Quản lý thu thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp của cục thuế tỉnh lào cai

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tơi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Ngƣời cam đoan Dƣơng Thị Thu Hằng LỜI CẢM ƠN Học viên xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS.Nguyễn Thị Lệ Thúy suốt trình học viên viết hoàn thành luận văn Học viên xin cảm ơn Ban lãnh đạo phòng ban thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai nhiệt tình giúp đỡ học viên trình tìm hiểu, thu thập số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Ngƣời cam đoan Dƣơng Thị Thu Hằng LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN i i Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ 1.1 Thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm chất thuế tài nguyên 1.1.2 Vai trò thuế tài nguyên 1.1.3 Đối tượng, tính thuế tài nguyên 1.2 Quản lý thu thuế tài nguyên cục thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế tài nguyên 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên cục thuế 10 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế tài nguyên 11 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế tài nguyên 12 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên cục thuế 24 Chƣơng 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 28 2.1 Đặc điểm tài nguyên tỉnh Lào Cai 28 2.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Lào Cai 30 2.2.1 Chức nhiệm vụ Cục Thuế 30 2.2.2 Cơ cấu tổ chức đội ngũ cán công chức Cục Thuế Lào Cai 31 2.2.3 Kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Lào Cai 2014 – 2016 33 2.3 Thực trạng thu thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai 33 2.3.1 Tổng quan doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lào Cai 33 2.3.2 Kết thu thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 – 2016 35 2.4 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 36 2.4.1 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên 36 2.4.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế tài nguyên 41 2.4.3 Thực trạng quản lý nộp thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 47 2.4.4 Thực trạng kiểm tra thuế 56 2.4.5 Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế 66 2.5 Đánh giá quản lý thu thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 68 2.5.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế 68 2.5.2 Ưu điểm quản lý thu thuế tài nguyên 72 2.5.3 Hạn chế quản lý thu thuế tài nguyên 74 2.5.4 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế quản lý thu thuế tài nguyên 76 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 80 3.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 80 3.1.1Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai 80 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 81 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 82 3.2.1 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên 82 3.2.2 Giải pháp quản lý kê khai thuế tài nguyên 84 3.2.3 Giải pháp quản lý nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 85 3.2.4 Giải pháp kiểm tra thuế tài nguyên 87 3.2.5 Giải pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế 88 3.2.6 Các giải pháp khác 88 3.3 Một số kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài 92 3.3.2 Kiến nghị với Chi cục Thuế 94 3.3.3 Kiến nghị với quan liên quan 94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa CBCC: Cán công chức CTCP: Công ty cổ phần CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước NNT: Người nộp thuế TN: Tài nguyên NSNN: Ngân sách Nhà nước QLT: Quản lý thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK-TN Tự khai - tự nộp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Chỉ số đo lường mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên cục thuế 11 Bảng 2.1 Kết thu NSNN 2014 – 2017 Cục Thuế tỉnh Lào Cai 33 Bảng 2.2 Tình hình Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế Tài nguyên 2014-2016 thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai quản lý 34 Bảng 2.3 Tình hình thu Thuế tài nguyên tỉnh Lào Cai 35 Bảng 2.4 Kết tuyên truyền hỗ trợ thuế tài nguyên 2014- 2016 37 Bảng 2.5 Kết phiếu điều tra khảo sát mức độ hài lòng doanh nghiệp tuyên tuyền hỗ trợ NNT 40 Bảng 2.6 Tình hình khai thuế tài nguyên doanh nghiệp 42 Bảng 2.7 Tình hình kê khai Doanh thu Giá tính thuế DN khai thuế 43 tài nguyên hàng 2014-2016 43 Bảng 2.8 Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý kê khai thuế 46 Bảng 2.9 Kết thu nộp thuế tài nguyên doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai 48 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế tài nguyên doanh nghiệp 50 Bảng 2.11 Mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý nộp thuế nợ thuế 53 Bảng 2.12 Các doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế 54 Bảng 2.13 Kết áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế tài nguyên 54 Bảng 2.14 Mức độ hài lòng doanh nghiệp cưỡng chế nợ thuế tài nguyên 55 Bảng 2.15 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tài nguyên hàng năm Cục Thuế Lào Cai 58 Bảng 2.16 Tình hình thực kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên 2014 – 2016 61 Bảng 2.17 Kết số thuế truy thu qua kiểm tra thuế tài nguyên trụ sở doanh nghiệp 2014-2016 63 Biểu 2.18 Kết điều tra khảo sát mức độ hài lịng doanh nghiệp cơng tác kiểm tra thuế 65 Bảng 2.19 Xử phạt vi phạm hành thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 67 Bảng 2.20 Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Cục Thuế 68 Bảng 2.21 Kết thu thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 69 Bảng 2.22 Số doanh nghiệp nợ thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Lào Cai 69 Bảng 2.22 Tỷ lệ nợ thuế tài nguyên 70 Bảng 2.23 Tỷ lệ nợ thuế tài nguyên năm trước doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai thu năm 70 Bảng 2.24 Tỷ lệ số thuế tài nguyên truy thu qua công tác kiểm tra doanh nghiệp.71 Bảng 2.25 Tỷ lệ doanh nghiệp qua kiểm tra thuế tài nguyên có sai phạm 71 Bảng 2.26 Tỷ lệ doanh nghiệp bị xử lý sai phạm thuế tài nguyên 72 Bảng 2.27 Tỷ lệ doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ thuế 72 DANH MỤC CÁC HÌNH cục thuế 14 , quản lý cưỡng chế nợ 18 20 21 Hình 1.5 Quy trình xử phạt vi phạm hành thuế 24 Hình 1.6 Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai 31 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Tài nguyên thiên nhiên tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, có vai trị quan trọng người Phần lớn sản phẩm để phục vụ đời sống sinh hoạt người sản xuất từ tài nguyên thiên nhiên Trong điều kiện công nghiệp hoá - đại hoá quốc tế hoá sâu rộng nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày trở thành vấn đề cấp thiết quốc gia, loại tài nguyên quý hiếm, tài ngun khơng tái tạo như: Dầu khí, than, đá, Ở Việt Nam với khoảng 60 loại khoáng sản 500 điểm mỏ, năm qua ngành công nghiệp khai khống phát triển nhanh chóng, đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách cấp Trung ương địa phương Bên cạnh đóng góp tích cực, tính bền vững ngành khai khoáng Việt Nam chưa thực đảm bảo Theo dự tính, với tốc độ khai thác nhiều loại khoáng sản cạn kiệt tương lai gần Đồng thời, hoạt động khai khoáng gây nhiều tác động tiêu cực cho môi trường xã hội, làm suy thoái tài nguyên để lại nhiều hệ lụy nghiêm trọng khác, thu ngân sách từ khai thác khoáng sản chưa tương xứng với thiệt hại môi trường, xã hội Lào Cai tỉnh giầu tài nguyên khoáng sản Việt Nam với 35 loại khoáng sản khác 150 điểm mỏ Trong có nhiều loại khoáng sản apatit, đồng, sắt, graphit, nguyên liệu cho gốm, sứ, thủy tinh với trữ lượng lớn nước Một số mỏ có trữ lượng lớn dễ khai thác, dễ vận chuyển có thị trường quốc tế tạo thuận lợi cho phát triển cơng nghiệp chế biến loại khống sản địa phương Những năm qua việc khai thác khoáng sản thu NSNN địa bàn tỉnh Lào Cai đóng góp nguồn thu cho NSNN hàng năm, làm phát sinh nhiều vấn đề liên quan đến ô nhiễm môi trường, công tác quản lý khai thác, quản lý thu ngân sách nhà nước đòi hỏi quan quản lý nhà nước phải có nghiên cứu, đánh giá tồn diện để có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý khai thác thu Thuế tài nguyên khai thác khoáng sản phù hợp với quy định pháp luật 89 lực, có tính chun nghiệp cao, tận tụy phục vụ nhân dân thơng qua hình thức đào tạo, bồi dưỡng phù hợp, có hiệu Đổi nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức, viên chức; thực việc đào tạo, bồi dưỡng theo hình thức: Hướng dẫn tập thời gian tập sự; bồi dưỡng bắt buộc kiến thức, kỹ tối thiểu trước bổ nhiệm bồi dưỡng hàng năm; có chế độ khen thưởng, tiền thưởng hợp lý cán bộ, công chức, viên chức hồn thành xuất sắc cơng vụ; Tăng cường tra, kiểm tra công vụ, phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức tiêu cực, vi phạm pháp luật Giáo dục cán bộ, cơng chức có tinh thần trách nhiệm, nâng cao đạo đức, lợi ích tập thể, nhà nước để thực nhiệm vụ; khơng cá nhân mà nhãng, làm sai, chậm trễ cơng vụ Phải chuẩn hóa đội ngũ cơng chức, chọn người đủ tiêu chuẩn theo quy định, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công việc công đổi Hoạt động quan thuế hoạt động cơng quyền nên khơng tránh khỏi tình trạng hách dịch, cửa quyền, quan liêu, chí nhũng nhiễu, gây phiền hà cho người dân Do đó, khơng riêng người làm công tác hướng dẫn thuế mà tất cán viên chức ngành Thuế cần tự rèn luyện, trau dồi đạo đức cách mạng người công bộc nhân dân, không lợi dụng chức trách để gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp hướng dẫn người nộp thuế lách luật, vi phạm pháp luật thuế Ngoài ra, cán tư vấn thuế cần thể tác phong, thái độ mực tiếp xúc với người dân; không nên hành động theo thói quen cơng quyền, thể ban ơn người nộp thuế mà phải biết đặt vào vị trí người nộp thuế để cảm thông chia sẻ Nhằm bước tiêu chuẩn hóa đội ngũ cán cơng chức sở chức năng, nhiệm vụ giao yêu cầu đặt đơn vị là: + Phải xây dựng cấu công chức hợp lý + Phải xây dựng vị trí, chức danh cho cơng chức + Phải xây dựng quy trình cho loại cơng việc 90 + Thực bồi dưỡng tiền công chức cơng chức dự bị Từ tiêu chuẩn hóa xác định nhu cầu cần đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức cho phù hợp với vị trí, chức danh Thực tốt Chỉ thị số 01/CT-TCT ban hành ngày 14/9/2015 việc đẩy mạnh cải cách thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi cho Người nộp thuế Xác định rõ trách nhiệm người đứng đầu quan thuế cấp, phân công nhiệm vụ cụ thể cho cấp quản lý, đồng thời rõ ràng buộc đánh giá chất lượng cơng việc mức độ hồn thành nhiệm vụ cá nhân, tổ chức quan thuế Luôn trọng công tác đào tạo bồi dưỡng nhằm xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, kỹ quản lý thuế đại nhằm phục vụ tốt người nộp thuế, bảo đảm thực quyền dân chủ người nộp thuế việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước - Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế Tập trung triển khai hoàn thành chiến lược cải cách, đại công tác quản lý thuế ngành: đẩy nhanh việc triển khai ứng dụng tin học cho hoạt động quản lý thuế cách thiết thực, hiệu Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ giữ liệu người nộp thuế Cung cấp cấp trang thiết bị làm việc cho công chức thực nhiệm vụ máy tính cá nhân kết nối mạng internet, máy in cơng chức thuế có điều kiện làm việc tốt Tăng cường sở vật chất ngành thuế để phục vụ người nộp thuế phận cửa để tạo điều kiện thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuê điện tử, xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trị sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến phục vụ công tác quản lý thuế Hệ thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế đáp ứng u cầu tự động hóa tối thiểu 80% 91 Triển khai thực hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung – TMS xác định hệ thống ứng dụng tác nghiệp lõi thức ngành thuế hỗ trợ công tác quản lý thuế cấp ngành thuế Hệ thống TMS thay 16 ứng dụng quản lý thuế triển khai phân tán quan thuế hỗ trợ toàn khâu quản lý liệu cho quy trình nghiệp vụ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ thuế, quản lý xử lý kê khai/quyết toán thuế, kế toán thuế nội địa, quản lý nợ, sổ sách, báo cáo phân tích, đánh giá Việc nâng cấp kiến trúc lên mơ hình tập trung làm tăng khả kiểm soát việc áp dụng thống quy trình nghiệp vụ quản lý thuế quan thuế (theo cấp); có khả tổng hợp cung cấp liệu quản lý thuế nhanh tạo điều kiện để mở rộng dịch vụ điện tử cung cấp cho người nộp thuế; khắc phục tình trạng liệu người nộp thuế khơng đồng ứng dụng thuận lợi việc triển khai, nâng cấp phiên - Tăng cường công tác kiểm tra nội Công tác kiểm tra nội phải tiến hành hường xuyên hơn, qua công tác kiểm tra nội kiểm tra việc thực quy trình quản lý thuế phận từ tuyên truyền hỗ trợ NNT, kê khai thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có thực quy trình quản lý khơng, qua phát cán công chức làm việc chưa tốt, cán công chức vi phạm quy định ngành nhằm hạn chế tối đa sai phạm cán công chức thực thi công vụ - Phối hợp với ban ngành liên quan Cơ quan thuế địa phương tham mưu cho UBND cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế, có giải pháp đề phịng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền thuế Phối hợp với Sở Thông tin Truyền thông, Báo Lào Cai, Đài Phát Truyền hình, Ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh Lào Cai UBND huyện, thành phố địa bàn tỉnh để tổ chức triển khai có hiệu cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp doanh nghiệp, người nộp thuế tiếp cận sách pháp luật thuế vừa để hiểu rõ quyền, trách nhiệm mình, vừa nắm vững quy trình 92 thủ tục khai, nộp thuế để thực tốt nghĩa vụ thuế, tăng tính tự nguyện việc chấp hành pháp luật thuế - Đẩy mạnh phát triển đại lý thuế: Cần thực giải pháp thực thủ tục thuế như: Tính thuế, kê khai, tốn thuế thơng qua Đại lý thuế hợp lý Đẩy mạnh việc xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế nâng cao chất lượng dịch vụ đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ đại lý thuế Xây dựng hệ thống đại lý thuế thực trở thành cầu nối quan thuế người nộp thuế; Hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho quan thuế người nộp thuế thực thi pháp luật thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài - Ban hành văn bàn sách thuế đảm bảo thời gian, lộ trình theo quy định - Pháp quy hóa nội dung sách thuế vào văn quy phạm pháp luật Đảm bảo tính minh bạch, đồng thực thi sách - Kịp thời tổng hợp vướng mắc phát sinh Cục Thuế để trình cấp có thẩm quyền ban hành, sửa đổi bổ sung cho phù hợp - Kịp thời nâng cấp ứng dụng ngành thuế: Ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS; ứng dụng kê khai, nộp thuế qua mạng,…đảm bảo đường truyền ổn định, tránh nghẽn mạng Để thiết lập hệ thống trao đổi thơng tin thống tồn Ngành thuế có tính bảo mật cao, xử lý, quản lý liệu tốc độ nhanh đáp ứng yêu cầu trao đổi thông tin nội ngành đơn vị bên Tổng cục Thuế cần xây dựng thiết kế mơ hình triển khai hệ thống trao đổi tích hợp thơng tin cho cấp Ngành thuế Để khơng bỏ sót tài ngun, giá tính thuế tài nguyên phù hợp với quy định pháp luật, Cục Thuế tỉnh Lào Cai có trách nhiệm tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế đề nghị Bộ Tài sửa đổi sách sau: 93 a) Sản lượng tài nguyên tính thuế: Nghiên cứu chế sách Thuế tài nguyên tài nguyên qua chế biến, quy định cụ thể để phân biệt sản phẩm qua chế biến dạng nguyên, thành sản phẩm khác, để xác định sản lượng giá tính thuế tài nguyên khai thác sản phẩm khác chế biến từ tài nguyên khai thác như: Tài nguyên Quặng đồng, quặng apatit, quặng sắt Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng thực tế khai thác kỳ cần tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ để chống thất thoát, trốn sản lượng tính thuế Nhưng, để làm cần phải có phối hợp ngành liên quan địa phương, ủy ban nhân dân cấp b) Về giá tính Thuế tài nguyên: Kiến nghị trình Quốc hội xem xét: giá tính thuế Đối với tài ngun khống sản kim loại, phi kim loại : Giá tính thuế giá bán tài nguyên khai thác; Trường hợp qua chế biến, bán trừ chi phí khâu chế biến khỏi giá bán để tính thuế áp dụng giá tính thuế UBND cấp tỉnh nơi khai thác quy định để tính Thuế tài nguyên Việc xác định giá tính thuế áp dụng tài nguyên xuất để không ngược lại sách khuyến khích chế biến sâu, hạn chế xuất tài nguyên dạng thô c) Về thuế suất Thuế tài nguyên: Theo quy định khung thuế suất thấp từ 1% đến 35% tính giá bán tài nguyên Có nghĩa mức điều tiết tỷ lệ % doanh thu bán tài nguyên, làm giảm thu nhập tương ứng với số Thuế tài nguyên phải nộp Đối với loại khống sản có mức thuế suất cao tác động đáng kể đến doanh thu, chi phí, giá thành thu nhập từ khai thác khống sản Ví dụ: Thu phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản; Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản khoản thu lớn, ảnh hưởng đến toàn ngành khai thác khoáng sản, đơn vị hoạt động phải chịu thêm khoản chi phí lớn đột biến, tương ứng mức thu, ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí, giá thành sản xuất 94 Do đó, tính tốn điều chỉnh mức thuế suất, cần phải nghiên cứu đánh giá khoản thu trực tiếp đơn vị khai thác tài nguyên mức độ tác động đến đơn vị sản xuất, chế biến sử dụng nguyên, nhiên, vật liệu tài nguyên ảnh hưởng đến kinh tế - xã hội, đảm bảo phù hợp với quy hoạch, kế hoạch phát triển kinh tế ngành, lĩnh vực Nhà nước, tình hình kinh tế xã hội khả đóng góp đơn vị khai thác Khơng tăng thuế suất tài nguyên làm vật liệu xây dựng thông thường, đất làm gạch nung, đá vôi sản xuất xi măng, quặng apatit dùng để sản xuất phân bón 3.3.2 Kiến nghị với Chi cục Thuế Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp doanh nghiệp tiếp cận chủ trương, sách để doanh nghiệp thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác tra kiểm tra Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao trình độ, lực quản lý Thuế tài nguyên cho cán bộ, cơng chức; Phối hợp với phịng ban chức xây dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho cán thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu nguồn nhân lực toàn ngành 3.3.3 Kiến nghị với quan liên quan - Kho bạc Nhà nƣớc, Ngân hàng thƣơng mại Phối hợp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực 95 nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN đảm bảo nhanh, kịp thời, mục lục ngân sách, đủ số tiền vào NSNN đảm bảo cho việc điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên - Sở Tài ngun Mơi trƣờng Khuyến khích tạo điều kiện cho nhà đầu tư đủ điều kiện, tiềm lực để khai thác, chế biến tài ngun; có sách khuyến khích đầu tư chế biến sâu nâng cao giá trị tài nguyên Từ đó, tài nguyên ngày quản lý chặt chẽ hơn, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên, bảo vệ môi trường Kiểm tra chặt chẽ việc cấp giấy phép khai thác tài ngun: thăm dị chi tiết trữ lượng có nguồn tài nguyên khoáng sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng nguồn thu cho Nhà nước phản ánh xác hơn, hạn chế việc chạy giấy phép Quản lý chặt chẽ, hiệu hoạt động khai thác khống sản (khơng cịn hoạt động khai thác khống sản trái phép, bn lậu khốn sản phá hoại môi trường, gây ảnh hưởng thiệt hại đến ruộng, vườn hoa màu nhân dân, gây an ninh trật tự ) góp phần bảo vệ quốc phịng an ninh, bảo vệ môi trường để phát triển bề vững - UBND huyện, thành phố: Căn chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền thực quản lý hoạt động khai thác khoáng sản doanh nghiệp cấp phép khai thác khoáng sản địa bàn phối hợp chặt chẽ với đơn vị liên quan tỉnh để thực quản hoạt động khai thác khoáng sản hiệu lực, hiệu - Các quan thông tin đài phát truyền hình Tỉnh, Báo Lào Cai có trách nhiệm tun truyền chủ trương sách Đảng, pháp luật nhà nước khoáng sản, khai thác khống sản, bảo vệ mơi trường, đăng ký kê khai nộp thuế, phí, lệ phí hoạt động khốn sản; đặc biệt luật khoáng sản, luật quản lý thuế, luật Thuế tài nguyên sách Tỉnh liên quan đến hoạt động khoáng sản 96 KẾT LUẬN Thuế tài nguyên loại thuế gián thu giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách Thuế tài ngun cơng cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Chính sách Thuế tài nguyên tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm Thuế tài nguyên huy động cho NSNN chiếm 10% tổng thu NSNN Nguồn thu từ Thuế tài nguyên góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng cải tạo môi trường nơi khai thác, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Đề tài “Quản lý thu thuế tài nguyên doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai” nghiên cứu công tác quản lý Thuế tài nguyên thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai quản lý Đề tài phân tích, đánh giá rút vấn đề trọng tâm cần nghiên cứu công tác quản lý thuế tài nguyên Kết nghiên cứu đề tài mong muốn đóng góp cho cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý Thuế tài nguyên nói riêng tỉnh Lào Cai dần hoàn thiện tốt Các quan quản lý nhà nước tỉnh cần có nhìn tổng thể thực trạng quản lý hoạt động khai thác khống sản, từ đưa sách phù hợp để quản lý đơn vị hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản Hạn chế đề tài sâu nghiên cứu doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai quản lý, nơi tập trung quản lý đơn vị khai thác tài nguyên lớn, đề tài chưa đề cập tới công tác quản lý Thuế tài nguyên Chi cục Thuế, chưa phân tích đề tài Các đề xuất gợi ý giải pháp quản lý có khả thi thực tiễn cần phải có đóng góp quan quản lý nhà nước, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh sách pháp luật doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Lào Cai Trên nội dung mà tác giả tập trung sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng để đưa giải pháp tăng cường công tác quản lý cho thời gian DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai (2014-2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016 Quốc Hội (2009), Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009 UBTV Quốc Hội 2010 (2013), Nghị số 928/2010/UBTVQH12 ngày 19/4/2010; Nghị số 712/2013/UBTVQH12 ngày 16/12/2013 V/v ban hành biểu mức thuế suất Thuế tài nguyên Ủy ban Nhân dân tỉnh Lào Cai (2017), Quyết định số 525/2017/QĐ-UBND ngày 20/2/2017 Quyết định số 466/2016/QĐ-UBND ngày 26/2/2016 Ủy ban Nhân dân tỉnh Lào Cai; Quyết định số 749/2015/QĐ-UBND ngày 26/3/2015; QĐ số 8796/QĐ-UBND ngày 31/3/2014 Ủy ban Nhân dân tỉnh Lào Cai việc ban hành Bảng giá tính Thuế tài nguyên địa bàn tỉnh Lào Cai Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế văn hướng dẫn thi hành Bộ Tài (2010), Thơng tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật Thuế tài nguyên; Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 23/10/2015 Chính phủ (2012), Nghị định số 15/2012/NĐ-CP ngày 09/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật khoáng sản Bộ Tài (2017), Thơng tư số 44/2017/TT-BTC ngày 12/5/2017 Bộ Tài quy định khung giá tính thuế tài ngun nhóm, loại tài ngun có tính chất lý, hóa giống 10 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà, Giáo trình quản lý học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Khoa khoa học quản lý, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 11 Tiến sỹ Trần Trọng Khoái (2014), Giáo trình Thuế Nhà nước, Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội 12 Tổng cục Thuế - Trường Nghiệp vụ thuế (2011), Bài giảng Thuế tài nguyên 13 Website: http://luatvietnam.vn/ 14 Website:http://laocai.gdt.gov.vn; http:// www.laocai.gov.vn PHỤ LỤC CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Để nhằm mục đích khảo sát ý kiến doanh nghiệp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai, đề nghị Đơn vị/ Ông/ Bà trả lời số câu hỏi sau: Vui lòng đánh dấu X vào lựa chọn vào : (1) Tốt/ Rất hài lòng (2) Đạt yêu cầu/ hài lòng (3) Chƣa đạt u cầu/ Khơng hài lịng I Mức độ hài lịng doanh nghiệp tuyên truyền hỗ trợ thông tin, tƣ vấn thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Lào Cai Hỗ trợ, giải đáp sách thuế tài nguyên cho NNT nói chung đáp ứng vấn đề DN quan tâm Thái độ CBCC Cục thuế doanh nghiệp vui vẻ, nhiệt tình : 3 Các thơng tin, tài liệu thuế tài nguyên quan thuế cung cấp đầy đủ, kịp thời Các vướng mắc sách thuế tài nguyên thủ tục thuế hướng dẫn, giải đáp kịp thời, đầy đủ: Hình thức hỗ trợ thông tin thuế tài nguyên đa dạng, nhiều lựa chọn cho DN Phương pháp hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế tài nguyên điện đại, phù hợp với doanh nghiệp II Mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý kê khai thuế Các hình thức kê khai thuế, nộp thuế tài nguyên đa dạng phù hợp với doanh nghiệp Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế tài nguyên tiện lợi, dễ sử dụng, cập nhật thường xuyên sách thuế 3 Kê khai thuế qua mạng Internet tiện lợi, đáp ứng yêu cầu DN Đường truyền thực kê khai thuế qua mạng có chất lượng đường truyền tốt Cách thức, nội dung kiểm tra tờ khai thuế tài nguyên quy định Yêu cầu điều chỉnh tờ khai thuế phù hợp với quy định Luật thuế Cán nhận xử lý tờ khai thuế nhiệt tình, xử lý cơng việc quy trìn III Mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý nộp thuế nợ thuế Hình thức đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên đa dạng phù hợp với doanh nghiệp Đăng ký nộp thuế điện tử DN qua cổng thông tin điện tử Tổng Cục thuế ngân hàng thương mại thuận lợi, dễ dàng 3 Phối hợp với nhà mạng để cung cấp chữ ký số cho DN nộp thuế đảm bảo liên tục, tin cậy Nộp thuế điện tử qua mạng Internet tiện lợi, an toàn Quản lý, theo dõi xác số tiền nộp thuế tài nguyên doanh Phối hợp có kết hiệu cao với Kho bạc ngân hàng thương mại tạo thuận lợi cho DN nộp thuế tài nguyên Hình thức đơn đốc doanh nghiệp nợ thuế tài nguyên đa dạng phù hợp với doanh nghiệp Biện pháp đôn đốc nợ thuế đa dạng, phù hợp với doanh nghiệp IV Mức độ hài lòng doanh nghiệp kiểm tra thuế Kiểm tra kê khai thuế tài nguyên trụ sở quan thuế thực định, có đầy đủ Yêu cầu giải trình cung cấp hồ sơ có nghi vấn phục vụ cơng tác kiểm tra kê khai thuế tài nguyên trụ sở quan thuế quy định Luật thuế 3 Kiểm tra thuế doanh nghiệp thực định, có đầy đủ Thái độ làm việc công chức kiểm tra thuế DN mực, không gây phiền hà cho DN Công chức kiểm tra thuế DN có lực phương pháp làm việc Yêu cầu cung cấp hồ sơ trình kiểm tra thuế doanh nghiệp quy định Luật thuế Thời gian kiểm tra thuế doanh nghiệp theo quy định Luật thuế, công khai cụ thể rõ ràng Doanh nghiệp hài lòng với kết kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Doanh nghiệp hài lòng với kết kiểm tra thuế doanh nghiệp V Mức độ hài lòng doanh nghiệp xử lý vi phạm hành thuế Cơng tác xử lý vi phạm hành quan thuế nói chung theo quy định pháp luật Mức xử phạt vi phạm hành phù hợp với quy định pháp luật 3 Xác định xử lý vi phạm hành thuế có đầy đủ pháp lý thực tiễn Quy trình xử lý vi phạm hành thuế quy định Công chức thuế có thái độ mực, xử lý cơng việc quy định trình xử lý vi phạm hành thuế VI Mức độ hài lịng doanh nghiệp cƣỡng chế nợ thuế tài nguyên Biện pháp cưỡng chế hành nói chung Cục thuế để thu hồi nợ thuế có pháp lý đầy đủ Cưỡng chế thu hồi nợ thuế biện pháp phong tỏa tài khoản DN ngân hàng thương mại có pháp lý đầy đủ 3 Cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua bên thứ có pháp lý đầy đủ Cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua việc đình sử dụng hóa đơn có pháp lý hành đầy đủ Cơng chức thuế có thái độ mực, xử lý cơng việc quy định q trình thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Ý kiến khác ………………………………… Rất mong hợp tác Đơn vị/ Ông/ Bà để Cục thuế ln cải tiến hoạt động Xin chân thành cảm ơn