Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của cục thuế thành phố hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các số liệu dẫn luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Tơi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Đoàn Cao Minh LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết Em xin đƣợc gửi lời cám ơn đến tất Thầy, Cô giảng dạy chƣơng trình cao học chun ngành Kinh tế trị Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân Em xin chân thành cám ơn cô TS Nguyễn Thị Thanh Hiếu, ngƣời tận tình giúp đỡ hƣớng dẫn thời gian làm luận văn tốt nghiệp, Em xin đƣợc cám ơn Cục Thuế TP Hà Nội cho phép Em đƣợc tiếp cận thực tế, thu thập tài liệu tình hình hoạt động đơn vị để làm nội dung luận văn Do kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chƣa nhiều nên luận văn cịn có thiếu sót định, mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy, Cơ bạn học viên Hà Nội, ngày tháng Tác giả Đoàn Cao Minh năm 2016 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề kiểm tra thuế 1.1.1 Quan niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc mục đích kiểm tra thuế 10 1.1.3 Sự cần thiết kiểm tra thuế 15 1.2 Những vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.1 Quan niệm kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp 29 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số cục thuế học cho Cục Thuế Thành phố Hà Nội 33 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số cục thuế 33 1.3.2 Bài học rút cho Cục Thuế Thành phố Hà Nội 37 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 41 2.1 Tổng quan quan Cục Thuế TP Hà Nội tình hình doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 41 2.1.1 Khái quát quan Cục Thuế TP Hà Nội 41 2.1.2 Tình hình DN địa bàn Thành phố Hà Nội 43 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội 44 2.2.1 Thực trạng kiểm tra hồ sơ khai thuế 44 2.2.2 Thực trạng kiểm tra xác định số thuế phải nộp 46 2.2.3 Thực trạng kiểm tra xác định số thuế đƣợc miễn, giảm hoàn thuế 48 2.2.4 Thực trạng kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế 52 2.3 Đánh giá kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Thành phố Hà Nội 54 2.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 54 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 69 3.1 Cơ sở đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 69 3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam Thành phố Hà Nội 69 3.1.2 Xu hƣớng cải cách thuế Việt Nam 71 3.1.3 Xu hƣớng phát triển doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 72 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 74 3.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội 77 3.3.1 Hoàn thiện kiểm tra hồ sơ khai thuế, xác định số thuế phải nộp 77 3.3.2 Hoàn thiện kiểm tra xác định số thuế đƣợc miễn, giảm hoàn thuế 80 3.3.3 Hoàn thiện kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế 84 3.3.4 Hồn thiện cơng cụ hỗ trợ kiểm tra 87 3.3.5 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ cán kiểm tra thuế doanh nghiệp 89 3.3.6 Tăng cƣờng sở vật chất kỹ thuật để thực kiểm tra thuế doanh nghiệp 93 3.3.7 Nâng cao ý thức tuân thủ ngƣời nộp thuế hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ quan thuế 94 3.4 Một số kiến nghị 97 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC CCT CNTT Cán công chức Chi cục Thuế Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CST Chính sách Thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KTXH Kinh tế - xã hội LNCL Lợi nhuận lại NNT Ngƣời nộp thuế NSNN QLT SXKD TMS Ngân sách Nhà nƣớc Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPH TPR Hệ thống tập trung khai thác thông tin ngƣời nộp thuế Ứng dụng phân tích rủi ro NNT phục vụ công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 2.1: Tổng hợp tình hình thu NSNN năm từ 2011-2015 44 Bảng 2.2: Biểu tổng hợp kết kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2013-2015 45 Bảng 2.3: Biểu tổng hợp kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2013-2015 46 Bảng 2.4: BSiểu tổng hợp kết kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2013-2015 47 Bảng 2.5: Biểu tổng hợp kết kiểm tra trụ sở DNgiai đoạn 2013-2015 48 Bảng 2.6: Biểu tổng hợp kết kiểm tra hoàn thuế giai đoạn 2013-2015 51 Bảng 2.7: Biểu tổng hợp kết kiểm tra việc tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn giai đoạn 2013-2015 52 Bảng 2.8: Biểu tổng hợp kết xác minh hóa đơn giai đoạn 2013-2015 52 Bảng 2.9: Biểu tổng hợp kết rà soát xử lý hóa đơn theo Cơng văn đề nghị đơn vị gửi đến giai đoạn 2013-2015 54 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hệ thống tổ chức ngành thuế Hà Nội 43 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu “Kinh tế nƣớc ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới Với chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc xây dựng kinh tế thị trƣờng, định hƣớng XHCN, giao quyền tự chủ cho doanh nghiệp; Theo đó, doanh nghiệp, NNT tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ chấp hành sách thuế trƣớc pháp luật Tuy nhiên, khơng phải doanh nghiệp, NNT biết, hiểu đầy đủ sách thuế để chấp hành nghĩa vụ thuế; không loại trừ số doanh nghiệp, NNT cố tình lợi dụng kẽ hở chế sách, công tác quản lý để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc, gây lên bất bình đẳng hoạt động SXKD doanh nghiệp, NNT Xuất phát từ nguyên nhân trên, công tác kiểm tra thuế đƣợc ngành thuế đặt coi nhiệm vụ đặc biệt quan trọng giai đoạn, thời kỳ phát triển đất nƣớc.” Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, cơng cụ tài vơ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế gắn liền với tồn phát triển nhà nƣớc Đánh thuế khơng đơn để tạo ngân sách phủ mà mang nhiều ý nghĩa quan trọng kinh tế, trị xã hội Một hệ thống thuế hữu hiệu khơng củng cố nguồn lực tài cơng, kích thích tăng trƣởng kinh tế quốc gia mà cịn góp phần tăng cƣờng khả cạnh tranh hội nhập kinh tế Trong quản lý thuế kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế có tầm quan trọng đặc biệt, hoạt động thƣờng xuyên với mục tiêu nhằm: nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nƣớc lĩnh vực thuế; chống hành vi gian lận, trốn thuế, đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực thi đầy đủ; nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT; tạo bình đẳng, cơng NNT; tham mƣu với Nhà nƣớc chủ trƣơng, sách quản lý KTXH nhằm động viên, khuyến khích NNT doanh nghiệp phát triển SXKD, tạo nguồn thu lâu dài bền vững cho NSNN “Theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tƣớng Chính phủ việc phê duyệt “Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020” mục tiêu, yêu cầu cải cách quản lý thuế công tác kiểm tra “nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật NNT” Nội dung cụ thể xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu NNT, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tất khâu đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế.” Cục Thuế TP Hà Nội số cục thuế có số lƣợng DN quản lý thuế lớn nƣớc với quy mơ, loại hình hoạt động đa dạng, phức tạp, có phát sinh nghĩa vụ thuế hầu khắp sắc thuế Tính đến 31/12/2015 số lƣợng doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội theo dõi, quản lý khoảng 120.000 DN hoạt động với số lƣợng CBCC làm công tác kiểm tra thuế 830 ngƣời Về cơng tác chun mơn, ngồi nhiệm vụ kiểm tra thuế DN trụ sở CQT trụ sở NNT, cán bộ phận kiểm tra phải thực nhiều nhiệm vụ khác nhƣ: phân tích, đánh giá dự tốn thu NSNN; phối hợp công tác quản lý thông tin NNT; tuyên truyền hỗ trợ NNT thực sách pháp luật thuế; phối hợp đôn đốc thu nợ; phối hợp với quan chức khác công tác quản lý thuế… Với số lƣợng DN lớn đa dạng nên vi phạm thực kê khai thuế, vi phạm thiếu thuế, trốn thuế, tránh thuế xảy thƣờng xuyên với mức độ ngày tinh vi, phức tạp Bên cạnh cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hà Nội tồn cần khắc phục nhƣ: - Chƣa ra/nhận diện đƣợc DN có rủi ro cao, có khả khai thác số thu lớn để thực công tác kiểm tra; - Phƣơng pháp tiến hành chƣa thực chuyên nghiệp thực kiểm tra theo yếu tố rủi ro, mang tƣ tƣởng kiểm tra toàn diện tất nội dung thực trụ sở NNT; - Kỹ kiểm tra yếu, đặc biệt thực kiểm tra chuyên sâu theo chuyên đề nhƣ chuyển giá; kinh doanh bất động sản; thƣơng mại điện tử, … Việc đúc rút kinh nghiệm qua kiểm tra chƣa thực chất, cịn hình thức - Tác phong làm việc văn hóa ứng xử cịn chƣa văn minh, chun nghiệp, đơi lúc, đơi chỗ cịn gây hình ảnh khơng tốt tiếp xúc với NNT - Chƣa tham mƣu đƣợc nhiều chủ trƣơng, sách nhằm tháo gỡ, động viên NNT hoạt động SXKD đóng góp cho NSNN Trƣớc thực tế địi hỏi phải có nghiên cứu, phân tích, đánh giá sở lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế đối DN góp phần thực thành cơng cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế, nâng cao ý thức tuân thủ NNT chấp hành chủ trƣơng sách pháp luật thuế Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn Một số đề tài nghiên cứu liên quan đến hoàn thiện nâng cao hiệu tra thuế, kiểm tra thuế nhƣ: - Luận văn: Hoàn thiện chế kiểm tra thuế doanh nghiệp (qua khảo sát thực tiễn Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai) thạc sỹ Nguyễn Hải Văn Luận văn đƣa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện chế kiểm tra thuế DN Việt Nam tập trung vào nội dung đổi mới, sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện luật pháp, sách quy định liên quan đến kiểm tra thuế DN, xây dựng đổi quy trình kiểm tra thuế, hồn thiện phƣơng thức kiểm tra thuế, nâng cao hiệu lực máy trình độ đội ngũ kiểm tra thuế, đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào kiểm tra thuế theo hƣớng chun mơn hóa, chun sâu theo chức với điều kiện thực để đảm bảo giải pháp đƣợc thực thi cách hiệu Theo nội dung trên, luận văn sâu nội dung hoàn thiện chế với phạm vi khảo sát thực tiễn Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai - Luận án: Nâng cao hiệu hoạt động tra ngƣời nộp thuế Việt Nam giai đoạn Tiến sĩ Nguyễn Xuân Thành, Học viện Tài “Luận án góp phần bổ sung, hồn thiện sở lý luận tra thuế hiệu tra thuế Luận án phân tích, đánh giá thực trạng hiệu tra thuế Việt Nam thời gian qua, rõ ƣu điểm hạn chế, tồn nguyên nhân làm cho tra thuế chƣa thực hiệu Luận án nêu yêu cầu đặt việc nâng cao hiệu tra thuế Việt Nam đề xuất giải pháp, điều kiện để thực giải pháp nhằm nâng cao hiệu tra thuế Việt Nam thời gian tới.” Theo nội dung trên, luận án sâu vào giải vấn đề tra thuế với nguồn liệu phân tích phạm vi Tổng cục Thuế, số Cục Thuế lớn nhƣ TP Hồ Chí Minh, TP Hà Nội, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2007-2012 Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu góp phần làm rõ sở lý luận kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội từ đề giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tƣợng nghiên cứu: Kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội 92 “Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan chức để thu thập liệu phục vụ công tác kiểm tra nhƣ xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm Tổ chức phối hợp chặt chẽ có hiệu với quan Công an để đấu tranh chống hành vi trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm thuế; Tổ chức rà sốt tồn vụ việc trốn thuế, gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp,… chuyển giao hồ sơ qua quan Công an kịp thời theo quy định.” Tích cực triển khai hoạt động hợp tác thuế với CQT nƣớc tổ chức quốc tế, nhằm nâng cao kiến thức, kinh nghiệm cho cán thuế, phục vụ thiết thực vào tiến trình cải cách, đại hố hệ thống thuế, đồng thời khẳng định vị quan trọng hàng đầu Cục Thuế TP Hà Nội hệ thống đơn vị quản lý thuế Việt Nam Tăng cƣờng nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế để tham khảo, sở đó đề xuất, tham mƣu với cấp có thẩm quyền việc rà sốt, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, đáp ứng yêu cầu đổi hội nhập Thứ năm, công tác phối hợp nội ngành phải thường xuyên, chặt chẽ Bộ phận kiểm tra cần thƣờng xuyên phối hợp chặt chẽ với phận kê khai kế toán thuế, phận tin học việc rà soát, quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế; phối hợp với phận pháp chế việc kiểm tra, giám sát hồ sơ hoàn thuế, góp ý sách chế độ cơng tác cải cách đại hóa ngành thuế; phối hợp với phận quản lý nợ công tác thu nợ, đặc biệt thu nợ sau kiểm tra; phối hợp với phận tuyên truyền hỗ trợ NNT cơng tác tun truyền sách thuế, đặc biệt sách thuế đồng thời phối hợp để hỗ trợ NNT thực tốt nghĩa vụ thu nộp NSNN Thứ sáu, nâng cao ý thức, trình độ, nghiệp vụ xử lý cán kiểm tra nội dung cụ thể khác, đặc biệt công tác xử lý hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp: 93 “Việc kiểm tra sở kinh doanh có rủi ro cao thuế phải thực xác minh, đối chiếu với đối tác có quan hệ mua bán, giao dịch toán số nội dung: kiểm tra, xác minh hàng hóa mua vào; kiểm tra, xác minh xuất hàng hóa; kiểm tra, xác minh quan hệ toán; kiểm tra xác minh nguồn gốc đồng tiền tốn vịng ln chuyển dịng tiền toán theo văn hƣớng dẫn Bộ Tài Tập trung xử lý hóa đơn DN đƣợc thông báo bỏ địa điểm kinh doanh để ngăn chặn kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn nhằm trốn thuế, gian lận thuế theo hƣớng; Cập nhật kịp thời lên trang điện tử Cục Thuế danh sách DN đƣợc thông báo bỏ địa kinh doanh kèm theo mẫu, số, xeri hóa đơn mang theo; đồng thời báo cáo Tổng cục Thuế để cập nhật vào CSDL trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế; Cảnh báo thƣờng xuyên cho DN địa bàn (có thể email tin nhắn qua điện thoại,…) đƣờng link DN bỏ địa điểm kinh doanh, đồng thời yêu DN tự loại hóa đơn bất hợp pháp sử dụng (nếu có).” 3.3.6 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật để thực kiểm tra thuế doanh nghiệp ”Công nghệ thông tin động lực quan trọng phát triển, với số công nghệ cao khác làm biến đổi sâu sắc đời sống kinh tế, văn hóa, xã hội giới đại CNTT có tác động mạnh mẽ, làm thay đổi phƣơng pháp thói quen làm việc Sử dụng tin học phân tích số liệu, đánh giá rủi ro đáp ứng nhanh, xác số học, linh động tiêu thức phân tích Việc ứng dụng tin học công tác thuế yêu cầu cấp thiết cơng tác cải cách đại hố ngành thuế, góp phần giảm bớt khối lƣợng công việc áp lực công việc cho cán bộ, xu phát triển tất yếu nay.” 94 Khi công cải cách hành thuế đƣợc thực cơng nghệ tin học đƣợc ứng dụng mạnh mẽ đòi hỏi chất lƣợng cao Việc trang bị hệ thống máy tính phân tích nhanh liệu, khả kết nối thông suốt hệ thống điện tử yêu cầu cần thiết việc cải cách đại hóa ngành thuế Việc phối hợp chặt chẽ, kết nối điện tử thông suốt CQT với quan đăng kí kinh doanh, quan hải quan, quan cơng an… giúp phát đƣợc ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế Cần xây dựng sở vật chất, nâng cao chất lƣợng máy móc, thiết bị tin học đáp ứng nhu cầu sử dụng cán kiểm tra, đặc biệt việc hỗ trợ kiếm tra chứng từ hóa đơn điện tử, xu hƣớng phát triển CNTT ngày Bên cạnh việc thƣờng xuyên bồi dƣỡng ứng dụng tin học cho cán bộ, công chức thuế Nâng cao nhận thức cho cán thấy đƣợc cần thiết hiệu ứng dụng tin học công tác thuế Cần xây dựng môi trƣờng, không gian làm việc phù hợp, đại, kết nối thông minh đáp ứng khối lƣợng công việc ngày tăng cán bộ, nâng cao hiệu quả, giảm chi phí quản lý, chi phí làm việc so với phƣơng pháp thủ công 3.3.7 Nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ quan thuế Thứ nhất, nâng cao nhận thức pháp luật thuế, làm tăng tính tuân thủ tự nguyện NNT việc thực pháp luật thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT mặt phải giúp cho CQT việc tuyên truyền, phổ biến thuế Mặt khác thông tin CQT cung cấp thơng qua dịch vụ hỗ trợ NNT cịn phải mang tính cảnh báo để giảm thiểu rủi ro cho hoạt động SXKD NNT đồng thời thể quan điểm khuyến cáo, răn đe trƣờng hợp cố tình vi phạm pháp luật từ làm tăng tính tn thủ NNT việc thực nghĩa vụ 95 Thứ hai, quan tâm đến tuyên truyền hỗ trợ CQT: Một là, tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần hướng đến việc làm giảm gánh nặng cho việc thực luật thuế NNT Đó khoản chi phí thời gian, công sức mà NNT phải bỏ để thực nghĩa vụ Để thực mục tiêu này, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải cung cấp thơng tin sách thuế, dịch vụ tƣ vấn, giải đáp vƣớng mắc thuế để cải thiện tính xác việc kê khai thuế, từ góp phần làm tăng tính tn thủ NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải nhằm tạo điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ thuế cách đơn giản thuận lợi nhằm giảm gánh nặng cho việc thực luật thuế, giúp NNT thực tốt nghĩa vụ thuế, làm tăng tính hiệu quản lý thuế Cần chủ động xây dựng cụ thể hóa phần hành cơng việc theo hƣớng minh bạch chuyên nghiệp, với tinh thần coi NNT đối tƣợng phục vụ Xây dựng quy chế phối hợp phận quan lƣu đồ hóa quy trình để làm chuẩn mực áp dụng Hai là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần giúp cho việc làm tăng tin tưởng NNT vào hệ thống thuế Hệ thống pháp luật, sách thuế phức tạp dẫn đến việc NNT khó hiểu đƣợc nghĩa vụ đó, tin tƣởng vào hệ thống thuế giảm sút Thái độ lực cán thuế thực hỗ trợ NNT, giải khiếu nại NNT đƣợc thực khách quan, công nhân tố định tin tƣởng NNT vào hệ thống thuế quản lý CQT Việc giải quyền lợi nghĩa vụ NNT cần vào thực chất, đƣợc phân cấp cụ thể phận gắn với trách nhiệm cán bộ, đảm bảo NNT cần liên hệ với phận đƣợc giải cơng việc, tránh tình trạng “một cửa, nhiều lối” gây xúc cho NNT 96 Ba là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần có phối hợp chặt chẽ từ quan truyền thông dựa thiết kế chiến lược tuyên truyền quan thuế cấp Để công tác tuyên truyền đƣa sách thuế vào sống đạt hiệu cao, ngồi việc thực tun truyền theo chuyên đề cần phối hợp với quan báo, đài mở chuyên mục, chuyên trang (phát sóng/phát hành định kỳ hàng tuần hàng tháng vào thời điểm định) tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế tới đại phận DN công dân Các CQT cấp cần xây dựng chiến lƣợc tuyên truyền định hƣớng tuyên truyền hàng tháng, quý, năm giúp cho cục thuế địa phƣơng triển khai, nhƣ công tác tuyên truyền xác hơn, kịp thời hơn, thiết thực hiệu Bốn là, dịch vụ hỗ trợ NNT cần tập trung vào DN lớn, trọng điểm Các dịch vụ hỗ trợ NNT cần tập trung vào DN lớn, trọng điểm, tập đoàn đa quốc gia Trong q trình hồn thiện việc hỗ trợ DN lớn, cần trả lời câu hỏi: Các loại hình dịch vụ việc cung cấp thông tin dịch vụ cho DN lớn có khác biệt so với cách tiếp cận dành cho NNT nói chung? Doanh nghiệp lớn quan tâm tới vấn đề gì? Tìm hiểu “hành trình DN”? Giải tranh chấp nhƣ nào? Sự hợp tác chức dịch vụ NNT nói chung Tổng cục Thuế? Tầm quan trọng việc hợp tác với chuyên gia tƣ vấn thuế DN lớn? Năm là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần phát triển song hành phát triển đại lý thuế Mặc dù có nhiều nỗ lực phát triển, song Việt Nam đến có khoảng 280 đại lý thuế hoạt động, chủ yếu tập trung Thành phố lớn Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bình Dƣơng Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, cần có giải pháp thiết thực để 97 thúc đẩy dịch vụ tƣ vấn thuế đại lý thuế phát triển, góp phần hỗ trợ, đồng hành CQT nâng cao hiểu biết sách thuế, nâng cao sức cạnh tranh DN Tuy nhiên, đại lý thuế cần trọng nhiều đến công tác quảng bá, chất lƣợng dịch vụ thuế tốt, đảm bảo tính chuyên nghiệp cao để mở rộng đƣợc thị trƣờng cung cấp 3.4 Một số kiến nghị ”Bối cảnh kinh tế xã hội năm tới dự báo tiếp tục diễn biến phức tạp có nhiều thay đổi, điều tác động trực tiếp gián tiếp với quy mô không nhỏ đến việc triển khai thực Chiến lƣợc cải cách thuế Việt Nam thoát khỏi danh sách nƣớc nghèo giảm đáng kể nguồn lực tài trợ từ bên ngoài, kể viện trợ cho phát triển nguồn nhân lực Thực thi đầy đủ cam kết quốc tế song phƣơng đa phƣơng, mở cửa hoàn toàn thị trƣờng nội địa chắn làm giảm đáng kể nguồn thu NSNN từ hàng hóa nhập khẩu, vừa tạo hội nhƣng vừa tăng sức ép việc cấu lại khoản thu NSNN Các yêu cầu đặt hệ thống thuế phải bảo đảm thực sách huy động hợp lý thuế phí nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hố, dịch vụ sản xuất nƣớc, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tƣ đầu tƣ áp dụng cơng nghệ cao, đầu tƣ vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; Hệ thống sách thuế phải có tác động tới việc chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trƣởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý NSNN.” Trên thực tế, phận kiểm tra Cục Thuế phận sâu sát, nắm bắt cụ thể vƣớng mắc phát sinh qua việc theo dõi, giám sát trực tiếp NNT, từ lắng nghe, thấu hiểu chia sẻ khó khăn, vƣớng mắc 98 q trình thực thi pháp luật thuế để có tham mƣu, kiến nghị phù hợp nhằm góp phần xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa Một là: Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài - Kiến nghị Chính phủ ban hành Nghị quyết, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ban hành văn giải pháp tháo gỡ khó khăn cho DN Với tinh thần thơng điệp Chính phủ xây dựng Chính phủ liêm chính, tâm hành động, Chính phủ kiến tạo, phục vụ ngƣời dân DN cộng đồng DN lúc hết hiểu đƣợc sức nóng thơi thúc cải cách với tinh thần dân DN trở thành văn hóa hành vi hàng ngày quan quản lý có CQT Với tinh thần đó, năm 2016 dự kiến năm tiếp theo, số lƣợng DN đƣợc thành lập phát triển nhiều niềm tin giới kinh doanh đƣợc khơi dậy Để góp phần vào cơng cải cách đó, để ni dƣỡng, hỗ trợ, tạo điều kiện cho DN phát triển, bên cạnh việc xây dựng đội ngũ cán thuế lấy tinh thần phục vụ DN làm thƣớc đo CQT cần tham mƣu để quan cấp ban hành đạo, nghị tháo gỡ khó khăn thuế cho DN, tạo động lực cho DN phát triển, góp phần nuôi dƣỡng tăng thu bền vững cho NSNN - Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ban hành chế, giải pháp khuyến khích phát triển hệ thống đại lý thuế tổ chức cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng giao dịch điện tử nộp thuế (T-VAN) Tăng cƣờng phát triển Trung tâm tuyên truyền hỗ trợ NNT bổ sung nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý - Kiến nghị Bộ Tài ban hành Thơng tƣ hƣớng dẫn triển khai việc phân cấp CQT quản lý DN theo Luật Ngân sách có hiệu lực từ 2017 99 - Kiến nghị Bộ Tài việc thành lập quan quản lý thuế trực tiếp DN lớn Việc thành lập quan quản lý thuế DN lớn xu hƣớng phát triển việc tổ chức ngành thuế Doanh nghiệp lớn nhóm NNT trọng tâm thu ngân sách Tại nhiều quốc gia, DN lớn chiếm khoảng 60-70% tổng số thu Với hoạt động cấu trúc phức tạp, nhóm đối tƣợng địi hỏi kiến thức kỹ đặc biệt nhằm bảo đảm thi hành tuân thủ DN lớn Vì vậy, nhiều quốc gia thiết lập đơn vị chuyên trách chịu trách nhiệm quản lý tuân thủ DN lớn Theo khảo sát ADB năm 2014: có 16/22 CQT khu vực châu Á TBD đƣợc khảo sát có phân chuyên trách quản lý DN lớn Còn theo khảo sát OECD năm 2015 56 CQT (thuộc OECD, quốc gia phát triển khác kinh tế nổi) cho thấy: Đại đa số (khoảng 85%) quan khảo sát có phận quản lý thuế DN lớn Tuy nhiên, phận có khác biệt lớn phạm vi hoạt động vì: Khác tiêu chí sử dụng để xác định NNT có liên quan; Khác phạm vi mức độ chịu trách nhiệm Tại Việt Nam, quan hành chịu trách nhiệm quản lý thuế DN lớn đƣợc thành lập thời gian gần nhiên để tiến tới việc quan thực quản lý trực tiếp DN nội dung đƣợc tiếp tục triển khai hoàn thiện máy Theo kinh nghiệm quốc tế áp dụng nay, việc xây dựng mơ hình quản lý thuế theo đối tƣợng (quy mơ DN) có nhiều ƣu điểm Bên cạnh vấn đề thuế nội địa, quan quản lý thuế DN lớn thƣờng phận chịu trách nhiệm vấn đề thuế quốc tế giao dịch bên liên kết Việc kiểm tra cung cấp dịch vụ thành cơng cho nhóm đối tƣợng chức chủ đạo quan quản lý thuế DN lớn Do kiến nghị cần có chiến lƣợc quy trình quản lý rủi ro tuân thủ thuế đại, 100 đặc biệt áp dụng nguyên tắc với DN lớn Tìm hiểu rủi ro tuân thủ cụ thể DN lớn, xác định mức độ yếu tố rủi ro, quản lý thông tin thông qua việc xây dựng hồ sơ NNT Cần xây dựng cách tiếp cận tổng thể việc quản lý tập đoàn lớn; quản lý cơng ty thuộc tập đồn lớn hoạt động nƣớc mối quan hệ hợp tác với cục thuế địa phƣơng; quản lý công ty quốc tế, cụ thể việc cung cấp thông tin trao đổi thông tin quốc tế Hai là: Kiến nghị với UBND TP Hà Nội “Kiến nghị UBND thành phố đạo quan ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với CQT triển khai thực có hiệu cơng tác khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách địa bàn lĩnh vực: chuyển nhƣợng đất đai, kinh doanh bất động sản, chuyển nhƣợng dự án; khai thác khoáng sản, khai thác tài nguyên; kinh doanh viễn thông, điện, điện tử, máy tính, tơ, sữa, dƣợc phẩm; kinh doanh tập đồn bán bn, bán lẻ;…” Ba là: Kiến nghị với Tổng cục Thuế “Kiến nghị với Tổng cục Thuế cần tập trung vào việc tuyên truyền cho NNT biết việc thực thủ tục hành thuế phƣơng thức điện tử NNT CQT có tính tồn diện tính pháp lý cao; thủ tục hành thuế điện tử theo quy định Luật Quản lý thuế gồm: đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế tiếp nhận hồ sơ, văn khác NNT gửi đến CQT phƣơng thức điện tử, theo NNT phải đăng ký lần với CQT để thực đầy đủ giao dịch điện tử với CQT.” - Kiến nghị Tổng cục Thuế hoàn thiện việc xây dựng ban hành tiêu chí, số đánh giá rủi ro áp dụng công tác quản lý thuế theo phƣơng pháp quản lý rủi ro bên cạnh chủ động, tích cực triển khai phần mềm ứng dụng tin học cho công tác kiểm tra thuế - Kiến nghị Tổng cục Thuế hồn thiện chƣơng trình phần mềm quản lý 101 thuế cần có tƣơng thích với chƣơng trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, trao đổi liệu điện tử CQT quan liên quan Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế CQT với bộ, ngành, quan liên quan, thu thập thông tin từ bên thứ ba trao đổi thông tin với CQT nƣớc Đề xuất Tổng cục thuế có phận chuyên trách thực đạo hƣớng dẫn Cục Thuế địa phƣơng phƣơng pháp, cánh thức thu thập thông tin phạm vi nƣớc để xây dựng hệ thống CSDL thông tin toàn quốc giá tỷ suất kết hợp với việc mua thơng tin nƣớc ngồi pháp lý hố văn để cung cấp cho địa phƣơng áp dụng, sở pháp lý mặt thông tin liệu cho hoạt động kiểm tra thuế nói chung chống chuyển giá nói riêng áp dụng thỏa thuận giá trƣớc APA Kiến nghị Tổng cục thuế chủ trì phối hợp với quan chức năng, tổ chức quốc tế, CQT nƣớc để xây dựng CSDL chung giá, xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để Cục Thuế DN khai thác sử dụng Tiến tới áp dụng phƣơng pháp thoả thuận giá trƣớc DN có giao dịch liên kết - Kiến nghị Tổng Cục Thuế quy định rõ cụ thể hố bƣớc thực hiện, trình tự, thủ tục pháp lý trƣờng hợp ấn định thuế; hỗ trợ cách thức, phƣơng pháp cụ thể xây dựng định mức, tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để làm sở pháp lý cho việc xử lý vi phạm - Kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng hoàn thiện Sổ tay nghiệp vụ thuế điện tử: Sổ tay tra – kiểm tra thuế đƣợc thiết kế xây dựng dƣới dạng website thông tin điện tử giúp cán công chức thuế khai thác văn liên quan đến pháp luật nói chung, pháp luật thuế tài liệu hƣớng dẫn liên quan đến công tác quản lý thuế Đồng thời giúp cho cán thuế học tập chia sẻ kinh nghiệm công tác quản lý, công tác tra, kiểm tra Xây dựng cập nhật thƣờng xuyên kho liệu điện tử 102 sách thuế phân loại theo đặc thù ngành nghề, lĩnh vực phục vụ công tác học tập chuyên môn thƣờng xuyên cho cán - Kiến nghị Tổng cục Thuế đầu tƣ nhiều cho sở vật chất kỹ thuật, sở hạ tầng công nghệ phục vụ việc cung cấp dịch vụ thuế điện tử; hoàn thiện đồng giải pháp CNTT đáp ứng nhu cầu NNT sử dụng dịch vụ thuế điện tử tiến tới NNT thực giao dịch tƣơng tác hồn tồn hình thức điện tử với CQT Một mục tiêu Chƣơng trình cải cách đại hoá ngành Thuế ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Điều này, không tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho DN mà cịn giúp CQT nâng cao chất lƣợng phục vụ, hỗ trợ cho NNT hạn chế gian lận thuế - Kiến nghị Tổng cục Thuế tăng cƣờng trao đổi thông tin, cập nhật tin tức, kinh nghiệm quản lý thuế nƣớc, khu vực giới, có giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mới, phức tạp nhƣ: chuyển giá, thƣơng mại điện tử, toán qua ngân hàng, quyền đánh thuế quốc gia, quản lý thuế hộ kinh doanh từ biên tập truyền tải kinh nghiệm tới cục thuế nhằm phục vụ hiệu nhiệm vụ kiểm tra 103 KẾT LUẬN Cục Thuế TP Hà Nội số Cục thuế có số lƣợng DN quản lý thuế lớn nƣớc với quy mơ, loại hình hoạt động đa dạng, phức tạp, có phát sinh nghĩa vụ thuế hầu khắp sắc thuế Với số lƣợng DN lớn đa dạng nên vi phạm thực kê khai thuế, vi phạm thiếu thuế, trốn thuế, tránh thuế xảy thƣờng xuyên với mức độ ngày tinh vi, phức tạp Kiểm tra thuế bốn chức bản, giữ vị trí trung tâm hoạt động quản lý thuế, có vai trị định đến hiệu thực thi pháp luật thuế NNT "Nhằm góp phần thực thành cơng cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế, nâng cao ý thức tuân thủ NNT chấp hành chủ trƣơng sách pháp luật thuế, việc thực đề tài “Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội” góp phần bổ sung, hoàn thiện sở lý luận kiểm tra thuế; Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN Cục Thuế TP Hà Nội thời gian qua rõ ƣu điểm, hạn chế, tồn nguyên nhân làm cho kiểm tra thuế chƣa thực hiệu quả; Luận văn nêu yêu cầu đặt việc hoàn thiện kiểm tra thuế DN Cục Thuế TP Hà Nội đề xuất giải pháp, điều kiện để thực giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế DN Cục Thuế TP Hà Nội thời gian tới.” Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng nội dung kiểm tra thuế nội dung quan trọng, tảng quản lý thuế nên cịn nhiều vấn đề học viên đề cập chƣa đầy đủ, mong thầy cô giáo chuyên gia đóng góp ý kiến để luận văn đƣợc hồn thiện, mang lại giá trị thực tiễn phục vụ công tác thuế Cục Thuế TP Hà Nội 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo công an TP Hồ Chí Minh, Cục thuế TP Hồ Chí Minh tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế 2015 (28/01/2016) Bộ Tài chính, Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07 2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài chính, Thơng tƣ số 187/2013/TT-BTC ngày 05/12/2013 hƣớng dẫn Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 05/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Nghị Quốc Hội số giải pháp thực NSNN năm 2013, 2014, Hà Nội Bùi Tuấn Minh, Quản lý rủi ro kiểm tra - tra thuế gì?, Cơng ty Deloitte Việt Nam Chính Phủ, Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 05/12/2013 Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành Nghị Quốc Hội số giải pháp thực NSNN năm 2013, 2014, Hà Nội Chính Phủ, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tƣớng Chính phủ việc phê duyệt “Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020”, Hà Nội Cục Thuế TP Hà Nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế TP Hà Nội năm 2011-2015 Cục Thuế TP Hà Nội, Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác tra, kiểm tra Cục Thuế TP Hà Nội năm 2011-2015 Cục Thuế TP Hà Nội, 2016, Công văn số 32843/CT-TCCB biên tập ngắn gọn chức nhiệm vụ Phòng 10 Đặng Thị Bạch Vân, Củng cố niềm tin ngƣời nộp thuế - kinh nghiệm từ Singapore, Tạp chí Thuế 105 11 PGS.TS Đặng Văn Thanh, Những vấn đề đặt với kiểm toán thuế giải pháp nâng cao chất lƣợng, Tạp chí Kiểm tốn số 8/2011 12 ThS Đỗ Ngọc Tú, Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế 13 Đức Minh, Cải cách hệ thống sách thuế: Đơn giản, đồng bộ, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế, Thời báo tài 14 Hà Thanh Tùng, 2015, Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Thành phố Hà Giang, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng đại học kinh tế Đại học quốc gia Hà Nội 15 HĐND TP Hà Nội, Nghị số 05/NQ-HĐND ngày 03/08/2016 Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2016-2020 thành phố Hà Nội 16 Nguyễn Hải Văn, Hoàn thiện chế kiểm tra thuế DN (qua khảo sát thực tiễn Chi cục thuế Hoàng Mai), Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 17 Nguyễn Xuân Thành, Nâng cao hiệu hoạt động tra ngƣời nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sĩ, Học viện tài chính, Hà Nội 18 Nguyễn Thị Cúc, Làm để kiểm tốn thuế có hiệu cao, Tạp chí Kiểm tốn số 8/2011, Hà Nội 19 Nguyễn Văn Phụng, Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thực chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế 2011 – 2020, Tạp chí eFinance 20 Nguyễn Văn Tuấn, Bàn khái niệm kiểm tra số khái niệm liên quan đến kiểm tra, Thanh tra Việt Nam 21 Tổng cục Thuế, 2014, Báo cáo chuyên đề: Kết cải cách hệ thống thuế năm 2014, phƣơng hƣớng nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế năm 2015, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 106 23 Tổng cục Thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế, Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế, 2008, Tài liệu bồi dƣỡng cho công chức mới: Nội dung quản lý thuế, Hà Nội 26 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 27 Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2005, Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội