Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh điện biên

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN TUẤN ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HÀ NỘI - 2017 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN TUẤN ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH THỦY HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Nguyễn Tuấn Anh LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Khoa đào tạo sau Đại học, quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo: PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Thủy người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Điện Biên quan, doanh nghiệp địa bàn tỉnh Điện Biên giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Tuấn Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 10 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 10 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 11 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế 12 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhânn cục thuế 21 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN 26 2.1 Giới thiệu Cục Thế tỉnh Điện Biên 26 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Điện Biên 26 2.1.2 Bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 27 2.1.3 Kết thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2012 - 2016 29 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 30 2.2.1 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 30 2.2.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế cấp mã số thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 34 2.2.3 Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 37 2.2.4 Thực trạng quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 40 2.2.5 Thực trạng tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 41 2.2.6 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 48 2.2.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên 50 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 51 2.3.1 Đánh giá kết đạt giai đoạn 2012-2016 51 2.3.2 Điểm mạnh 52 2.3.3 Điểm yếu 53 2.3.4 Nguyên nhân 55 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐẾN NĂM 2020 58 3.1 Mục tiêu phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên đến năm 2020 58 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên đến năm 2020 58 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên đến năm 2020 59 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2017-2020 60 3.2.1 Đổi tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thu nhập cá nhân 60 3.2.2 Công tác quản lý đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân 63 3.2.3 Đơn giản hóa thủ tục kê khai, tính thuế thu thuế thu nhập cá nhân 64 3.2.4 Tăng cường tra thuế, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân 65 3.2.5 Nâng cao công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế thu nhập cá nhân 66 3.2.6 Các giải pháp khác 68 3.3 Kiến nghị 73 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 73 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 74 3.3.3 Đối với quyền địa phương 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CBT Cán thuế CNTT Công nghệ thông tin ĐKT Đăng ký thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TCCT Tổ chức chi trả TNCN Thu nhập cá nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Điện Biên từ năm 2012 – 2016 29 Bảng 2.2: Kết hình thức tuyên truyền thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên từ năm 2012 - 2016 31 Bảng 2.3: Kết công tác hỗ trợ NNT thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên từ năm 2012 - 2016 32 Bảng 2.4: Tình hình cấp mã số thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2012-2016 35 Bảng 2.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên năm 2016 38 Bảng 2.6: Tình hình hồn thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên 40 Bảng 2.7: Kết công tác tra thuế TNCN Cục thuế Điện Biên giai đoạn 2012 – 2016 42 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế TNCN trụ sở quan thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên giai đoạn 2012-2016 45 Bảng 2.9 : Kết công tác kiểm tra thuế TNCN trụ sở DN Cục thuế Điện Biên giai đoạn 2012 – 2016 45 Bảng 2.10: Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN Cục thuế Điện Biên giai đoạn 2012 – 2016 47 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên 49 Bảng 2.12: Phân loại nợ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên 50 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ 1.3: Sơ đồ 1.4: Sơ đồ 1.5: Sơ đồ 1.6: Sơ đồ 2.1: Quy trình đăng ký thuế TNCN cục thuế 13 Quy triǹ h quản lý kê khai thuế TNCN ta ̣i Cu ̣c Thuế 14 Quy trình quản lý nô ̣p thuế thu nhập cá nhân 15 Quy kiểm tra trụ sở quan thuế 18 Quy trình tra, kiểm tra trụ sở NNT 19 Quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế thu nhập cá nhân 21 Sơ đồ tổ chức máy quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên 27 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN TUẤN ANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH TĨM TẮT LUẠN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2017 i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Tính cấp thiết đề tài Thuế TNCN có lịch sử lâu đời giới, xuất hiên lần Anh từ năm 1799 sau lan rộng nước có kinh tế phát triển khác Đối với nước phát triển, thuế TNCN chiếm tỉ trọng lớn, từ 40-70% ngân sách nhà nước Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh thẳng vào thu nhập cá nhân phạm vi thuế TNCN rộng, cá nhân có thu nhập cao phải đóng thuế TNCN lớn Mặt khác, thuế TNCN áp dụng biểu thuế suất lũy tiến phần cộng với kinh tế ngày phát triển qua tháng, năm, thuế TNCN dần trở thành trung tâm hệ thống thuế nước toàn giới Qua nhiều năm triển khai thực Luật thuế TNCN địa bàn tỉnh Điện Biên đạt kết định mở rộng đối tượng chịu thuế, đóng góp cho tổng thu ngân sách nhà nước tỉnh từ thuế TNCN năm 2016 đạt 34,36 tỷ đồng tăng 15,77 tỷ tương ứng với tỉ lệ tăng 84,8% so với năm 2012 Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN bộc lộ số hạn chế tồn tại, bất cập làm giảm hiệu sách thuế TNCN Xuất phát từ thực tế trên, định chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên” Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên, từ đề xuất giải pháp để quản lý thuế TNCN hiệu giai đoạn 2017 – 2020 Mục tiêu nghiên cứu - Làm rõ khung lý thuyết quản lý thuế TNCN - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên 66 - Xử lý vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm nội dung quan trọng hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Nếu vi phạm không bị xử lý xử lý không đúng, không kịp thời dẫn đến thái độ không tuân thủ nghĩa vụ thuế người vi phạm người tuân thủ Do vậy, tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế TNCN nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN Tăng cường xử lý vi phạm cần đảm bảo áp dụng xác chế tài xử phạt theo quy định pháp luật, phải tính đến yếu tố chủ quan người vi phạm mức độ tính chất không tuân thủ pháp luật thuế người vi phạm, với lỗi sơ suất nên áp dụng mức chế tài thấp nhất, với vi phạm cố ý, chây ỳ nợ thuế vi phạm có tính chất tái phạm cần phải áp dụng mức cao chế tài Kèm theo việc xử phạt với hình thức biện pháp theo quy định pháp luật buộc người vi phạm phải tham gia buổi tuyên truyền hội thảo tổ chức với mục đích phổ biến pháp luật, sách thuế TNCN, để nâng cao ý thức hiểu biết sách, pháp luật thuế, từ nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế TNCN, nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN Bên cạnh việc định xử phạt vi phạm xác kịp thời, đối tượng vi phạm không tự giác chấp hành định xử phạt, Cục thuế cần áp dụng chế cưỡng chế thực thu thuế TNCN nộp thiếu tiền phạt Việc thực biện pháp cưỡng chế thu thuế tiền phạt phải phù hợp với đối tượng vi phạm đảm bảo pháp luật đảm bảo thu nhanh chóng, kịp thời 3.2.5 Nâng cao công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế thu nhập cá nhân Áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu nợ, cưỡng chế thuế với quy trình, phương pháp nghiệp vụ khoa học, kỹ thuật theo dõi, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế hiệu quả: triển khai có hiệu ứng dụng quản lý thu nợ, đảm bảo tích hợp số liệu tồn ngành để hỗ trợ theo dõi, phân tích đánh giá khoản nợ, loại nợ, lập kế hoạch thu nợ, đôn đốc nợ, tính phạt; theo dõi, quản lý việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ; hỗ trợ quản lý việc cưỡng chế thuế 67 Xây dựng đội ngũ cán làm công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế quy, chuyên nghiệp; đồng thời nâng cao trách nhiệm cán làm công tác để đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn Phải xây dựng khuôn khổ pháp lý đảm bảo cho quan thuế đủ quyền hạn thực nhiệm vụ, đồng thời quy định xử lý trường hợp chậm nộp thuế phải phù hợp với thực tế theo hướng khuyến khích đối tượng tự nguyện thực quan thuế thu nợ cách khả thi, giảm nợ đọng khiếu nại; quy định xử phạt hành vi chậm nộp, không nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng năm tồn Cục thuế, xây dựng hệ thống thơng tin hỗ trợ cho cơng tác thu nợ cưỡng chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực công tác Đề xuất bổ sung quy định quan thuế quyền xem xét, cho phép đối tượng nộp thuế nộp dần số thuế phải nộp điều kiện định (mở rộng đối tượng giãn nợ) Triển khai biện pháp nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế đảm bảo yêu cầu như: theo dõi xác số thuế nợ người nộp thuế theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật thuế Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ người nộp thuế khứ Phát triển hoạt động cưỡng chế khu vực có rủi ro cao cách triển khai lại nguồn lực khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao – giao dịch tiền mặt lớn Việc tăng cường hoạt động cưỡng chế coi đối tượng hạn chế nguồn lực Do vậy, phân bổ nguồn lực để giải vấn đề lớn cách phân bổ tích cực Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tn thủ đối tượng nộp thuế mà không làm phát sinh nhiều chi phí cho ngân sách nhà nước 68 Tuyên truyền phổ biến hoạt động cưỡng chế, điển hình hóa hoạt động cưỡng chế để người nộp thuế khác nhận thức quan thuế ln có chiến lược phát thiện trừng phạt không tuân thủ Thông tin chiến lược cưỡng chế tuân thủ hậu bị phát trốn thuế Nếu người nộp thuế thông báo đầy đủ cách tiếp cận quan thuế họ không ngạc gây họ không tuân thủ thuế Cần phổ biến chiến lược mà quan thuế áp dụng cho nhóm người nộp thuế khác Tăng cường kết hợp với tổ chức chi trả thu nhập, Kho bạc nhà nước, ngân hàng, quyền địa phương để trao đổi thông tin phục vụ cho cơng tác quản lý nợ thuế, qua Cục thuế lập lệnh cưỡng chế qua tài khoản tiền gửi NNT cố tình chây ỳ, dây dưa nợ thuế 3.2.6 Các giải pháp khác - Nâng cao lực cán bộ, công chức quản lý thuế thu nhập cá nhân Hoạt động quản lý thuế ngày địi hỏi quan thuế phải có đội ngũ cán có chun mơn sâu, hiểu biết sâu sắc sách thuế để thực thi sách thuế nói chung sách thuế TNCN nói riêng cách hiệu Hiện nay, sách thuế TNCN dần ổn định, nhiên phát triển kinh tế - xã hội, trình độ hiểu biết sách người nộp thuế ngày tăng, đòi hỏi cán hệ thống quan thuế phải nâng cao lực làm việc nhằm đáp ứng nhu cầu nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN Muốn nâng cao lực làm việc cán thuế cần phải trọng hoạt động đào tạo kiến thức kỹ làm việc cho cán thuế, cụ thể phải tập trung vào việc đào tạo lại để nâng cao lực làm việc, nhằm đáp ứng yêu cầu tình hình Bên cạnh nâng cao kiến thức kỹ chuyên môn, cán thuế cần phải trang bị trình độ kỹ thuật, đủ khả để triển khai áp dụng hiệu hệ thống công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên cần phải nghiên cứu để đổi cách thức tuyển chọn đội ngũ cán thuế phù hợp với đòi hỏi công việc quản lý thuế gắn liên với việc thay đổi cách thức tuyển chọn đội ngũ cán thuế, ngành thuế cần phải triển khai hoạt động đào tạo cán Cụ thể: 69 Đào tạo cán chuyên môn: Hoạt động đào tạo cán chuyên môn phải hoạt động đào tạo toàn diện nhằm nâng cao kỹ có phát triển kỹ chun mơn hoạt động quản lý thuế đại Hoạt động phải đạt mục tiêu làm cho cán chun mơn có kỹ chun ngành cần thiết để nâng cao tuân thủ tự nguyện người dân pháp luật thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế kỹ phát trường hợp không tuân thủ Với chế tự khai, tự nộp triển khai nay, để phù hợp với yêu cầu hoạt động quản lý thuế “xử lý trước kiểm tra sau”, quan thuế cần đào tạo cán thuế có chun mơn xử lý tờ khai, cán chun mơn kiểm tra, phát sai sót Tùy theo chức chuyên môn cán mà hoạt động đào tạo cần phải cung cấp số kỹ như: kỹ thuế, luật doanh nghiệp, vấn, phát gian lận cho cán thu thuế; kỹ kế toán, kiểm toán; kỹ soạn thảo văn Mặc dù, Tổng cục thuế có vai trị chủ chốt việc đào tạo cán thuế, Cục Thuế tỉnh Điện Biên cần chủ động việc xây dựng chương trình nâng cao lực cho cán thuế với hỗ trợ Tổng cục thuế tự chủ để thực mục tiêu đào tạo nêu Các chương trình xây dựng dài hạn ngắn hạn, đó, chương trình đào tạo phải bao gồm chương trình giảng dạy chi tiết, có tài liệu để đào tạo cán thuế tuyển dụng, nhân viên lĩnh vực chuyên ngành nhà quản lý chương trình, tài liệu quản lý nhân Ngoài ra, Cục Thuế tỉnh Điện Biên tổ chức buổi hội nghị phối hợp công tác Cục thuế với quan nhà nước hữu quan khác tỉnh Điện Biên để mặt nâng cao hiệu phối hợp công tác, mặt khác học tập kinh nghiệm từ quan để đổi phương thức làm việc quản lý cán thuế Đào tạo cán có kỹ thuật thơng tin: Hoạt động quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp khơng thể thực khơng có hỗ trợ đắc lực hệ thống công nghệ thông tin, mà nhân tố quan trọng hệ thống quản lý nào, dù đại đến đâu người Do đó, bên cạnh việc trang bị hệ thống thiết bị, máy móc đại, ngành thuế phải đào tạo chuẩn bị đội ngũ 70 cán có trình độ kỹ kỹ thuật thông tin Cục Thuế tỉnh Điện Biên phải đặt mục tiêu đào tạo để tất cán thuế Cục thuế phải đạt chuẩn trình độ kỹ thuật thơng tin Việc đào tạo phải theo chương trình chung Tổng cục thuế (vì hệ thống công nghệ thông tin hệ thống phần mềm thống toàn quốc) Cục Thuế tỉnh Điện Biên cần nâng cao trình độ, kỹ sử dụng hệ thống công nghệ thông tin cán Cục thuế việc tổ chức hội thi tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm cán thuế ngành thuế Điện Biên để từ khai thác tối đa hiệu sử dụng hệ thống thông tin thuế TNCN, cung cấp số liệu để phân tích, đánh giá đưa giải pháp giải vấn đề phát sinh q trình quản lý thuế TNCN nói riêng hoạt động quản lý thuế nói chung Bên cạnh việc đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng, chuyên môn nghề nghiệp, ngành thuế cần phải xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề thuế phù hợp với thực tế giáo dục cho cán nhận thức đắn thực nghiêm chỉnh chuẩn mực đạo đức - Tăng cường phối hợp Cục thuế với quan nhà nước, tổ chức xã hội trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Chỉ đạo Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố kiện toàn phát huy vai trò Đội thuế phường, xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế xã, phường, thị trấn nhằm đảm bảo pháp luật, dân chủ, công khai, công hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp cơng tác quản lý thuế: rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Hồn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thông tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế; Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, Tổ chức chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thông tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quẩn lý thuế việc quản lý thuế 71 Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí thường xuyên tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Để phát huy vai trị tích cực nhóm tổ chức, hiệp hội này, quan thuế cần phải có biện pháp tác động tích cực xây dựng quy chế phối hợp với quan quản lý nhà nước, bổ sung kinh phí hoạt động, tăng cường phối hợp với hiệp hội đặc biệt thúc đẩy đời hoạt động hiệp hội người nộp thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho người nộp thuế, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ người nộp thuế quan thuế Thực tốt công tác phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: Cục Thuế tỉnh Điện Biên phải chủ động phối hợp thực chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua quan phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản ngân sách người nợ thuế thuộc diện bị định cưỡng chế thuế; thực tốt việc cấp mã số thuế tổ chức sử dụng lao động để khấu trừ phần tiền lương thu nhập để nộp thuế Thường xuyên cung cấp thông tin để quan Hải quan dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu; Cơ quan đăng ký kinh doanh quan khác thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thường xuyên đánh giá, tổng kết quy chế phối hợp với quan điều tra, Viện kiểm sát nhân dân Tịa án nhân dân việc cung cấp thơng tin, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan thuế 72 Tích cực tạo điều kiện để sớm đời tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thực chất điều góp phần thức đẩy ngành nghề kinh doanh để tạo thuận lợi cho trình quản lý thuế quan quản lý thuế - Tổ chức khen thưởng người nộp thuế tuân thủ nghiêm túc nhằm khuyến khích nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế Tổ chức khen thưởng hình thức khun khích người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Các phần thưởng khuyến khích vật chất phi vật chất Các phần thưởng vật chất coi tốn quan thuế cịn phần thưởng phi vật chất có lợi khuyến khích người nộp thuế đạo đức khía cạnh kinh tế tuân thủ Cơ quan thuế cần xem xét điểm mạnh điểm yếu phần thưởng xác định hồn cảnh mà phần thưởng khai thác để tạo tuân thủ tự nguyện mức cao Hình thức cảm ơn thư cảm ơn quan thuế công chức thuế hợp tác người nộp thuế để đảm bảo mục tiêu nghĩa vụ thuế hoàn thành cách thức khuyến khích nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế - Tăng cường sử dụng dư luận xã hội để hỗ trợ nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi cho phát triển sở hạ tâng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng công tác thuế hoạt động riêng ngành thuế mà cần tham gia nhiều tổ chức, cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, để tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Điều cho thấy cơng tác quản lý thuế TNCN phải có tham gia nhiều đối tượng, đặc biệt cộng đồng xã hội nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế TNCN Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế TNCN giải pháp mang tính tồn diện việc nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN, tính tuân thủ pháp luật thuế TNCN cao giúp giảm gánh quản lý quan thuế, giảm chi phí xã hội để thực hành thu ngân sách mà nguồn thu ngân sách đảm bảo 73 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài - Về chế sách Hiện nay, việc thực Luật thuế TNCN văn hướng dẫn với phát triển kinh tế phát sinh vấn đề cần phải sửa đổi, bổ sung Ðề nghị Bộ Tài nghiên cứu, sửa đổi để tạo thuận lợi cho NNT cho công tác quản lý thuế Cục thuế Hồn thiện hệ thống sách thuế TNCN theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị quan nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Chính phủ cần nghiên cứu điều chỉnh thuế suất mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Phù hợp với nhiều đối tượng nộp thuế TNCN - Điều chỉnh sách tiền lương Mức lương cán nhân viên làm việc quan nhà nước thấp so với mặt chung xă hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan Nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lương thu nhập thành viên xã hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nước, làm luật quản lý thu nhập cá nhân tới đời có ý nghĩa kinh tế - xã hội thiết thực hơn, giúp cho việc thực vai trò điều tiết quản lý thuế TNCN nhà nước thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực - Về biên chế Đề nghị Bộ Tài nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Cục thuế tỉnh Điện Biên để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói 74 riêng, đặc biệt cán cơng chức có chun mơn Tin học tra, kiểm tra để thuận lợi cho việc đại hoá, tin học hóa ngành thuế, tăng cường tra, kiểm tra thuế - Nghiên cứu biện pháp, công cụ để khuyến khích người dân chuyển dần phương thức tốn từ tiền mặt sang sử dụng dịch vụ ngân hàng để minh bạch hóa khoản thu nhập người dân, tăng hiệu sách thuế TNCN 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế - Đổi công tác đào tạo cán công chức thuế Quản lý hoạt động thực nhằm đảm bảo hồn thành cơng việc qua nỗ lực người khác Cho nên, mục tiêu quản lý thuế phải thực cách chủ động (qua tự giác thực người nộp thuế) cách bị động (cán thuế "đi thu" thuế) Với cách đặt vấn đề vậy, công tác đào tạo (và đào tạo lại) cho CBCC thuế phải đổi Việc "tập huấn nghiệp vụ" Tổng cục Thuế tổ chức cho Cục Thuế tỉnh thực chất dừng mức "phổ biến" sách thuế cần thiết chưa đủ Vì vậy, muốn quản lý thuế tốt, CBCC thuế phải thực đào tạo (và đào tạo lại) "nghề quản lý" theo chức Công tác đào tạo cho CBCC thuế không tuý nhằm trang bị "hiểu biết", mà phải đào tạo "kỹ năng" quản lý cần thiết Công tác đào tạo phải nhằm thực mục đích cơng tác quản lý thuế theo nghĩa rộng khơng "thu hồn thành kế hoạch" - Tăng cường công tác hỗ trợ NNT Tổng cục thuế cần thành lập Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại kiện toàn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn để giải đáp triệt để vướng mắc cho NNT, cán làm việc Trung tâm tư vấn qua điện thoại có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với hệ thống Ngân hàng thương mại, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, cơng ty phần mềm kế tốn, đại lý thuế 75 Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành thuế, coi nơi để trao đổi, học hỏi kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế cán tra, kiể tra thuế ngành - Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin quản lý thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, tổng hợp toàn khoản thu nhập cá nhân làm cơng ăn lương, từ khắc phục việc tính thiếu thuế, gian lận thuế cá nhân làm công ăn lương, đơn vị chi trả, Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung tồn chi thuế 3.3.3 Đối với quyền địa phương Đề nghị UBND tỉnh đạo sở, ban ngành, quan đoàn thể tăng cường phối hợp với Cục Thuế công tác chống thất thu thuế cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao Đề nghị UBND tỉnh đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ không nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước để xử lý hình 76 KẾT LUẬN Từ nội dung phân tích, đánh giá thực tiễn, đề tài tổng hợp vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN hệ thống hóa mặt lý luận liên hệ thực trạng Cục Thuế tỉnh Điện Biên Hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN vốn nội dung phức tạp, đòi hỏi tham gia hợp tác tích cực nhiều quan chức đối tượng nộp thuế Những hạn chế tồn làm sách thuế TNCN khó phát huy hết vai trò việc đảm bảo phân phối thu nhập công bằng, chưa thể phát huy hiệu kinh tế - xã hội tỉnh Điện Biên Bên cạnh việc hồn thiện sách thuế TNCN để việc thực thi đem lại hiệu cao nhất, thực trạng quản lý thuế TNCN gặp phải bất cập đặt yêu cầu nhằm thực tốt nhiệm vụ thu NSNN địa phương Để thực tốt chức quản lý thuế TNCN, giải pháp tác giả đưa có giải pháp ngắn hạn, có giải pháp cần thời gian dài để thực hiện, phải đặt mối quan hệ với giải pháp kinh tế vĩ mô khác Các giải pháp chủ yêu liên quan đến sách, chức quản lý thuế TNCN, bao gồm: tuyên truyền, hỗ trợ, quản lý đăng ký thuế,kê khai, tra kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, bồi dưỡng đào tạo cán quản lý thuế đào tạo đội ngũ CBCC thuế Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả phân tích đánh giá cách tồn diện đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Điện Biên Đồng thời trình nghiên cứu, việc thu thập số liệu phục vụ cho đề tài gặp khơng khó khăn Vì vậy, chẳn khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế, kính mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy, giáo để đề tài hồn thiện tác giả hy vọng rằng, định hướng giải pháp công tác quản lý thuế TNCN nêu thực góp phần vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Điện Biên, mong muốn ngành Thuế Điện Biên phát triển nhanh chóng khẳng định vai trò hệ thống Thuế, huy động nguồn thu NSNN tốt đảm bảo công xã hội đến năm 2020 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu: Bộ tài chính, 2012 Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế Bộ tài chính, 2013 Thơng tư 111/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Bộ tài chính, 2014 Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành sửa đổi Thơng tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TTBTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TTBTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ tài chính, 2014 Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ tài chính, 2015 Thơng tư 92/2015/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân Bộ tài chính, 2016 Thơng tư 95/2016/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên, 2012,2013,2014,2015,2016 Báo cáo Tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế Điện Biên Đỗ Hồng Tồn, Mai Văn Bưu; 2008 Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Lê Xuân Trường, 2016 Giáo trình Quản lý thuế Trường Học viện Tài chính, NXB Tài Chính 10 Nguyễn Thị An, 2014 Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Hà Nội 11 Nguyễn Thị Hồng Nhung, 2015 Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Hà Nội 12 Nguyễn Thị Liên, 2008 Giáo trình nghiệp vụ thuế Trường Học viện Tài chính, NXB Tài Chính 13 Nguyễn Thị Ngọc Huyền – Đồn Thị Thu Hà, 2012 Giáo trình sách kinh tế xã hội Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Khoa học kỹ thuật 14 Nguyễn Thị Ngọc Huyền – Đoàn Thị Thu Hà - Đỗ Thị Hải Hà, 2012 Giáo trình quản lý học Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Đại học Kinh tế quốc dân 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, 2009 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21/01/2007 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, 2012 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2014 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 dp Quốc hội khóa XIII ban hành việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 18 Thủ tướng phủ, 2013 Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 19 Thủ tướng phủ, 2014 Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ ban hành sửa đổi Nghị định quy định thuế 20 Trần Cơng Thành, 2013 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh Đà Nẵng 21 Vũ Kim Dũng – Cao Thúy Xiêm, 2015 Giáo trình kinh tế quản lý Trường Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Hồng Đức Website: Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Điện Biên, 2017 http://dienbien.gdt.gov.vn/wps/portal Thư viện học liệu mở Việt Nam (VOER), 2017 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân https://voer.edu.vn/m/noi-dung-cong-tac-quan-ly-thue-thu-nhap-canhan/8f4a45ab Tạp chí Tài chính, 2013 Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/quan-ly-thuethu-nhap-ca-nhan-tu-tien-luong-tien-cong-30625.html Tạp chí Tài chính, 2015 Cách làm hay quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên - Huế http://tapchitaichinh.vn/Tap-trung-cai-thien-moi-truong-dau-tu-kinhdoanh/cach-lam-hay-trong-quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan-o-cuc-thue-thuathien-hue-70128.html PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu phiếu khảo sát tổ chức chi trả thu nhập số nội dung công tác quán lý thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên Ý kiến đánh giá Nội dung Tổ chức tập huấn, hội nghị đối thoại với người nộp thuế Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, cơng chức thuế Kỹ giải vướng mắc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế Thuế suất thuế thu nhập cá nhân Mức giảm trừ gia cảnh Công tác đăng ký, cấp mã số thuế thu nhập cá nhân Công tác kê khai thuế, nộp thuế 10 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 11 Thủ tục hoàn thuế 12 Thủ tục miễn giảm thuế thu nhập cá nhân 13 Công tác Thanh tra thuế thu nhập cá nhân (Doanh nghiệp) 14 Công tác Kiểm tra hồ sơ khai thuế 15 Xử lý vi phạm quy định thuế Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp Phụ lục 2: Kết khảo sát tổ chức chi trả thu nhập số nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Điện Biên Nội dung Tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tổ chức tập huấn, hội nghị đối thoại với người nộp thuế Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế Kỹ giải vướng mắc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ người nộp thuế Chính sách thuế thu nhập cá nhân Thuế suất thuế thu nhập cá nhân Mức giảm trừ gia cảnh Công tác đăng ký, cấp mã số thuế thu nhập cá nhân Công tác kê khai thuế, nộp thuế 10 Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 11 Thủ tục hoàn thuế 12 Thủ tục miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 13 Công tác Thanh tra thuế thu nhập cá nhân (Doanh nghiệp) 14 Công tác Kiểm tra hồ sơ khai thuế 15 Xử lý vi phạm quy định thuế Tổng số ý kiến Không phù hợp SL % Ý kiến đánh giá Ít phù hợp Trung bình Phù hợp SL % SL % SL % Rất phù hợp SL % Điểm trung bình 40 40 16 40 20 10 12 34 30 85 2,9 3,8 40 15 20 22 55 3,4 40 40 0 0 12 16 30 40 12 14 30 35 14 10 35 25 3,2 2,9 40 40 40 40 0 10 0 10 13 20 25 32,5 12 15 17 30 37,5 42,5 16 13 36 40 32,5 90 20 2 2,5 5 3,0 3,1 4,0 3,0 40 40 40 4 10 10 14 13 15 35 32,5 37,5 15 14 13 37,5 35 32,5 9 22,5 22,5 20 0 5,0 0 3,0 2,7 2,6 20 40 40 0 0 0 14 35 12,5 16 40 40 10 29 30 20 72,5 2 30 5 3,9 3,0 3,7