Kiểm tra thuế của cục thuế tỉnh điện biên đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  TRẦN QUỐC TUẤN KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học: GS TS NGÔ THẮNG LỢI HÀ NỘI – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Trần Quốc Tuấn LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Khoa đào tạo sau Đại học, quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo: GS.TS Ngô Thắng Lợi người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, cán công chức Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn tỉnh Điện Biên giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Trần Quốc Tuấn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản: 1.1.2 Đặc điểm thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 1.2 Kiểm tra thuế Cục thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 12 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 12 1.2.3 Bộ máy kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 13 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế 14 1.2.5 Phương pháp kiểm tra thuế 20 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 23 1.3.1 Nhân tố thuộc hệ thống chế sách ngành thuế 23 1.3.2 Các nhân tố thuộc Cục thuế 25 1.3.3 Các nhân tố thuộc người nộp thuế 27 1.3.4 Sự đạo quyền địa phương phối hợp quan chức liên quan 28 1.4 Công tác kiểm tra thuế số Cục thuế nƣớc học vận dụng cho Cục thuế 29 1.4.1 Công tác kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội 29 1.4.2 Công tác kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 31 1.4.3 Bài học vận dụng cho Cục thuế 32 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN 34 2.1 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn Tỉnh Điện Biên 34 2.1.1 Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn Tỉnh Điện Biên 34 2.1.2 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn Tỉnh Điện Biên 36 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 37 2.2.1 Bộ máy kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 40 2.2.2 Thực trạng thực qui trình kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 42 2.2.3 Thực trạng thực phương pháp kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 47 2.3 Đánh giá kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 57 2.3.1 Những điểm mạnh kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 58 2.3.2 Những điểm hạn chế kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 61 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm tra thuế, Cục Thuế Tỉnh Điện Biên Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng .63 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐẾN NĂM 2020 68 3.1 Định hƣớng hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt đông lĩnh vực xây dựng đến năm 2020 68 3.1.1 Mục tiêu kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên đến năm 2020 68 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên đến năm 2020 69 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 70 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện máy kiểm tra thuế 70 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tra thuế 73 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế 74 3.2.4 Các giải pháp khác để nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 76 3.3 Một số kiến nghị 77 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn tỉnh Điện Biên 77 3.3.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế Bộ Tài 78 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Điện Biên 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Stt Chữ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách Nhà nước PS Phát sinh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 UBND Ủy ban nhân dân 11 XDCB Xây dựng 12 HĐND Hội đồng nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG Bảng 2.1 Tình hình nộp thuế DNXDCB giai đoạn năm 2013-2016 36 Bảng 2.2 Tổng hợp kết điều tra 38 Bảng 2.3 Tổng hợp kết điều tra 39 Bảng 2.4 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế giai đoạn năm 2013 đến 2016 44 Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế giai đoạn 2013-2016 Cục thuế tỉnh Điện Biên 44 Bảng 2.6 Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro 48 Bảng 2.7 Tổng hợp trường hợp sai phạm qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế giai đoạn năm 2013-2016 50 Bảng 2.8 Kết kiểm tra hóa đơn trụ sở Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng từ năm 2013-2016 51 Bảng 2.9 Tổng hợp hành vi vi phạm doanh nghiệp XDCB phát qua kiểm tra thuế giai đoạn năm 2013-2016 56 Bảng 2.10 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp XDCB từ năm 2013-2016 60 Bảng 2.11 Tổng hợp kết thu ngân sách qua năm phòng kiểm tra cục thuế tỉnh Điện Biên 61 Bảng 3.1 Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro 74 HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ bước kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 16 Hình 1.2 Sơ đồ bước kiểm tra trụ sở người nộp thuế 19 Hình 2.1 Sơ đồ máy kiểm tra thuế Cục Thuế Điện Biên 40 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  TRẦN QUỐC TUẤN KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH ĐIỆN BIÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG CƠ BẢN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2017 i PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm vừa qua Đảng Nhà nước có nhiều chủ trương, sách giải pháp để cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia”, tích cực hội nhập kinh tế quốc tế Thực đạo Chính phủ, Ngành thuế tích cực cắt giảm, cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp người nộp thuế sản xuất kinh doanh.Từ góp phần không nhỏ vào thành tựu phát triển kinh tế xã hội đất nước Việc tạo dựng môi trường kinh doanh thuận lợi, người dân doanh nghiệp tự sản xuất kinh doanh Nhà nước khơng cấm, pháp luật bảo vệ Mọi thành phần kinh tế, bình đẳng trước pháp luật đều, phải có trách nhiệm tuân thủ qui định pháp luật Nhà nước thực chức kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Trong kiểm tra, tra thuế chức quản lý thuế Hiện nay, địa bàn tỉnh Điện Biên, Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng chiếm tỷ trọng lớn, tổng số Doanh nghiệp Các doanh nghiệp xây dựng thi cơng đủ loại cơng trình như: cơng trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, sở hạ tầng….Nguồn thu ngân sách tỉnh chủ yếu thu từ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Tuy nhiên, qua thực tế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng năm qua, cho thấy tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp nhiều vi phạm kê khai thuế, hóa đơn chứng từ, hoạch tốn doanh thu chi phí…số tiền thuế nộp vào ngân sách cịn thấp có tỷ lệ theo doanh thu doanh nghiệp chênh lệch lớn, số thuế nợ đọng cao Trong trình thực công tác kiểm tra thuế, Bộ máy kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên nhiều điều bất cập số lượng chất lượng công chức kiểm tra thuế, chất lượng thực quy trình kiểm tra thuế, phương pháp kiểm tra thuế chưa đạt hiệu cao thực mục tiêu tăng cường phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Xuất phát từ thực trạng trên, việc xác định giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, yêu cầu cấp bách cần thiết Cục thuế tỉnh Điện Biên Chính Học viên chọn đề tài “ Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản”để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp vừa có ý nghĩa lý luận thực tiễn ii Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.1 Một số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài: - Đề tài sáng kiến cấp ngành thuế năm 2014 "Một số kỹ phát hành vi vi phạm điển hình cơng tác kiểm tra tra thuế" nhóm tác giả Lị Thanh Sương, Trần Ngọc Võ, Cao Phương Nga Cục thuế tỉnh Điện Biên - Bài Viết “8 giải pháp trọng tâm tra, kiểm tra thuế năm 2015” tác giả Minh Đức đăng Thời báo Tài ngày 19/12/2014 - Bài viết “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Thành phố Đà Nẵng thông qua chế quản lý rủi ro” Tiến sĩ Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Thế Anh Tuấn – Viện Nghiên cứu Phát triển Kinh tế -Xã hội Đà Nẵng thực tháng 6/201 - Luận văn thạc sỹ “Một số biện pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam” tác giả Hoàng Vân Anh bảo vệ Học viện tài năm 2008 2.2 Đánh giá tổng quan vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu: Liên quan đến công tác quản lý thuế công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp, viết, công trình nghiên cứu giải địi hỏi hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế, quản lý thuế doanh nghiệp giai đoạn nay, viết dừng lại việc đưa giải pháp có tính riêng lẻ tra kiểm tra thuế như: Giải pháp nâng cao kỹ năng; tổ chức xếp máy; áp dụng chế rủi ro,…chưa khái quát tổng thể nhân tố tra kiểm tra thuế chưa có giải pháp tồn diện để hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp Tuy nhiên vấn đề đặt ra: thứ thực tiễn năm qua, văn pháp luật thuế nước ta phải điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung để phù hợp với vấn đề phát sinh; thứ hai nay, chưa có đề tài nghiên cứu cách hệ thống tập trung sâu vào kiểm tra thuế, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tỉnh Điện Biên Xuất phát từ khoảng trống nghiên cứu trên, học viên lựa chọn đề tài: “Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành Kinh tế Chính sách Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung: Nghiên cứu sở lý luận, phân tích thực trạng xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, đáp ứng yêu cầu đặt cho công tác kiểm tra thuế 73 Thứ 2: Hàng năm thực việc tổ chức sát hạch kiến thức kỹ kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế: - Xây dựng Bộ sổ tay kiến thức kỹ kiểm tra thuế; - Kết thi sát hạch tiêu chí để đánh giá lực công chức, đồng thời động lực để thúc đẩy công chức làm công tác kiểm tra thuế tích cực học tập nâng cao kỹ nghiệp vụ Thứ 3: Xây dựng chế đánh giá hiệu cơng việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Thứ 4: Xây dựng tổ chức thực Quy chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra trụ sở người nộp thuế, sở ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế 3.2.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tra thuế: Các giải pháp để nâng cao chất lượng thực qui trình kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng là: - Tăng cường giáo dục ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công việc công chức kiểm tra thuế, kết hợp với tăng cường kiểm tra giám sát công cơng chức thuế việc thực quy trình kiểm tra thuế Tổ chức thực Quy chế giám sát hoạt động đoàn kiểm tra trụ sở người nộp thuế, sở ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế - Tham gia tái thiết kế quy trình kiểm tra thuế theo chương trình kế hoạch Tổng Cục Thuế Quy trình kiểm tra thuế tái thiết kế, đảm bảo tích hợp với quy trình quản lý thuế liên quan sở ứng dụng công nghệ thông tin Giải pháp thực là: “Ban tham gia xây dựng triển khai thực pháp luật thuế mới” tổ chức rà soát tất quy trình quản lý thuế có liên quan, kiến nghị xem xét sửa đổi quy trình kiểm tra thuế, theo hướng đơn giản, hiệu quả, dễ hiểu, dễ thực hiện, ứng dụng công nghệ thông tin chủ yếu, đảm bảo phù hợp với quy định hành, có bổ sung: quy định việc cán tra, kiểm tra phải rõ cho người nộp thuế biết quyền khiếu nại tố cáo sau hoàn thành việc tra, kiểm tra thuế 74 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế: Các giải pháp nâng cao chất lượng phương pháp kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng là: Thứ nhất: Thực áp dụng biện pháp quản lý rủi ro tất khâu kiểm tra thuế bao gồm: Lựa chọn trường hợp kiểm tra trụ sở quan thuế, lập kế hoạch kiểm tra, lựa chọn nội dung kiểm tra trụ sở người nộp thuế: - Thực áp dụng có hiệu Bộ tiêu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế công nghệ thông tin, theo Quyết định số 1185/QĐ-TCT ngày 27/11/2016 Tổng Cục Thuế Bộ tiêu sửa đổi từ nhóm 14 tiêu trước thay đổi cịn nhóm với tiêu đơn giản phù hợp với thực tế công tác kiểm tra Trên sở ứng dụng công nghệ thông tin, khai thác sở liệu từ tờ khai thuế GTGT từ ứng dụng tập trung liệu ngành thuế TPH, đảm bảo kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế GTGT gửi đến quan thuế với thời gian nhanh hơn, hiệu có khả phát kịp thời sai phạm khai thuế GTGT Bảng 3.1 Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro STT I II Chỉ tiêu đánh giá rủi ro Nhóm I: Chỉ tiêu so sánh kỳ trước tiêu tờ khai thuế GTGT Chỉ tiêu 1: Tỷ lệ tổng doanh số bán ra, tổng giá trị hàng hoá mua vào kỳ so với kỳ trước (bao gồm tháng, quý) Chỉ tiêu 2: Tỷ suất thuế GTGT đầu doanh số hàng hoá dịch vụ bán so với kỳ trước Chỉ tiêu 3: Tỷ suất thuế GTGT đầu vào giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào so với kỳ trước Chỉ tiêu 4: Tỷ lệ doanh thu HH-DV bán thuế suất thuế GTGT 0% kỳ so với kỳ trước (bao gồm tháng, quý) Nhóm II: Nhóm tiêu rà soát tờ khai Chỉ tiêu 5: Tỷ lệ trị giá HH-DV mua vào so với doanh số bán kỳ kê khai Chỉ tiêu 6: Khai điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Chỉ tiêu 7: Khai doanh thu HH-DV bán không chịu thuế GTGT Chỉ tiêu 8: Tổng doanh thu kỳ/Vốn điều lệ Chỉ tiêu 9: Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau so với thuế GTGT đầu (Nguồn văn Tổng Cục Thuế) 75 - Thực việc đánh giá, phân loại tự động, lựa chọn nội dung kiểm tra trụ sở người nộp thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng tiêu chí, số hệ thống sở liệu - Tổ chức thực đầy đủ, kịp thời nội dung Quyết định số 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 Bộ Tài Chính ban hành tiêu chí số lựa chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế, thay cho ứng dụng lập kế hoạch tra kiểm tra TPR trước Mục tiêu thực tiêu chí: sở giúp quan thuế thực phân tích, đánh giá lựa chon người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro để đưa vào kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế Tạo thống khách quan lập kế hoạch kiểm tra Nhằm đại hóa cơng tác kiểm tra thuế phát ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Khắc phục hạn chế lựa chọn người nộp thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra trước đây, đáp ứng yêu cầu đại hóa phù hợp với thơng lệ quốc tế Thứ hai: Xây dựng kho sở liệu thuế với giải pháp khai thác phân tích phù hợp với người sử dụng Đáp ứng việc quản lý rủi ro quản lý thuế theo hướng tập trung cập nhật tự động Nội dung giải pháp là: Trên sở ứng dụng quan thuế thực thường xun nhập tồn thơng tin tất người nộp thuế, bao gồm thông tin như: Chủ doanh nghiệp, thay đổi địa doanh nghiệp, doanh thu, thu nhập, ưu đãi miễn giảm thuế, thuế GTGT, hồn thuế, hóa đơn mua vào bán ra, vi phạm thuế….Công chức thuế phân quyền sử dụng khai thác, phân tích, đối chiếu thơng tin người nộp thuế để đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra thuế Thứ ba: Tổ chức thực phương pháp kiểm tra phù hợp theo nhóm đối tượng theo lĩnh vực ngành nghề: + Nhóm đối tượng bao gồm: Doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ, tổ chức khác cá nhân nộp thuế TNCN + Lĩnh vực ngành nghề gồm: Xây dựng bản, dầu khí, điện lực, viễn thơng, ngân hàng, bảo hiểm, giao dịch điện tử… 76 Nội dung giải pháp xây dựng phương pháp kiểm tra thuế riêng doanh nghiệp xây dựng bản, phù hợp với đặc điểm ngành xây dựng, phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp xây dựng quy định thuế doanh nghiệp xây dựng Thứ tư: Tổ chức thực hình thức kiểm tra thuế phương pháp điện tử theo chương trình kế hoạch Tổng Cục Thuế Nội dung giải pháp sở nội dung doanh nghiệp thực kê khai thuế điện tử, công chức kiểm tra thuế thực nhập tự động vào ứng dụng tờ khai thuế bao gồm: Khai thuế thuế GTGT, thuế TNDN, thuế tài nguyên…bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiển tệ…ứng dụng tự động xác định sai phạm xử lý vi phạm thông báo điểm bất hợp lý cần kiểm tra làm rõ thêm Thực giải pháp giúp nâng cao khả phát xác sai phạm, giúp tiết kiệm thời gian công sức cho kiểm tra thuế, đặc biệt giúp người nộp thuế giảm thời gian tiếp súc trực tiếp với Cơ quan thuế 3.2.4 Các giải pháp khác để nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản: - Tăng cường tuyên truyền sách pháp luật thuế thông qua Báo, đài truyền truyền hình, Web Cục thuế tỉnh Điện Biên, người nộp thuế sử dụng mạng xã hội nhiều, thơng qua mạng xã hội Fecebook mở tài khoản Cục thuế tỉnh Điện Biên để tuyên truyền, trả lời giải đáp thắc mắc sách pháp luật thuế - Hàng năm, Cục thuế tổ chức lớp tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán để bổ sung nâng cao trình độ cho máy kế tốn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng - Tổ chức lớp tập huấn bồi dưỡng bổ sung kiến thức quản lý, kinh tế, tài chính, trọng tâm lớp tiếp thu học tập văn pháp luật thuế Thành phần gồm Kế toán Giám đốc doanh nghiệp - Tăng cường công tác kiểm tra phát xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật thuế, nhằm răn đe nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 77 3.3 Một số kiến nghị: Đối với nhân tố bên Cục thuế tỉnh Điện Biên, ảnh hưởng đến thực trạng kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, luận văn đưa kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn tỉnh Điện Biên: Để đảm bảo thực tốt sách pháp luật thuế, đề nghị doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng địa bàn, trình sản xuất kinh doanh cần trọng quan tâm thực nội dung sau: - Tăng cường cơng tác kế tốn Doanh nghiệp: + Xây dựng kế hoạch tuyển dụng nhân lực cho máy kế tốn doanh nghiệp, có chun mơn nghiệp vụ cao, có kinh nghiệm làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, xây dựng chế sách tiền lương tiền thưởng mang tính ưu đãi cao máy kế toán doanh nghiệp + Tham gia đầy đủ lớp học tập, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiến thức quản lý, kinh tế, tài chính, lớp tiếp thu học tập văn pháp luật thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên phối hợp tổ chức + Công tác lưu trữ sổ sách kế tốn, hồ sơ cơng trình xây dựng phải đầy đủ, mặt thu tục pháp lý hồ sơ Kế toán phải theo dõi hạch toán riêng doanh thu, chi phí cơng trình, tránh trường hợp chi phí cơng trình lại hạch tốn cho cơng trình khác, tập hợp chi phí phải đảm bảo theo dự tốn cơng trình - Thực quy định phát hành quản lý sử dụng hóa đơn Đảm bảo tổng hợp đầy đủ kịp thời hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ theo quy định phải có hóa đơn Thanh tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn 20 triệu đồng - Thực khai thuế, nộp thuế đầy đủ, kịp thời, thời hạn theo quy định pháp luật thuế - Ban lãnh đạo doanh nghiệp bố trí người tham gia tiếp thu đầy đủ buổi tập huấn văn pháp luật thuế mới, kiến thức kinh tế tài chính… Cục thuế Thuế tổ chức 78 3.3.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế Bộ Tài chính: - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường, theo hướng tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho người nộp thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế, tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế, trọng tâm tăng cường hiệu lực hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước, phát triển kinh tế xã hội - Hồn thiện chế sách tra, kiểm tra thuế sở tổng hợp rà soát vướng mắc, kiến nghị sửa đổi bổ sung quy định tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp phát triển hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật, phát triển hạ tầng theo xu hướng công nghệ điện tốn đám mây (Private Cloud) Duy trì đảm bảo hạ tầng truyền thông, hệ thống mạng trung tâm liệu hoạt động ổn định Nâng cấp hệ thống máy tính đảm bảo đáp ứng đồng với yêu cầu quản lý thuế đại - Sửa đổi, bổ sung kiện toàn chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế, Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục Thuế, Cục thuế, Chi cục Thuế Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo chức quản lý đặc biệt chức tra Thuế, kiểm tra Thuế đạt tối thiểu 35% tổng số công chức - Xây dựng kế hoạch trung hạn dài hạn cho công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng cán công chức nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Điện Biên: Chỉ đạo UBND cấp, ngành cán công chức phải quán triệt sâu sắc tinh thần đạo Thủ tướng Chính phủ xây dựng quyền liêm chính, kiến tạo, phục vụ hành động Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đổi phương thức lãnh đạo, điều hành, cải thiện môi trường đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đầu tư, sản xuất kinh doanh Bởi có đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm cho xã hội, gia tăng lực sản xuất kinh tế, tăng thu ngân sách, giải công ăn việc làm tăng thu nhập cho người dân Tăng cường trách nhiệm người đứng đầu; phát huy tính chủ động, sáng tạo người đứng đầu quyền, quan, đơn vị thực nhiệm vụ 79 giao, tăng cường kiểm tra, đôn đốc tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Từng bước thay đổi tư từ quản lý sang phục vụ doanh nghiệp Đề nghị UBND tỉnh Điện Biên đạo công tác xây dựng ban hành triển khai thực Quy chế trao đổi thông tin phối hợp thu ngân sách Cơ quan thuế Cơ quan liên quan bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Thực trao đổi thông tin tình hình kê khai thuế doanh nghiệp với Ban quản lý dự án tỉnh, huyện, Chủ đầu tư ngành Thực trao đổi thông tin với sở tài nguyên việc kiểm tra giám sát tình hình kê khai nộp thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường, tiền cấp quyền khai thác khóang sản - Thực trao đổi thơng tin giao dịch toán qua Ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ như: Chuyển tiền tốn khống, khơng có hàng hóa, có dấu hiệu mua bán hóa đơn bất hợp pháp - Thực trao đổi xác minh, thông tin với quan Công an, quan Hải quan công tác kiểm tra thuế Chuyển hồ sơ có dấu hiệu vi phạm hình sang Cơ quan công an để tiếp tục điều tra làm rõ - Xây dựng thực chế trao đổi thơng tin khoản tốn vốn xây dựng Cơ quan thuế Cơ quan Kho bạc, kịp thời đôn đốc nộp tiền thuế cưỡng chế nợ thuế nguồn Tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc tổ chức thực quy chế, định kỳ báo cáo kiểm điểm đánh giá, sơ kết tổng kết việc thực Quy chế, đề giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu ngân sách hàng năm, góp phần phát triển kinh tế xã hội 80 KẾT LUẬN Nhận thức yêu cầu cải cách toàn Ngành Thuế Việt Nam, với mục tiêu tổng quát cải cách thuế đến năm 2020 là: Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin áp dụng thuế điện tử Trong mục tiêu cải cách công tác kiểm tra người nộp thuế phải đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở ứng dụng công nghệ thông tin phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế; áp dụng hiệu kỹ kiểm tra để phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi trốn thuế gian lận thuế Với mục đích nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng góp phần đẩy mạnh tăng thu ngân sách cho tỉnh Điện Biên Với mục tiêu Học viên chọn đề tài “Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” để nghiên cứu Trong trình nghiên cứu đề tài Học viên xây dựng khung lý thuyết, kiểm tra thuế Cục Thuế, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Tập trung đánh giá thực trạng năm từ năm 2013 đến năm 2016, thực trạng máy kiểm tra thuế, thực trạng thực phương pháp kiểm tra thuế, thực trạng thực quy trình kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên, nhân tố thuộc người nộp thuế, phối hợp Cơ quan Ban ngành liên quan có ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Qua phân tích đánh giá điểm mạnh điểm hạn chế, xác định nguyên nhân hạn chế Căn vào trình công tác thực tế Cục thuế tỉnh Điện Biên q trình nghiên cứu phân tích đánh giá hạn chế kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, học viên đưa 04 nhóm giải pháp kiến nghị, để hồn thiện công tác kiểm 81 tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng Góp phần vào cơng cải cách thuế đất nước, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế, tăng cường kỹ kiểm tra phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi trốn thuế gian lận thuế, phấn đấu hoàn thành mục tiêu kế hoạch thu ngân sách hàng năm Bộ Tài Chính HĐND tỉnh Điện Biên giao Trong trình nghiên cứu đề tài Học viên sử dụng phương pháp nghiên cứu, quy trình nghiên cứu kiến thức tiếp thu chương trình học tập lớp Cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế Chính sách Tuy với thời gian lực nghiên cứu hạn chế, luận văn tránh khỏi sai sót định, Học viên mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình Thầy Cơ giáo Bạn đọc để đề tài hoàn thiện Học viên xin trân thành cảm ơn tận tình hướng dẫn Giáo sư Tiến sỹ Ngô Thắng Lợi, tạo điều kiện giúp đỡ đồng nghiệp người nộp thuế trình thực luận văn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (năm 2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010, qui định chức nhiệm vụ quyền hạn, cấu tổ chức máy Cục thuế thuộc Tổng Cục Thuế; Bộ Tài Chính (năm 2013)Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 16/11/2013 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài Chính (năm 2014) Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn in ấn, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa dịch vụ Bộ Tài Chính Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, chế độ kế tốn doanh nghiệp; Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ theo; Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Các báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế, báo cáo công tác thuế Cục Thuế tỉnh Điện Biên năm 2013 đến 2016 Chính Phủ (năm 2010) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Quy định in ấn, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa dịch vụ Cục Thuế thành phố Hà Nội – Báo cáo đánh giá kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2016 Cục Thuế thành phố Hà Nội; Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh – Báo cáo đánh giá kết công tác tra kiểm tra thuế năm 2016 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh; Hồng Vân Anh (năm 2008) Luận văn thạc sỹ “Một số biện pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Việt Nam” bảo vệ Học viện tài năm 2008; 10 Lê Thị Thúy Hậu (năm 2013) tài liệu“Doanh nghiệp xây dựng vị trí doanh nghiệp xây dựng kinh tế quốc dân” đăng ngày 18/7/2013 Thư viện học liệu mở Việt nam; 11 Lò Thanh Sương, Trần Ngọc Võ, Cao Phương Nga (năm 2014) Cục thuế tỉnh Điện Biên - Đề tài sáng kiến cấp ngành thuế năm 2014 "Một số kỹ phát hành vi vi phạm điển hình cơng tác kiểm tra tra thuế"; 12 Minh Đức (năm 2014) Bài Viết “8 giải pháp trọng tâm tra, kiểm tra thuế năm 2015” đăng Thời báo Tài Việt Nam ngày19/12/2014; 13 Nguyễn Văn Hùng Nguyễn Thế Anh Tuấn (năm 2015) Bài viết “Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Thành phố Đà Nẵng thông qua chế quản lý rủi ro” Viện Nghiên cứu Phát triển Kinh tế -Xã hội Đà Nẵng thực tháng 6/2015; 14 Quốc hội khóa 11 (năm 2003) Luật kế toán số 03/2003/QH11; 15 Quốc hội khóa 11 (năm 2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; 16 Quốc hội khóa 12 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12; 17 Quốc hội khóa 13 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/201; 18 Quốc hội khóa 13 Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 3/7/2013; 19 Tổng Cục Thuế (năm 2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010, qui định chức nhiệm vụ quyền hạn phòng thuộc cục thuế; 20 Tổng Cục Thuế (năm 2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho doanh nghiệp) Điện Biên, ngày…….tháng 03 năm 2017 Kính thưa quí Doanh nghiệp! Để phục vụ cho công tác ngiên cứu đề tài “ Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” mong hợp tác Quí doanh nghiệp, cách trả lời câu hỏi phiếu điều tra Thông tin cung cấp theo phiếu nhằm phục vụ công tác ngiên cứu Chúng đảm bảo không công khai danh tính Doanh nghiệp cung cấp thơng tin theo phiếu điều tra phiếu điều tra ký tên đóng dấu Ngun tắc điền phiếu: Khoanh trịn vào số trước phương án trả lời Quí Doanh nghiệp Câu 1: Doanh nghiệp có gặp vướng mắc tìm hiểu thông tin văn pháp luật thuế không ? - Có - Khơng Câu 2: Doanh nghiệp có thường xun tìm trợ giúp từ quan thuế văn pháp luật thuế không ? - Có - Khơng Câu 3: Trong năm gần Doanh nghiệp có sai phạm bị phát liên qua đến hồ sơ khai thuế không? - Có - Khơng Câu 4: Số lần phải tiếp đồn kiểm tra thuế doanh nghiệp, có nhiều lần năm không ? - Có - Khơng Câu 5: Kết luận kiểm tra thuế năm gần doanh nghiệp có sai phạm khơng ? - Có - Khơng Câu : Doanh nghiệp có giải trình trước cơng bố kết luận kiểm tra khơng? - Có - Không Câu 7: Sau kiểm tra thuế, Doanh nghiệp có biết vi phạm quy định pháp luật thuế khơng? - Có - Không Câu 8: Thái độ cán kiểm tra thuế có mực khơng? - Có - Khơng Câu 9: Theo Anh (Chị) cán kiểm tra thuế có am hiểu quy định pháp luật thuế khơng? - Có - Khơng Câu 10: Theo Anh (Chị) cán kiểm tra thuế có thành thạo kỹ kiểm tra thuế khơng? - Có - Khơng Đề nghị Q Doanh nghiệp xin vui lịng gửi lại phiếu trước ngày 15/03/2017 theo địa chỉ: Trần Quốc Tuấn – Phòng kiểm tra thuế - Cục thuế tỉnh Điện Biên Xin chân trọng cảm ơn hợp tác Quý Doanh nghiệp! Phụ lục 2: PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho Công chức kiểm tra thuế) Điện Biên, ngày…….tháng 03 năm 2017 Kính thưa quí Anh Chị! Để phục vụ cho công tác ngiên cứu đề tài “ Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Điện Biên doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản” mong hợp tác Anh Chị, cách trả lời câu hỏi phiếu điều tra Thông tin cung cấp theo phiếu nhằm phục vụ công tác ngiên cứu Chúng đảm bảo không cơng khai danh tính Anh Chị cung cấp thông tin theo phiếu điều tra phiếu điều tra khơng phải ký tên đóng dấu Ngun tắc điền phiếu: Khoanh tròn vào số trước phương án trả lời Anh Chị Câu 1: Theo Anh (Chị) Bộ máy kiểm tra thuế Cục thuế có cần bổ sung thêm nhân lực khơng? - Có - Khơng Câu 2: Theo Anh (Chị) trình độ lực Cán kiểm tra thuế có cần nâng cao khơng? - Có - Khơng Câu 3: Theo Anh (Chị) có phải tất doanh nghiệp có rủi ro thuế? - Có - Khơng Câu 4: Theo Anh (Chị) Phương pháp kiểm tra trụ sở Cơ quan thuế có cần có thay đổi khơng? - Có - Khơng Câu 5: Theo Anh (Chị) có phải tất doanh nghiệp kế hoạch kiểm tra hàng năm, đối tượng cần kiểm tra không? - Có - Khơng Câu 6: Theo Anh (Chị) cần có phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp hiệu khơng? - Có - Khơng Câu 7: Anh (Chị) có khơng thực đầy đủ bước quy trình kiểm tra thuế khơng? - Có - Khơng Câu 8: Theo Anh (Chị) Quy trình kiểm tra thuế có cần phải thay đổi khơng? - Có - Khơng Đề nghị Anh (Chị) xin vui lịng gửi lại phiếu trước ngày 15/03/2017 theo địa chỉ: Trần Quốc Tuấn – Phòng kiểm tra thuế - Cục thuế tỉnh Điện Biên Xin chân trọng cảm ơn hợp tác Anh chị!