LỜI CAM ĐOAN Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôi cam kết bằng danh dự cá nhân rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sự trung thực[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Học viên thực Luận văn Nguyễn Thanh Hồng LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu thầy cô giáo trường Đại học kinh tế Quốc Dân, Ban lãnh đạo đồng chí cán Cục thuế tỉnh Lào Cai cung cấp tài liệu, trao đổi kiến thức kinh nghiệm q trình hồn thành Luận văn Đặc biệt tơi xin chân thành cảm ơn tới cô giáo PGS.TS Đỗ Thị Hải Hà người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời nghiên cứu đề tài Xin chân thành gửi lời cám ơn tới tất đồng nghiệp, gia đình bạn giúp đỡ thời gian qua MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DNVVN TẠI CỤC THUẾ TỈNH 1.1 Tổng quan DNVVN 1.1.1 Khái niệm DNVVN 1.1.2 Đặc điểm vai trò DNVVN 1.1.3 Tiêu chí phân loại DNVVN Việt Nam 1.2 Kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh 1.2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN 1.2.2 Yêu cầu kiểm tra thuế DNVVN 10 1.2.3 Các hình thức kiểm tra thuế DNVVN 11 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh 23 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DNVVN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 28 2.1 Tổng quan Cục thuế DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Lào Cai 28 2.1.2 Thực trạng DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai 29 2.2 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lào Cai 35 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai 35 2.2.2 Nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Lào Cai 37 2.3 Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai 38 2.3.1 Kiểm tra trụ sở CQT 38 2.3.2 Kiểm tra trụ sở NNT 42 2.4 Đánh giá kiểm tra thuế DNVVN địa bàn Cục thuế tỉnh Lào Cai 2014 - 2016 46 2.4.1 Đánh giá theo mục tiêu 46 2.4.2 Điểm mạnh 47 2.4.3 Những hạn chế 49 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 51 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DNVVN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 57 3.1 Mục tiêu phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm tra DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 57 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai 58 3.2.1 Giải pháp nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra 58 3.2.2 Giải pháp áp dụng quản lý rủi ro QLT 60 3.2.3 Các giải pháp khác 62 3.3 Đề xuất, kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 79 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNVVN DN vừa nhỏ DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân NTĐT Nộp thuế điện tử HĐĐT Hóa đơn điện tử QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp KT Kiểm tra PP Phương pháp HSKT Hồ sơ khai thuế KD Kinh doanh BTC Bộ Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG Bảng 2.1: Số lượng DNNVV giai đoạn 2014 - 2016 29 Bảng 2.2 Mức độ tuân thủ thủ tục hành giai đoạn 2014 - 2016 32 Bảng 2.3: Tính tuân thủ kỹ thuật giai đoạn 2014 - 2016 33 Bảng 2.4: Tình hình ứng dụng CNTT giai đoạn 2014 - 2016 33 Bảng 2.5: Kết điều tra mức đội hài lịng cơng tác kiểm tra 34 Bảng 2.6: Lực lượng cán kiểm tra giai đoạn 2014 - 2016 37 Bảng 2.7: Cơ cấu cán Kiểm tra thuế giai đoạn 2014 -2016 38 Bảng 2.8: Kết nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 39 Bảng 2.7: Tình hình vi phạm nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 40 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2014 - 2016 41 Bảng 2.9: Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT 42 Bảng 2.10 Kế hSoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 43 Bảng 2.11 Kết TH kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 2014 - 2016 43 Bảng 2.12 Tình hình vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2014 - 2016 44 Bảng 2.13 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 44 Bảng 2.14 Kết giảm khấu trừ giảm lỗ qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 45 Bảng 3.1 Đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ để lựa chọn NNT 76 HÌNH Hình 1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở CQT 12 Hình 1.2 Quy trình kiể m tra ta ̣i tru ̣ sở của NNT 17 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy văn phòng Cục thuế tỉnh Lào Cai 35 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Sau năm thực hiện, Luật QLT góp phần thay đổi diện mạo công tác thu thuế, quản lý CQT, chuyển từ quản lý truyền thống mang tính thủ cơng sang phương thức quản lý đại NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế; CQT thực chức QLT mà chủ yếu cung cấp dịch vụ công (tuyên truyền hỗ trợ NNT), giám sát tuân thủ pháp luật thuế thông qua việc kiểm tra, điều tra thuế cưỡng chế thi hành pháp luật thuế Sự phát triển nhanh chóng số lượng quy mơ, loại hình doanh nghiệp địi hỏi phải có chế quản lý thuế phù hợp, đảm bảo vừa quản lý chặt chẽ nguồn thu, tạo bình đẳng cạnh tranh, đồng thời vừa phải phù hợp với xu hội nhập khu vực quốc tế, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế Luật quản lý thuế có hiệu lực từ 01/07/2007 thực chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; quan thuế cung cấp dịch vụ công phục vụ cho NNT thực thủ tục hành thuế theo phương châm Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới, đồng thời tăng cường thực chức tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế NNT Kiểm tra thuế số nhiệm vụ trọng tâm CQT nhằm giám sát việc kê khai nộp thuế đối tượng phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo công xã hộivà biện pháp ngăn chặn chống thất thu thuế cho Nhà nước Trước tình hình phát triển kinh tế xã hội, số lượng NNT, đối tượng nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi, phức tạp Tuy nhiên thực tế kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai nhiều hạn chế như: tỉ lệ DNVVN kiểm tra hàng năm thấp; kiểm tra diện rộng, số kiểm tra theo chuyên đề ít, hiệu chưa cao; chậm áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác ii quản lý thuế nói chung, cơng tác kiểm tra nói riêng; chưa có phận nghiên cứu triển khai sáng kiến công tác quản lý thuế vv… làm hạn chế tới chất lượng công tác kiểm tra thuế Vấn đề đặt cần phải nghiên cứu, đổi nâng cao chất lượng kiểm tra Thuế để phù hợp với trình độ phát triển doanh nghiệp kinh tế, đáp ứng mục tiêu chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế đến năm 2020 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 - Phạm vi không gian: Trên địa bàn tỉnh Lào Cai - Phạm vi nội dung: Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh quản lý, bao gồm: kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT Phƣơng pháp nghiên cứu * Khung nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DN VVN Cục thuế Hoạt động kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế: Mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế - Các nhân tố thuộc Cục thuế - Kiểm tra trụ sở CQT - Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế - Các nhân tố bên Cục thuế - Kiểm tra trụ sở NNT - Phát hiện, ngăn chặn vi phạm, chống thất thu thuế * Phương pháp thu thập số liệu + Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Nguồn số liệu lấy từ chương trình QLT, hệ thống thông tin NNT CQT quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, ứng dụng quản lý tra kiểm tra iii Thông qua số liệu từ Báo cáo tổng kết công tác Kiểm tra Cục thuế tỉnh Lào Cai từ năm 2014 đến năm 2016 để lấy số liệu đánh giá kết công tác kiểm tra DNVVN địa bàn Cục Thuế tỉnh Lào Cai + Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp Để đánh giá mức độ hài lịng cơng tác kiểm tra thuế DNVVN từ Đoàn kiểm tra Cục Thuế, đề tài lựa chọn phương pháp điều tra bảng hỏi Thời gian điều tra: từ năm 2014 - 2016 Phương pháp điều tra: điều kiện thời gian có hạn nên đề tài lựa chọn gửi phiếu điều tra cho DN hình thức qua thư, chuyển phát nhanh kết hợp liên hệ qua điện thoại Mục đích điều tra: Nắm bắt tình hình cơng tác Kiểm tra thuế DNVVN từ Đoàn kiểm tra Cục thuế Nội dung điều tra: Nội dung phiếu điều tra xây dựng gồm phần thông tin chung DN: ngành nghề kinh doanh, địa kinh doanh; mã số thuế phần ý kiến tự chọn chủ yếu nhằm vào vấn đề mà DN quan tâm đánh giá, tiêu chí là: Công tác kiểm tra thuế với cấp độ đánh giá là: Rất hài lịng; hài lịng; khơng hài lịng khơng hài lịng Nguồn số liệu sơ cấp thu thập thông qua việc sử dụng phiếu điều tra để giám đốc DN, kế toán DN có ý kiến nhận xét đánh giá mức độ hài lịng cơng tác kiểm tra thuế Số phiếu phát 302 phiếu, chiếm 30% tổng số 1.050 DNVVN thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai quản lý (năm 2016); Số phiếu hợp lệ thu về: 302 phiếu + Phương pháp xử lý số liệu Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận, kết hợp với phương pháp tổng hợp, thống kê, phân tích, so sánh từ đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai Phương pháp tổng hợp: sử dụng để tổng hợp lý luận kiểm tra thuế; tổng hợp nội dung kiểm tra thuế DNVVN thực từ năm 2014 đến 2016 Cục thuế tỉnh Lào Cai iv Phương pháp thống kê: sử dụng để tập hợp số liệu kết kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 đến 2016 nhằm đánh giá công tác thuế quản lý kinh tế Phương pháp phân tích, so sánh sử dụng phân tích thực trạng kiểm tra thuế tổng hợp thống kê nhằm đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân Ngoài phần mục lục, mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Ở chương tác giả luận văn tập trung vào xây dựng khung lý luận kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh, thể số nội dung sau: Thứ tác giả đưa khái niệm DNVVN, đặc điểm, vai trị, tiêu chí phân loại phân loại DNVVN; khái niệm, mục tiêu, yêu cầu kiểm tra thuế thuế tài nguyên; đối tượng, tính thuế tài nguyên Thứ hai, tác giả luận văn trình bày khái niệm, mục tiêu, yêu cầu , hình thức kiểm tra thuế DNVVN Đồng thời tác giả trình bày yếu tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai bao gồm nhóm nhân tố bên nhóm nhân tố bên ngồi Cục Thuế Chƣơng 2: Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai Tác giả luận văn sử dụng khung lý thuyết kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế chương để phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai, nêu rõ điểm mạnh, điểm yếu để làm sở đề xuất giải pháp Chương bao gồm nội dung sau: Thứ nhất, tác giả trình bày khái quát thực trạng DNVVN tỉnh Lào Cai, giới thiệu Cục Thuế tỉnh Lào Cai