Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của cục thuế tỉnh lào cai

LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan luận văn „„Thanh tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Lào Cai” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc, tác giả nghiên cứu thực Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy xử lý khách quan, trung thực Các giải pháp nêu luận văn rút từ sở lý luận qua trình nghiên cứu thực tiễn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Học viên Trịnh Thu Hạnh LỜI CẢM ƠN Học viên xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS.TS Lê Trung Thành suốt q trình Học viên viết hồn thành luận văn Học viên xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Cục thuế tỉnh Lào Cia nhiệt tình giúp đỡ Học viên trình tìm hiểu thu thập số liệu phục vụ cho trình nghiên cứu luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Học viên Trịnh Thu Hạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ 1.1 Tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .7 1.1.1.Doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Các sắc thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 10 1.2Thanh tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế 11 1.2.1 Khái niệm tra thuế, tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế .11 1.2.2Mục tiêu tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 12 1.2.3Nguyên tắc tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 13 1.2.4 Qui trình tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 14 1.3 Yếu tố ảnh hƣởng đến tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế 23 1.3.1 Yếu tố thuộc cục thuế 23 1.3.2 Yếu tố thuộc môi trường cục thuế 24 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰCTRẠNGTHANHTRA THUẾ ĐỐI VỚIDOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪACỦACỤC THUẾTỈNHLÀO CAI 28 2.1Tổng quan Cục Thuế Tỉnh Lào Cai 28 2.1.1Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai .29 2.1.2Chức nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế Cục Thuế tỉnh Lào Cai 30 2.2Kết tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 31 2.2.1 Thực trạng Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai 31 2.2.2Tuân thủ thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai 33 2.2.3 Kết tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2014-2016 .35 2.4 Thực trạng tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 40 2.4.1 Thực trạng lập kế hoạch tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 40 2.4.2 Thực trạng tổ chức thực tra thuế 46 2.4.3.Thực trạng kết luận theo dõi thực kết luận tra 52 2.5 Đánh giá tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai 54 2.5.1 Đánh giá thực mục tiêu tra thuế 54 2.5.2.Những điểm mạnh tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai .58 2.5.3 Những điểm yếu tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai .59 2.5.4 Nguyên nhân điểm yếu tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai 61 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ .64 TỈNH LÀO CAI .64 3.1 Định hƣớng hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế Lào Cai đến năm 2020 .64 3.1.1 Phương hướng hoàn thiện tra doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 .64 3.1.2 Mục tiêu tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 65 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai đến 2020 66 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch tra .66 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức thực tra thuế 69 3.2.3 Giải pháp kết luận theo dõi thực kết luận tra 72 3.2.4 Các giải pháp khác 73 3.3 Kiến nghị điều kiện thực giải pháp 78 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Chính phủ .78 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục thuế 78 3.3.3 Kiến nghị chi cục thuế địa phương 79 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa .8 Bảng 1.2: Quy trình tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế 15 Bảng 2.1: Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Lào Cai giai đoạn 2014 – 2016 32 Bảng 2.2: Biến động doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Lào Cai 33 giai đoạn 2014 – 2016 .33 Bảng 2.3: Tuân thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Lào Cai 34 giai đoạn 2014 – 2016 .34 Bảng 2.4: Kết tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn năm 2014 – 2016 36 Bảng 2.5: Số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuếgiai đoạn 2014 – 2016 38 Bảng 2.6: Nguồn liệu thu thập doanh nghiệp 41 Bảng 2.7: Tiêu chí đưa vào phân tích rủi ro 43 Bảng 2.8: Số lượng doanh nghiệp đưa vào kế hoạch tra Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 45 Bảng 2.9: Một số vấn đề phân tích đề xuất nội dung tra 47 Bảng 2.10: Trình độ cơng chức tra năm 2014- 2016 .48 Bảng 2.11: Thực trạng điều chỉnh định tra 49 Bảng 2.12: Tình hình thực tra thuế trụ sở doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lào Cai .50 Bảng 2.13: Kết truy thu thuế từ công tác tra thuế DNNVV Cục thuế Lào Cai 52 Bảng 2.14: Kết thực kết luận tra DNNVV Cục thuế Lào Cai .54 Bảng 2.15: Tổng hợp thu từ doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lào Cai 56 giai đoạn 2014-2016 56 Bảng 2.16: Số thu từ doanh nghiệp NVV tổng thu từ DN địa bàn tỉnh 56 Lào Cai giai đoạn 2014-2016 56 Bảng 2.17: Truy thu thuế sau tra Cục thuế Lào Cai 2014-2016 .57 Bảng 2.18: Tỷ lệ vi phạm sắc thuế giai đoạn 2014-2016 57 Bảng 2.19: Tình hình thực mục tiêu số tra thuế năm giai đoạn 2014-2016 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Khung lý thuyết Sơđồ2.Sơđồbộ máyCục thuếLào Cai theo mơ hình chức 29 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Nhận thức thấy tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Lào Cai nhiều vấn đề bất cập ảnh hưởng phần đến thu NSNN, tác giả lựa chọn vấn đề nghiên cứu cho luận văn Trong chương 1, Luận văn tra thuế DNNVV Cục thuế dựa cách tiếp cận theo quy trình tra thuế Luận văn trình bày quy trình tra thuế DNNVV dựa quy trình tra nói chung bao gồm lập kế hoạch tra thuế hàng năm, tổ chức thực tra thuế, kết luận theo dõi thực kết luận tra Luận văn trình bày nhóm yếu tố thuộc thuộc cục thuế nhóm yếu tố thuộc mơi trường cục thuế có ảnh hưởng đến cơng tác tra thuế DNNVV Trên sở lý thuyết chương 1, Luận văn trình bày chương với nội dung sau Luận văn giới thiệu sơ lược cục thuê tỉnh Lào Cai với chức nhiệm vụ chủ yếu Phần thứ hai Chương trình bày khái quát DNNVV địa bàn tỉnh Lào Cai kết thu thuế DNNNV Cục thuế tỉnh Lào Cai Phân tích thực trang DNNVV địa bàn tỉnh Lào Cai cho thấy số lượng DNNVV chiếm tỷ lệ chủ yếu tổng số DN địa bàn tỉnh Lào Cai Tỷ lệ DNNVV địa bàn tỉnh Lào Cai ngày có xu hướng tăng, tỷ lệ DN lớn Lào Cai Với số lượng đông đảo, doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm 84% doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lào Cai, đóng góp phần khơng nhỏ vào NSNN, phát triển kinh tế tạo công ăn việc làm cho người dân, góp phần giảm nghèo bền vững Năm 2014 tổng số thuế DNNVV đóng góp vào ngân sách nhà nước 901, năm 2015 1.145, năm 2016 1364 tỷ đồng Tính DN, DNNVV đóng góp cho NSNN 570 triệu đồng/năm Tuy nhiên, sai phạm thuế phổ biến công đồng DNNVV.Năm 2014 thực tra 156 DN xác định số thuế cần truy thu5.520,43 triệu đồng Năm 2015 số DN tra nhiều năm 2014 44 DN số tiền truy thu giảm 4.782,08 triệu đồng nguyên nhân có nhiều doanh nghiệp vi phạm ii hành khơng vi phạm lĩnh vực thuế, cụ thể số tiền phạt hành năm 2014 1.867 triệu đồng, năm 2015 2.492 tỷ đồng 2016 3.076 tỷ đồng Hầu hết, vi phạm chủ yếu thuế GTGT thuế TNDN số DN vi phạm thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường Các vi phạm DNNVV hạn chế quấ trinh tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Lào Cai Thứ nhất, lập kế hoạch tra thuế chưa dựa vào thông tin phân tích rủi ro thuế Cục thuế nhập thông tin xử lý để chiết xuất danh sách doanh nghiệp theo rủi ro Mặt khác, nguồn thơng tin để cán tra phân tích, đánh giá doanh nghiệp có rủi ro việc kê khai thuế, có dấu hiệu thất thu thuế cịn chưa đầy đủ kịp thời, chưa phù hợp thời điểm Cục thuế phải dựa vào thông tin từ Quý III năm trước Việc lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch tra vào phương pháp phân tích thủ cơng Cục thuế nên nhiều trường hợp tra không phát dấu hiệu vi phạm tra chưa trọng tâm Việc lập kế hoạch tra chưa vào thực trạng phát triển lĩnh vực kinh doanh mới, thực trạng đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa, quy mô ngành nghề chủ yếu mà DNNVV tham gia Thứ hai tổ chức thực tra thuế.Việc công bố định số tra chậm nhiều tra phức tạp kéo dài thời gian dẫn đến tra sau chưa triển khai theo dự kiến Các đoàn tra thành lập lực cán cịn yếu kém, trình độ chủ yếu trung cấp, chưa có nhiều kinh nghiệm cơng tác tra.Thanh tra cịn xuất số vấn đề tra chưa trọng tâm theo nội dung đề xuất, đoàn tra tự xây dựng đề cương mà chưa có đề xuất nội dung tra; tra chưa phát hành vi vi phạm; tra kéo dài thời gian 30 ngày Một số đồn tra cịn làm sai quy trình tra, liên hệ với doanh nghiệp trước gửi định tra, dẫn đến nhiều lần hẹn tiến hành tra Một số đoàn tra chưa đảm bảo 70 + Nội dung tra cần đưa trình bày nhận trao đổi góp ý cán phịng tra, nhằm hoàn thiện đề xuất nội dung tra, tránh tra lãng phí gây phiền hà cho doanh nghiệp Hoàn thiện khâu thành lập đoàn tra ban hành định tra + Trước thành lập đồn tra, Lãnh đạo Phịng tra lãnh đạo Cục thuế cần phối hợp để cân đối nhân lực có chủ trương bố trí nhân lực cho tra Với tra với nội dung rộng, tra doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao nhât, doanh nghiệp có hoạt động phức tạp, cần bố trí thêm phó đồn tra bổ sung thêm tra viên + Thành phần Đoàn tra cần đảm bảo cán tra có kỹ cần thiết cho tra kiến thức kế tốn, cơng nghệ thơng tin, pháp luật thuế, kiến thức ngành nghề doanh nghiệp, địa bàn hoạt động doanh nghiệp Cán tra phải đảm bảo nắm sơ doanh nghiệp kế hoạch tra quy mô, ngành nghề, doanh thu, lợi nhuận sách pháp luật có tác động trực tiếp đến doanh nghiệp + Ưu tiên bố trí vào đồn tra cán chịu trách nhiệm phân tích đề xuất nội dung tra doanh nghiệp mà đồn tra tiến hành Bố trí giúp tận dụng sử hiểu biết cán tra vào cơng tác tra trực tiếp + Tổ chức buổi trao đổi kinh nghiêm truyền đạt số kiến thức cần thiết tra viên lâu năm có lực tốt với tra khác cịn kinh nghiệm + Ban hành định tra cần kịp thời theo kế hoạch tra thông báo tới doanh nghiệp Để kịp thời, Phòng tra cần lường trước tra phức tạp kéo dài, có linh hoạt chéo nhân lực cho tra thời gian 3.2.2.2 Giải pháp tiến hành tra lập biên tra - Đồn tra có kế hoạch cơng bố việc tra thực chủ động theo kế hoạch để công bố định tra kịp thời tới doanh nghiệp Thực tốt đề xuất giúp đoàn tra chủ động nội dung 71 - Tiến hành tra theo nội dung tra lập, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp yêu cầu cung cấp thông tin mà doanh nghiệp nộp cho Cục thuế trước tra; đặc biệt tránh tượng tra tồn diện gây khó khăn cho doanh nghiệp trong tâm nội dung tra phê chuẩn - Trong trường hợp, đoàn tra nhận thấy cần phải tra sang vấn đề khác, đổi trọng tâm nội dung tra, trưởng đoàn tra cần xin ý kiến Lãnh đạo Cục thuế theo quy trình - Các đồn tra cần thận trọng định số giải pháp để làm rõ kết luận vi phạm DN, đặc biệt phải phân biệt vi phạm thiếu hiểu biết vi phạm hành vi không trung thực Trong số trường hợp thực tế theo quan sat tác giả, đoàn tra cần mạnh dan yêu cầu doanh nghiệp giải trình chi tiết thêm văn bản; yêu cầu tổ chức đối thoại chất vấn doanh nghiệp để làm rõ vấn đề; yêu cầu trưng cầu giám định; yêu cầu kiểm kê tài sản để đối chiếu thực tế sổ sách - Trường hợp tra kéo dài vấn đề phức tạp, thay đổi nội dung tra, mở rộng phạm vi tra, đoàn tra cần xin ý kiến Lãnh đạo Cục thuế thống báo công khai đến doanh nghiệp - Trong thời gian tác nghiệp, đồn tra cần có trao đổi, phối hợp với tra viên có kinh nghiệm khác trưởng phịng Thanh tra để có điều chỉnh tư vấn kịp thời - Đoàn tra cần thực ghi sổ nhật ký để trưởng đoàn nắm bắt tiến độ công việc hàng ngày kiểm soát nội dung trách nhiệm thành viên đoàn tra.Việc ghi nhật ký giúp Trưởng đoàn tra báo cáo tiến độ tra cách xác kịp thời cho Lãnh đạo Phòng - Lãnh đạo Phòng tra thường xuyên giám sát q trình tác nghiệp đồn tra, để năm bắt kịp thời thông tin theo dõi hỗ trợ đoàn tra cần thiết - Lập biên tra thuế sau hoàn tất tra cần ý làm rõ đầy đủ nội dung yêu cầu biên để doanh nghiệp tâm phục biên 72 cần giải thích đầy đủ nguyên nhân chênh lệch thuế, nguyên nhân chênh lệch doanh thu, giải thích rõ số thuế khai sai, khai thiếu, giải thích rõ khoản chênh lệch rõ mặt thời gian; công khai đầy đủ thông tin phạt nộp chậm, bổ sung đầy đủ cưa văn pháp luật, thông tin số ngày nộp chậm, quãng thời gian tính phạt nộp chậm 3.2.3 Giải pháp kết luận theo dõi thực kết luận tra 3.2.3.1 Giải pháp kết luận tra công khai kết luận tra - Trưởng phòng Thanh tra Cục thuế Tỉnh Lào Cai tăng cường kiểm tra dụa thảo báo cáo tra kết luận tra tước trình lên cho Lãnh đạo Cục thuế Việc kiểm tra dự thảo kết luận tra cần ý xem xét nội dung tra đề cuất với nội dung tra thực tế thực doanh nghiệp, thời kỳ tra, nêu rõ quy định pháp luật làm xử lý vi phạm Kiểm tra báo cáo kết tra cần nêu rõ việcxử lý truy thu loại thuế nào; hình thức xử phạt; quy định xử phạt; cách tính phạt; đặc biệt nêu rõ đề nghị người nộp thuế sau thực tra.” - Lãnh đạo Cục thuế tăng cường kiểm tra báo cáo kết luận tra trước phê duyệt kết luận tra Trong trường hợp kết luận tra chưa rõ ràng, Lãnh đạo Cục thuế cần yêu cầu cung cấp thêm thơng tin từ phía doanh nghiệp đoàn tra để kết luận tra có tính khách quan 3.2.3.2 Giải pháp theo dõi, đôn đốc thực kết luận tra định xử lý tra Cục thuế Tỉnh Lào Cai trực tiếp phân cơng cho Phịng Thanh tra phải chịu trách nhiệm trước Lãnh đạo Cục thuế kết thu khoản truy thu thuế sau tra Tuy nhiên, chất khoản truy thu khoản nợ thuế Lãnh đạo Cục thuế đạo Phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp tích cự với Phịng Thanh tra Phịng tra phận đầu mối phận chủ trì phối hợp với phận khác Cục thuế để thực tốt nhiệm vụ Lãnh đạo Phịng tra tích cực theo dõi thông tin nộp khoản truy sau tra phương tiện thông tin khác nhau, tích cực 73 phối hợp với Phịng quản lý nợ Phịng Kê khai kế tốn thuế u cầu doanh nghiệp nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ Hàng tháng, Phịng tra báo cáo cơng việc truy thuế thuế sau tra cho Phòng phối hợp, đồng thời báo cáo theo quy định cho Lãnh đạo Cục thuế, nêu rõ kết chưa đạt số thuế cần truy, khó khăn cần tháo gỡ để tăng cường khâu truy thuế sau tra Đối với khoản truy thu thuế chưa nộp vào ngân sách khoảng thời gian 90 ngày quy định, Phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế nhanh chóng thu thập thơng tin tính tốn khoản tiền phạt nộp chậm, xác định biện pháp cưỡng chế nợ thấy cần thiết Việc lưu trữ hồ sơ tài liệu, Quyết định xử lý sau kết thúc tra cần phải đổi mới.Tài liệu hồ sơ tra cần phải tập trung để phản ánh cập nhật vào hồ sơ lưu trữ Doanh nghiệp Điều khắc phục tình trạng trước đoàn tra sau tiến hành tra xong dự thảo định xử lý trình Lãnh đạo quan thuế ký chuyển đến phận tổng hợp để thơng báo thuế tồn hồ sơ liên quan đến tra lưu trữ hồ sơ cá nhân trưởng đoàn 3.2.4 Các giải pháp khác 3.2.4.1 Tăng cường công tác kiểm tra nội hoạt động tra Lãnh đạo Cục thuế quan tâm tới công tác tra thuế để nắm điểm yếu, điểm mạnh trình tra, kip thời đạo cơng tác tra hồn thành kế hoạch mục tiêu đề Vì vậy, cơng tác báo cáo tổng kết tra hàng năm cần Cục thuế tiến hành nghiêm chỉnh, có chất lượng Báo cáo công tác tra hàng năm cần nêu rõ kết đạt so với yêu cầu công tác tra đặt năm làm rõ nguyên nhân, nguyên nhân nhân lực, nguyên nhân áp lực kế hoach Tổng cục Thuế, nguyên nhân thuộc đặc thù DNNVV cần trình bày rõ báo cáo hàng năm Ngoài ra, Cục thuế Lào Cai cần chấn chỉnh công tác kiểm tra nội để 74 hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng Trong thời gian tới, công tác kiểm tra nội cần ý nhiều kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế văn pháp luật khác, tính liêm cán tra thuế Tăng cường công tác kiểm tra nội hạn chế hành vi nhũng nhiễu, tùy tiện quản lý thu thuế nói chung cơng tác tra thuế nói riêng, hướng tới mục tiêu xây dựng ngành thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tốt cho doanh nghiệp 3.2.4.2 Hoàn thiện cấu máy tra thuế Cục thuế tỉnh Lào Cai Trong giai đoạn tới, vấn đề phối hợp phận Cục thuế cần đặt lên vấn đề trọng tâm công tác tra Các phận liên quan đến tra thuế phận kê khai, tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra, thu nợ cưỡng chế thuế cần tích cực phối hợp với phận tra để góp phần đạt mục tiêu tra Ngoài phối hợp với chi cục thuế công tác tra giải pháp quan trọng để thực tốt tra doanh nghiệp chi cục thuế địa phương quản lý Cục thuế Lào Cai chủ trương tiến hành xây dựng quy chế phối hợp công tác tra phận văn phòng cục thuế, cục thuế với chi cục thuế, yêu cầu triển khai theo quy chế phối hợp năm tới 3.2.4.3 Hoàn thiện quản lý nhân lực tra Cục thuế tỉnh Lào Cai Về công tác quản lý nhân lực phải tiêu chuẩn nghiệp vụ Trong thời gian tới, Cục thuế tỉnh Lào Cai cần ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán tra thuế Các tiêu chuẩn nghiệp vụ bàn hành đánh giá, phân loại bồi dưỡng cơng chức Ngồi ra, Cục thuế phải xây dựng hệ thống chuẩn đánh giá công chức tra cách khách quan khoa học để làm cho đánh giá công việc chế khuyến khích tra viên Khảo sát hàng năm trình độ cán tra để xác định thiếu hụt kiến thức, kỹ tra trước yêu cầu cà tình hình Bản thân cán tra tối thiểu phải đại học quy lĩnh vực kinh tế - tài – 75 ngân hàng Thanh tra viên có kiến thức kế tốn, kinh tế, tài lĩnh vực khác, tuỳ theo địa bàn quản lý Đặc biệt tra viên cần có hiểu biết sâu sắc kế tốn tài theo lĩnh vực kinh tế phức tạp tài chính, ngân hàng, xây dựng… Đặc biệt đội ngũ công chức luân chuyển sang làm tra viên, cán phòng kiểm tra kiêm việc tra, Cục thuế cần có tổ chức kiểm tra, đánh giá trình độ, lực nghiệp vụ công chức tra thuế hàng năm Dựa yêu cầu tra viên, Cục thuế Lào Cai hàng năm tăng cường công tác đào tạo tra viên Đối với công chức tuyển dụng mới, cơng tác đào tạo cần có kháo học nghiệp vụ tra, quy tình tra, bồi dưỡng kiến thứ thuế, nghiệp vụ kế tốn thuế Đối với cơng chức làm cơng tác tra thuế chuyển sang làm công tra thuế phải bồi dưỡng kiến thức, kỹ chuyên sâu theo lĩnh vực, đối tượng nghiệp vụ kiểm tra theo sắc thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác tin học để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Mặt khác, số lượng DNNVV địa bàn Lào Cai chiếm đền gần 85%, vậy, cán tra cần đào tạo bồi dưỡng để nâng cao hiểu biết doanh nghiệp nhỏ vừa đặc điểm công tác kế toán DNNVV, đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh DN, đặc điểm hiểu hiết sách thuế quy định khác khai thuế, nộp thuế, địa bàn hoạt động DNNVV, đặc điểm tuân thủ pháp luật thuế vi phạm thường xảy DN thực tế Ngoài ra, Cục thuế hàng tháng giao cho Phòng tra tổ chức buổi tọa đàm trao đổi kinh nghiệm công tác tra phịng chống trốn thuế DNNVV Đồng thời có buổi thảo luận theo chuyên đề công tác chuyên môn, nghiệp vụ, trường hợp, vướng mắc thực tế phát sinh hay kinh nghiệp nghề nghiệp làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ 76 Ưu tiên nguồn lực từ Quỹ đào tạo hàng năm cho đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ phục vụ cho công tác tra Tạo điều kiện thuận lợi sở vật chất, có sách khen thưởng kịp thời, xứng đáng cán tra nhằm tạo nên mơi trường mà đó, nguời cán tra thuế muốn học hỏi, muốn đổi mới, nhiệt tình tâm huyết với ngành 3.2.4.4 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khác nhằm hỗ trợ cho công tác tra Thứ công tác tuyên truyên hỗ trợ doanh nghiệp Cục thuế Lào Cai cần tăng cường nhằm hỗ trợ tích cực cho cơng tác tra Trong giai đoạn tới, công tác tuyên truyền hỗ trợ cần tập trung vào DNNVV để nâng cao nhận thức DN nghĩa vụ thuế, hiểu biết thuế thực hành công tác kê khai nộp thuế nhanh chóng pháp luật Thực cơng việc hỗ trợ trực tiếp với doanh nghiệp thành lập, tiến hành hỗ trợ tích cực với doanh nghiệp có vi phạm thuế thiếu hiểu biết pháp luật quy định kế tốn thuế Cục thuế Lào Cai tìm hiểu thiết lập nhiều kênh hỗ trợ cho doanh nghiệp kênh hỗ trợ điện tử, tăng cường buổi tọa đàm đối thoại với DNNVV để nắm bắt nhu cầu thông tin hỗ trợ tư vấn mà DN quan tâm để có nội dung phương pháp thích hợp Tăng cường hỗ trợ quan Website, thiết kế riêng chuyên mục giải đáp thắc mắc DNNVV, đồng thời thường xuyên cập nhật kịp thời văn sách thuế đưa lên website để giúp doanh nghiệp theo dõi cập nhật thơng tin, sách thuế kịp thời Thứ hai công tác quản lý kê khai thuế Cục thuế.Vì cán thuộc phận kê khai kế toán thuế cần rà soát kỹ lưỡng khai thuế DNNVV nhằm phát sai lệch doanh nghiệp, đồng thời cập nhật cách đầy đủ xác vào hệ thống liệu ngành Đồng thời, Phòng kế khai kế tốn thuế thường xun đơn đốc doanh nghiệp nộp khai thuế muộn nhằm nhắc nhở giáo dục ý thức tuân thủ DN 77 Thứ ba, tăng cường việc thực nhiệm vụ công tác tra thuế Bộ phận kiểm tra thuế cần thực chức chủ yếu kiểm tra quan thuế, chuyển doanh nghiệp có vi phạm thuế sang diện tra thuế Thứ tư, Cục thuế cần trọng tăng cường hỗ trợ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, có chế giám sát phối hợp Phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế với Phòng tra Đồng thời, Cục thuế cần có biện pháp mạnh kết hợp với quyền cơng an cơng tác cưỡng chế nợ thuế, nhằm răn đe doanh nghiệp cố tình dây dưa nợ đọng thuế 3.2.4.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra thuế Trong thời gian tới, để phục vụ cho ứng dụng CNTT vào công tác tra, Cục thuế Tỉnh Lào Cai cần nâng cấp hạ tầng kỹ thuật thơng tin đặc biệt hệ thống máy tính hoàn thiện hệ thống mạng phục vụ yêu cầu quản lý Phịng tin học Cục thuế Tỉnh tích cực trì vận hành ứng dụng tin học cách thông suốt đặc biệt hệ thống TMS, TPH hệ thống BCTC, đồng thời tiến hành nâng cấp ứng dụng triển khai ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý theo quy trình Tổng cục, đảm bảo an tồn hệ thống mạng máy tính sở liệu tồn ngành 3.2.4.6 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan đến tra thuế Thanh tra thuế liên quan đến nhiều có quan ban ngành khác công tác thông tin cho tra phối hợp thu thuế sau tra Vì vậy, thời gian tới, Cục thuế tỉnh Lào Cai cần tăng cường chương trình trao đổi thơng tin liên ngành với quan quản lý ngành lĩnh vực, với quan quản lý tài Kho bạc nhà nước Lào Cai, kho bạc nhà nước huyện, ngân hàng thương mại, với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới doanh nghiệp công an, thị trường Các nội dung cần soạn thảo chương trình phối hợp lấy số liệu đầu năm quan Thống kê, kho bạc, ngân hàng nhằm có số liệu để phục vụ cơng tác tra doanh nghiệp năm; phối hợp phát hành vi 78 vi phạm DN thực tế, xử lý vi phạm, điều tra phòng chống vi phạm pháp luật thuế 3.3 Kiến nghị điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chínhvà Chính phủ Chính phủ Bộ Tài cần đề xuất sách thuế lên Quốc hội có định hướng dài hạn, đảm bảo ổn định lâu dài Ngồi ra, sách thuế thuế thu nhập doanh nghiệp cần đơn giản hoá nội dung miễn giảm thuế, quy định thuế cần trình bày rõ ràng dễ hiểu hơn, đơn giản cho việc áp dụng thực tiễn Dựa đề xuất phối hợp liên ngành Cục thuế địa phương việc cung cấp thơng tin, Bộ Tài ban hành thơng tư liên tịch quy định công tác phối hợp liên ngành cung cấp thông tin + Làm rõ phối hợp ngân hàng với quan tài cung cấp thông tin doanh nghiệp ngân hàng sở hữu liệu tài khoản doanh nghiệp nhằm phục vụ cơng tác phân tích thơng tin quan thuế, nhằm xác định doanh nghiệp kê khai trung thực, xác doanh nghiệp có hành vi trốn thuế để đưa vào kế hoạch tra thuế + Đồng thời thông tin gian lận thuế, trốn thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, chây ì nộp thuế doanh nghiệp quan thuế gửi cho ngân hàng thương mại nhằm hỗ trợ ngân hàng quản lý rủi ro DNNVV 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục thuế Tổng cục Thuế nghiên cứu đơn giản hóa quy trình tra, có liên quan đến đề xuất nội dung tra: + giao cho đoàn tra tự xây dựng đề cương trước tra sau nghiên cứu đầy đủ thông tin cục thuế thông tin mà doanh nghiệp cung cấp + cán tra phân cơng phân tích đề xuất nội dung tra cần bố trí vào đồn tra tra doanh nghiệp để đảm bảo mức độ hieur biết doanh nghiệp cách sâu sát cán tra 79 Tăng cường công tác định hướng đạo công tác tra Thanh tra Tổng cục Thuế cho cục thuế địa phương Thanh tra Tổng cục thuế thường xuyên chấn chỉnh công tác tra thuế địa phương thông qua quy chế, quy trình, chế độ báo cáo; thơng qua chế độ giám sát, kiểm tra Tổng cục Thuế thời gian tới xây dưng khung tiêu chuẩn cán tra, phổ biến xuống địa phương, để cục thuế địa phương chủ động xác định mức độ yêu cầu chất lượng cán tra thuế địa phương Đồng thời với vai trờ quản lý nhân lực toàn ngành thuế, Tổng cục thuế cần có chương trình đổi cơng tác đào tạo, bồi dưỡng lực lượng tra thuế.Ngoài việc đào tạo theo tiêu chuẩn ngạch bậc theo quy định Nhà nước, lực lượng tra thuế tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ cho công tác tra thuế Tổ chức tập hợp, phân tích thơng tin tra theo ngành sắc thuế để tổng kết, xây dựng tài liệu tập huấn tra chuyên sâu ngành, lĩnh vực sắc thuế cho cán tra Tổng cục thuế tăng cường công tác đạo cục thuế địa phương tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra, tiến tới xây dựng triển khai chương trình tra thuế phương thức điện tử nhằm tiết kiệm thời gian, minh bạch hóa nâng cao chất lượng tra thuế toàn ngành thuế Đồng thời, phát triển phầm mềm phân tích rủi ro kết nối với phần mềm TMS TPH để đảm bảo tính thơng suốt thơng tin, tính kịp thời, cập nhật giảm thiểu thời gian nhập liệu có TMS TPH vào phần mềm quản lý rủi ro Vụ tra Tổng cục Thuế nghiên cứu đề xuất cục thuế địa phương để tiêu chí đánh giá rủi ro quản lý thuế, bổ sung tiêu chí đánh giá vào phần mềm đánh giá rủi ro, đồng thời có sách cho phép địa phương điểu chỉnh tiêu chí phù hợp với đặc điểm DNNVV địa bàn địa phương, trình Tổng cục Thuế phê duyệt việc bổ sung tiêu chí 3.3.3 Kiến nghị chi cục thuế địa phương Với tư cách quan quản lý thuế cấp dưới, quản lý số lượng lớn doanh nghiệp nhỏ vừa, chi cục thuế cần phối hợp sâu sát Phòng tra 80 cục thuế Lào Cai nhằm hỗ trợ cho công tác tra ngày toàn diện hơn: Các chi cục thuế tổ chức khảo sát nhu cầu thông tin DNNVV địa bàn quản lý nhằm xác định kiến thức cịn yếu để có biện pháp hỗ trợ thơng tin cho doanh nghiệp Phân tích DNNVV địa bàn để cung cấp thông tin tiểu sử doanh nghiệp, hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp, đồng thời cập nhật liệu doanh nghiệp lên phần mềm TMS thông tin nội ngành thuế Lào Cai Chủ động công tác phối hợp với đoàn tra thuế tra doanh nghiệp chi cục thuế quản lý triển khai 81 KẾT LUẬN Thanh tra thuế DNNVV Lào Cai năm vừa qua đạt thành tựu đáng kể, góp phần vào công chống thất thu thuế đổi công tác quản lý thu thuế ngành thuế Lào Cai Thanh tra thuế hạn chế hành vi trốn lậu thuế, nâng cao văn hóa thuế doanh nghiệp Tuy nhiên, kinh tế phát triển với gia tăng số lượng DNNVV địa bàn tỉnh Lào Cai tạo thách thức lớn với công tác tra cục thuế Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác tra thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm nguồn thu NSNN công thực nghĩa vụ thuế Doanh nghiệp Luận văn học viên phân tích thực trạng cơng tác tra thuế DNNVV Cục thuế Lào Cai giai đoạn 2014-2016, luận văn dựa theo quy trình tra thuế để phân tích đánh giá ưu điểm hạn chế tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Lào Cai Qua phân tích thực trạng luận văn đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Một số giải pháp chủ yếu là: Lập kế hoạch tra thuế theo rủi ro sở sử dụng phần mềm quản lý rủi ro để lập danh sách DNNVV có mức độ rủi ro từ cao đến thấp Hồn thiện cơng tác phân tich thơng tin doanh nghiệp để đề xuất nội dung tra tâm hơn, tránh tra toàn diện tra tràn lan gây khó khăn cho DN lãng phí nguồn lực tra Tiến hành theo sát nội dung tra phê duyệt, hạn chế kéo dài thời gian tra, kéo dài cần có điều chỉnh định tra Trong tra cần tập trung vào nội dung hay vi phạm DNNVV Rà soát báo cáo tra kết luận tra đảm bảo thông tin ghi báo cáo kết luận tra đầy đủ, có cứ, cụ thể số lượng, 82 thời gian, hình phạt, lý hình phạt, đảm bảo DNNVV chấp nhận hoàn toàn với kết tra Tăng cường phối hợp quan liên quan cung cấp thông tin cho phân tích rủi ro phân tích, đề xuất nội dung tra thuế Tăng cường công tác cán tra, cần tăng cường đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ tra theo chuyên ngành kinh tế, tập huấn cho cán đoàn tra trước tra, tổ chức trao đổi thông tin rút kinh nghiệm cho công tác tra 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Lào Cai (2014), Báo cáo công tác cán giai đoạn 2014-2016 Cục thuế tỉnh Lào Cai (2014), Báo cáo công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Lào Cai (2015), Báo cáo công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Lào Cai (2016), Báo cáo công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Lào Cai (2016), Báo cáo công tác tra thuế giai đoạn 2014-2016 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quối hội (2015), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Tổng cục thuế (2012), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra thuế (lưu hành nội bộ) Tổng cục Thuế (2015),Quyết định 1404/QĐ-TCT Quy trình tra thuế 10 Tổng cục Thuế, Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 việc ban hành qui trình tra thuế 11 Trường cán tra (2010), Nghiệp vụ công tác tra (lưu hành nội bộ) 12 Ủy ban nhân dân tỉnh Lào Cai (2016), Báo cáo kinh tế xã hội tỉnh Lào Cai 13 Đoàn Thu Hà, Nguyễn Thị Ngọc Huyền (2000), Giáo trình sách kinh tế - xã hội, Trường Đại học Kinh tế quốc dân – Khoa khoa học quản lý, NXB Khoa học Kỹ thuật, Hà nội 14 Thanh tra phủ (2011), Hướng dẫn chi tiết thi hành luật Thanh tra, NXB Lao động, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài Chính 16 Đặng Văn Hiếu (2017), Thanh tra thuế TNDN Cục thuế Điện Biên, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân 17 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2011), Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam, Luận văn tiến sĩ tài – ngân hàng, Học viện tài chính, Hà Nội 84 18 Nguyễn Xuân Thành (2011), Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn hịên nay, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viên Tài Chính 19 Phạm Đức Long (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Bách Khoa Hà Nội 20 Trần Minh Chiến (2015), Công tác tra thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa,Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Nha Trang 21 Võ Tiến Dũng (2013),“Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra, tra thuế cục thuế TP HCM”, Tạp chí Kinh tế-Kỹ Thuật 22 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Bản Tài 23 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế số 11 24 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), “Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam”,Tạp chí tài số 5-2013 Danh sách trang web 25 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn 26 Bộ tài chính: www.mof.vn 27 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 28 Báo hải quan: www.baohaiquan.vn 29 Tạp chí tài chính: www.tapchitaichinh.vn