Quản lý thu thuế tài nguyên đối với khoáng sản không kim loại trên địa bàn huyện Lâm Thao của Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh

Tài nguyên thiên nhiên là tài sản quý giá, là của cải vật chất do thiên nhiên ban tặng và giữ vai trọng quan trọng trong quá trình phát triển của loài người. Trong thời đại công nghiệp hoá - hiện đại hoá sâu rộng như hiện nay, nhu cầu dùng tài nguyên cho phát triển nền kinh tế quốc dân ngày càng trở thành vấn đề cấp thiết đối với mỗi quốc gia trên thế giới. Thu ngân sách trong lĩnh vực này đã góp phần đáng kể vào nguồn thu NSNN. Ngày 28 tháng 12 năm 1989, tại kì họp thứ 6 Quốc hội khóa VIII đã thông qua nghị quyết về việc uỷ quyền cho Hội đồng Nhà nước quy định một số thuế mới. Ngày 30 tháng 3 năm 1990, Pháp lệnh về thuế tài nguyên chính thức được ban hành. Tính đến thời điểm hiện tại, Luật thuế tài nguyên đã trải qua nhiều lần thay thế, bổ sung, sửa đổi để phù hợp với tình hình thực tiễn. Thuế tài nguyên là thuế gián thu, trong đó NNT là các tổ chức, cá nhân khai thác các loại tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế. Theo đó, thuế tài nguyên là một công cụ của nhà nước, qua đó nhà nước thực hiện vai trò và chức năng quản lý của mình. Thuế tài nguyên là công cụ để Nhà nước kiểm soát hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên, định hướng sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên và tạo nguồn thu cho NSNN. Huyện Lâm Thao là một huyện thuộc tỉnh Phú Thọ, là tỉnh có tiềm năng khoáng sản, đặc biệt là khoáng sản không kim loại. Tiềm năng khoáng sản đem đến nhiều lợi ích về mặt kinh tế, nhưng cũng đặt ra những thách thức không nhỏ trong việc quản lý hiệu quả việc khai thác tài nguyên và thu ngân sách nhà nước. Đặc biệt là khi trên địa bàn tỉnh Phú Thọ xuất hiện nhiều điểm khai thác trái phép, gây ảnh hưởng trực tiếp tới tài nguyên thiên, ô nhiễm môi trường và thất thu ngân sách nhà nước. Vì những lý do kể trên, đã giúp tôi mạnh dạn chọn đề tài: “Quản lý thu thuế tài nguyên đối với khoáng sản không kim loại trên địa bàn huyện Lâm Thao của Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh” làm đề tài luận văn thạc sĩ. Qua đó, tôi mong muốn được tiếp tục nghiên cứu các quy định của pháp luật về thuế tài nguyên. Từ đó đánh giá, phân tích thực trạng hoạt động quản lý thu thuế nhằm tìm ra điểm hạn chế, bất cập và đưa ra giải pháp về quản lý thu tài nguyên đối với khoáng sản không kim loại của Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ VÂN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHOÁNG SẢN KHÔNG KIM LOẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÂM THAO – PHÙ NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ VÂN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHỐNG SẢN KHƠNG KIM LOẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÂM THAO – PHÙ NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế sách Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS MAI NGỌC CƯỜNG HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Học viên Nguyễn Thị Vân Anh LỜI CẢM ƠN Trước hết, cá nhân xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến GS.TS Mai Ngọc Cường, người trực tiếp hướng dẫn suốt trình viết luận văn, tìm hướng nghiên cứu, tìm kiếm tài liệu, tiếp cận thực tế, phân tích tổng hợp số liệu, giải vấn đề Tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô Khoa Quản lý kinh tế, thầy cô Viện sau đại học – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh đồng nghiệp tạo động lực, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Xin trân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Học viên Nguyễn Thị Vân Anh MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CSDL Cơ sở liệu KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH Bảng: Biểu: Biểu đồ 2.1: Cơ cấu thu NSNN theo khu vực năm 2018,2020 49 Biểu đồ 2.2: Sự thay đổi số thu NSNN khu vực qua năm 2018-2020 .49 Biểu đồ 2.3: Nguồn thu thuế tài nguyên khoáng sản không kim loại địa bàn huyện giai đoạn 2018-2020 50 Hình: Hình 1.1: Quy trình quản lý đăng ký thuế tài nguyên với khống sản khơng kim loại 24 Hình 1.2: Quy trình miễn giảm thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại 30 Hình 1.3: Quy trình kiểm tra thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại trụ sở NNT 31 Hình 1.4: Quy trình quản lý nợ thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại 35 Hình 1.1: Quy trình cưỡng chế nợ thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại 22 Hình 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh 45 Hình 2.2: Sơ đồ máy quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh 51 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ VÂN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN ĐỐI VỚI KHỐNG SẢN KHƠNG KIM LOẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÂM THAO – PHÙ NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế sách Mã số: 8340410 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2021 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Trong chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHỐNG SẢN KHƠNG KIM LOẠI tác giả luận văn nêu số vấn đề sau: Thứ nhất, thuế tài nguyên vai trò thuế tài nguyên Ở phần tác giả nêu khái niệm thuế tài nguyên với khoáng sản không kim loại số đặc điểm, vai trị thuế tài ngun Thứ hai, nội dung cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản không kim loại Ở phần tác giả luận văn nêu số khái niệm quản lý thuế quản lý thuế tài nguyên, công tác quản lý thuế tài nguyên khoáng sản khơng kim loại Cịn phần nội dung cơng tác quản lý thuế tài nguyên tác giả xác định nội dung quy trình quản lý thuế tài nguyên, phương pháp quản lý thuế tài nguyên, tổ chức máy quản lý thuế tài nguyên Cuối tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thu thuế tài ngun khống sản khơng kim loại tác giả luận văn làm rõ số tiêu chí sau: đảm bảo tuân thủ quy định kê khai thuế, đảm bảo hoạt động thu, nộp thuế tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo số lượng, chất lượng công tác kiểm tra thuế tài nguyên, đảm bảo chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cuối đánh giá mức độ hài lòng người nộp thuế Thứ ba, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên khống sản khơng kim loại phần tác giả nêu hai nhóm nhân tố sau: Một là, nhân tố chủ quan thuộc Chi cục thuế khu vực bao gồm lực máy quản lý, hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế, sở vật chất, nguồn lực tài Hai là, nhân tố khách quan bên Chi cục thuế khu vực bao gồm đặc điểm tự nhiên địa hình, đặc điểm nguồn tài nguyên khai thác, hệ thống sách, pháp luật thuế tài nguyên, ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT, đ ặc điểm kinh tế, văn hóa, truyền thống Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN ĐỐI VỚI KHỐNG SẢN KHƠNG KIM LOẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÂM THAO - PHÙ NINH tác giả làm rõ ba điểm sau: Thứ nhất, Khái quát chung Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh Ở phần tác giả giới thiệu trình hình thành phát triển Chi cục thuế khu vực, cấu máy kết thực thu thuế địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2018-2020 Thứ hai, thực trạng thu thuế tài nguyên khống sản khơng kim loại Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh Ở phần tác giả làm rõ thực trạng thực nhiệm vụ thu ngân sách, quản lý thu thuế tài ngun hoạt động khai thác khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao đạt kết định, đóng góp vào nguồn ngân sách nhà nước Còn phần nội dung quy trình quản lý thuế, bao gồm: kê khai thuế tài nguyên, kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thứ ba, đánh giá chung quản lý thu thuế tài ngun khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Từ mục tiêu quản lý thu thuế tài nguyên, tác giả đánh giá điểm đạt tồn tại, hạn chế phân tích nguyên nhân tồn tại, hạn chế Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUN ĐỐI VỚI KHỐNG SẢN KHƠNG KIM LOẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÂM THAO - PHÙ NINH tác giả làm rõ hai ý sau: Thứ nhất, định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế tài ngun khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh đến năm 2025 Ở phần tác giả làm rõ quan điểm công tác quản lý thuế tài nguyên, mục tiêu phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế Thứ hai, giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục thuế khu vực Lâm Thao - 10 Phù Ninh đến năm 2025 Trong đó, bao gồm nhóm giải pháp: hồn thiện tổ chức máy thực quản lý thuế tài nguyên; hoàn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế; hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, tuyên truyền nộp thuế; hồn thiện cơng tác quản lý kiểm tra thuế; hồn thiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Thứ 3, Một số kiến nghị, phần kiến nghị, tác giả kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện, tỉnh KẾT LUẬN Thông qua việc nghiên cứu đề tài: “Quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản không kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh”, tác giả xin đưa số kết luận sau: Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn giải vấn đề sau: Luận văn hệ thống hóa lý luận cơng tác quản lý thuế tài ngun khống sản khơng kim loại Đồng thời nhân tố ảnh hưởng bao gồm: yếu tố chủ quan yếu tố khách quan Luận văn xác định thực tiễn quản lý nhà nước thuế tài nguyên khoáng sản không kim loại địa bàn huyện Lâm Thao đánh giá thực trạng hoạt động quản lý Nhà nước lĩnh vực Luận văn xây dựng phương hướng đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác quản lý Nhà nước thuế tài nguyên Chi cục thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh giai đoạn từ đến năm 2025 71 kế tốn, trình độ kế tốn không cao, dẫn đến việc không cập nhật kịp thời sách pháp luật thuế tài nguyên, đặc biệt bảng giá thuế tài nguyên UBND tỉnh ban hành năm Lập danh sách đối X Chuẩn bị cưỡng chếtượng L hành Ban định cưỡng chếcác bên liên quan Gửi quyết định cưỡng chế đến áậ c p đ d ịa nBước Bước 2: 1: n Bước 4: 3: Bước h h cs áụ c th h ể x đ c ố im i tn h ợ B n a g n ch ầà n n h p t h d ô ụ n n g g b b io ệ n p c h ám p i 72 n c h CHƯƠNG n HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIẢI PHÁP g TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHOÁNG SẢN KHÔNG KIM LOẠI TRÊN ĐỊA BÀNc HUYỆN LÂM THAO CỦA CHI CỤC THUẾ h KHU VỰC LÂM THAO - PHÙ NINH ế ỡ , 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế tài nguyên khoáng c sản không kim loạiá địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục Thuế khu c vực Lâm Thao - Phù Ninh đến năm 2025 đ thiện quản lý thu thuế tài ngun khống sản 3.1.1 Mục tiêu hồn ố không kim loại trêni địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh đến năm 2025 t Thứ nhất, thực tốt biện pháp quản lý thu thuế tài nguyên với khống sản khơng kim loại đảm bảo thu đúng, đủ kịp thời vào NSNN, góp phần hồn ợ thành dự toán thu ngânn sách hàng năm g Thứ hai, quản lý tốt việc thu thuế tài nguyên với khống sản khơng kim loại góp phần bảo vệ, hạnt chế việc khai thác tài nguyên bừa bãi, ảnh hưởng đến trữ lượng tài nguyên ô nhiễm môi trường Đồng thời thúc đẩy NNT thay đổi công nghệ m h Thứ ba, nâng cao nhận thức NNT có hoạt động khai thác tài ngun o khống sản địa bàn huyện Lâm Thao việc chấp hành sách, pháp ã luật thuế quyn định khác 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế tài ngun h khống sản khơng o kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục ặ Thuế khu vực Lâm cThao - Phù Ninh đến năm 2025 - Về nội dung quy trình quản lý c + Rà soát, hệ thống hoá văn quy phạm pháp luật, văn hướng dẫn h thuế tài nguyên ưthuế tài nguyên khống sản khơng kim loại + Tun truyền,a khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ cơng trực tuyến ngành Thuế cung cấp,t dịch vụ công Cổng dịch vụ công Quốc gia, hệ thống h ự c h i n c ỡ 73 n thuế điện tử g c quản lý - Về phương pháp h + Đổi nội dung, cách thức truyền đạt, phổ biến sách pháp luật ế thuế tài nguyên cho NNT + Định khảo sát hài lịng NNT để có để thực cải cách hành theo hướng tạo điều kiện tốt cho NNT thực nghĩa vụ thuế Nhà nước + Cụ thể hoá quy chế phối hợp chung Chi cục Thuế khu vực với quan ban ngành khác công tác quản lý thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại - Về tổ chức máy quản lý thu thuế tài nguyên + Tập trung nâng cao chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế mặt chuyên môn nghiệp vụ kỹ khác kỹ quản lý, tin học văn phòng, tiếng Anh chuyên ngành tư sáng tạo + Tăng cường phối hợp nội quan thuế, quan thuế với quan, ban ngành khác công tác quản lý thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế tài ngun khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh đến năm 2025 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy thực quản lý thuế tài nguyên a Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế Để thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế nói chung quản lý thuế tài ngun khống sản khơng kim loại nói riêng, cần nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế Để làm điều này, Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh cần thực giải pháp sau: Thứ nhất, tổ chức lớp học, tập huấn chuyên môn kỹ cho cơng chức theo tính chất cơng việc Cơng chức giữ vị trí tun truyền, hỗ trợ NNT công chức làm công tác kiểm tra thuế cần nắm rõ quy định pháp luật 74 thuế tài nguyên; thành thạo phân hệ TMS Ngồi ra, tạo điều kiện cơng việc, tài để cơng chức tham gia lớp bồi dưỡng, bổ sung kiến thức Tổng Cục thuế, Bộ Tài Thứ hai, tăng cường giáo dục, quán triệt nâng cao nhận thức đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh Thay đổi tư công chức thuế từ lối tư theo phương thức “chuyên quản” sang phương thức “tự khai, tự nộp”; thay đổi tác phong, lề lối làm việc, ứng xử theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ Đồng thời có biện pháp xử lý nghiêm cơng chức vi phạm kỷ luật, cơng chức có dấu hiệu thối hóa, biến chất, có hành vi nhũng nhiễu, tiêu cực b Hồn thiện cơng tác bố trí, sử dụng cơng chức thuế Thứ nhất, thực đánh giá lực chuyên môn nghiệp vụ, sở trường công chức Đồng thời thực phân loại cơng việc thành nhóm khác như: nhóm cơng việc đơn giản, kiêm nhiệm; nhóm cơng việc cần nhiều kinh nghiệm; nhóm cơng việc yêu cầu chứng chỉ, cấp… Việc phân loại cơng việc cơng chức thành nhóm khác giúp bố trí, sử dụng cơng chức tốt Thứ hai, trọng công tác bồi dưỡng công chức mới, tạo điều kiện cho đối tượng công chức làm cơng việc có tính chất đơn giản, kiêm nhiệm; đồng thời tiếp xúc với nhiều vị trí cơng việc khác Đồng thời, bố trí người hướng dẫn, hỗ trợ công chức công việc 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế Đăng ký thuế bước đầu tiên, cần thiết để xây dựng CSDL NNT, phục vụ giai đoạn quy trình quản lý thuế Bộ phận tiếp nhận, thực thủ tục đăng ký thuế chịu trách nhiệm tiếp nhận doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp chuyển đến địa bàn hoạt động; cập nhật thông tin NNT; chấm dứt hiệu lực mã số thuế Để hồn thiện nội dung quy trình quản lý đăng ký thuế cần tập trung vào số vấn đề sau: - Rà sốt thơng tin NNT: Thường xun rà sốt, kiểm tra tình trạng hoạt động 75 NNT TMS Đặc biệt, tuyên truyền, khuyến khích NNT điều chỉnh thơng tin liên lạc khơng xác thay đổi thơng tin kế tốn tuyển kế tốn Điều giúp đảm bảo kênh thông tin liên lạc thông suốt hiệu Cơ quan thuế NNT - Phối hợp chặt chẽ với phận liên quan để nắm thay đổi tình trạng hoạt động NNT, thực thủ tục xác minh tình trạng hoạt động, thơng báo cơng khai NNT không hoạt động địa đăng ký với quan thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, tuyên truyền nộp thuế a Công tác quản lý kê khai thuế Việc thay đổi từ phương thức “chuyên quản” sang phương thức “tự khai, tự nộp” tạo điều kiện cho NNT chủ động thực nghĩa vụ thuế tài ngun khống sản khơng kim loại Nhưng đồng nghĩa, Cơ quan thuế cần tập trung nguồn lực tuyên truyền, hướng dẫn NNT thực nghĩa vụ tăng cường công tác quản lý kê khai Để tăng cường công tác quản lý thuế tài ngun khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao, Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh tập trung vào số điểm sau: Tăng cường kiểm tra, rà soát, bổ sung nghĩa vụ kê khai NNT TMS Thường xuyên kiểm tra trạng thái hạch toán tờ khai Hệ thống quản lý NNT ETAX, kịp thời nhắc nhở NNT phát hồ sơ khai thuế lỗi phát sinh lỗi, sai kỳ kê khai Hướng dẫn NNT nộp lại hồ sơ khai thuế bổ sung hồ sơ khai thuế phát sinh lỗi Tăng cường xử phạt vi phạm hành chậm nộp hồ sơ khai thuế Việc áp dụng theo Thông tư 110/2015/TT-BTC giảm đáng kể thời gian xử phạt vi phạm hành chậm nộp hồ sơ khai thuế Tuy nhiên số điện thoại hệ thống quản lý thơng tin NNT cịn chưa xác, dẫn đên việc NNT khơng nhận biên qua Cổng thông tin điện tử Tổng Cục thuế Vì vậy, cần thiết phải thêm chức cảnh cáo số ngày chậm nộp thông tin liên lạc NNT để đối chiếu thực nộp hồ sơ khai thuế lần đầu thời hạn phải nộp Ngoài ra, với hồ sơ nộp hạn, Ngồi việc thơng báo nộp tờ khai thành cơng nay, thêm thơng tin mức xử phạt, kì phải nộp hồ sơ khai 76 thuế dể nâng cao ý thức NNT b Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chính sách thuế nói chung sách thuế tài ngun khống sản khơng kim loại nói riêng muốn thành công cần phải xã hội ủng hộ, thừa nhận Chính thế, cần tăng cường hoạt động tuyên truyền sách thuế, giải đáp, hướng dẫn nhiều hình thức khác để NNT thực thi sách kịp thời, đầy đủ Để đạt hiệu cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT, Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh áp dụng thêm biện pháp sau: - Thường xun rà sốt phương thức liên lạc NNT, thơng báo cho NNT cập nhật, thay đổi thông tin liên lạc cũ hệ thống thuế điện tử Điều đảm bảo kênh liên lạc Cơ quan thuế NNT thông suốt - Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn Luật thuế nhiều hình thức cung cấp văn bản, tóm tắt văn đặc biệt cần nhấn mạnh thời hạn có hiệu lực văn Điều góp phần tạo điều kiện cho NNT kịp thời nắm bắt văn Hiện tại, Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao - Phù Ninh chưa có đủ nguồn lực, sở vật chất để thực video hướng dẫn NNT Tuy nhiên, Cơng chức thuế hồn tồn sử dụng video đăng tải kênh Youtube thức Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh làm tư liệu - Nghiên cứu, tạo đoạn video ngắn hơn, giải thích cơng văn hướng dẫn, trả lời vấn đề NNT, sử dụng video dài Đồng thời khuyến khích cơng chức thuế chia sẻ video này, để tạo điều kiện cho NNT tiếp xúc với nguồn thơng tin thống, tạo mối liên kết Cơ quan thuế NNT - Phối hợp với Cơ quan thuế khác, tổ chức buổi tập huấn, đối thoại trao đổi với NNT địa bàn huyện, tỉnh Thường xuyên trao đổi, học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế tài nguyên địa phương khác - Mở rộng hoạt động tuyên truyền đối tượng học sinh, sinh viên địa bàn Sử dụng công cụ trực quan, sinh động để cung cấp cho em tảng, kiến thức nhận thức đắn thuế c Công tác nộp thuế 77 Hàng ngày, chủ động rà soát chứng từ KBNN chuyển sang hạch toán chứng từ ngày nhận chứng từ, đảm bảo hạch toán đầy đủ chứng từ nộp thuế NNT Khuyến khích NNT thực nộp thuế điện tử, khơng sử dụng tiền mặt nộp Đồng thời, tiến hành rà soát chứng từ nộp thuế Hệ thống quản lý NNT ETAX để phát chứng từ nộp thuế bị lỗi, sai quan quản lý khoản thu lỗi khác để kịp thời điều chỉnh Khi phát chứng từ có sai sót, liên lạc với NNT, cán quản lý NNT để thơng báo sai sót Đồng thời u cầu NNT lập thư tra soát hệ thống quản lý NNT ETAX, văn giấy gửi đến phận tiếp nhận Cán thuế thực điều chỉnh thời hạn quy định, không xử lý chậm, dẫn đến phát sinh số tiền chậm nộp cho NNT 3.2.4 Hoàn thiện công tác quản lý kiểm tra thuế Phân công cán chuyên quản quản lý đơn vị, kiểm soát kể từ NNT cấp quyền khai thác khoáng sản, lúc tiến hành khai thác sử dụng Theo dõi chi tiết lượng tài nguyên kê khai hàng tháng, toán năm để làm sở phân tích rủi ro Tích cực giao lưu, trao đổi kinh nghiệm với Chi cục Thuế , Chi cục Thuế khu vực, Cục thuế tỉnh khác công tác tra, kiểm tra thuế tài ngun khống sản khơng kim loại Tăng cường kiểm tra thực tế điểm khai thác địa bàn huyện, tham gia vào đoàn kiểm tra liên ngành Đồng thời thường xuyên phối hợp với quan Công an, UBND huyện, Sở ban ngành phòng thuộc sở ban ngành cơng tác quản lý thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Hiện số tiền nợ thuế phạm vi nước nói chung Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh nói riêng mức cao Do vậy, lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực tồn cơng chức tập trung, đạo thực cơng tác rà sốt, phân loại cưỡng chế nợ theo quy trình quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, đồng thời triển khai số biện pháp cụ thể sau: 78 - Nghiên cứu, áp dụng vào thực tiễn quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ban hành Công chức thuế thuộc đội Kiểm tra thuế cần nắm vững địa bàn khai thác khoáng sản, đặc điểm doanh nghiệp, giám sát chặt chẽ khoản tiền nợ thuế phát sinh Kiên thực cưỡng chế trường hợp nợ đọng kéo dài 90 ngày Đồng thời rà soát khoản chậm nộp bất thường sai sót trình kê khai để kịp thời báo NNT điều chỉnh lại hồ sơ khai thuế, tránh phát sinh khoản chậm nộp không với thực tế - Công khai phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống quản lý văn thư điện tử NNT có số thuế nợ lớn, NNT cố tình dây dưa, chây ỳ nợ đọng thuế nhằm mục đích răn đe, phê phán, từ nâng cao ý thức tuân thủ quy định pháp luật NNT - Phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường, Uỷ ban nhân dân tỉnh Phú Thọ, KBNN, hệ thống ngân hàng địa bàn tỉnh tiến hành cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế a Bổ sung quy định quản lý thuế Đầu tiên, bổ sung quy định rõ ràng quy chế phối hợp Cơ quan thuế Sở tài nguyên môi trường công tác quản lý thuế tài nguyên Trong đó, nêu cụ thể thành phần, cách thức phối hợp kiểm tra thực tế địa điểm khai thác; chế trao đổi thông tin bên; trình tự, thủ tục thực biện pháp nghiệp vụ để xác định sản lượng khai thác Đồng thời quy định cụ thể trách nhiệm chủ trì, trách nhiệm phối hợp, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế tài nguyên Ngoài ra, cần thiết lập hệ thống báo cáo định kỳ nhằm quản lý chặt chẽ, tăng cường điều chỉnh phù hợp với thực tế Thứ hai, nghiên cứu áp dụng công nghệ đại chuyển ứng dụng quản lý thu nợ thành ứng dụng quản lý NNT Thiết lập hệ thống cảnh cáo, nhận biết dầu rủi ro Dấu hiệu rủi ro tập hợp dựa CSDL trường hợp thực tế phát thơng qua q trình tra, kiểm tra nước học tập kinh 79 nghiệm quốc gia phát triển giới Điều giúp cán thuế nhận biết, phân loại có biện pháp phù hợp với nhóm NNT Thứ ba, nâng cao vai trị quyền địa phương cơng tác quản lý thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Gắn trách nhiệm người đứng đầu địa phương việc quản lý thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại b Thiết lập hệ thống phân loại NNT Hiện tại, hệ thống CSDL TMS cho phép phân loại tiền nợ thuế, phân loại chậm nộp hồ sơ khai thuế thành loại khác theo thời gian Tuy nhiên, chưa có chức thực phân loại NNT Việc xếp loại NNT dựa tiêu chí quy mơ, vốn điều lệ, mức độ tuân thủ quy định pháp luật thuế để xếp NNT thành nhiều nhóm khác có biện pháp cưỡng chế phù hợp Hiện hệ thống ứng dụng quan thuế phân loại trạng thái hoạt động NNT thành loại Trong có trạng thái NNT khơng hoạt động địa đăng ký Tuy nhiên có nhiều đơn vị không thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế, khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh có mặt địa đăng kí, dẫn đến việc phát sinh nghĩa vụ kê khai hồ sơ nộp Đây gánh nặng cho phận đôn đốc hồ sơ khai thuế Vậy nên, Cơ quan thuế sử dụng phân loại nhóm NNT nêu để thực chuyển trạng thái NNT từ trạng thái hoạt động sang trạng thái phù hợp Phối hợp với hệ thống NHTM, bổ sung thêm tiêu chí hồn thành nghĩa vụ thuế hệ thống chấm điểm tín dụng NNT, đại diện theo pháp, luật NNT Điều tác động trực tiếp vào quyền lợi NNT thực khoản vay hệ thống ngân hàng, góp phần nâng cao ý thức NNT chủ doanh nghiệp c Chuẩn hóa thơng tin NNT Hiện nay, nhiều trường hợp Cơ quan thuế không liên lạc với NNT thông tin liên lạc không đúng, thay đổi NNT khơng cập nhật, dẫn đến khó khăn cơng tác quản lý thuế Chính cần có biện pháp để 80 chuẩn hóa liệu NNT để đảm bảo công tác quản lý thuế đạt hiệu Một số biện pháp tham khảo Thứ nhất, đưa tiêu chí số điện thoại, thông tin liên lạc thành tiêu bắt buộc, tờ khai hợp lệ tờ khai có đầy đủ thơng tin liên lạc số điện thoại, địa email NNT gửi hồ sơ khai thuế thiếu thông tin Thứ hai, sử dụng mã OTP NNT nộp hồ sơ khai thuế Mã OTP gửi số điện thoại đăng kí với Cơ quan thuế Bằng cách đảm bảo thông tin NNT xác, cập nhật liên tục có thay đổi nhân 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Thứ nhất, tăng cường công tác tuyên truyền cho doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ Nhất doanh nghiệp thuộc Cục Thuế tỉnh Phú Thọ quản lý, có hoạt động khai thác địa bàn huyện Lâm Thao Thứ hai, tăng cường công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, đảm bảo pháp luật thuế tài ngun khống sản khơng kim loại thực thi Nâng cao hiệu tra, kiểm tra trụ sở NNT Đảm bảo nguyên tắc công khai, minh bạch; thực tra, kiểm tra, giám sát Thứ ba, có biện pháp xử lý khoản nợ 120 ngày, phối hợp với quan chức năng, tổ chức liên quan thực cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo thu đủ tiền thuế vào NSNN, tránh trường hợp phát sinh nhiều khoản nợ khơng có khả thu hồi Đảm bảo đối tượng, thẩm quyền, tuân thủ theo quy định pháp luật thuế; đảm bảo đủ hồ sơ, quy trình, thủ tục, gắn trách nhiệm với cá nhân có liên quan Đồng thời, tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho NNT, đồng thời ngăn chặn xử lý nghiêm trường hợp lợi dụng sách để trục lợi Thứ tư, khuyến khích cơng tác nghiên cứu khoa học, sáng kiến, đóng góp ý kiến Dự thảo luật, thông tư, nghị định công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế khống sản khơng kim loại nói riêng Từ đó, kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật, quy trình, ứng dụng hỗ trợ cơng tác quản lý thuế 81 Thứ năm, nghiêm túc xử lý, nhắc nhở trường hợp cán bộ, cơng chức có hành vi vi phạm quy định pháp luật quản lý thuế tài ngun khống sản khơng kim loại, làm tắt, làm khơng quy trình Thứ sáu, đạo, lãnh đạo, lập kế hoạch chuẩn hóa hệ thống thông tin NNT, đảm bảo kênh liên lạc với NNT thông suốt, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Thứ bảy, trình Tổng cục Thuế bổ sung tiêu cán bộ, công chức tuyển để thay cán bộ, công chức dự kiến nghỉ hưu, đảm bảo cơng chức có đủ thời gian đào tạo chuyên môn, kỹ đầy đủ trước trực tiếp xử lý công việc 3.3.3 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân huyện Lâm Thao Để làm tốt công tác quản lý thuế tài nguyên không kim loại địa bàn huyện Lâm Thao cần có tham gia Uỷ ban nhân dân, Hội đồng nhân dân huyện Lâm Thao công tác tuyên truyền sách pháp luật thành lập Đồn kiểm tra, giám sát hoạt động khai thác khoáng sản không kim loại, cụ thể sau: - Đề nghị Hội đồng nhân dân huyện Lâm Thao đạo tăng cường kiểm tra, giám sát, đánh giá hoạt động khai thác khống sản địa bàn huyện, đơn đốc thực thu ngân sách theo tháng, quý, năm - Đề nghị Uỷ ban nhân dân huyện Lâm Thao đạo Phòng, ban chức Uỷ ban nhân dân cấp xã tăng cường hoạt động tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật, nâng cao nhận thức người dân khai thác khống sản khơng kim loại địa bàn Tận dụng nguồn lực để phát hiện, giải tỏa, ngăn chặn tình trạng khai thác khống sản trái phép, đảm bảo an ninh trật tự địa bàn huyện Lâm Thao - Đề nghị Cơ quan công an phối hợp với Đoàn chống thất thu thuế kiểm tra khâu lưu thơng khống sản khơng kim loại khai thác địa bàn huyện Lâm Thao, kiểm tra, đối chiếu hoá đơn, phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển tài nguyên khai thác 3.3.4 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban Nhân dân tỉnh Phú Thọ 82 - Đề nghị Sở Tài nguyên môi trường Phú Thọ tham mưu cho Uỷ ban nhân dân tỉnh Phú Thọ thu hồi giấy phép khai thác tài nguyên đơn vị có hoạt động khai thác tài ngun khống sản thường xuyên không nộp hồ sơ khai thuế, không nộp tiền thuế nợ bị Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh áp dụng biện pháp cưỡng chế không thu tiền thuế - Đề nghị Sở tài nguyên môi trường tỉnh Phú Thọ nghiên cứu thực công khai điểm khai thác khống sản địa bàn tỉnh Phú Thọ nói chung, địa bàn huyện Lâm Thao nói riêng Đồng thời, định khảo sát thực tế địa điểm khai thác, đánh giá lại trữ lượng khoáng sản điểm khai thác, phối hợp đối chiếu với Cơ quan thuế để đánh giá sản lượng thực tế khai thác sản lượng kê khai 83 KẾT LUẬN Thông qua việc nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế tài nguyên khoáng sản không kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục Thuế khu vực Lâm Thao – Phù Ninh”, tác giả xin đưa số kết luận sau: Thuế tài nguyên công cụ quan trọng để quan nhà nước thực chức quản lý, giám sát hoạt động khai thác tài nguyên, đồng thời góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN để phát triển sở hạ tầng địa phương, bảo vệ phục hồi môi trường, nâng cao đời sống vật chất, phát triển kinh tế- xã hội địa phương Tuy nhiên sau nhiều năm áp dụng, Luật thuế tài nguyên văn hướng dẫn thi hành bộc lộ số mặt hạn chế, công tác quản lý thuế tài nguyên điểm cần bổ sung Do đó, việc hồn thiệc cơng tác quản lý thu thuế tài nguyên quan trọng cần thiết Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn giải vấn đề sau: - Hệ thống hóa lý luận công tác quản lý thuế tài nguyên với khống sản khơng kim loại Đưa nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế bao gồm nhân tố bên nhân tố bên - Luận văn xác định thực tiền quản lý nhà nước thuế tài nguyên khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao đánh giá thực trạng hoạt động quản lý Nhà nước lĩnh vực - Luận văn xác định phương hướng đề xuất hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn huyện Lâm Thao từ đến năm 2025 Mặc dù có nhiều cố gắng trình làm luận văn, nhiên vấn đề rộng phức tạp nên khó tránh khỏi sai sót, tác giả mong nhận ý kiến nhà khoa học, nhà giáo người quan tâm để luận văn hồn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo nghiên cứu “ Thực trạng hội nâng cao hiệu quản lý nguồn thu từ khai thác khoáng sản Việt Nam” nhóm nghiên cứu TS Lê Quang Thuận cộng Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2015) Thơng tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 hướng dẫn đăng ký thuế; Bộ Tài (2015), Thông tư số 110/2015/TT-BTC hướng dẫn giao dich điện tử lĩnh vực thuế Bộ Tài (2018), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Bộ Tài (2019), Quyết định 110/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố Bộ Tài (2020) Thông tư số 05/2020/TT-BTC ngày 20/1/2020 sửa đổi, bổ sung số điều thông tư 44/2017/TT-BTC ngày 12/5/2017 Bộ trưởng Bộ Tài quy định khung giá tính thuế tài ngun nhóm, loại tài ngun có tính chất lý, hóa giống Đề tài thạc sĩ: “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên đá hoa trắng địa bàn huyệ Quỳ Hợp, tỉnh Nghệ An” tác giả Hoàng Văn Hùng Đề tài thạc sĩ: “Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế tỉnh Sơn La” tác giả Lương Việt Hùng 10 11 http://thoibaotaichinhvietnam.vn Lê Xuân Trường cộng sự, 2018 Luật thuế tài nguyên cơng tác quản lý thuế tài ngun từ góc nhìn thúc đẩy minh bạch, quản lý hiệu nguồn thu Báo cáo nghiên cứu sách Trung tâm Con người Thiên nhiên Liên minh Khoáng sản 12 Luận văn thạc sĩ: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hương Sơn – Hà Tĩnh” tác giả Nguyễn Thị Dung năm 2018 13 Quốc hội (2009) Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12; 14 Quốc hội (2019) Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14; 15 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ; 16 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra; 17 Tổng cục Thuế (2019) Công văn số 2554/TCT-CS ngày 24/6/2019 trả lời sách kê khai thuế tài nguyên; 18 Tổng cục Thuế (2019) Quyết định 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế; 19 Tổng cục Thuế (2020) Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/9/2020 việc sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm tra thuế; 20 Tổng cục Thuế, Tham luận “Thu Ngân sách Nhà nước thuế tài nguyên khai thác khoáng sản, tồn giải pháp” 21 Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Thọ (2020), Quyết định số 09/2020/QĐ-UBND ngày 18/5/2020 ban hành bảng giá tính thuế tài nguyên loại tài nguyên khai thác địa bàn tỉnh Phú Thọ năm 2020 22 www mof.gov.vn 23 www.caicachhanhchinh.gov.vn 24 www.gdt.gov.vn ... Chi cục Thu? ?? khu vực Lâm Thao - Phù Ninh Cục Thu? ?? tỉnh Phú Thọ trước tháng 2/2020 có 12 Chi cục Thu? ?? cấp huyện trực thu? ??c, có Chi cục Thu? ?? huyện Lâm Thao Chi cục Thu? ?? huyện Phù Ninh Chi cục Thu? ??... trạng quản lý thu thuế tài ngun khống sản khơng kim loại địa bàn huyện Lâm Thao Chi cục Thu? ?? khu vực Lâm Thao - Phù Ninh 51 2.3.1 Bộ máy quản lý thu thuế tài nguyên khống sản khơng kim loại địa bàn. .. kim loại địa bàn huyện Chi cục Thu? ?? khu vực Quản lý thu thuế tài ngun với khống sản khơng kim loại phận quản lý thu? ?? tài nguyên, đối tượng quản lý khống sản khơng kim loại, năm nhóm tài nguyên