Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế TP hồ chí minh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH Họ tên: Mai Huy Dƣơng Lớp: Quản lý kinh tế - 2014 Khóa năm: 2014 – 2016 Giáo viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Hải Quang Hải Phòng 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu cá nhân Các số liệu kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Học viên thực Luận văn Mai Huy Dƣơng ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin bày tỏ lòng biết ơn tới Quý Thầy Cô giáo Trường Đại học Hàng hải Việt Nam trang bị cho kiến thức chương trình cao học suốt thời gian vừa qua, giúp hoàn thiện luận văn này; Tôi xin chân thành cám ơn tới Thầy Nguyễn Hải Quang người hướng dẫn khoa học luận văn tận tình truyền đạt kiến thức, trực tiếp hướng dẫn để hoàn thành luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TP Hồ Chí Minh” Tôi cám ơn bạn, anh, chị làm việc Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân – Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh giúp đỡ thu thập tài liệu, liệu nghiên cứu đề tài Xin trân trọng cảm ơn ! TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Học viên thực Luận văn Mai Huy Dƣơng iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU .viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Hoàn cảnh đời thuế TNCN 1.2 Khái niệm, đặc điểm vài trò thuế TNCN 1.2.1.Khái niệm thuế TNCN 1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Vai trò thuế thu nhâ ̣p cá nhân 13 1.3 Quản lý thuế TNCN 17 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 17 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 18 1.4 Tóm tắt chương 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH 34 2.1 Giới thiệu Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 34 2.1.1 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 36 2.1.3 Các nguồn lực thành tựu chủ yếu 41 2.2 Công tác quản lý sách thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh43 2.2.1 Công tác ban hành sách thuế TNCN 43 iv 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế TNCN 43 2.2.3 Công tác tổ chức thực sách thuế TNCN 47 2.2.3 Thanh tra thuế TNCN 52 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 54 2.3.1 Điểm mạnh công tác quản lý thuế TNCN 54 2.3.2 Điểm yếu công tác quản lý thuế TNCN 55 2.3.3 Nguyên nhân 59 1.4 Tóm tắt chương 59 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH 61 3.1 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 61 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh 63 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức thực sách Thuế TNCN 63 3.2.2 Nhóm giải pháp kiểm soát thực sách Thuế TNCN 66 3.3 Kiến nghị 66 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 66 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài 67 3.3.3 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân cấp 68 3.4 Tóm tắt chương 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CPI Chỉ số giá tiêu dùng DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TCT Tổng cục Thuế TNC Thu nhập cao TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố TTHC Thủ tục hành KT-XH Kinh tế Xã hội KT Kiểm tra TT Thanh tra QL Quản lý vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Trang Hình 1.1: Tác động thuế TNCN lên thị trường lao động 11 Hình 1.2: Đường biểu diễn thuế lũy tiến 12 Hình 1.3: Thuế lũy tiến, lũy thoái tỷ lệ 12 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế TP Hồ Chí Minh 38 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức Phòng thuế TNCN 46 vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 1.1: Cơ cấu thuế quốc gia OECD .16 Bảng 2.1: Biểu thuế lũy tiến phần Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: Cách tính thuế TNCN theo bậc Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: Biểu thuế toàn phần Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Số liệu nộp thuế Phòng Quản lý thuế TNCN 2010 – 2014 .50 Bảng 2.5: Thu thuế TNCN TP Hồ Chí Minh so với nước 20102014 51 Bảng 2.6: Một số nguồn thu thuế lớn TP Hồ Chí Minh 2010 2014 51 viii MỞ ĐẦU Tổng quan vấn đề nghiên cứu cần thiết đề tài Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nước, vừa nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Về bản, hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu loại thuế thu thông qua cá nhân hay tổ chức kinh doanh thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập Thuế trực thu loại thuế thu trực tiếp cá nhân, tổ chức có thu nhập thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp (DN) Đối với nước phát triển, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu nước phát triển hoạch định sách thuế theo xu hướng Cùng với tăng trưởng kinh tế, thời gian qua đời sống tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, xu hướng gia tăng khoảng cách người có TNC người có thu nhập thấp ngày nới rộng Để thực kế hoạch phát triển KT-XH giai đoạn 2016 - 2020, Nhà nước đảy mạnh đầu tư cho công tác quản lý thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động…sẽ có phát triển tương ứng Do vậy, kinh tế có hướng tiếp tục tăng trưởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân hội đầu tư, sản xuất kinh doanh, mở rộng qui mô, thị trường kinh doanh Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, người nước làm việc, sinh sống Việt Nam người Việt Nam sống Việt Nam có thu nhập nhận từ tổ chức nước tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Như vậy, ta thấy thuế TNCN ngày có vai trò quan trọng kinh tế Trên thực tiễn, thuế TNCN đưa vào áp dụng Việt Nam từ năm 1991 với tên gọi “Thuế thu nhập người có TNC”, song từ áp dụng Luật thuế TNCN, việc sửa đổi, bổ sung thiếu sót hủy bỏ số qui định chưa phù hợp hoàn thiện Đối với địa bàn thành phố (TP.) Hồ Chí Minh, TP có quy mô tốc độ phát triển đứng đầu nước vấn đề quản lý thuế TNCN ngày đóng vai trò lớn cần hoàn thiện Trước thực trạng đó, có điều kiện công tác Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, tác giả định chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh”với mong muốn góp ý kiến đánh gía nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn TP Hồ Chí Minh Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh giai đoạn tới Để thực mục tiêu này, luận văn có nhiệm vụ: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNCN, nội dung quản lý thuế TNCN; yếu tố điều kiện KT-XH ảnh hưởng tới việc quản lý sắc thuế TNCN; kinh nghiệm học quản lý thuế TNCN Thứ hai, đánh giá công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2010 – 2014, xác định kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh giai đoạn tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế TNCN mà trọng tâm - Các vấn đề liên quan thuế TNCN, nội dung quản lý thuế TNCN; thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2010 – 2014 - Nghiên cứu kinh nghiệm học kinh nghiệm quản lý TNCN địa phương nước nước - Cơ quan thuế chưa nắm đầy đủ thông tin thu nhập dân cư, kiểm soát thu nhập, chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân nguồn hình thành thu nhâ ̣p đa dạng phức tạp Mô ̣t số người làm lĩnh vực, ngành nghề nghệ sĩ , bác sỹ có thu nhập cao từ khoản làm thêm la ̣i nô ̣p thuế ít xét về tỉ lê ̣ so với các đồ ng nghiê ̣p khác bị khấu trừ thuế làm việc cho tổ chức kinh doanh - Về nghiệp vụ đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế, toán thuế, hoàn thuế: Chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp người nước ngoài ; việc soạn thảo ban hành chế độ kế toán thuế làm sở cho việc đại hóa quy trình thu nộp, hạch toán theo dõi nghĩa vụ thuế NNT đảm bảo xác, đơn giản, kịp thời chậm so với yêu cầu c) Công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế đạt hiệu chưa cao Hằng năm, Cục Thuế xây dựng kế hoạch công tác tra, kiểm tra thuế TNCN lĩnh vực Số thuế thu thêm qua kiểm tra năm tăng so với năm trước Đặc biệt năm 2014, qua kiểm tra, riêng Phòng quản lý thuế TNCN tăng thu cho NSNN 103,6 tỷ đồng đạt 115% so với kế hoạch giao 90 tỷ đồng Cụ thể: + 271 hồ sơ tổ chức với số thuế truy thu phạt 68,6 tỷ + 158 hồ sơ cá nhân có thu nhập nhiều nơi với số thuế truy thu phạt 35 tỷ d) Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế thu nhập cá nhân chậm so với yêu cầu, chưa đáp ứng kịp thời cho triển khai thực Luật thuế TNCN Hiê ̣n , Cục Công nghệ Thông tin trực thuộc Tổng cục Thuế triển khai ứng du ̣ng TMS vào quản lý chung tất sắc thuế thay cho ứng dụng PIT quản lý riêng thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, đưa vào hoa ̣t đô ̣ng, ứng dụng xảy trục trặt làm gián đoạn trình cập nhật 58 thu thập thông tin người nộp thuế Mô ̣t thời gian dài viê ̣c không có ứng du ̣ng quản lý thuế TNCN nên NNT phải lưu giữ chứng từ nộp thuế nhiều năm liề n, cũng có xảy trường hơ ̣p thấ t la ̣c làm cho viê ̣c đố i ch iế u giữa quan thuế và người nô ̣p thuế khó khăn đ) Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân chưa đáp ứng yêu cầu Mặc dù hình thành máy quản lý Thuế TNCN theo ngành dọc từ cấp Tổng cục Thuế – Cục Thuế - Chi cục Thuế nguồn nhân lực thiếu số lượng, chất lượng hạn chế so với yêu cầu, nhiệm vụ Đặc biệt phận quản lý DN, tiến hành tra, kiểm tra, Đoàn không trọng đến khoản thu nhập chịu thuế TNCN cá nhân nước dẫn đến việc họ khai thiếu thu nhập phát sinh nước Riêng Phòng Quản lý thuế TNCN, công chức trẻ tuyển dụng chưa đáp ứng yêu cầu chuyên môn công chức có kinh nghiệm phần luân chuyển qua phòng, ban khác 2.3.3 Nguyên nhân - Nguyên nhân từ thân sách thuế thu nhâ ̣p cá nhân - Ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế người nô ̣p thuế - Thể chế , chế tài hệ thống pháp luật chưa đảm bảo nghiêm minh - Trình độ, lực yếu công chức quản lý thuế TNCN - Cơ chế phối hợp, trao đổi thông tin ngành thuế với đơn vị có liên quan Sở Công thương , Sở Lao đô ̣ng – Thương binh và Xã hô ̣i , Sở Ngoại vụ , Công an…được thiết lập chưa tố t để hỗ trợ thực Luâ ̣t t huế thu nhâ ̣p cá nhân 2.4 Tóm tắt chƣơng Trong chương 2, luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh qua nội dung: giới thiệu Cục Thuế TP Hồ Chí Minh; phân tích công tác quản lý sách thuế TNCN Cục thuế TP 59 Hồ Chí Minh đánh giá công tác quản lý thuế thu nhâ ̣p cá nhân Cục Thuế TP Hồ Chí Minh thời gian qua Qua đánh giá thực trạng, luận văn rút điểm mạnh cần phát huy điểm yếu nguyên nhân cần khắc phục công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh Cùng với kết nghiên cứu Chương 1, kết nghiên cứu Chương sở quan trọng để đề giải pháp kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh Chương 60 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH 3.1 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập quốc tế đặt yêu cầu Việt Nam phải tiếp tục cải cách, đại hóa hệ thống thuế Vì vậy, chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Quyết định 732/QĐTTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phù tập trung vào vấn đề sau: - Mục tiêu tổng quát: Hệ thống sách thuế phải đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý đảm bảo thúc đẩy sản xuất nước công cụ ổn định kinh tế vĩ mô nhiệm vụ quan trọng, nâng cao hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu quả; công tác quản lý nguồn thu thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, TTHC khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; xây dựng nguồn nhân lực chuyên nghiệp, có chất lượng tốt, có đạo đức nghề nghiệp, yêu nghề, tận tụy với công việc, liêm chính; đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin đại vào quản lý - Mục tiêu, yêu cầu cụ thể: + Định hướng huy động thu NSNN giai đoạn 2011-2015 khoảng 23-24% GDP, động viên từ thuế, phí lệ phí bình quân hàng năm từ 16%18%/năm + Giai đoạn 2016-2020: Định hướng động viên từ thuế, phí lệ phí GDP mức hợp lý theo xu hướng giảm nhằm khuyến khích cạnh tranh, tích tụ vốn cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khuyến khích tiêu dùng - Mục tiêu lĩnh vực TTHC thuế + Giai đoạn 2011-2015: Giảm thời gian giảm bới các loại thủ tục không cần thiết, phấn đấu đến năm 2015 năm nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế; Đến năm 2015 tối thiểu có 60% DN sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 50% DN đăng ký thuế, khai 61 thuế qua mạng internet; 70% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; Mức độ nộp tờ khai thuế đạt tối thiểu 90%; nộp tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 85%; tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% + Giai đoạn 2016-2020: Phấn đấu 04 nước đứng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng có mức độ thuận lợi thời gian thực TTHC thuế; Đến năm 2020 tối thiểu có 90% DN sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 65% DN đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp; Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế 100% - Cải cách mức động viên thuế hợp lý + Đối với thuế GTGT, sửa đổi theo hướng 01 mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0%); thống cách tính thuế, xem xét việc sử dụng hóa đơn để ngăn chặn hình thức gian lận thuế GTGT + Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển KT-XH; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô… để thực cam kết quốc tế, bảo đảm khuyến khích tiêu dùng hàng hóa sản xuất nước hạn chế tiêu dùng mặt hàng không tốt cho đời sống người + Đối với thuế thu nhập DN, điều chỉnh giảm mức thuế suất để thu hút đầu tư nhằm tạo điều kiện để DN có vốn đầu tư mở rộng, thúc đẩy đầu tư máy móc, thiết bị nhằm nâng cao lực cạnh tranh; tiếp tục trọng đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị tăng thêm cao, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện KT-XH khó khăn đặc biệt khó 62 khăn; nới rộng quy định khoản đưa vào chi phí DN xác định thu nhập chịu thuế + Đối với thuế TNCN, sửa đổi theo hướng xác định rõ thu nhập chịu thuế; bổ sung phương pháp tính thuế rõ ràng, minh bạch, phù hợp với điều kiện KT-XH nước với thông lệ quốc tế để nâng cao tính khả thi; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp + Đối với phí, lệ phí: Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành; chuyển thuế môn thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Theo Quyết định, Thủ tướng Chính phủ giao Bộ Tài chủ trì, nghiên cứu chủ động tổ chức triển khai thực hiện; phổ biến, phối hợp với Bộ, ngành, đại phương thực Báo cáo, đề xuất phương án không thuộc thẩm quyền Bộ 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức thực sách Thuế TNCN 3.2.1.1 Công tác chuẩn bị triển khai sách thuế TNCN Kiện toàn tổ chức máy tổ chức, Cục Thuế phải trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng công chức thuế từ cấp Cục Thuế đến cấp Chi cục Thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hóa công tác quản lý thuế Nghiên cứu đề xuất sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện quy định tính thuế thu nhập hoạt động mà chưa có quy định Luật thu nhập từ bán nhà nước ngoài, bán tài sản có giá trị lớn ô tô, du thuyền qui định có liên quan đến thông lệ quốc tế thuế Giả định (Hyper Tax: thuế trừ trước)…Điều chỉnh hạn chế chênh lệch mức thuế suất cao Biểu Thuế suất thuế TNCN mức thuế suất TNDN Hiện theo quy định Luật Thuế TNCN chênh lệch mức thuế suất cao 63 áp dụng thu thuế TNCN hộ kinh doanh mức thuế suất thuế TNDN lớn (35% 22%) 3.2.1.2 Giải pháp công tác thực sách thuế TNCN a Đẩy mạnh hoạt động truyền thông Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật Thuế TNCN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ người nộp thuế (đa dạng hóa hình thức phương pháp tuyên truyền); định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm, hội thảo, hội thi người nộp thuế, công chức thu thuế đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, nắm bắt ý kiến nguyện vọng dân; xây dựng chế tiếp nhận ý kiến, thông tin phản hồi từ NNT cách phù hợp; tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ cho tuyên truyền viên để họ thực nhiệm vụ cách tốt b Đẩy mạnh việc sử dụng công nghệ thông tin phục vụ thực sách thuế TNCN Cục Thuế cần phải ý cập nhật liệu có liên quan hỗ trợ việc thực thi sách người nộp thuế như: - Dữ liệu nộp tờ khai toán qua mạng; - Điện tử hóa quy trình đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế toán thuế; - Tập trung xây dựng hệ thống dịch vụ thuế điện tử, theo ngành Thuế cần tiếp tục thực lộ trình phát triển dịch vụ công điện tử ngành Thuế, vừa mở rộng hệ thống gửi tờ khai qua mạng (offline), kê khai trực tuyến (online); xây dựng Cổng điện tử trao đổi thông tin thuế với Ngân hàng để thực nộp thuế qua mạng, qua thẻ ATM; kết hợp với nhà cung cấp dịch vụ viễn thông để triển khai hệ thống hỗ trợ nhắn tin qua điện thoại (SMS); triển khai rộng hệ thống ứng dụng công nghệ CallCenter Trung tâm giải đáp thuế điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế 64 - Tập trung triển khai diện rộng hệ thống ứng dụng phục vụ phần mềm kê khai - Xây dựng sở liệu đảm bảo thông tin đối chiếu chéo thông tin để quản lý Thuế TNCN hiệu c) Tăng cường phối kết hợp với ban ngành thực sách - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, phối hợp với Ban, ngành liên quan nghiên cứu đề xuất biện pháp cải cách TTHC đăng ký kinh doanh DN hoạt động lĩnh vực tư vấn pháp luật, dịch vụ kiểm toán, kế toán, dịch vụ thuế nhằm phát triển rộng rãi dịch vụ để tăng cường hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, tính thuế, nộp thuế quy định - Phối hợp với Sở Lao động, Thương binh Xã hội, Sở Thông tin Truyền thông tăng cường đạo công tác kiểm tra, giám sát việc thực quy định pháp luật lao động tiền lương để kiểm soát việc chi trả thu nhập thực tế tổ chức, cá nhân kinh doanh cho người lao động theo quy định pháp luật lĩnh vực văn hóa, nghệ thuật - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng tăng cường quản lý hoạt động đăng ký, chuyển nhượng bất động sản, việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà, đồng thời phối hợp với quan Tài quản lý chặt chẽ giá thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Phối hợp với ngành công an phụ trách xuất nhập cảnh, ngăn chặn hành vi nợ thuế, chây ỳ không chấp hành nộp thuế thời hạn qui định; Ngăn chặn hành vi khai man, trốn thuế, không chấp hành định hành thuế quan thuế 65 3.2.2 Nhóm giải pháp kiểm soát thực sách Thuế TNCN 3.2.2.1 Nâng cao chất lượng công tác giám sát kiểm tra thu thập thông tin phản hồi việc thực sách Thuế TNCN Chủ động xây dựng kế hoạch để tăng cường hoạt động kiểm tra Cục Thuế với khâu kê khai thuế, toán thuế, hoàn thuế quản lý khoản nợ thuế TNCN đảm bảo đối tượng nộp thuế thực cách đầy đủ minh bạch nghĩa vụ thuế Kết hợp hoạt động kiểm tra, giám sát với công tác tuyên truyền nâng cao nhận thức người nộp thuế lợi ích trách nhiệm thân, người nộp thuế việc thực nghĩa vụ Thuế TNCN 3.2.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá điều chỉnh sách Công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền giám sát việc chấp hành pháp luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động,…để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu 3.2.2.3 Tổng kết thực sách Cục Thuế đánh giá cụ thể, xác, khách quan tình hình thực thi sách kết đạt được, yếu để đề giải pháp thực thi sách cách tốt Qua đó, tổng hợp đề xuất ý kiến lên cấp có thẩm quyền việc điều chỉnh sách ngày phù hợp với điều kiện thực tiễn kinh tế thời điểm 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước - Hoàn thiện hệ thống luật thuế TNCN Nghị Đại hội Đảng IX X xác định: “Áp dụng thuế TNCN thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển" Với 66 sách thuế TNCN nhiều điều bất cập chưa đồng sách thu thuế bảo hộ thực hoàn thuế, Chính phủ ngành cần phải nghiên cứu thêm để xác định ngưỡng “TNC” song song với việc “Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ” - Có quan điểm đắn TNCN Chính phủ nên có lộ trình lấy ý kiến tham gia nhiều thành phần kinh tế người dân trình Quốc hội cho giai đoạn thay đổi kinh tế gắn liền với đời sống dân cư thu nhập dân cư - Tuân thủ nghiêm minh pháp luật làm cho hành vi vi phạm giảm NTT nghiêm túc thực ngày tốt pháp luật thuế họ tự phải biết hình phạt ảnh hưởng lớn đến tinh thần vật chất bị phát hiện, đồng thời công chức thuế điều chỉnh hành vi gây khó dễ cho NNT trình khai, nộp thuế Mặc khác, Chính phủ phải xem xét đến thu nhập công chức thi hành công vụ Như vậy, công tác quản lý thuế TNCN đạt hiệu 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài - Trong bối cảnh kinh tế, thuế TNCN cần điều chỉnh để người dân cảm nhận rõ quyền lợi ngĩa vụ nộp thuế Do vậy, Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) cần có đề án với Chính phủ việc nâng mức giảm trừ gia cảnh, bao gồm giảm trừ cho NNT cho người phụ thuộc phù hợp với tiến trình cải cách tiền lương tình trạng lạm phát sớm đưa vào áp dụng để phát huy hiệu dài hạn Quy trình thủ tục kê khai, nộp thuế, hoàn thuế TNCN cần điều chỉnh đơn giản hóa để người dân thực hành kê khai, nộp dễ dàng Ngoài ra, Bộ Tài cần xây dựng lộ trình thay đổi sách tiền lương, mức giảm trừ gia cảnh, giảm trừ thân khoản giảm trừ khác phù hợp với điều kiện phát triển vùng đất nước để đảm bảo mức sống người dân mức cao đảm bảo nguồn thu 67 - Cần đưa chế tài xử phạt trường hợp chậm nộp, gian lận thuế có tính răn đe cao Hiện tại, với trường hợp nộp chậm tiền thuế mức phạt 0.05% ngày tính số tiền nộp chậm, 0,07% số thuế nộp chậm 90 ngày, NNT thấy số tiền phạt chậm nộp đáng kể nên không cố tình nộp chậm, ngăn chặn việc lạm dụng NSNN để phục vụ lợi ích cá nhân - Có sách hỗ trợ, xây dựng hệ thống ngân hàng thương mại bền vững, đảm bảo độ tin cậy, hạn chế rủi ro, đồng thời trang bị áp dụng công nghệ tiên tiến, đại vào hệ thống ngân hàng, phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế để khuyến khích chuyển dịch dần chế toán tiền mặt sang toán qua Ngân hàng biện pháp bắt buộc - Cần tăng cướng công tác tập huấn để bổ sung kiến thức liên tục mang tính chiến lược xây dựng đội ngũ công chức nghiên cứu, hoạch định sách thuế phù hợp với điều kiện phát triển hội nhập kinh tế quốc tế; có đầy đủ kiến thức, kỹ nghiệp vụ để giám sát trình triển khai thực công tác quản lý thuế đến địa phương - Tổng cục Thuế cần phải trang bị cho công chức ngành thuế kiến thức lý thuyết, phổ biến học kinh nghiệm quản lý thuế nước lẫn nước có điều kiện KT-XH gần giống so sánh với nước có kinh tế phát triển, đảm bảo công chức có đủ kỹ năng, lực để hoàn thành nhiệm vụ quản lý thuế đại Nâng cao việc chuyển tải văn qui phạm pháp luật thuế kịp thời đến NNT quan thuế địa phương 3.3.3 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân cấp Cần đẩy mạnh công tác giám sát, đạo theo đề xuất tham mưu Cục Thuế, Chi cục Thuế công tác quản lý nguồn lao động địa phương Hàng năm, quyền địa phương nên làm thống kê, điều tra thu nhập người dân địa bàn, đồng thời thông báo kịp thời tới Cục Thuế, Chi cục Thuế hộ kinh doanh phát sinh mà chưa đăng ký thuế cá 68 nhân có nguồn thu nhập bất thường Chính quyền địa phương cần đặc biệt trọng công tác quản lý đất, quản lý việc chuyển nhượng để có sách kịp thời việc thu thuế lĩnh vực 3.4 Tóm tắt chƣơng Trong Chương 3, luận văn nghiên cứu chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 ngành thuế Trên sở kết hợp với kết nghiên cứu Chương Chương đề giải pháp kiến nghị để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Các giải pháp tập trung vào nhóm nhóm giải pháp tổ chức thực sách Thuế TNCN nhóm giải pháp kiểm soát thực sách Thuế TNCN Các kiến nghị tập trung vào công tác hoàn thiện hệ thống luật pháp sách thuế TNCN tạo môi trường giứp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN 69 KẾT LUẬN Quản lý thuế TNCN có vị trí quan trọng Nhà nước nói chung địa phương nói riêng nhằm phân phối lại thu nhập quốc dân, tạo công xã hội tăng nguồn thu cho NSNN Trong bối cảnh công tác quản lý thuế TNCN bất cập đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh” mang tính thực tiễn cao cần thiết Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, luận văn thực kết chủ yếu sau đây: Thứ nhất, hệ thống sở lý luận thuế TNCN mà trọng tâm hệ thống Nội dung công tác quản lý thuế TNCN bao gồm công tác Ban hành sách thuế TNCN; tổ chức thực sách thuế TNCN; Thanh tra thuế TNCN tổ chức máy quản lý thuế TNCN Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Từ rút điểm mạnh cần phát huy điểm yếu nghiên nhân cần khắc phục công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh Thứ ba, đề giải pháp kiến nghị để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hồ Chí Minh Các giải pháp tập trung vào nhóm nhóm giải pháp tổ chức thực sách Thuế TNCN nhóm giải pháp kiểm soát thực sách Thuế TNCN Các kiến nghị tập trung vào công tác hoàn thiện hệ thống luật pháp sách thuế TNCN tạo môi trường giúp Cục Thuế TP Hồ Chí Minh hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2008), Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành mô ̣t số điề u của Luâ ̣t thuế thu nhâ ̣p cá nhân và hướng dẫn Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 qui đinh ̣ chi tiế t mô ̣t số điề u của Luâ ̣t Thuế thu nhâ ̣p cá nhân; Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức Cục Thuế TP Hồ Chí Minh; Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 qui định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng thuộc Cục Thuế; Bộ Tài (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN; Bộ Tài (2014), Công văn số 336/TCT-TNCN ngày 14/01/2014 về viê ̣c hướng dẫn quyế t toán thuế thu nhâ ̣p cá nhân năm 2013 hướng dẫn về tính thu nhập chịu thuế qui đổi từ thu nhập sau thuế sang thu nhập trước thuế ; Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN; Chính phủ (2008), Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 qui đinh ̣ chi tiế t mô ̣t số điề u của Luâ ̣t Thuế thu nhâ ̣p cá nhân; Cục Thuế TP Hồ Chi Minh, báo cáo công tác quản lý thuế TNCN năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014; 71 10.Nguyễn Thị Cành (2004), “Phương pháp phương pháp luận nghiên cứu khoa học kinh tế”, NXB Đại học quốc gia TP Hồ chí Minh; 11 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12ngày 21 tháng 11 năm 2007; 12.Quốc hội (2012), Luật thuế TNCN sửa đổi số 26/2012/QH13, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2013; Tiếng Anh 13.Kath Nightimgale (2000),Taxation-Theory and Protecr; 14.Athur Adersen (2000), Asia and the Pacific- A Tax Tour; Trang web 15 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ http://voer.edu.vn/m/noidung-cong-tac-quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan/, truy cập ngày 02/03/2016 16 www.gdt.gov.vn/ 17 www.tphcm.gdt.gov.vn/ 72 ... thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu thu nhập cá nhân Cục Thu TP. Hồ Chí Minh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhântại Cục Thu TP. Hồ Chí Minh CHƢƠNG... văn Hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Cục Thu TP Hồ Chí Minh Tôi cám ơn bạn, anh, chị làm việc Phòng Quản lý thu thu nhập cá nhân – Cục Thu TP. Hồ Chí Minh giúp đỡ thu thập... cách khoa học lý luận có liên quan đến thu thu nhập cá nhân  Phân tích thực trạng nguồn thu thu thu nhập cá nhân Cục Thu TP Hồ Chí Minh  Đề xuất giải pháp cho Cục Thu công tác quản lý thu