Nghiên cứu quy trình kiểm toán vận dụng vào quy trình thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh bình dương

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ ĐẦU MỘT NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THANH NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TỐN VẬN DỤNG VÀO QUY TRÌNH THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ BÌNH DƯƠNG – NĂM 2021 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ ĐẦU MỘT NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THANH NGHIÊN CỨU QUY TRÌNH KIỂM TỐN VẬN DỤNG VÀO QUY TRÌNH THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN VĂN TÙNG BÌNH DƯƠNG – NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ giảng viên hướng dẫn là PGS.TS.Trần Văn Tùng Các nội dung nghiên cứu và kết đề tài này là trung thực và chưa công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận nào tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn Trân trọng! Bình Dương, ngày tháng 01 năm 2021 HỌC VIÊN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THANH i LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu và thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo Trường Đại học Thủ Dầu Một, thầy cô giáo Viện Đào tạo Sau đại học, Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bình Dương, thầy cô giáo trực tiếp giảng dạy, bạn bè và đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tơi q trình học tập và thực luận văn Qua đây, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS.Trần Văn Tùng, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu trình nghiên cứu khoa học và dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời gian qua Mặc dù cố gắng hoàn chỉnh luận văn, song chắn luận văn cịn có hạn chế, thiếu sót định, kính mong nhận bảo, góp ý Q thầy và bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Bình Dương, ngày tháng 01 năm 2021 HỌC VIÊN NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THANH ii TÓM TẮT Đề tài: “Nghiên cứu quy trình kiểm tốn vận dụng vào quy trình tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương” tác giả thực nhằm mục tiêu là hoàn thiện phương pháp, kỹ thuật kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương thơng qua việc vận dụng quy trình kiểm tốn Đề tài thực thơng qua phương pháp nghiên cứu định tính N.ội dung đề tài bao gồm: Thứ nhất, tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan nhằm xác định vấn đề cần nghiên cứu Trình bày sở lý luận vấn đề phương pháp và kỹ thuật kiểm toán định nghĩa và phân loại kiểm toán; thủ tục, phương pháp, kỹ thuật kiểm toán; lý luận chung thuế, kỹ thuật kiểm tra, tra thuế, bao gồm khái niệm tra, kiểm tra thuế; phân loại kiểm tra, tra thuế; ngun tắc, mục đích, vai trị kiểm tra, tra thuế; nội dung, phương pháp và kỹ thuật kỹ thuật kiểm tra, tra thuế; so sánh, vận dụng tương đồng phương pháp và kỹ thuật áp dụng kiểm toán với phương pháp, kỹ thuật kiểm tra, tra thuế Thứ hai, khảo sát, phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động kỹ thuật kiểm tra, tra quan thuế nói chung và cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương nói riêng, bao gồm đánh giá tổng quan tình hình hoạt động kiểm tra, tra thuế; đánh giá văn hướng dẫn kỹ thuật kiểm tra, tra thuế; khảo sát và thống kê phiếu câu hỏi tình trạng thực tế hoạt động kiểm tra, tra thuế Cục thuế Thứ ba, kết đánh giá thực trạng tác giả đề xuất số giải pháp vận dụng thủ tục, phương pháp và kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kỹ thuật kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương Từ khóa:quy trình kiểm tốn, tra, kiểm tra, Cục thuế Bình Dương iii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT ii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu 2.1 Những nghiên cứu nước 2.2 Những nghiên cứu nước Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Các mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 7 Ý nghĩa đề tài 8 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại kiểm toán 1.1.2.1 Phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm tốn: 1.1.2.2 Các phân loại khác 10 iv 1.1.3 Mục đích ngun tắc hoạt động kiểm tốn 11 1.1.4 Quy trình phương pháp kiểm toán 12 1.1.4.1 Quy trình kiểm tốn 12 1.1.4.2 Phương pháp kiểm toán 16 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ 27 1.2.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 27 1.2.2 Phân loại kiểm tra, tra thuế 29 1.2.3 Mục đích nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế 29 1.2.4 Quy trình tra, kiểm tra thuế 31 1.2.4.1 Quy trình tra kiểm tra thuế 31 1.2.4.2 Mục đích quy trình tra kiểm tra thuế 32 1.2.4.3 Quy trình tra kiểm tra thuế: Gồm có bốn (04) phần: 32 1.2.5 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 35 1.3 SO SÁNH GIỮA PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 38 1.3.1 Những điểm giống 38 1.3.2 Những điểm khác 39 1.4 HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIÊM CHO VIỆT NAM 41 1.4.1 Công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới 41 1.4.1.1 Thanh tra, kiểm tra thuế Mỹ 41 1.4.1.2 Thanh tra, kiểm tra thuế Malaysia 41 1.4.1.3 Thanh tra, kiểm tra thuế Indoniesia 42 1.4.1.4 Thanh tra, kiểm tra thuế Hàn Quốc 42 1.4.1.5 Thanh tra, kiểm tra thuế Vương Quốc Anh 42 1.4.1.6 Thanh tra, kiểm tra thuế Canada 44 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 45 1.4.2.1 Mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra kiểm tra 45 1.4.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch Thanh tra kiểm tra hàng năm 46 1.4.2.3 Một số kinh nghiệm khác 46 v KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG 48 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG 48 2.1.1 Quy định thành lập Cục thuế tỉnh Bình Dương 48 2.2 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP VÀ XỬ LÝ DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU 56 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 56 2.2.1.2 Số liệu sơ cấp 56 2.2.2 Phương pháp xử lý liệu 57 2.2.2.1 Đối với liệu thứ cấp 57 2.2.2.2 Đối với liệu sơ cấp 57 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG QUA DỮ LIỆU THỨ CẤP 58 2.3.1 Tổng quan hoạt động kiểm tra, tra thuế Việt Nam 58 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 58 2.3.3 Thực trạng văn hướng dẫn quy định vể kiểm tra, tra thuế Ngành thuế 60 2.4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG QUA DỮ LIỆU SƠ CẤP 61 2.4.1 Về quy trình kiểm tra, tra thuế 61 2.4.1.1 Phương pháp chọn DN lập kế hoạch kiểm tra 61 2.4.2 Về phương pháp kiểm tra, tra thuế 65 2.4.2.1 Phương pháp lập đề cương giai đoạn tiền kiểm tra, tra thuế DN .65 2.4.2.2 Phần lập đề cương tiến hành kiểm tra, tra trụ sở DN 65 2.4.3 Các nguyên nhân dẫn đến sai lệch thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương 74 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG 75 2.5.1 Về quy trình kiểm tra, tra thuế 76 vi 2.5.1.1 Ưu điểm 76 2.5.1.2 Hạn chế 76 2.5.2 Về phương pháp kiểm tra, tra thuế 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TỐN VÀO CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG 84 3.1 QUAN ĐIỂM VẬN DỤNG 84 3.1.1 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 84 3.1.2 Quan điểm đáp ứng nhu cầu hội nhập 85 3.1.3 Quan điểm đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 85 3.2 Xác định nhu cầu vận dụng Cục thuế tỉnh Bình Dương 86 3.3 Giải pháp vận dụng 87 3.3.1 Vận dụng giai đoạn lập kế hoạch 87 3.3.2 Vận dụng giai đoạn tiến hành kiểm tra, tra DN 89 3.3.3 Áp dụng phương pháp kiểm toán theo khoản mục cụ thể 92 3.4 Một số kiến nghị 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 DANH MỤC PHỤ LỤC 105 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng KK&KTT Kê khai và kế toán thuế KSNB Kiểm soát nội KTTT Kiểm tra tra NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban Nhân dân viii 21 22 23 24 25 26 27 ... trạng quy trình tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương Đề xuất giải pháp nhằm vận dụng quy trình kiểm tốn vào quy trình tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương Câu hỏi nghiên cứu Để... ? ?Nghiên cứu quy trình kiểm tốn vận dụng vào quy trình tra kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dương? ?? để qua đó, tìm hiểu điểm tương đồng quy trình kiểm tốn vận dụng vào quy trình tra kiểm tra thuế. .. tiêu nghiên cứu câu hỏi sau cần làm rõ: Thực trạng quy trình tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bình Dương nào? Giải pháp nào để vận dụng quy trình kiểm tốn vào quy trình tra, kiểm tra thuế Cục