Tăng cường thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế thành phố hà nội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tơi Các số liệu luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tơi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận văn tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Lƣu Văn Thanh LỜI CẢM ƠN Học viên trân trọng cảm ơn thầy Khoa Lý luận trị, Viện đào tạo sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ học viên việc hoàn thành luận văn Đặc biệt học viên trân trọng cảm ơn tới người hướng dẫn, thầy PGS.TS Trần Bình Trọng, người định hướng hướng dẫn suốt trình làm luận văn Học viên trân trọng cảm ơn Lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội việc động viên tạo điều kiện trình nghiên cứu, học tập cung cấp liệu cho việc viết luận văn Và cuối xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ để hoàn thành luận văn Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, học viên có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Rất mong nhà khoa học, đồng nghiệp lượng cảm Tác giả luận văn Lƣu Văn Thanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆMVỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 10 1.1 Một số vấn đề thuế 10 1.1.1Quan niệm phân loại thuế 10 1.1.2 Vai trò thuế 15 1.2 Những vấn đề lý luận tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.1 Quan niệm, mục đích cần thiết tra thuế doanh nghiệp 17 1.2.2.Nội dung tra thuế doanh nghiệp 22 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tra thuế doanh nghiệp 33 1.3 Kinh nghiệm học rút tra thuế doanh nghiệp 39 1.3.1 Tổng quan kinh nghiệm 39 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút Cục Thuế thành phố Hà Nội 43 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚIDOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘi 45 2.1.Khái quát Cục Thuế thành phố Hà Nội 45 2.1.1.Quá trình hình thành, phát triển chức năng, nhiệm vụ 45 2.1.2 Tổ chức máy Cục Thuế thành phố Hà Nội 47 2.1.3.Tình hình thu ngân sách Cục Thuế thành phố Hà Nội 50 2.2.Thực trạng tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 53 2.2.1.Thực trạng tra việc chấp hành pháp luật kê khai thuế doanh nghiệp 53 2.2.2.Thực trạng tra việc chấp hành pháp luật nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế doanh nghiệp 58 2.2.3.Thực trạng tra giải khiếu nại, tố cáo thuế doanh nghiệp 63 2.2.4.Thực trạng tra việc chấp hành pháp luật chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp 65 2.3 Đánh giá thực trạng tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 70 2.3.1 Thành tựu tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 70 2.3.2 Những hạn chế, nguyên nhân hạn chế tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 77 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNGTHANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆPTẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 82 3.1.Những cho việc đề xuất phương hướng giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệptại Cục Thuế thành phố Hà Nội 82 3.1.1.Quan điểm, chủ trương Đảng cộng sản Việt Nam thu ngân sách giai đoạn 2016-2020 82 3.1.2.Chương trình cải cách ngành thuế 85 3.1.3.Xu hướng phát triển doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 86 3.2.Phương hướng tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 87 3.3.Giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 91 3.3.1.Tăng cường tra việc chấp hành pháp luật kê khai thuế doanh nghiệp 91 3.3.2 Tăng cường tra việc chấp hành pháp luật nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế doanh nghiệp 93 3.3.3 Tăng cường tra việc chấp hành pháp luật chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp 95 3.3.4 Nâng cao hiệu lực máy tra thuế trình độ cán tra thuế 96 3.3.5 Tăng cường sở vật chất để thực tra thuế doanh nghiệp 98 3.3.6 Thực tốt tra lại kết tra thuế doanh nghiệp 100 3.4.Một số kiến nghị 101 3.4.1.Kiến nghị cấp có thẩm quyền hồn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 101 3.4.2.Kiến nghịBộ Tài chính, Tổng cục Thuế hoàn thiện máy tra thuế doanh nghiệp 103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài HĐND : Hội đồng nhân dân UBND : Ủy ban nhân dân DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QĐ : Quyết định SXKD : Sản xuất kinh doanh TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định NXB : Nhà xuất DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Thu ngân sách Cục Thuế thành phố Hà Nội 2011-2015 51 Bảng 2.2: Cơ cấu thu NSNN doanh nghiệp Cục ThuếTP Hà Nội 52 Bảng 2.3: Tổng hợp hồ sơ khai thuế Cục Thuếthành phố Hà Nội 55 Bảng 2.4: Kết tra thu hồi nợ thuế năm 2014 60 Bảng 2.5: Kết tra hoàn thuế năm 2014 61 Bảng 2.6: Kết tra ưu đãi miễn giảm thuế năm 2014 63 Bảng 2.7: Kết tra phân theo lĩnh vực loại hìnhnăm 2014 68 Bảng 2.8: Kết tra xử lý hóa đơn Cục Thuế TP Hà nội năm 2014 70 Bảng 2.9:Kết giải khiếu nại tố cáo 2015 – 7/2016 74 Bảng 2.10: Kết tra thuế đôi với doanh nghiệp năm 2011 - 2015 77 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy Cục Thuế thành phố Hà Nội theo mơ hình chức 48 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức hệ thống tra, kiểm tra Cục Thuế Hà Nội 50 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thực chủ trương Đảng Nhà nước đổi kinh tế, Việt Nam chủ động chuyển đổi chế quản lý kinh tế từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.Nhờ thực sách đắn, Việt Nam bước vượt qua khó khăn, ổn định, phát triển sản xuất kinh doanh bước hội nhập kinh tế quốc tế Sự nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đẩy mạnh Chính sách mở cửa, hội nhập kinh tế khuyến khích tạo động lực cho doanh nghiệp thuộccác thành phần kinh tế phát triển manh mẽ quy mô số lượng Doanh nghiệp ngày có vai trị quan trọng vấn đề kinh tế - xã hội Doanh nghiệp phận chủ yếu tạo tổng sản phẩm nước (GDP) Doanh nghiệp phát triển góp phần giải phóng sức sản xuất, huy động nội lực phát triển kinh tế, tham gia giải có hiệu vấn đề an sinh xã hội như: Tạo thêm cơng ăn việc làm, góp phần xố đói, giảm nghèo Trong lĩnh vực thuế, doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng, doanh nghiệp phận tạo cải cho xã hội, tạo nguồn thu đóng góp chủ yếu cho NSNN Việc quản lý thuế tốt doanh nghiệp góp phần định việc thực thắng lợi chủ trương, sách Đảng Nhà nước phát triển kinh tế xã hội, an ninh quốc phòng Nhận thức đánh giá đắn vai trò đặc biệt quan trọng doanh nghiệp kinh tế, nên Đảng Nhà nước quan tâm chăm lo, hỗ trợ cho doanh nghiệp phát triển, thông qua chủ trương, sách hỗ trợ doanh nghiệp Xây dựng chế quản lý doanh nghiệp hồn thiện hệ thống sách doanh nghiệp, đặc biệt trọng cải cách hồn thiện sách thuế doanh nghiệp Thời gian qua sách thuế bước hồn thiện nhằm phù hợp với chế kinh tế mới, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư nước.Tuy nhiên, quan tâm trọng cảicách, hồn thiện mặt chủ trương sách mà chưa thực quan tâm mức đến việc tăng cường cải tiến, hoàn thiện thể chế để đảm bảo tính khả thi sách thuế, thể chế kiểm tra, tra thuế,xử lý vi phạm pháp luật thuế, xây dựng đội ngũ cán ngành thuế,nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế cộng đồng dân cư… cơng cải cách hệ thống thuế khó thành cơng mục tiêu đề Dovậy, việc cải cách thuế phải thực đồng bộ, chương trình cải cách thuếđều phải trọng quan tâm, có chương trình cải cách đại hóa hệ thống tra thuế phải trọng đặt lên hàng đầu Thanh tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế.Tính hiệu tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu chung quản lý thuế Đặc biệt bối cảnh áp dụng chế người nộp thuế “tự kê khai, tự nộp thuế”theoLuật Quản lý thuế, tra thuế có vai trị quan trọng Bởi mặt,thanh tra thuế công cụ kiểm tra, giám sát, phát sai phạm chấp hành thực luật thuế, để ngăn chặn xử lý sai phạm kịp thời; mặt khác qua tra thuế phát bất cập sách, để kiến nghị sửa đổi, bổ sung hoàn thiện; rathanh tra thuế cịn góp phần tạo cơng thực luật thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Vì vậy, tăng cường tra thuế doanh nghiệp đòi hỏi cấp thiết.Nhận thức tầm quan trọng tra thuế doanh nghiệp,ngành thuế có nhiều biện pháp để nâng cao hiệu tra thuế Các giải pháp nâng cao hiệu hiệu lực tra thuế thời gian qua đạt nhiều kết quả, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ ngành, chủ trương sách Đảng Nhà nước Tuy nhiên, thực trạng tra thuế doanhnghiệp tồn nhiều hạn chế, bất cập sách, chế, quy trình,về nội dungvà phương pháp dẫn đến hiệu tra thuế doanh nghiệp chưa cao, chưa đáp ứng mục tiêu đề Nhất giai đoạn nay, doanh nghiệp Việt Namđang phát triển mạnh, điều kiện khoa học công nghệ thông tin bùng nổ vàhội nhập kinh tế sâu rộng, địi hỏi trình độ quản lý quan quản lý phải trọng cải cách, đổi 97 Qua đánh giá thực trạng máy tra thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội cho thấy thời gian qua Cục Thuế quan tâm xây dựng củng cố máy tra thuế,nhìn chung máy tra thuế nâng lên số lượng chất lượng, bước đầu phát huy hiệu Tuy nhiên, thực trạng máy tra thuế chưa đảm bảo đáp ứng công tác tra thuế doanh nghiệp, bối cảnh hội nhập kinh tế, số lượng doanhnghiệp tăng lên nhanh chóng, có thêm nhiều doanhnghiệp ớn, doanh nghiệp nước ngoài, doanhnghiệp đa quốc gia tham gia kinh doanh, đòi hỏi máy tra thuế phải có đủ lực lượng trình độ cao để thực nhiệm vụ hiệu Chất lượng đội ngũ cán tra đóng vai trị định đến chất lượng hiệu tra thuế doanh nghiệp.Giải pháp nâng cao hiệu lực máy tra thuế trình độ cán tra thuế thể công việc sau: Thứ nhất,xây dựng mơ hình máy tra thuế phù hợp mơ hình chức kết hợp với quản lý theo sắc thuế theo đối tượng nhằm đảm bảo thực chương trình cải cách thuế chế quản lý thuế theo doanhnghiệp thực tự khai tự nộp thuế vào NSNN Thứ hai, tăng cường bố trí đủ số cán làm cơng tác tra thuế,đạt tỷ lệ 25-30% tổng số cán thuế (tỷ lệ tương đương với nước khu vực) Giao nhiệm vụ tra thuế doanhnghiệp chocác Chi cục Thuế lớn (có 3000 doanhnghiệp trở lên có số thu 3000 tỷ) Phân bổ, bố trí lực lượng trathuế cho Chi cục Thuế nhằm giảm tải áp lực cho tra thuế Văn Cục Thuế nay, theo hướng: Cục Thuế tra đối tượng Cục quản lý doanhnghiệp lớn Chi cục quản lý, Chi cục Thuế tra doanhnghiệp vừa nhỏ Chi cục quản lý Thứ ba, tăng cường đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, đạo đức phẩm chất cán tra, nhằm nâng cao chất lượng 98 nguồn nhân lực Nội dung chủ yếu là: đào tạo, tập huấn sách chế độ thuế hành, thủ tục hành thuế hành; đào tạo kế toán chuẩn mực kế toán; đào tạo kỹ phân tích, đánh giá tài doanh nghiệp; đào tạo kiến thức tin học; đào tạo nghiệp vụ tra, lực tổ chức điều hành tra, trách nhiệm pháp luật, trách nhiệm công chức đạo đức nghề nghiệp Phân loại cán trình độ cán để có chương trình đào tạo cho nhóm đối tượng như: Nhóm đối tượng vào nghề, nhóm đối tượng có thời gian kinh nghiệm, nhóm đối tượng học bản, nhóm đối tượng học nâng cao vv Đặc biệt đào tạo chuyên sâu cho cán tra để thực nhiệm vụ tra doanhnghiệp có yếu tố nước ngoài, doanhnghiệp chuyển giá, doanhnghiệp đa quốc gia, doanhnghiệp hoạt động dịch vụ thương mại điện tử, kỹ năng, kinh nghiệm tra thuế quốc tế Thứ tư, xây dựng tiêu chuẩn cho công chức thực chức tra thuế Phân loại công chức tra theo trình độ, sở rà sốt, phân bổ nguồn lực cách hợp lý Thực luân chuyển cán tra, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức tra thuế Thứ năm, thực tốt việc tuyển dụng cán tra,qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, khách quan, tránh tượng hình thức, ơng cháu cha, đáp ứng yêu cầu cải cải cách đại hoá hệ thống tra thuế Thực tốt việc bồi dưỡng, qui hoạch, đề bạt công chức tra thuế cách minh bạch, cơng nhằm khuyến khích nhân tài, phát huy lực cán công chức nâng cao chất lượng máy tra thuế 3.3.5 Tăng cường sở vật chất để thực tra thuế doanh nghiệp Thực cải cách đại hóa hệ thống thuế, có tra thuế, thời gian qua ngành thuế tập trung kinh phí để xây dựng cơng sở, mua sắm phương tiện vật chất, xây dựng ứng dụng tin học phục vụ quản lý thuế Nhờ vậy, công tác quản lý thuế nhanh chóng tiếp cận với công nghệ quản lý đại, 99 giúp việc quản lý thuế khoa học hơn, hiệu hơn, tiến dần đến trình độ quản lý nước phát triển khu vực Tuy nhiên, thực tế sở vật chất để thực tra thuế doanh nghiệp mức thấp so với nước phát triển khu vực, thiết bị phương tiện phục vụ tra thiếu, ứng dụng tin học vào tra thuế mức thấp, sở vật chất phục vụ cho công tác tra thuế chưa đáp ứng với thực tế đòi hỏi, nghiệp vụ tra thuế chủ yếu mức tra đơn giản, hồ sơ, sổ sách kế toán doanh nghiệp…việc tiến hành nghiệp vụ đo, đếm, xác minh, thẩm định hạn chế, nguyên nhân phần lớn phương tiện, công cụ, vật chất chưa đầy đủ, cịn lạc hậu, cơng sở cịn chật chội Do vậy, chất lượng tra bị ảnh hưởng, kết tra hạn chế Để khắc phục hạn chế này, thời gian tới cần tập trung nguồn lực vật chất cho công tác tra doanh nghiệp, cụ thể: Thứ nhất, trang bị đầy đủ phương tiện kỹ thuật cho cán tra, 100% cán tra thuế doanhnghiệp có máy tính xách tay, kèm thiết bị hỗ trợ khác điện thoại, USB, IPass, máy ghi âm, máy ghi hình Bổ sung trang bị thiết bị để kiểm tra thẩm định chuyên môn, thiết bị để phát hóa đơn chứng từ giả, bố trí phương tiện vận chuyển, máy trình chiếu cho phòng tra để thực tra phức tạp phải kết hợp nhiều nghiệp vụ điều tra, xác minh Thứ hai, thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ tra doanhnghiệp bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế doanh nghiệp, làm sở để quản lý thuế phục vụ tra thuế mạng điện tử Thứ ba, rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích yêu cầu thông tin quản lý thuế 100 phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu doanhnghiệp ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế Thứ tư,cải tiến phần mềm ứng dụng hỗ trợ tra thuế doanh nghiệp: ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, ứng dụng phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế, ứng dụng phân tích, lựa chọn đối tượng tra thuế cưỡng chế thuế, ứng dụng quản lý chất lượng tra thuế (Nâng cấp ứng dụng tra thuế TTR, TPR úng dụng liên quan trang WEB ngành Thuế, TINC, IHTKK, BTC cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp doanhnghiệp với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động, ) Thứ năm, nghiên cứu kinh nghiệm nước tra thuế, áp dụng sách hỗ trợ kinh phí mua tin tra, thơng tin doanhnghiệp nước ngồi để làm cứ, sở kết luận tra xác, quy định tổ chức quốc tế, thơng lệ quốc tế, ví dụ: mua tin giá bán thương vụ chuyển nhượng vốn tập đồn, cơng ty đa quốc gia, mà thơng tin nước khơng đảm bảo có sở xử lý kết luận 3.3.6 Thực tốt tra lại kết tra thuế doanh nghiệp Thực tốt tra lại kết tra thuế doanhnghiệp tăng cường chế giám sát hoạt động tra thuế doanh nghiệp Thanh tra lạinhằm đảm bảo việc tra thuế doanh nghiệptuân thủ quy định pháp luật ngành thuế Thanh tra lại nhằm nâng cao tính tuân thủ tra, góp phần đảm bảo tra thuế doanhnghiệp vào nề nếp, xây dựng ngành thuế ngày vững mạnh toàn diện.Tuy nhiên, thời gian qua công việc chưa quan tâm mức, nhiều vụ việc sai sót tra thuế doanh nghiệp chưa phát kịp thời dẫn việc làm giảm hiệu lực, hiệu tra, kỷ cương kỷ luật bị buông lỏng, khiếu kiện thuế phát sinh Do 101 thời gian tới cần thực tốt tra lại kết tra thuế doanh nghiệp, cụ thể tập trung vào thực công việc sau: Thứ nhất, xây dựng Quy chế giám sát hoạt động đoàn tra, giám sát chặt chẽ từ khâu thu thập thông tin doanh nghiệp, phân tích thơng tin doanh nghiệp, lựa chọn đối tượng tra, xây dựng kế hoạch tra, tổ chức tiến hành tra, xử lý sau tra Quy chế giám sát quy định quyền nghĩa vụ tổ chức cá nhân liên quan tra thuế: Người định tra, giám sát đoàn tra; trưởng đoàn tra giám sát thành viên; lãnh đạo phận tra giám sát thực nội dung tra quy định Việc giám sát tiến hành thường xuyên, liên tục suốt trình tra, nhằm đảm bảo cho hoạt động tra thực quy định Thứ hai,thanh tra lại Biên bản, nội dung tra phát có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng trình tra, nhằm chấn chỉnh kịp thời sai phạm việc thực quy trình quản lý thuế; xử lý nghiêm trường hợp gây phiền hà, sách nhiễu doanh nghiệp, hành vi thông đồng, tiếp tay cho đối tượng kinh doanh trốn thuế vụ lợi, xâm tiêu tiền thuế nhà nước Thứ ba, tăng cường đôn đốc, thực việc xử lý sau tra: Hoạt động tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cấp cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra Trong trường hợp đối tượng tra cố tình khơng thực định xử lý quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị cấp có thẩm quyền hồn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế 102 Thứ nhất, kiến nghịBộ Tài cấp có thẩm quyền tiếp tục rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế, mang tính ổn định cao, khắc phục tình trạng sách pháp luật thuế thường xun sửa đổi, bổ sung, quy định nhiều nội dung khó hiểu, lồng ghép nhiều sách xã hội Luật thuế, dẫn đến khó thực hiện, cụ thể: Về phạm vi đối tượng chịu thuế:Xóa bỏ phân biệt hàng hóa xuất nhập nói chung hàng hóa xuất, nhập tiểu ngạch qua biên giới Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế Về thuế suất:Điều chỉnh khung thuế suất, giảm khoảng cách chênh lệch mức thuế suất, đảm bảo ổn định thị trường nước quyền lợi người tiêu dùng, phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế Về thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế: Bổ sung số quy định mang tính kỹ thuật thời điểm xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, địa điểm cung cấp hàng hoá, dịch vụ, hoạt động XDCB, hoạt động viễn thơng Về hồn thuế: Xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản thóa thủ tục hồn thuế để đảm bảo hồn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời Tiến tới hồn thuế điện tử thay cho hình thức hồn thuế thủ cơng Hồn thiện sách thuế hồn thuế qua cửa khẩu, sân bay Về ưu đãi thuế:Sắp xếp lại phạm vi ưu đãi thuế để giảm diện miễn giảm thuế, đảm bảo có trọng điểm, có lộ trình; thu hẹp danh mục ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư; hạn chế áp dụng nhiều mức ưu đãi khác đối tượng; áp dụng chế độ ưu đãi có thời hạn; loại bỏ ưu đãi nhằm thực mục tiêu sách xã hội; quy định thống ưu đãi thuế văn pháp luật thuế để đảm bảo tính quán, tránh chồng chéo văn quy phạm pháp luật Bộ, ngành Về vấn đề khác: Đơn giản hóa chế độ khấu hao theo thông lệ quốc tế, mở rộng phạm vi áp dụng chế độ khấu hao nhanh chế độ khấu hao theo số dư giảm 103 dần để đảm bảo tính đơn giản, dễ thực khuyến khích SXKD; Quy định hợp lý khấu trừ khoản chi phí thực tế chi phí quảng cáo tiếp thị, tiền thưởng, khoản thù lao vật giá trị khác, khoản chi cho cá nhân đảm bảo mối quan hệ tương hỗ thuế thu nhập doanhnghiệp thuế thu nhập cá nhân, phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai,kiến nghị Tổng cục Thuế kịp thời trả lời tháo gỡ vướng mắc sách phát sinh trình tra thuế doanh nghiệp, để xử lý kết tra kịp thời, quy định pháp luật Thường xuyên tập hợp vấn đề vướng mắc, nội dung tiếp thu hướng dẫn theo sắc thuế, gửi cho Cục Thuế định kỳ hàng tháng để tạo điều kiện cho doanhnghiệp cán tra thuế tra cứu thực Các vướng mắc sách phải trả lời thời hạn quy định tối đa không 10 ngày Thứ ba, kiến nghị Tổng cục Thuếcho áp dụng chế xử lý vướng mắc sách thuế nguyên tắc: Nếu nội dung, vấn đề quy định không rõ văn luật, có lợi cho doanhnghiệp áp dụng cho doanh nghiệp Thường xuyên tổ chức đối thoại với doanhnghiệp hiệp hội doanhnghiệp nước để lắng nghe ý kiến doanhnghiệp việc thực Luật thuế, quản lý thuế, tra thuế để có sách thuế phù hợp tạo điều kiện để doanhnghiệp phát triển nâng cao hiệu quản lý thuế 3.4.2 Kiến nghịBộ Tài chính, Tổng cục Thuế hoàn thiện máy tra thuế doanh nghiệp Thứ nhất, kiến nghị Tổng cục Thuế rà soát, đánh giá trạng tổ chức máy tra thuế nguồn nhân lực tra thuế để sếp, củng cố tăng cường lực lượng tra thuế Đảm bảo có từ 25 - 30% cán thuế làm công tác tra thuế Thứ hai, kiến nghị Bộ Tài bổ sung chức tra thuế cho Chi cục Thuế để đảm đương công việc tra thuế, số lượng doanhnghiệp nhiều, lực lượng tra thuế Cục Thuế lại mỏng, tỷ lệ tra 104 doanhnghiệp hàng năm đạt bình quân 1% số doanhnghiệp đóng địa bàn, nguyên nhân dẫn đến tình trạng trốn thuế chưa ngăn chặn Thứ ba, kiến nghị Tổng cục Thuế cho thành lập phận tra thuế doanhnghiệp lớn chống chuyển giá, để đáp ứng việc giám sát doanhnghiệp việc kê khai thuế điều kiện cần tập trung giám sát doanhnghiệp có trình độ quản lý cao Thứ tư, kiến nghị Bộ Tài cho nghiên cứu xây dựng Cục tra thuế vùng đặt tai vùng Bắc– Trung – Nam, để độc lập thực tra thuế doanhnghiệp có quy mơ lớn, thuộc nhiều quan thuế quản lý, để khắc phục tình trạng nay, tra thuế Tổng cục Thuế không đảm đương hết công việc tra thuế toàn quốc, tra Cục Thuế lại bị hạn chế theo chế quản lý theo vùng lãnh thổ Mơ hình nước áp dụng hiệu tương đối độc lập với Cục Thuế nên tránh can thiệp không minh bạch vào kết tra thuế Thứ năm, đào tạo đội ngũ cán tra thuế, kiến nghị Tổng cục Thuế cho nghiên cứu chuẩn mực quốc tế công tác tra thuế quan thuế nước, để áp dụng đạo tạo nguồn nhân lực tra chất lượng cao Chú trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, luật pháp nước quốc tế, nâng cao kiến thức, khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin doanhnghiệp phục vụ tra thuế Xây dựng mơ hình, phương pháp tra cho ngành thuế phù hợp với chế quản lý, nhóm doanhnghiệp theo loại thuế Phối hợp xây dựng sở liệu thông tin doanhnghiệp phục vụ công tác tra thuế từ thông tin ngành thuế Quan hệ với quan thuế nước triển khai phối hợp hiệp định thuế, có trao đổi thơng tin doanh nghiệp 105 KẾT LUẬN Giai đoạn tới, Đảng Nhà nước tiếp tục chủ trương đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, chủ trương tăng cường hội nhập kinh tế quốc tế,mong muốn làm bạn với tất nước nguyên tắc tôn trọng hợp tác lẫn nhau, bên có lợi Mục tiêu phục hồi tăng trưởng kinh tế, song song với giữ vũng ổn định an ninh- trị - xã hội Trong bối cảnh xu hướng tồn cầu hóa kinh tế phát triển mạnh khu vực giới, tác động lớn đến hoạt động hợp tác kinh tế, hợp tác đầu tư sản xuất kinh doanh Việt Nam Các nhà đầu tư, doanh nghiệp nước quan tâm đem vốn với kinh nghiệm công nghệ kinh doanh tiên tiến đến Việt Nam Đây nhân tố có yếu tố định tác động để kinh tế Việt Nam phát triển Nhận thức vai trò quan trọng doanh nghiệp, ngành thuế tâm tiếp tục thực kế hoạch chương trình cải cách đề Tiếp tục triển khai thực đơn giản hóa thủ tục hành thuế, rút ngắn thời gian làm thủ tục thuế, tạo môi trường thân thiện, thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Kết cải cách thuế cộng đồng doanh nghiệp ghi nhận Chính phủ đánh giá cao Trong hệ thống quản lý thuế, việc áp dụng quy định pháp luật thuế vào thực tế đời sống xã hội có đạt hiệu cao hay khơng, phụ thuộc nhiều yếu tố Nhưng yếu tố quan trọng khả năng, trình độ quản lý quan thuế Hệ thống sách, pháp luật tốt; chế quản lý, máy phù hợp; đội ngũ nhân lực có trình độ chất lượng cao; sở vật chất, phương tiện đại, góp phần nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế Đặc biệt chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế, địi hỏi hệ thống thuế phải đạt trình độ quản lý cao để thực đồng thời: Một mặt tuyên truyền,hỗ trợ doanh nghiệp thực luật thuế quy định, mặt khác kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế doanh nghiệp hiệu quả.Để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng phát triển bền vững, 106 đạt mục tiêu đưa nước ta trở thành nước công nghiệp vào năm 2020, cần phải có kết hợp đồng chế sách quản lý thuế với chế sách kinh tế - tài sách xã hội khác Đứng trước đòi hỏi thực tiễn, luận văn “Tăng cường tra thuế doanh nghiệptạiCục Thuế thành phố Hà Nội” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm nâng cao chất lượng hiệu tra thuế doanh nghiệp, nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế nói chung doanhnghiệp nói riêng Luận văn phân tích đánh giá thực trạng tra thuế doanhnghiệp năm qua, nhân tố ảnh hưởng, kinh nghiệm thực tiễn từ nước địa phương, từ rút thành tựu, tồn nguyên nhân tồn tra thuế doanhnghiệp thành phố Hà Nội, từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường tra thuế doanh nghiệp, để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Trên sở đó, luận văn hy vọng đóng góp phần nhỏ vào việc thực tốt chủ trương lớn Đảng Nhà nước việc thúc đẩy kinh tế phát triển với nòng cốt doanh nghiệp Luận văn hy vọng góp phần nâng cao nhận thức, kỹ quản lý thuế, tra thuế, góp phần thúc đẩy tiến trình cải cách thuế thành cơng Mặc dù có nhiều cố gắng, vấn đề ln ln phức tạp, sách thuế thường xun thay đổi, chế quản lý thuế giai đoạn vừa làm vừa rút kinh nghiệm,cùng với việc hội nhập kinh tế giới nhiều vấn đề mẻ Do vậy, đòi hỏi nhà nghiên cứu phải có kiến thức phong phú, sâu rộng tồn diện, nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, mong thầy giáo đóng góp ý kiến để luận văn hồn thiện đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu này./ 107 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2007), Quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2007), Quyết định số 49/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Đề án đổi tăng cường lực công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, chế độ kế tốn thuế giai đoạn 2011-2020(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC Bộ Tài Chính (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015(Ban hành kèm theo định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011) Bộ trưởng BTC Bộ Tài (2016), Báo cáo kinh nghiệm quốc tế sách thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, xóa nợ, khoanh nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, Hà Nội Bùi Thái Quang (2013), Áp dụng quản lý rủi ro đảm bảo nguồn thu bền vững cho NSNN Học viện Tài chính, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội (2012 - 2013 – 2014 -2015), Tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015, Hà Nội Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Đỗ Hồng Tồn, Mai Văn Bửu (2005), Giáo trình Quản lý Nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, Hà Nội 10 Hải Anh (2001), Tăng cường quản lý Nhà nước thuế - yêu cầu cấp bách nay, Tạp chí thuế Nhà nước, Hà Nội 11 Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà Nước, NXB Thống Kê, Hà Nội 12 Lê Xuân Trường (2014), Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tra, kiểm tra thuế Việt Nam Thời báo tài Hà Nội 13 Ngơ Thị Thu Hồng (2007), Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanhnghiệp vừa nhỏ nhằm tăng cường công tác quản trị doanh nghiệp, Học viện tài chính, Hà Nội 14 Nguyễn Hữu Tài (2002), Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, NXB Thống kê 15 Nguyễn Quang Hùng – Nguyễn Thế Anh Tuấn (2014), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng thông qua chế quản lý rủi ro, Báo Đà Nẵng, Đà nẵng 16 Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản Lý Thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội 17 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Học viện Tài Chính, Hà Nội 18 Nguyễn Xn Sơn (2007), Hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam phù hợp với trình hội nhập kinh tế quốc tế Học Viện Tài chính, Hà Nội 19 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 20 Quốc Hội (2010), Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010, Hà Nội 21 Tạp chí thuế Nhà nước (2013 - 2014), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài Chính, Hà Nội 22 Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế OECD (2006), Nâng cao lực tra thuế: Những nguyên tắc phương pháp chung Tổng cục Thuế, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế - Trường Nghiệp Vụ Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2007 - 2015), quy trình quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2007), Báo cáo khảo sát công tác điều tra thuế Hoa kỳ, Tổng cục Thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 728/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo sơ kết năm thực quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Cảnh sát phòng, chống hành vi vi phạm tội phạm thuế, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 74TCT/QĐ-TCT ngày 21/01/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra, thuế, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404 TCT/QĐ-TCT ngày 21/01/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra, thuế, Hà Nội 32 Trần Huy Trường (2014), Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam Thời báo tài Hà Nội 33 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2003), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội 34 Vũ Thị Mai (2003), Mơ hình tổ chức quan thuế giới, Tạp chí Thuế Nhà nước, Hà Nội 35 Vương Thị Thu Hiền (2014) Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng công nghệ thơng tin Thời báo tài chính, Hà Nội 36 Các trang web: Thanh tra Chính phủ: http://thanhtra.gov.vn/Pages/Home.aspx Bộ tài chính: http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/btc Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal Báo Hải quan: http://www.baohaiquan.vn/Pages/default.aspx Tạp chí tài chính: http://tapchitaichinh.vn/