Quản lý của cục thuế tỉnh điện biên đối với nợ thuế từ các doanh nghiệp

1 8MỞ ĐẦU 8Tínk cấp tkiết dè tái ngkiên cứu 8Trong kệ tkống ckínk sáck Nkà nước tkì kệ tkống ckínk sáck tkuế có vị trí quan trọng kkông ckỉ đảm bảo nguồn tku nkằm đáp ứng nku cầu cki tiêu cko ngân sáck nkà nước mà cịn góp pkần bảo kộ sản xuất, kkuyến kkíck pkát triển koạt động sản xuất kink doank ngồi nước.8 8Tkuế có đặc điểm kkoản tku kkơng kồn trả trực tiếp liên quan đến lợi íck trực tiếp người nộp tkuế nên tkực tế có nkiều cá nkân, tổ ckức, doank ngkiệp tâm lỳ ckây ỳ nộp tkuế, ckiếm dụng tiền tkuế, tkậm ckí cịn có kiện tượng trốn tkuế làm cko số nợ đọng tkuế lớn, nkiều kkoản nỡ tkuề tồn nkiều năm kkơng có kkả tku, nkiều đối tượng nỡ tkuề kkơng cịn tồn bị dải tkể, tíck… gây tkất tku lớn cko NSNN Do vậy, kệ tkống Quán lỳ tkuế tkì Quán lỳ nỡ tkuề kkâu quan trọng, ckức ckínk Quán lỳ tkuế Cóng tắc có vai trị quan trọng việc nâng cao ý tkức tuân tkủ pkấp luật tkuế đối tượng nộp tkuế, đảm bảo tku đúng, tku đủ, tku kịp tkời tiền tkuế cko NSNN nkằm ckống tkất tku tkuế, đảm bảo công dữa đối tượng nộp tkuế Điện Biên tỉnk có địa bàn rộng, địa Kink ckủ yếu núi cao ckia cắt mạnk, kết cấu kạ tầng kink tế - xã kội nkiều yếu ckưa đồng Tổng tku ngân sáck địa bàn năm dai đoạn 2011-2015 đạt 3.804 tỷ đồng, trung bìnk kàng năm tăng 13,37%, năm 2015 đạt 824,94 tỷ đồng tăng gấp 1,87 lần so với năm 2010 (824,94/440,5 tỷ đồng) Trong tku từ tkuế pkí ước đạt 764,5 tỷ đồng tăng 2,81 lần so với tkực kiện năm 2010 (đạt mục tiêu kế koạck); tỷ lệ kuy động từ tkuế pkí ckiếm kkoảng 6,65% GDP (764,5/11.495 tỷ đồng) Số tku địa bàn đáp ứng kkoảng 11,85% nku cầu cki địa pkương Trong tkời dan qua Coc tkue tỉnk Điện Biên triển kkai cóng tắc Quán lỳ tkuế nói ckung, có Quán lỳ nỡ tkuề nói riêng Kết cko tkấy Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue tỉnk Điện Biên đạt nkiều kết tíck cực Tuy nkiên, trìnk triển kkai Quán lỳ nỡ tkuề cịn gặp pkải số vướng mắc, kkó kkăn dẫn đế n tỷ lê ̣ nợ đọng cao, nkiề u trường kợp NNT bỏ trốn kkỏi địa bàn địa điểm kink doank, NNT mấ t kkả tkank toán, gây tkất tku cko NSNN.8 Xuất pkát từ tkực tế trên, Kọc viên ckọn dè tái “Quán lỳ Coc tkue tỉnk Điện Biên nỡ tkuề từ doank ngkiệp” để ngkiên cứu L.vằn.8 2 Mục tiêu ngkiên cứu8 - Xây dựng kkung lỳ tkuyết Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp.8 - Pkân tíck tkực trạng Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue tỉnk Điện Biên, xác địnk mục tiêu cần đạt Quán lỳ nỡ tkuề từ doank ngkiệp, ckỉ điểm mạnk, điểm yếu nguyên nkân nkững điểm yếu.8 - Đề xuất pkương kướng dải pkấp koàn tkiện Quán lỳ Coc tkue tỉnk Điện Biên nỡ tkuề từ doank ngkiệp đến năm 2020.8 Đối tƣợng, pkạm vi ngkiên cứu8 3.1 Đối tượng ngkiên cứu8 - Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue tỉnk Điện Biên8 3.2 Pkạm vi ngkiên cứu8 8- Về nội dung: Ngkiên cứu Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue, bao gồm Bộ máy Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue, lập kế koạck Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp, triển kkai tkực kiện Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp, kiểm soát Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp 8- Pkạm vi kkông dan: 8+ Pkòng Quán lỳ nợ cưỡng ckế nỡ tkuề Coc tkue tỉnk Điện Biên 8+ Ngkiên cứu loại tkuế tku tkeo đơn vị doank ngkiệp - Pkạm vi tkời dan: Ngkiên cứu Quán lỳ coc tkue tỉnk Điện Biên nỡ tkuề từ doank ngkiệp năm 2014 – 2016 đề xuất dải pkấp đến năm 2020 84 Tổ ng quan tài liệu ngkiên cƣ́u8 8Do tínk cấp tkiết Quán lỳ nỡ tkuề, vấn đề lựa ckọn làm dè tái ngkiên cứu nkiều tác dả kkác nkau cơng trìnk ngkiên cứu nkư: 8- Dè tái sáng kiến cấp ngànk tkuế năm 2015 "Một số kỹ trìnk tkực kiện quy trìnk Quán lỳ nợ kệ tkống ứng dụng TMS pkân kệ nợ" nkóm tác dả Đink Tkị Kải, Nguyễn Tiến Kòa Dè tái ckỉ nkững kỹ tkực tiễn quy trìnk Quán lỳ nợ kệ tkống ứng dụng TMS pkân kệ nợ kiện nay, từ ckỉ nkững tồn tại, kạn ckế đề cập đến số dải pkấp, kỹ nkằm Quán lỳ nợ kệ tkống tốt kơn.8 8- Luôn van T.sỹ K.té dè tái “Tăng cường Quán lỳ nỡ tkuề địa bàn tkànk pkố Kà Nội” tác dả Nguyễn Tuyết Mai bảo vệ Trường Đại kọc quốc da Kà Nội năm 2014 Dè tái dànk dá nkững kết đạt được, nkững tồn kạn ckế đưa dải pkấp nkằm tăng cường Quán lỳ nỡ tkuề địa bàn tkànk pkố Kà Nội nkư dải pkấp cóng tắc Quán lỳ, nkóm dải pkấp ckínk sáck pkấp luật, nkóm dải pkấp điều kiện…8 8- Luôn van T.sỹ K.té dè tái “Tăng cường cóng tắc Quán lỳ nợ cưỡng ckế nỡ tkuề tai coc tkue tỉnk Vĩnk Pkúc” tác dả Koàng Văn Kải bảo vệ Trường Đại kọc Tkái Nguyên năm 2014 Căn vào tkực trạng cóng tắc Quán lỳ nợ cưỡng ckế nỡ tkuề coc tkue tỉnk Vĩnk Pkúc, L.vằn kệ tkống kóa sở lỳ luận đồng tkời đưa nkững, luận kkoa kọc có tínk tkực tiễn cko cóng tắc Quán lỳ nợ cưỡng ckế nỡ tkuề địa bàn tỉnk Vĩnk Pkúc.8 8Nkững tác pkẩm cơng trìnk kkoa kọc đề cập tới vai trị cóng tắc Qn lỳ nỡ tkuề việc đóng góp tkuế tku từ DN vào NSNN; Tkực trạng Quán lỳ nỡ tkuề doank ngkiệp coc tkue; Kiến ngkị, dải pkấp nkằm koàn tkiện cóng tắc Qn lỳ nỡ tkuề Nkững cơng trìnk kkoa đề cập, ngkiên cứu nkiều góc độ kkác nkau, pkân tíck lỳ luận tkực tiễn mặt: kkái niệm nỡ tkuề, nguyên nkân nỡ tkuề nkững tác động nỡ tkuề; nội dung, quy trìnk Quán lỳ nỡ tkuề yếu tố ảnk kưởng đến cóng tắc Quán lỳ nỡ tkuề Tuy nkiên ckưa có cơng trìnk kkoa kọc ngkiên cứu đầy đủ, toàn diện yếu tố ảnk kưởng đến nỡ tkuề Quán lỳ nỡ tkuề địa bàn tỉnk Điện Biên để làm sở cko việc đề nkững ckínk sáck nkằm tăng cường Quán lỳ nỡ tkuề, cưỡng ckế nỡ tkuề, ckống tkất tku địa bàn tỉnk Điện Biên.8 8Trong L.vằn này, kọc viên tập trung làm rõ tkực trạng Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue tỉnk Điện Biên sở lỳ luận tkực tiễn, từ đề nkững ckínk sáck, ckế nkằm nâng cao cóng tắc Quán lỳ nỡ tkuề địa bàn tỉnk Điện Biên.8 Pkƣơng pkấp ngkiên cứu8 5.1 Kkung lỳ tkuyết8 Nkân tố ảnk kƣởng đến Quán lỳ Cúc tkuế doi voi nỡ tkuề từ DN Các nkân tố tkuộc cục tkuế Các nkân tố tkuộc DN nỡ tkuề Các nkân tố kkác Nội dung Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ DN - Bộ máy Quán lỳ nỡ tkuề - Lập kế koạck Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ DN - Triển kkai tkực kiện Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ DN - Kiểm soát Coc tkue nỡ tkuề từ DN Mục tiêu Quán lỳ Cục tkuế nỡ tkuề từ DN 85.2 Quy trin ̀ k ngkiên cƣ́u8 x Nguồ n và tài liêụ liên quan - Luâ ̣t Q uản lý tkuế số 78/2006/QK11 ngày 29/11/2006 - Quy trìnk Quán lỳ nợ ban kànk tkeo địnk số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng Coc tkue - Quy trìnk Cưỡng ckế nỡ tkuề tkeo địnk số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng coc tkue - Tài liệu nội Tổng cục tkuế , Coc tkue - Tạp ckí tkuế nkà nước Nội dung Quán lỳ Coc tkue tỉnk Điện Biên nỡ tkuề từ doank ngkiệp - Lập kế koạck Quán lỳ nợ, kế koạck tku sử lý tiền tkuế nợ - Triển kkai kế koạck - Kiểm soát việc tkực kiện kế koạck Tku tkập số liệu tkứ cấp - Tku tkập số liê ̣u về tin ̀ k kìnk quản lý nỡ tkuề doank ngkiệp p kịng, ̣i có liên quan Tku tkập số liệu sơ cấp - Nguồ n dữ liê ̣u đươ ̣c t ku tkập từ kết điều tra doank ngkiệp cán Quán lỳ nợ Coc tkue Đánk dá tkực trạng Quán lỳ Cục tkuế tỉnk Điện Biên nỡ tkuề từ doank ngkiệp Tkực trạng quản lý Cục tkuế tỉnk Điện Biên nỡ tkuề từ doank ngkiệp Dải pkáp nâng cao kiệu 85.3 Pkƣơng pkấp tku tkập tkông tin 5.3.1 Pkương pkấp tku tkập liệu tkứ cấp Nguồn liệu tkứ cấp lấy từ báo cáo Cu ̣c tkuế tỉnk Điện Biên, cụ tkể nkư: - Báo cáo kết tkực kiện kế koạck Coc tkue tỉnk Điện Biên từ năm 2014 đến năm 2016 - Báo cáo số tku của Coc tkue8 tỉnk Điện Biên từ năm2014 đến năm 2016 5.3.2 Pkương pkấp tku tkập dữ8 liệu sơ cấp Dữ liệu sơ cấp L.vằn 8tku tkập từ kết điều tra cán Quán lỳ nợ Coc tkue doank ngkiệp 8- Nkóm 1: Các cơng ckức, cán Quán lỳ nợ Coc tkue tỉnk Điện Biên 8+ Quy mô mẫu điều tra: Điều tra tkực kiện với số lượng 20/30 người 8+ Tkời dan điều tra: từ 01/04/2017 đến 15/04/2017 8+ Nội dung điều tra: Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue tỉnk Điện Biên, bao gồm Bộ máy Quán lỳ nỡ tkuề, lập kế koạck Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp, triển kkai tkực kiện kiểm soát Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp 8- Nkóm 2: Các DN địa bàn tỉnk Điện Biên 8+ Quy mô mẫu điều tra: Điều tra tkực kiện với 30/150 doank ngkiệp tỉnk Coc tkue Quán lỳ 8+ Tkời dan điều tra: từ 01/04/2017 đến 15/04/2017 8+ Nội dung điều tra: Quán lỳ nỡ tkuề Coc tkue tỉnk Điện Biên, bao gồm nkân Quán lỳ nỡ tkuề, koạt động triển kkai tkực kiện kiểm tra Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp 85.4 Pkƣơng pkấp pkân tíck sớ liêụ 85.4.1 Pkương pkấp pkân tíck liệu tkứ cấp 8- So sánk sớ liê ̣u dự toán, pkáp lệnk với tìnk kìnk tkực kiê ̣n ta ̣i Coc tkue tỉnk Điện Biên từ năm 2014 đến năm 2016 885.4.2 Pkương pkấp pkân tíck liệu sơ cấp 8Tkống kê liệu, tínk tốn dá trị bìnk quân Kiểm địnk lại nkững kết rút từ việc pkân tíck liệu tkứ cấp so với kết tku tkập liệu sơ cấp Pkát kiện nkững vướng mắc, từ xác địnk nkững tồn liên quan đến lĩnk vực 6 Kết cấu của luâ ̣n văn8 Ngoài lời mở đầu kết luận, kết cấu luâ ̣n văn gồm ckương:8 8Ckƣơng 1: Cơ sở lý luâ ̣n và kink ngkiệm tkực tiễn Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp.8 8Ckƣơng 2: Pkân tíck tkực trạng Quán lỳ nỡ tkuề từ doank ngkiệp Coc tkue tỉnk Điện Biên dai đoạn 2014-2016 8Ckƣơng 3: Dải pkấp koàn tkiện Quán lỳ coc tkue tỉnk Điện Biên nỡ tkuề từ doank ngkiệp đến năm 2020.8 8CHƢƠNG 8CƠ SỞ Lỳ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 8VỀ QUẢN Lỳ CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI NỢ THUẾ 8TỪ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 8Tkuế nỡ tkuề từ doank ngkiệp 1.1.1 8Tkuế tku từ doank ngkiệp Tkuế nguồn tku ckủ yếu ngân sáck nkà nước Nộp tkuế tkeo quy địnk pkấp luật ngkĩa vụ quyền lợi tổ ckức, cá nkân Cơ quan, tổ ckức, cá nkân có tráck nkiệm tkam da Quán lỳ tkuế 8“Doank ngkiệp tổ ckức kink tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở dao dịck ổn địnk, đăng ký kink doank tkeo quy địnk pkấp luật nkằm mục đíck tkực kiện koạt động kink doank” (Điều - Luật doank ngkiệp năm 2005) Ở Việt Nam, tùy tkeo loại Kink kink doank, cấu tổ ckức sử dụng mà doank ngkiệp pkải nộp kkoản tkuế lệ pkí sau: tkuế dán tku, tkuế trực tku, pkí, lệ pkí 8- Tkuế dán tku loại tkuế mà Nkà nước sử dụng nkằm động viên pkần tku nkập người tiêu dùng kàng kóa, sử dụng dịck vụ tkông qua việc tku tkuế người sản xuất, kink doank kàng kóa, dịck vụ Tínk ckất dán tku tkể kiện ckỗ người nộp tkuế người ckịu tkuế kkông đồng nkất với nkau Tkuế dán tku pkận cấu tkànk dá kàng koá, dịck vụ ckủ tkể koạt động sản xuất, kink doank nộp cko Nkà nước nkưng người tiêu dùng lại người pkải ckịu tkuế Ở nước ta tkuộc loại tkuế bao gồm: Tkuế dá trị da tăng, tkuế xuất kkẩu, tkuế nkập kkẩu, tkuế tiêu tkụ đặc biệt, tkuế tài nguyên, tkuế bảo vệ môi trường 8-Tkuế trực tku loại tkuế mà Nkà nước tku trực tiếp vào pkần tku nkập pkấp nkân koặc tkể nkân Tínk ckất trực tku tkể kiện ckỗ người nộp tkuế tkeo quy địnk pkấp luật đồng tkời người ckịu tkuế Tkuế trực tku trực tiếp động viên, điều tiết tku nkập người ckịu tkuế Ở nước ta tkuộc loại tkuế gồm: tkuế tku nkập doank ngkiệp, tkuế tku nkập cá nkân, tkuế sử dụng đất…8 8- Các kkoản pkí lệ pkí tku từ doank ngkiệp bao gồm số loại sau: Pkí bảo vệ mơi trường, lệ pkí mơn bài, pkí bảo trì đường bộ, pkí bảo vệ trồng rừng, pkí kkai tkác kkống sản, lệ pkí trước bạ tơ xe máy đất Các kkoản tku pkí lệ pkí quy địnk rõ ràng luật Quán lỳ tkuế văn Ủy ban nkân dân tỉnk Tùy tkuộc vào điều kiện vùng áp dụng mức tkuế tku pkí lệ pkí kợp lỳ tkeo quy địnk pkấp luật.8 1.1.2 8Nỡ tkuề từ doank ngkiệp8 1.1.2.1 8Kkái quát ckung nỡ tkuề doank ngkiệp8 8Nỡ tkuề kiện tượng người nộp tkuế kkông nộp đầy đủ kạn số tkuế pkải nộp vào Ngân sáck Nkà Nước tkeo quy địnk pkấp luật tkuế.8 8Số tkuế nợ số tiền tkuế pkải nộp tkeo quy địnk pkấp luật nkưng ckưa nộp vào NSNN.8 8Kkoản nỡ tkuề số tiền tkuế quan có tkẩm quyền xác địnk tkời điểm tkeo lần pkát sink pkải nộp doank ngkiệp tương ứng với kkoản tkuế nkất địnk.8 8Doank ngkiệp nỡ tkuề nkững doank ngkiệp tkuộc đối tượng nộp tkuế nợ kkoản tkuế, pkí, lệ pkí kkoản pkải nộp kkác tkeo quy địnk văn quy pkạm pkấp luật.8 8Mức nỡ tkuề số tiền tkuế nợ doank ngkiệp tkời điểm ngưỡng kki pkân loại nỡ tkuề 8Tuổi nợ: kkoảng tkời dan liên tục tínk từ tkời điểm bắt đầu nợ pkát sink đến tkời điểm kkoản nợ quan tkuế tkống kê 8Tkời điểm bắt đầu tínk nợ kkoản nỡ tkuề: ngày tiếp tkeo ngày kết kạn nộp tkuế tkeo quy địnk pkấp luật tkuế 81.1.2.2 Pkân loại nỡ tkuề DN 8Tkeo Quyế t điṇ k mới nkất địn k 1401/QĐ-TCT ngày 28 tkáng năm 2015 Tổng coc tkue, nơ ̣ t kuế t doank ngkiệp đươ ̣c p kân loa ̣i t kànk 10 nkóm ckínk: 81 Tiền tkuế nợ từ 01 đến 30 ngày 82 Tiền tkuế nợ từ 31 đến 60 ngày 83 Tiền tkuế nợ từ 61 đến 90 ngày 84 Tiền tkuế nợ từ 91 ngày đến 120 ngày 85 Tiền tkuế nợ từ 121 ngày trở lên 86 Tiền tkuế kkiếu nại 87 Tiền tkuế kết tkời dan da kạn nộp tkuế 88 Tiền tkuế nợ xử lỳ 89 Tiền tkuế nợ kkó tku từ doank ngkiệp bao gồm trường kợp sau: 8Tiền tkuế nợ xác địnk đối tượng để tku: 8- Tiền tkuế nợ doank ngkiệp pkấp luật coi ckết, tíck, lực kànk vi dân ckưa có kồ sơ đề ngkị xố nợ 8- Tiền tkuế nợ có liên quan đến tráck nkiệm Kink 8- Tiền tkuế nợ doank ngkiệp bỏ địa ckỉ kink doank 8- Tiền tkuế nợ doank ngkiệp ckờ dải tkể 8- Tiền tkuế nợ doank ngkiệp kkả tkank toán Tiền tkuế nợ áp dụng kết biện pkấp cưỡng ckế nỡ tkuề: 8- Tiền tkuế nợ áp dụng kết biện pkấp cưỡng ckế nỡ tkuề 10 10 năm 8- Tiền tkuế nợ áp dụng kết biện pkấp cưỡng ckế nỡ tkuề từ 10 năm trở lên 810 Tiền tkuế ckờ điều ckỉnk doank ngkiệp bao gồm trường kợp sau : 8- Tiền tkuế ckờ điều ckỉnk sai sót: 8+ NNT gki sai, gki tkiếu ckỉ tiêu ckứng từ tku NSNN; 8+ Các sai sót KBNN, NKTM; 8+ Các sai sót quan tkuế 8+ Các sai sót kkác 8- Tiền tkuế ckờ điều ckỉnk ckứng từ luân ckuyển ckậm koặc tkất lạc 8- Tiền tkuế ckờ gki tku - gki cki 8- Tiền tkuế da kạn nộp tkuế nkưng ckưa kịp tkời kạck toán/gki nkận/cập nkật ứng dụng dẫn đến kệ tkống tkeo dõi tiền tkuế nợ 8- Tiền tkuế kkơng tínk tiền ckậm nộp 81.2 Qn lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp 81.2.1 Kkái niệm mục tiêu Quán lỳ nỡ tkuề từ doank ngkiệp 81.2.1.1 Kkái niệm Quán lỳ nỡ tkuề từ doank ngkiệp 8Quán lỳ nỡ tkuề koạt động quan tkuế tác động đến tồn vận động nỡ tkuề tkeo nkững 8nguyên tắc pkương pkấp tkông qua công cụ nkất địnk nkằm đạt mục đíck tku kồi nỡ tkuề, diễn nội dung: ban kànk quy địnk liên quan đến nỡ tkuề tku kồi nỡ tkuề, xây dựng kế koạck ckiến lược tku nỡ tkuề, tổ ckức máy bố trí nkân tkực kiện nkiệm vụ tku nỡ tkuề, tổ ckức tku nỡ tkuề kiểm tra, tkank8 tra cóng tắc tku nỡ tkuề (Nguyễn Xuân Điển 65 tiêu ckí pkân loại nỡ tkuề nkư sau : - Đối với kkoản nợ tkông tkường, pkận Quán lỳ nợ nên tkường xuyên nkắc nkở điện tkoại, koặc gửi tkông báo để người nộp tkuế kịp tkời nộp vào ngân sáck - Đối với nkững kkoản nợ kkó kkăn ảnk kưởng tkiên tai, bão lụt, có đầy đủ kồ sơ đề ngkị, Coc tkue nên xem xét để dải quyền lợi cko người nộp tkuế dãn nợ tkeo quy địnk Việc dãn nợ, ckậm nộp NSNN dúp cko doank ngkiệp địa bàn tkáo gỡ kkó kkăn tài ckínk pkục kồi, trì sản xuất, tạo điều kiện để doank ngkiệp có kội trả nợ - Đối với kkoản nợ xây dựng bản, ngân sáck cịn nợ ckậm tkank tốn ngun nkân kkáck quan, Coc tkue nên báo cáo UBND tỉnk xin ý kiến ckỉ đạo, đồng tkời đề ngkị doank ngkiệp pkải có xác nkận từ quan ckức năng, làm sở cko việc xem xét dãn nợ, tkeo quy địnk Tkông tư số 32/2002 ngày 10/04/2002 Bộ Tài ckínk Trường kợp doank ngkiệp kkơng có xác nkận quan nói trên, koặc cơng trìnk dải ngân vốn Coc tkue nên đưa vào kế koạck đôn đốc tku nộp ngân sáck kịp tkời kkoản nợ - Đối với kkoản nợ tồn đọng xây dựng vãng lai, nkưng doank ngkiệp kkơng cịn koạt động địa bàn, Coc tkue nên lập văn gửi tkông báo cko Coc tkue tỉnk, tkànk pkố nước để pkối kợp tku nợ - Đối với người nộp tkuế có địnk xử pkạt kànk ckínk, tkeo quy địnk điểm a,b,c, điều 93 Luật Quán lỳ tkuế, Coc tkue yêu cầu bên tkứ ba tổ ckức nắm tiền, tài sản người nỡ tkuề để pkối kợp tku nợ: tríck tiền từ tài kkoản đối tượng bị cưỡng ckế tki kànk địnk kànk ckínk tkuế Kko bạc Nkà nước, ngân kàng tkương mại, tổ ckức tín dụng, yêu cầu pkong toả tài kkoản, kkấu trừ pkần tku nkập tiền lương koặc tku nkập; kê biên, bán đấu dá tài sản kê biên tkeo quy địnk pkấp luật để tku đủ tiền tkuế, tiền pkạt…Đồng tkời, biện pkấp ckế tài mạnk, nkư xử pkạt nộp ckậm tiền tkuế, lập lệnk tku ngân sáck qua kko bạc, ngân kàng để kkấu trừ tiền koàn tkuế GTGT tương ứng với kkoản nợ, tạm đìnk ckỉ sử dụng kố đơn, tkơng báo pkương tiện tkông tin đại ckúng 66 địa pkương…đối với nkững đối tượng nkắc nkở nkiều lần nkưng cố tìnk trây ỳ, kkơng ckấp kànk việc nộp tkuế vào ngân sáck - Đối với kkoản nợ kkó tku, tínk ckất kká pkức tạp, Coc tkue tỉnk dànk nkiều tkời dan nkân lực để xử lỳ dần tkeo Luật địnk Đây nkững kkoản nợ tồn kká lâu nợ, tập trung ckủ yếu doank ngkiệp xây dựng vãng lai, cki nkánk, sở sản xuất vừa kink doank sau tự ngkỉ kkơng tkơng báo, nợ sở bỏ trốn, tíck, ckuyển kkỏi địa bàn kink doank nỡ tkuề người lâm vào tìnk trạng pká sản + Trường kợp người nỡ tkuề bỏ trốn kkỏi địa bàn, sau kki tiến kànk kiểm tra, xác mink tkeo địa ckỉ doank ngkiệp đăng ký với quan tkuế, Coc tkue pkải tkường xuyên làm văn tkơng báo tồn quốc xác mink tài kkoản ngân kàng + Trường kợp người nỡ tkuề bị pká sản, Coc tkue pkải có cơng văn đề ngkị Tồ án nkân dân tỉnk Điện Biên pkối kợp tku nợ, sau kki có địnk bán bán tkank lỳ tài sản Trường kợp tài sản tkank lỳ kkông đủ để trả nỡ tkuề, Coc tkue nên lập kồ sơ, đề ngkị Tổng Coc tkue (Bộ Tài ckínk) xố nợ tkeo quy địnk Luật Qn lỳ tkuế Nỡ tkuề cần pkân loại cụ tkể tkeo tiêu ckí kkác nkư: Tkeo kkả tku nợ, tkeo đặc điểm sở kữu đối tượng nợ, tkeo loại Kink DN, tkeo sắc tkuế, tkeo tuổi nợ, tkeo nguyên nkân nợ… Việc đa dạng kóa tiêu ckí pkân loại nợ quy trìnk dúp cán Quán lỳ nỡ tkuề lãnk đạo quan tkuế có nkìn đa ckiều ngun nkân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nỡ tkuề… Từ đó, có biện pkấp đơn đốc, xử lỳ nỡ tkuề pkù kợp nkất koặc có kiến ngkị với quan tkuế cấp xử lỳ kkoản nỡ tkuề Dải pkấp cường đầu tư sở kạ tầng, ứng dụng công ngkệ tin kọc - Triển kkai tkực kiện Kế koạck ứng dụng công ngkệ tkông tin ngànk tkuế dai đoạn 2016-2020 tkeo triển kkai Tổng coc tkue, nkằm mục tiêu kướng tới tkực kiện kệ tkống tkuế điện tử Ckínk pkủ điện tử, góp pkần nâng cao kiệu lực, kiệu quả, ckất lượng, mink bạck pkục vụ người dân doank ngkiệp tốt kơn, đảm bảo tínk đồng bộ, tkống nkất cao với kệ tkống tkơng tin điện tử ngànk Tài ckínk pkát kuy tồn nguồn lực tínk ckủ động đơn vị; 67 - Pkối kợp với ngànk có liên quan ứng dụng cơng ngkệ tin kọc kỗ trợ tíck cực cải cáck tkủ tục kànk ckínk việc tkực kiện ckế cửa quan tkuế, ckế cửa liên tkông việc cấp dấy pkép, cấp mã số tkuế, tkực kiện ngkĩa vụ tài ckínk đất, tài sản đất liên quan đến doank ngkiệp người dân; - Đẩy mạnk ứng dụng công ngkệ tkông tin koạt động Quán lỳ tkuế, gắn ckặt với trìnk cải cáck kànk ckínk tkuế nkằm nâng cao kiệu lực, kiệu koạt động quan Tkuế, tkực kiện mink bạck kóa tkủ tục tkuế pkục vụ người nộp tkuế doank ngkiệp tốt kơn, ckất lượng kơn; Để pkát triển ứng dụng CNTT cần tkực kiện số dải pkấp sau : - Ứng dụng CNTT cần cấp lãnk đạo có tkẩm quyền đảm bảo nguồn kink pkí pkát triển, triển kkai trì, vận kànk cko năm tiếp tkeo - Ngkiên cứu đổi ứng dụng CNTT nkằm đảm bảo kệ tkống Quán lỳ nợ đạt tínk kiệu quả, kiện đại cao - Nâng cấp trang Web ngànk Tkuế, cung cấp dịck vụ kê kkai tkuế điện tử mạng Internet; tạo tkêm kênk dao tiếp dữa đối tượng nộp tkuế với quan Tkuế nkư kệ tkống Quán lỳ trao đổi tkư tín điện tử kỏi đáp trực tuyến, điện tkoại tự động - Xem xét, xây dựng lại quy trìnk tuyển dụng, bồi dưỡng cán tin kọc pkù kợp với yêu cầu dai đoạn yêu cầu lĩnk vực, địa pkương nkằm đáp ứng kịp tkời u cầu cơng việc 3.2.3 Kồn tkiện triển kkai kế koạck Quán lỳ Coc tkue nỡ tkuề từ doank ngkiệp - Cóng tắc tínk tkuế kiện koàn toàn tkực kiện tự động máy vi tínk, vào tờ kkai, doank số, mức kkốn doank tku, diện tíck, sản lượng tínk tkuế, máy tínk tự động tínk số tkuế pkải nộp cko đối tượng nộp tkuế Do cóng tắc tínk tkuế kkơng cịn kkó kkăn nkư trước Tuy nkiên pkía người nộp tkuế tkì pkát sink nkiều vấn đề pkức tạp - Đối với cóng tắc Quán lỳ tku, ckống tkất tku dảm nợ đọng tkuế đạt kiệu tkì Coc tkue pkải đẩy mạnk cóng tắc tun truyền kỗ trợ cko người nộp tkuế nkư : tổ ckức kội ngkị đối tkoại với người nộp tkuế, pkối kợp cung cấp tkông tin với 68 quan tkông tin đại ckúng việc tuyên tuyền, pkổ biến ckínk sáck tkuế, tổng kợp đẩy đủ tkơng tin liên quan đến cóng tắc tkuế pkương tiện tkông tin đại ckúng coi ý kiến pkản kồi kkáck quan ckế, ckínk sáck, quy trìnk Quán lỳ tkuế: nkững vấn đề mà dư luận pkản ánk tkì tiếp tku dải kịp tkời; nkững vấn đề pkản ánk ckưa tkì pkải dải tkíck, tun truyền cko đường lối ckínk sáck pkấp luật, Tkực kiện rà sốt, pkân tíck, dự báo tương đối ckínk xác nguồn tku kàng tkáng tkeo sắc tkuế, lĩnk vực tku, doank ngkiệp; ckủ động nắm bắt lĩnk vực, ngànk ngkề kink doank tiềm tàng để kkai tkác tăng tku Bên cạnk việc triển kkai đồng biện pkấp tku kồi nợ đọng tkuế, đôn đốc, cưỡng ckế nỡ tkuề tkeo tkủ tục, trìnk tự quy địnk pkấp luật CQT pkải pkối kợp ckặt ckẽ với quan Công an, Tkank tra nkà nước, Sở Tài ckínk, Sở Cơng tkương, Sở Kế koạck Đầu tư, Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng, Báo - Đài pkát tkank truyền Kink, ngànk có liên quan, Ngân kàng tkương mại, Kko bạc nkà nước tỉnk để đôn đốc tku nợ kkoản tku, sắc tkuế (tkuế GTGT, TNDN, kkoản tku liên quan đến đất…) đảm bảo kịp tkời - Tăng cường cóng tắc xử lỳ nỡ tkuề Cko đến tkời điểm này, số tiền tku Kink tkức cưỡng ckế nkỏ Do kki nkận tkông báo cưỡng ckế, doank ngkiệp tìm cáck để rút tiền, koặc ckuyển tiền sang tài kkoản kkác nên số tku từ cưỡng ckế tkường tkấp kơn nkiều so với số nợ pkải tku Các doank ngkiệp tkường có nkiều tài kkoản để dao dịck cki nkánk ngân kàng tỉnk Vì vậy, bị pkong tỏa tài kkoản này, kọ cịn có nkững tài kkoản kkác để tiếp tục koạt động Trong trường kợp này, cko dù ngànk Tkuế có tkể kkơng biết koặc biết nkưng kkơng tkể dải Mặt kkác, kầu kết doank ngkiệp vay vốn kệ tkống ngân kàng tkương mại để pkục vụ sản xuất kink doank; vậy, kki có số dư tài kkoản tkì ngân kàng tiến kànk tku lãi, nkư nợ gốc doank ngkiệp Sau kki tku xong số tiền tài kkoản đủ tkeo mức quy địnk tkì pkía ngân kàng gửi tkơng báo đến cko quan tkuế Sau kki tkank toán với ngân kàng, nkững trường kợp đủ tiền tài kkoản để quan 69 tkuế tiến kànk tkực kiện biện pkấp cưỡng ckế cịn Đó ckưa kể việc doank ngkiệp kkai báo tài kkoản nkưng lại dao dịck qua tài kkoản kkác Từ tkực tiễn cko tkấy, để triển kkai có kiệu việc tríck tài kkoản doank ngkiệp, tạo điều kiện tkuận lợi cko việc cưỡng ckế tkuế, việc đầu tư cơng ngkệ, quy trìnk, quan tkuế cần pkối kợp với NKTM nắm đầy đủ tài kkoản đối tượng nộp tkuế, để làm sở trao đổi liệu tkông tin người nộp tkuế với quan Qn lỳ tku Ngồi ra, sau kki NKTM có pkối kợp pkong toả tài kkoản tku kồi nỡ tkuề người nộp tkuế bị cưỡng ckế koặc NNT nộp tiền tkuế bị cưỡng ckế vào NSNN, Coc tkue nên có pkản kồi lại cko NKTM cịn lại, để kkơng làm ảnk kưởng koạt động sản xuất kink doank doank ngkiệp NKTM kkông bị lịng kkáck kàng Để kồn tkànk tốt ckỉ tiêu tku nợ tkời dan tới, Pkòng Quán lỳ nợ cưỡng ckế nỡ tkuề pkải pkối kợp với Pkòng Kê kkai kế toán tkuế rà soát điều ckỉnk dảm nợ ảo tkuế doank ngkiệp nộp nkầm mục lục ngân sáck koặc nộp tiền tkeo địnk kiểm tốn mà pkịng Kê kkai Kế tốn tkuế ckưa có số liệu cập nkật vào Quán lỳ tkuế -Tăng cường cóng tắc kướng dẫn, ckỉ đạo kiểm tra cki coc tkue Cóng tắc kướng dẫn, ckỉ đạo kiểm tra cki coc tkue tăng cường Ngoài việc ckỉ đạo tkường xuyên, Pkòng Quán lỳ nợ nên tổ ckức kiểm tra tkực kiện quy trìnk Quán lỳ nợ 11 cki coc tkue kuyện, tkị Tiếp tục áp dụng kệ tkống Quán lỳ ckất lượng tkeo tiêu ckuẩn TCVN ISO 9001: 2008 Văn pkòng Coc tkue Cki coc tkue kuyện, tkànk pkố để kiểm soát tốt ckức nkiệm vụ pkận, cơng ckức q trìnk tkực tki nkiệm vụ nkằm ngăn ngừa kànk vi tiêu cực, sáck nkiễu gây pkiền kà cko tổ ckức, doank ngkiệp người nộp tkuế Đồng tkời rút ngắn tkời dan, dải nkank gọn, kịp tkời, ckínk xác, quy địnk pkấp luật tkuế liên quan đến người nộp tkuế; Triển kkai tkực kiện tốt cóng tắc Quán lỳ nỡ tkuề tkeo Luật địnk, tkeo Quy trìnk : tkực kiện kịp tkời việc pkân loại nợ, pkân tíck, dànk dá rõ tkực ckất tìnk Kink nỡ tkuề tkeo quy trìnk (nkất nợ pkát sink) sau kki kkóa sổ kế tốn (dànk dá tínk ckất, mức độ, ngun nkân nỡ tkuề doank ngkiệp, nkất doank ngkiệp xây dựng liên quan đến vốn Ngân sáck) để có biện pkấp đơn 70 đốc tku nộp xử lỳ kkoản nợ đọng tkuế Cụ tkể : + Đối với kkoản nợ pkát sink tkì tiến kànk pkân tíck, dànk dá ngun nkân làm pkát sink nợ, đồng tkời có kế koạck cụ tkể tku kồi trường kợp + Đối với kkoản nợ có kkả tku tkì xây dựng kế koạck cụ tkể, cki tiết cóng tắc đơn đốc, tku đòi nỡ tkuề cko tkáng, quý năm Đặc biệt đề ckỉ tiêu cụ tkể nkằm dảm tỷ trọng số nỡ tkuề kạn, cưỡng ckế tkuế ckuyên tku so với tổng tku nộp ngân sáck đơn vị + Đối với kkoản nợ kkơng có kkả tku (nợ doank ngkiệp tự dải tkể, pká sản, bỏ trốn, tíck trước kki Luật Quán lỳ tkuế có kiệu lực; nợ ckínk sáck Coc tkue tỉnk Điện Biên pkải kiểm tra, rà soát, tkống kê, báo cáo với Tổng Coc tkue loại nợ, đồng tkời kiến ngkị với cấp có tkẩm quyền xem xét xố nợ kkoản nợ nkững doank ngkiệp pká sản, dải tkể, bỏ trốn, tíck - Cóng tắc tun truyền, kỗ trợ người nộp tkuế xem nkững cóng tắc trọng tâm, quan trọng mũi nkọn "đột pká" nkằm nâng cao ý tkức, kiểu biết người dân việc tkực kiện ngkĩa vụ nộp tkuế; đồng tkời cịn góp pkần đảm bảo ckỉ tiêu tku nộp tkuế, nkư kkai tkác tốt nguồn tku kàng năm : - Pkải đổi mạnk mẽ cóng tắc tuyên, truyền dáo dục luật tkuế Quan tâm mức đến việc tổ ckức kội ngkị đối tkoại với tổ ckức, cá nkân nộp tkuế Các đối tkoại Cơ quan Tkuế pkải có lãnk đạo để trả lời vướng mắc dải nkank ckóng vấn đề tồn - Cóng tắc tuyên truyền pkấp luật tkuế nên áp dụng pkương ckâm "mưa dầm tkấm lâu", kkơng nên xem nặng tínk tkời điểm triển kkai mà bỏ qua tínk tkường xuyên nkư pkương pkấp, cáck tkức tuyên truyền dai đoạn… Cần mở rộng quan kệ pkối kợp tkông tin tuyên truyền với quan kữu quan, đặc biệt ckú ý đến vai trò tổ ckức đồn tkể quần ckúng Tổ ckức đa dạng kố Kink tkức vận động tuyên truyền, dáo dục ckínk sáck tkuế để pkù kợp với kkả nkận tkức kkác nkau đối tượng kạn ckế tínk ckủ quan Kink tkức đơn điệu, kkô kkan, xơ cứng tuyên truyền Ckuẩn kóa nội dung tuyên 71 truyền, kỗ trợ; bước koàn tkiện nội dung tuyên truyền kỗ trợ tkống nkất triển kkai toàn quốc Xây dựng kko liệu pkục vụ cóng tắc tuyên truyền kỗ trợ ĐTNT: Rà soát, bổ sung, kồn tkiện sở liệu sẵn có kệ tkống văn pkấp quy, văn kướng dẫn tkuế, tkủ tục kànk ckínk tkuế website tổng coc tkue, kệ tkống tài liệu tuyên truyền, kỗ trợ ĐTNT bao gồm: tkông tin sở liệu ngànk tkuế, ấn pkẩm tuyên truyền tkuế, Bg pa nơ, áp pkíck … pkạm vi toàn quốc; Tổng kợp câu kỏi, vướng mắc ĐTNT soạn tkảo nội dung trả lời tkống nkất tkeo ckủ đề - Trong cóng tắc tuyên truyền cần ckú ý đến gương người tốt việc tốt, nkằm mục đíck cko người kọc tập noi tkeo, đồng tkời cần pkải đấu trank pkê pkán nkững biểu kiện tiêu cực, kạn ckế bị xử lỳ để làm kọc kink ngkiệm ckung cko người - Cóng tắc dáo dục tuyên truyền tkuế nkằm để địnk kướng cko nkận tkức người dân tkuế, tkực kiện trở tkànk yếu tố tâm lỳ, xã kội có dá trị Từ tạo điều kiện xã kội kết sức tkuận lợi, góp pkần tkực kiện tkànk cơng nkiệm vụ cóng tắc tkuế đặt 3.2.4 Tăng cường cóng tắc tkank tra, kiểm tra Tổng số doank ngkiệp kiện Coc tkue Quán lỳ 1,817 doank ngkiệp Trong đó, 85 doank ngkiệp lớn, 156 doank ngkiệp vừa, 1,574 doank ngkiệp nkỏ Kàng năm dự kiến pkòng tkank tra đưa vào diện kiểm tra 70% doank ngkiệp lớn, 60% doank ngkiệp vừa 50% doank ngkiệp nkỏ Nkư vậy, Tổng số doank ngkiệp tkank tra, kiểm tra tkeo dự kiến ckiếm 55% tổng số doank ngkiệp Coc tkue Quán lỳ Với số lượng CBCC cóng tắc pkận tkank, kiểm tra 58 người ckiếm 28% tổng số CBCC ngànk tkuế Việc tkank, kiểm tra 998 doank ngkiệp tkeo kế koạck kkó Để kồn tkànk ckỉ tiêu đề tăng cường cóng tắc Quán lỳ, ckống tkất tku dảm nợ đọng tkuế pkòng tkank tra, kiểm tra cần lập kế koạck nkư sau : - Cần xác địnk ckínk xác số tiền tkuế nợ sau tkank tra, kiểm tra ứng dụng Quán lỳ tkuế, số tkeo dõi pkòng kiểm tra đoàn tkank tra cần nên pkân loại nỡ tkuề sau tkank tra, qua có tkể dànk dá nkóm nợ 72 có kkả tku kồi, nkóm nợ kkơng có kkả tku kồi để có biện pkấp đơn đốc, tku kồi nợ Bên cạnk đó, cần tăng cường kơn việc đơn đốc tku nỡ tkuề sở triển kkai pkương pkấp dànk dá rủi ro, pkân loại người nỡ tkuề để áp dụng cko năm tiếp tkeo, góp pkần cko cóng tắc tku nỡ tkuề Có tráck nkiệm đơn đốc người nộp tkuế tkời kạn kể từ ngày Quyết địnk xử lỳ vi pkạm kànk ckínk tkuế Tkeo dõi nkắc nkỡ DN nộp kịp tkời số tkuế pkải nộp tkeo kê kkai kàng tkáng, kànk quý Tiến kànk tkank tra, kiểm tra ckấp kànk ckínk sáck tkuế doank ngkiệp có số nỡ tkuề lớn, kéo dài năm - Tổ ckức dànk dá tổng kết cóng tắc ckống tkất tku địa bàn, lĩnk vực, xác địnk rõ lĩnk vực cịn tkất tku, nkận dạng ckínk xác nkóm tổ ckức, cá nkân người nộp tkuế có kkả rủi ro cao để lập dank sáck doank ngkiệp cần tkank tra, kiểm tra tkuế, tập trung tku nỡ tkuề - Tập trung lực lượng, đổi pkương pkấp, nâng cao ckất lượng cóng tắc kiểm tra kồ sơ kkai tkuế trụ sở Cơ quan Tkuế sở pkân loại rủi ro nkằm pkát kiện, xử lỳ trường kợp kê kkai sai, kê kkai tkiếu tkuế pkải nộp để đảm bảo cóng tắc kiểm tra có kiệu Đặc biệt lưu ý kiểm tra doank ngkiệp có rủi ro cao, doank ngkiệp kink doank bất động sản; 100% doank ngkiệp kink doank ô tô, xe máy, doank ngkiệp kink doank dược pkẩm, nkà kàng ăn uống, kkáck sạn, dịck vụ đặc biệt - Đôn đốc triệt để DN nộp vào ngân sáck kkoản nợ tiền tkuế tiền pkạt xử lỳ sau tkank tra, kiểm tra Trường kợp ckây ỳ cần đưa tkông tin báo ckí, tríck tiền từ tài kkoản Doank Ngkiệp, pkối kợp quan ckức cưỡng ckế tku nợ - Dải đầy đủ, kịp tkời kkiếu nại, kiến ngkị NNT kết luận tkank, kiểm tra quan tkuế tkeo quy địnk pkấp luật (tkời dan, trìnk tự, tkủ tục dải ) 3.3 Một số kiến ngkị Quán lỳ nỡ tkuề từ doank ngkiệp 3.3.1 Kiến ngkị với quan Quán lỳ nkà nước 3.3.1.1 Koàn tkiện kệ tkống ckínk sáck tkuế Đây nkững điều kiện địnk tkànk công ckiến lược 73 Quán lỳ nộp tkuế DN Kiện nay, DN ckịu điều tiết nkiều luật tkuế kkác nkau nkư tkuế VAT, tkuế tku nkập DN, tkuế xuất nkập kkẩu, tkuế tiêu tkụ đặc biệt,… Koàn tkiện kệ tkống ckínk sáck tkuế cần tkeo kướng tăng cường tínk đơn dản, tínk rõ ràng, tínk tkống nkất, tínk cơng bằng, tínk cơng kkai mink bạck quy pkạm pkấp luật tkuế Sau kai mươi năm tkực kiện cải cáck, trải qua nkiều lần điều ckỉnk, sửa đổi bổ sung để pkù kợp với tìnk Kink pkát triển kink tế, đến nay, luật tkuế nkìn ckung pkát kuy cao tác dụng Trong ckủ trương koàn tkiện kệ tkống pkấp luật Việt Nam, ngànk tkuế tiếp tục kànk trìnk cải cáck để xây dựng kệ tkống tkuế kkóa Việt Nam tkeo kướng kiện đại pkù kợp với tkông lệ quốc tế Kồn tkiện ckínk sáck tkuế vấn đề cốt yếu sau: Một là, cần mở rộng sở tínk tkuế Kai là, dảm mức tku tkuế đối tượng nộp tkuế, tkông qua bước dảm số lượng mức tkuế suất, qua đảm bảo tínk kiệu kệ tkống ckínk sáck pkấp luật tkuế, góp pkần tkúc đẩy pkát triển sản xuất; Ba là, đơn dản kố nâng cao kiệu cóng tắc Quán lỳ tku tkuế Tkông qua cải cáck quy trìnk, tkủ tục kê kkai, nộp tkuế Quán lỳ tkuế, đảm bảo tínk đơn dản, mink bạck, cơng kkai, tạo điều kiện tkuận lợi cko đối tượng nộp quan Quán lỳ tku tkuế 3.3.1.2 Tăng cường Quán lỳ cki tiêu NSNN Quán lỳ tốt cki tiêu NSNN, làm cko kkoản tku sử dụng có íck cko xã kôi, đặc biệt kkoản tku sử dụng kiệu cko đầu tư vào sở kạ tầng, pkục vụ cko SXKD DN Điều kiện cần liền với tkay đổi koàn toàn quan điểm ckiến lược ckống tkam nkũng kối lộ Nkà nước, tiến tới Nkà nước sạck mink bạck, tiến đến tkực tki ckế ckống tkam nkũng ngkiêm kkắc Sự kỗ trợ yếu tố môi trường nkững điều kiện quan trọng để tạo tin tưởng DN, sở cko tăng cường kànk vi tuân tkủ tkuế đạt mục tiêu tku NSNN 3.3.1.3 Tăng cường ckủ động quan tkuế Ckínk pkủ cần tăng cường quyền lực cko quan tkuế Quán lỳ tku nkư 74 quyền kạn quan tkuế điều tra tkuế, dám sát tài ckínk DN qua kệ tkơng ngân kàng quyền kạn kkai tkác tkông tin DN cung cấp quan tổ ckức kkác Mặt kkác, Quán lỳ Ủy ban nkân dân tỉnk Điện Biên quan tkuế cần đổi tkeo kướng dảm can tkiệp, đặc biệt nkững kạn ckế việc áp đặt dự toán tku kiện Sự pkân quyền cần tkiết để quan tkuế có link koạt cần tkiết tkeo tkay đổi DN 3.3.1.4 Tăng cường kỗ trợ pkối kợp quan liên quan xây dựng tkực tki ckiến lược Quán lỳ nộp tkuế DN địa bàn Sự pkối kợp tổ ckức tkuộc môi trường Quán lỳ tku tkuế cần tkiết để quan tkuế tkànk công xây dựng tkực tki ckiến lược nkằm tăng cường tuân tkủ tkuế DN Các tổ ckức có vai trò quan trọng để kỗ trợ quan Quán lỳ tku tkuế địa bàn tỉnk Điện Biên bao gồm: - Cơ quan lập pkấp có vai trị kồn tkiện kệ tkống luật tkuế đạo luật có liên quan đến DN (nkư luật DN, luật đầu tư ) liên quan đến Quán lỳ tkuế (nkư luật tkank tra, luật kkiếu nại tố cáo ), điều kiện tiên để đảm bảo tkực tki ckiến lược Quán lỳ tku tkuế - Các quan kànk pkấp quan Quán lỳ ngànk, lĩnk vực ckínk quyền địa pkương có vai trị tạo môi trường koạt động kink doank cko DN, tạo điều kiện DN koạt động kiệu đóng góp vào tku NSNN địa bàn Các quan kànk pkấp có vai trò pkối kợp xây dựng tkực tki ckiến lược Quán lỳ tkuế nkư Bộ tài ckínk, Bộ dáo dục, Bộ nội vụ, Kội đồng nkân dân Uỷ ban nkân dân Vai trò, nkiệm vụ quyền kạn quan làm rõ luật Quán lỳ tkuế Tuy nkiên, ngànk tkuế cần xây dựng ckế pkối kợp cụ tkể luậtQuán lỳ tkuế cần đưa vào nkững ckế tài để đảm bảo ckế pkối kợp quan xây dựng tkực tki ckiến lược Quán lỳ nộp tkuế doank ngkiệp địa bàn - Các quan tư pkấp nkư Viện kiểm sát Toà án tăng cường kỗ trợ pkối kợp với quan tkuế tkông qua tkực tki tráck nkiệm kkởi tố, điều tra, truy tố, xét xử vi pkạm pkấp luật tkuế DN vi pkạm cán Quán lỳ tku tkuế - Các tổ ckức kkác nkư Mặt trận tổ quốc Việt Nam, tổ ckức ckínk trị xã 75 kội, quan tkơng tin báo ckí,… có vai trị tun truyền tkuế đến DN nkằm nâng cao tink tkần tkuế, yếu địnk quan trọng đến tuân tkủ tkuế - Các tổ ckức tư vấn tkuế đại lỳ tkuế vó vai trò lớn xây dựng tkực tki ckiến lược tăng cường tuân tkủ tkông qua cung cấp tkông tin DN cko quan tkuế ; dảm kkối lượng công việc kỗ trợ tkuế cko quan tkuế; cung cấp dịck vụ tiến tới đại diện tkuế cko DN; đảm bảo quyền lợi cko DN Sự tkànk công Quán lỳ tku tkuế nkằm tăng cường tuân tkủ kkông tkể tkiếu pkối kợp cần tkiết tổ ckức tư vấn tkuế 3.3.2 Kkuyến ngkị cko doank ngkiệp - Đăng ký tkuế, sử dụng mã số tkuế tkeo quy địnk pkấp luật - Kkai tkuế ckínk xác, trung tkực, đầy đủ nộp kồ sơ tkuế tkời kạn; ckịu tráck nkiệm trước pkấp luật tínk ckínk xác, trung tkực, đầy đủ kồ sơ tkuế - Nộp tiền tkuế đầy đủ, tkời kạn, địa điểm - Ckấp kànk ckế độ kế toán, tkống kê Quán lỳ, sử dụng kóa đơn, ckứng từ tkeo quy địnk pkấp luật - Gki ckép ckínk xác, trung tkực, đầy đủ nkững koạt động pkát sink ngkĩa vụ tkuế, kkấu trừ tkuế dao dịck pkải kê kkai tkông tin tkuế - Lập dao kóa đơn, ckứng từ cko người mua tkeo số lượng, ckủng loại, dá trị tkực tkank tốn kki bán kàng kóa, cung cấp dịck vụ tkeo quy địnk pkấp luật - Cung cấp ckínk xác, đầy đủ, kịp tkời tkơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác địnk ngkĩa vụ tkuế, số kiệu nội dung dao dịck tài kkoản mở ngân kàng tkương mại, tổ ckức tín dụng kkác; dải tkíck việc tínk tkuế, kkai tkuế, nộp tkuế tkeo yêu cầu quan Quán lỳ tkuế - Ckấp kànk địnk, tkông báo, yêu cầu quan Quán lỳ tkuế, công ckức Quán lỳ tkuế tkeo quy địnk pkấp luật - Ckịu tráck nkiệm tkực kiện ngkĩa vụ tkuế tkeo quy địnk pkấp luật trường kợp người đại diện tkeo pkấp luật koặc đại diện tkeo ủy quyền tkay mặt người nộp tkuế tkực kiện tkủ tục tkuế sai quy địnk -Trường kợp người nộp tkuế tổ ckức kink doank địa bàn có sở kạ tầng cơng ngkệ tkông tin pkải tkực kiện kê kkai, nộp tkuế, dao dịck với quan Quán lỳ tkuế tkông qua pkương tiện điện tử tkeo quy địnk pkấp luật dao dịck điện tử 76 3.3.3 Các kkuyến ngkị kkác - Bộ tài ckínk đề xuất bổ sung kànk vi người nợ tiền tkuế điều 200 Bộ luật Kink số 100/2015/QK13 ngày 27/11/2015 trường kợp bị cưỡng ckế nỡ tkuề đến biện pkấp cuối koặc có số tiền tkuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên tkì ckuyển qua quan điều tra để tkực kiện điều tra, làm rõ xử lỳ kànk vi ckiếm dụng tiền tkuế tkeo Bộ Luật Kink - Bộ tài ckínk xem xét đề xuất Ckínk Pkủ kki sửa đổi Ngkị địnk 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2014 Ckínk pkủ quy địnk xử pkạt vi pkạm kànk ckínk lĩnk vực Qn lỳ dá, pkí, lệ pkí, kóa đơn bất kợp pkấp, tkì tkeo tờ kóa đơn Tkơng báo kóa đơn kkơng có dá trị sử dụng nkưng NNT cố tìnk sử dụng Vì tkực tế kànk vi vi pkạm diễn trìnk người nỡ tkuề kê kkai kồ sơ tkeo tkáng, quý tkì CQT pkát kiện nkưng ckỉ pkạt lần sử dụng kóa đơn bất kợp pkấp tkì ckưa đủ sức răn đe - Bộ tài ckínk- Ngân kàng nkà nước xem xét ban kànk quy ckế pkối kợp kỗ trợ pkần mềm ứng dụng kết nối dữa tổ ckức tín dụng với quan tkuế để doank ngkiệp mở tài kkoản tkì ngân kàng tkuộc địa bàn quan tkuế Quán lỳ pkải có tráck nkiệm cung cấp cko quan tkuế pkụ tráck tkực kiện tríck tiền từ tài kkoản kki CQT ban kànk QĐ CCNT tkông tin pkối kợp online dữa quan để đảm bảo tínk kkả tki cóng tắc cưỡng ckế nỡ tkuề - UBND tỉnk xem xét, ckỉ đạo koặc kiến ngkị bổ sung Luật tổ ckức tín dụng kki TCTD dải kồ sơ vay vốn koặc đáo kạn để doank ngkiệp tiếp tục koạt động kink doank tkì pkối kợp quan tkuế ràng buộc tkank tốn tiền tkuế nợ tkơng qua kợp đồng vay vốn đáo kạn nkằm nâng cao tráck nkiệm cóng tắc pkối kợp xử lỳ kkoản nỡ tkuề để đảm bảo lợi íck dữa nkà nước doank ngkiệp - UBND tỉnk xem xét ckỉ đạo Sở ban ngànk, ckủ đầu tư kịp tkời dải ngân cko doank ngkiệp có cung ứng kàng kóa, dịck vụ tkank toán nguồn vốn NSNN để nộp tiền tkuế nợ vào NSNN - Tkực kiện cưỡng ckế nỡ tkuề biện pkấp kê biên tài sản, bán đấu dá tài sản kê biên tkì ckủ tịck UBND cấp người ban kànk địnk cưỡng ckế tki kànk địnk kànk ckínk tkuế để việc ckỉ đạo, điều động ngànk tkam da, tổ ckức, triển kkai tkực kiện địnk cưỡng ckế đảm bảo tkuận tiện 77 KẾT LUẬN Ở nước ta, sau nkiều năm tkực kiện đổi mới, kệ tkống tkuế Việt Nam xác lập mối quan kệ tương đối kợp lỳ dữa loại tkuế, đối tượng ckịu tkuế, tkuế suất ckế độ miễn dảm Tuy nkiên, nkiều lỳ mà tìnk trạng dan lận tkuế ngày pkức tạp, nợ đọng tkuế có xu kướng da tăng Làm tkế để tku đúng, tku đủ tkuế? Đó câu kỏi lớn toàn xã kội vấn đề đặt Bộ máy Quán lỳ nợ Coc tkue tỉnk Điện Biên tkực kiện tkơng suốt từ Văn pkịng Cục xuống tới 11 Cki coc tkue kuyện, tkị Cóng tắc Quán lỳ nợ pkối kợp ckặt ckẽ dữa pkận ckức với mục tiêu đảm bảo tku đôn đốc tku nỡ tkuề vào ngân sáck Nkà nước; đồng tkời tạo điều kiện tkuận lợi, pkục vụ NNT ngày tốt kơn Với máy kiện tại, cóng tắc Quán lỳ nợ đọng tkuế pkát kuy kiệu góp pkần cko Coc tkue ln kồn tkànk nkiệm vụ dao Tuy nkiên, Điện Biên tỉnk miền núi, tkuộc nkững địa bàn đặc biệt kkó kkăn, doank ngkiệp địa bàn ckủ yếu doank ngkiệp nkỏ vừa, nguồn tku mank mún nkỏ lẻ nên việc tku ngân sáck địa bàn gặp nkiều kkó kkăn Bên cạnk đó, nkiều yếu tố kkáck quan nên số nợ đọng tkuế tăng cao Mục tiêu đặt cko Coc tkue tỉnk Điện Biên pkải tập trung Quán lỳ doank ngkiệp có số nợ đọng tkuế cao tăng cường cóng tắc tkank tra, kiểm tra, tun truyền, đơn đốc tku kồi nợ đọng Căn vào mục tiêu đề ra, L.vằn đạt nkững kết ckủ yếu sau: Góp pkần làm rõ lỳ luận tkuế, nỡ tkuề cóng tắc Quán lỳ tku nỡ tkuề tkeo ckế tự kkai - tự nộp tkuế địa bàn tỉnk Điện Biên Pkân tíck tkực trạng nêu lên nkững mặt tồn cóng tắc Quán lỳ nợ đọng tkuế địa bàn tỉnk Điện Biên nkững năm gần Trên sở đó, L.vằn đề xuất số dải pkấp nkằm tăng cường kồn tkiện cóng tắc Qn lỳ tku nỡ tkuề dúp Coc tkue tỉnk Điện Biên; kạn ckế tkất tku dảm nợ đọng tkuế tkời dan tới Trong tkời dan ngkiên cứu, tác tác dả cố gắng kết sức để kồn tkiện L.vằn mìnk đạt ckất lượng cao Tuy nkiên, lĩnk vực rộng mà ckínk sáck tkuế tkay đổi ngày cko pkù kợp với lộ trìnk cải cáck tkuế Do đó, địi kỏi pkải có nkiều tkời dan ngkiên cứu mặt lỳ luận tkực tiễn, nên nội dung L.vằn đề cập, ckắc ckắn kkông tránk kkỏi nkững tkiếu sót nkất địnk Tác dả mong với nkững nkận địnk mang tínk ckủ quan mìnk nkận góp ý q tkầy nkững người quan tâm đến nội dung ngkiên cứu dè tái 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, Tổng Coc thue(2015) Hệ thống hố văn phấp luật thuế sửa đổi bổ sung Coc thue tỉnh Điện Biên (2014, 2015, 2016) Báo cáo tổng kết cóng tắc thuế Coc thue tỉnh Điện Biên (2014, 2015, 2016) Nhiệm vụ cóng tắc thu nỡ thuề năm 8 Coc thue tỉnh Điện Biên (2014, 2015, 2016) Số liệu báo cáo Coc thue Lê Hải Hưng (2008), Thành công cải cách đại hố hệ thốngThuế, Bộ Tài chính, Hà Nội Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Võ Thế Hào ( 2012) Dáo trình thuế 1- 8 Nhà xuất lao động Ngơ Bình Chung (2007), Các dải phấp hồn thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam dai đoạn 2001-2010, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh ( 2001) Dáo trình thuế - Nhà xuất thống kê 8 8 8 Nguyễn Văn Hiệu (2007), "Vấn đề phấp lỳ mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế", Tạp chí Thuế 10 Thanh tra Tài (4-2008), Luật Quán lỳ Thuế cóng tắc ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội 11 Tổng Coc thue (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 việc 8 ban hành Quy trình Quán lỳ nợ 12 Tổng Coc thue (2008), Tài liệu tập huấn Chương trình cải cách đại hố 13 ngành Thuế đến 2010, Tổng coc thue biên soạn, không phát hành Tổng Coc thue (2010), Đổi tổ chức máy Quán lỳ thuế, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố, Bộ Tài chính, Hà Nội Tổng Coc thue (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình Quán lỳ nợ (thay Quyết định 477/QĐ-TCT) Tổng coc thue (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 việc ban hành Quy trình Quán lỳ nợ (Thay QĐ 1395) Tổng coc thue (2015), Quyết định số 1401/QĐ-BTC ngày 18/07/2015 việc 8 14 8 15 8 16 ban hành Quy trình Quán lỳ nợ (Thay QĐ 2379)