văn pháp luật điều chỉnh quan hệ pháp luật quản lý thuế thu nhập nhân đƣợc hồn thiện, có tính đồng chặt chẽ góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống hiệu cho chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật này, đặc biệt có ý nghĩa giai đoạn cơng nghiệp hóa đại hóa hội nhập sâu rộng nhƣ 67 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân không công cụ phân phối thu nhập đảm bảo cơng xã hội, mà cịn cơng cụ hữu hiệu động viên nguồn thu to lớn cho NSNN, góp phần quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Cùng với q trình hồn thiện thể chế kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, pháp luật thuế thu nhập cá nhân nƣớc ta ngày hoàn thiện Tuy nhiên, để quy định thực vào sống, phát huy hiệu thực tế nhƣ để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội nƣớc đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế vấn đề sửa đổi, cải cách hệ thống pháp luật quản lý thuế nói chung đặc biệt pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng yêu cầu tất yếu, khách quan Trên sở hệ thống hóa làm rõ thêm số vấn đề quản lý thuế pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân rút đƣợc hạn chế tồn Luật thuế thu nhập cá nhân, pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu Bám sát thực trạng đó, Luận văn đƣa số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân với hi vọng quan Nhà nƣớc hữu quan có hƣớng khắc phục mặt hạn chế pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm nâng cao hiệu quản lý ĐTNT, góp phần ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Nguyễn Mai Phƣơng (2002), Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Chung Phƣơng Anh (2014), So sánh pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam số quốc gia giới, Luận văn thạc sĩ luật học Bộ Tài (2011), Báo cáo tổng kết ba năm thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số Điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội 69 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội 10 Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, Lai Châu 11 Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Lai Châu 12 Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Lai Châu 13 Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, Lai Châu 14 Chi cục thuế huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu (2016), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016, Lai Châu 15 Chính phủ (2012), Báo cáo đánh giá tình hình thực Luật quản lý thuế, Hà Nội 16 Chính phủ (2013), Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 17 Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bỏ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 70 18 Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 19 Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 20 Vũ Văn Cƣơng (2009), “Thông tin ngƣời nộp thuế pháp luật quản lý thuế nƣớc ta nay”, Tạp chí Luật học, (4), Hà Nội 21 Vũ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án tiến sĩ luật học 22 Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam - hoàn thiện đổi mới”, Phát triển hội nhập, (7) 23 Phạm Văn Hải (2010), “Cải cách thủ tục hành thuế khâu nào”, Tạp chí thuế Nhà nước, (11), kỳ 03 24 Nguyễn Thị Hệ (2015), “Thanh tra, kiểm tra thuế: Một số vấn đề đặt ra”, Tạp chí Tài chính, tháng 25 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013) “Tăng cƣờng cơng tác tra thuế Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, (5) 26 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2011), “Ƣu tiên quyền lợi ngƣời nộp thuế sửa đổi thuế thu nhập cá nhân”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, (14), tháng 27 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2013), “Bảo vệ quyền ngƣời nộp thuế Luật Quản lý thuế”, Tạp chí khoa học ĐHQGHN, Luật học, tập 29, (1), tr.42-50 28 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2014), “Triết lý đánh thuế thu nhập từ sở hữu, chuyển nhƣợng chứng khốn kiến nghị hồn thiện pháp luật”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (4/260), tr.33-35, Hà Nội 71 29 Nguyễn Thị Lan Hƣơng, Yếu tố tác động đến hình thành ý thức tuân thủ pháp luật thuế, Khoa luật - Đại học Quốc gia Hà Nội 30 Phạm Thị Mai Hƣơng (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành kinh tế trị 31 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2012) “Sửa đổi Luật Quản lý thuế nhằm điều hịa quyền, lợi ích nhà nƣớc ngƣời nộp thuế”, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, (9), tháng 32 Trần Xuân Linh (2014), Thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam số kiến nghị, Luận văn thạc sĩ Luật học 33 Nguyễn Đức Ngọc (2007), “Một vài vấn đề hiệu Luật quản lý thuế vai trò đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN giai đoạn kinh tế Việt Nam”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, Đại học Luật Hà Nội 34 Dƣơng Kim Thế Nguyên (2012), “Luật Quản lý thuế dƣới góc nhìn ngƣời nộp thuế”, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, (12), tháng 35 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 36 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 37 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 38 Quốc hội (2013), Hiến pháp, Hà Nội 39 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế, Hà Nội 40 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội 41 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 72 42 Lê Thị Thu Thủy (2009), “Những vấn đề đặt thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Tạp chí luật học, (4), tr.67-71 43 Nguyễn Thi ̣Lê ̣ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằ m tăng cường sự tuân thủ thuế cuả doanh nghiê ̣p kinh tế , Trƣờng ĐH kinh tế quố c dân , Luâ ̣n án tiế n sĩ 44 Trần Kiều Thủy (2014), “Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế cá nhân có thu nhập từ kinh doanh”, Khóa luận tốt nghiệp, Khoa Luật - ĐHQG Hà Nội, Hà Nội 45 Tổng cục trƣởng Tổng cục (2010), Quyết định số 752/QĐ-TCT ngày 14/5/2010 ban hành quy trình quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN chi cục thuế quản lý, Hà Nội 46 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 47 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 898 /QĐ-TCT ngày 18/6/2010 việc ban hành đề án “Tăng cường phòng ngừa, ngăn chặn hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu, thông đồng cán bộ, công chức thuế người nộp thuế”, Hà Nội 48 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 49 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 50 Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb tƣ pháp, Hà Nội 51 Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2012), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội 73 52 Đỗ Ngọc Tú (2012), Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, Cổng thông tin điện tử viện nghiên cứu lập pháp http://vnclp.gov.vn 53 Hà Huy Tuấn (2002), “Thuế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí nghiên cứu kinh tế, (2) 54 UBND huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu (2017), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng năm 2017, Lai Châu 74 ... thu? ?? thu nhập cá nhân đƣợc giao cho quan thu? ?? cấp nhƣ sau: Vụ quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân cấp Tổng cục thu? ??, Phòng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân cấp Cục thu? ??, Đội quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân. .. thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Tam Đường Năm Tổng số thu? ?? Chi cục thu? ?? thu Số thu? ?? thu nhập cá nhân huyện Tam Đƣờng thu Tỷ lệ thu? ?? thu nhập cá nhân /Tổng thu? ?? Chi cục thu 2014 26.400.000.000... đề quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân pháp luật Việt Nam quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng thi hành pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? huyện Tam Đƣờng, tỉnh Lai Châu