Thanh tra thuế Đối với hàng hóa nhập khẩu của tổng cục hải quan việt nam

- Đề xuất phương hướng và giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng cục Hải quan Việt Nam trong thời gian tới.. Phạm vi nghiên cứu -

TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN

Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.2.1 Tổng quan về các tài liệu nghiên cứu

Thời gian qua đã có một số công trình nghiên cứu, đề tài, giáo trình, bài viết về công tác thanh tra thuế của ngành Hải quan và những nội dung tương tự về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; công tác kiểm tra sau thông quan, công tác chống gian lận thương mại đối với hàng hóa xuất nhập khẩu với mức độ, phạm vi nghiên cứu ở các góc độ khác nhau

Một là: Nhóm các công trình nghiên cứu, tài liệu liên quan đến công tác thanh tra, thanh tra chuyên ngành Hải quan:

“Giáo trình Quản lý thuế” của Lê Xuân Trường Giáo trình Quản lý thuế được biên soạn với mục tiêu làm tài liệu học tập cho sinh viên chuyên ngành Thuế Trong giáo trình này, những nội dung lý luận cơ bản về quản lý thuế của cơ quan thuế như: Tổng quan về thuế, tổ chức bộ máy và quy trình quản lý thuế Giáo trình cũng giới thiệu những vấn đề lý luận và quy trình nghiệp vụ thực hiện các chức năng quản lý thuế như: Quản lý kê khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; tuyên truyền thuế; dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ và cưỡng chế thuế; dự toán thu thuế Giáo trình cũng giới thiệu một nội dung quan trọng là ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế

“Giáo trình Hải quan cơ bản” của Hoàng Trần Hậu và các cộng sự (2011) Giáo trình nhằm cung cấp những kiến thức cơ bản về hải quan mang tính chất cơ bản, nền tảng làm tiền đề cho việc đào tạo kỹ năng nghề chuyên sâu về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa và phương tiện vận tải Cụ thể giáo trình cung cấp những kiến thức chung mang tính chất lý luận về thủ tục hải quan, về quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan, về quản lý rủi ro (QLRR) trong hoạt động hải quan Giáo trình đã nêu bật được các lý luận chung và thực trạng về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra…

“Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thanh tra chuyên ngành Hải quan” do Trường Bồi dưỡng cán Bộ Tài chính (2015) Sách do nhiều tác giả hiện đang công tác tại Vụ Thanh tra - Kiểm tra Tổng cục Hải quan phối hợp với Trường Bồi dưỡng cán Bộ Tài chính thực hiện Giáo trình tập trung sâu vào đánh giá thực trạng thanh tra chuyên ngành Hải quan Từ đó, nêu bật được các giải pháp khắc phục hạn chế về công tác thanh tra, kiểm tra đối với mặt hàng nhập khẩu, đối với doanh nghiệp và đặc biệt là đối với cơ quan hải quan

Nhóm công trình nghiên cứu, tài liệu trên chủ yếu đề cập, đi sâu nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra, thanh tra chuyên ngành hải quan

Hai là: Nhóm các công trình nghiên cứu, tài liệu liên quan đến công tác quản lý thuế, chống gian lận thương mại, chống thất thu thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu:

Luận văn “Giải pháp nâng cao hiệu quả đối với quản lý gia công xuất khẩu mặt hàng giày da tại Cục Hải quan thành phố Hải Phòng” của Dương Hương Thảo (2018) Từ những thực trạng việc quản lý đối với loại hình gia công xuất khẩu, những thuận lợi, khó khăn đang gặp, tác giả cũng nêu bật được thực trạng công tác quản lý của Hải quan Việt Nam Tác giả đã đề xuất một số biện pháp tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, sự phối hợp giữa các ngành , các cấp trong việc tổ chức, kiểm tra, giám sát đối với các hoạt động đấu tranh chống gian lận thương mại đối với hàng hoá XNK

Luận văn “Công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập kinh doanh tại Chi cục Hải quan Gia Thụy: của Đặng Thị Oanh (2022) Từ những thực trạng trong quá trình thông quan hàng hóa ngày càng rút ngắn, nguồn nhân lực cũng như trang thiết bị còn nhiều hạn chế, thủ đoạn và hành vi gian lận ngày càng tinh vi; tác giả đã đề xuất một số biện pháp nâng cao hiệu quả trong quá trình kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập kinh doanh và mở rộng tuyên truyền và tăng cường tính tuân thủ pháp luật trong cộng đồng doanh nghiệp

Luận văn “Chống gian lận thương mại đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu ở Việt Nam” của Trần Việt Tuấn (2014) Từ những phân tích tình hình gian lận thương mại đối với hàng hoá nhập khẩu, tình trạng gian lận của các mặt hàng nhập khẩu có thuế suất cao, các mặt hàng nhập khẩu có điều kiện… Tác giả cũng nêu bật được thực trạng công tác đấu tranh chống gian lận thương mại của Hải quan Việt Nam Tác giả đã đề xuất một số biện pháp tăng cường công tác đấu tranh chống gian lận thương mại đối với hàng hoá XNK Trong đó, tác giả nhấn mạnh công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan hải quan đối với các mặt hàng nhập khẩu

Luận văn “Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan ICD Tiên Sơn” của Trần Thanh Tùng (2016) Tác giả nêu bật được thực trạng về công tác quản lý thuế, đi kèm với đó là công tác thanh tra, kiểm soát, thực hiện các chuyên đề kiểm tra đối với các mặt hàng quản lý rủi ro như có thuế suất cao, mặt hàng nhập khẩu có điều kiện… Tác giả cũng nhấn mạnh vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra đối với công tác quản lý thuế tại ICD Tiên Sơn

Luận văn “Quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu Hữu Nghị - tỉnh Lạng Sơn" của Nguyễn Mạnh Hùng (2015) Luận văn đã nghiên cứu và cung cấp những lý luận cơ bản nhất về thuế, đi sâu nghiên cứu những nội dung quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, trình bày quy trình thực hiện thủ tục hải quan theo hệ thống VNACCS/VCIS mới nhất hiện nay, qua đó thấy được những ưu việt của quy trình này Luận văn cũng trình bày nội dung cơ bản của quản lý thuế xuất nhập khẩu nói chung và thuế nhập khẩu hàng hóa nói riêng cũng như các sắc thuế phổ biến đang áp dụng cho hàng nhập khẩu vào Việt Nam hiện nay Đặc biệt tại phần giải pháp tác giả đã đề xuất các giải pháp đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan (chủ trương tiền kiểm sang hậu kiểm) đối với các mặt hàng nhập khẩu tại đơn vị

Ba là: Nhóm các công trình nghiên cứu, tài liệu liên quan đến công tác nghiệp vụ hải quan, kiểm tra sau thông quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: Đề tài nghiên cứu “Kiểm tra hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu - Thực trạng và giải pháp” của Nguyễn Thị Thương Huyền, Nguyễn Việt Cường Tác giả đã làm nổi bật được công tác nghiệp vụ và các kỹ năng cơ bản trong công tác kiểm tra hồ sơ đối với các mặt hàng nhập khẩu để từ đó hạn chế được tình trạng gian lận thương mại của doanh nghiệp

Tóm lại, nhóm công trình nghiên cứu tài liệu trên tập trung và đi sâu nghiên cứu có tính tổng thể, toàn diện những nội dung về thuế, quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; chống gian lận thương mại, chống thất thu thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

Từ các công trình nghiên cứu của các tác giả, chúng ta thấy đa số các công trình nghiên cứu trên đây, với mức độ, phạm vi nghiên cứu ở các góc độ khác nhau đã tập trung và đi sâu nghiên cứu về thuế, thanh tra kiểm tra thuế nói chung, thuế, thanh tra kiểm tra thuế hàng hóa xuất nhập khẩu Tuy nhiên, vẫn còn ít công trình đi sâu nghiên cứu toàn diện, cụ thể cả về lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra, có tính chuyên ngành cao - thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng cục Hải quan Việt Nam như đề tài của luận văn.

Cơ sở lý luận về thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của cơ quan hải quan

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm cơ bản của thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế

Khi nhà nước ra đời, để có tiền chi tiêu cho sự tồn tại và hoạt động của mình, nhà nước đã đặt ra chế độ thuế khóa do dân cư đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ của mình Có thể nói thuế là một phạm trù rộng và hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu và vận dụng kiến thức về thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng trong điều kiện phát triển kinh tế - xã hội hiện nay có một ý nghĩa quan trọng đối với Nhà nước

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

+ Sự ra đời và tồn tại của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của Nhà nước - pháp luật

+ Thuế do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất ban hành

+ Thuế là khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của các pháp nhân và thể nhân đối với Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp

+ Thuế là công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại của cải vật chất dưới hình thức giá trị giữa Nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội

1.2.1.2 Khái niệm thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Thứ nhất, Thuế nhập khẩu

Thuế nhập khẩu là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu

Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường bộ hay đường sắt) đến cửa khẩu biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế, cửa khẩu biên giới bộ) thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước

Thuế nhập khẩu không áp dụng chung cho tất cả các mặt hàng Mỗi mặt hàng có một mức thuế khác nhau theo quy định của chính phủ nước nhập

Thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu được cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường:

- Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam;

- Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường trong nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam;

- Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu không thuộc các trường hợp quy định tại Điểm a và Điểm b Khoản này Thuế suất thông thường được quy định bằng 150% thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng Trường hợp mức thuế suất ưu đãi bằng 0%, Thủ tướng Chính phủ căn cứ quy định tại Điều 10 của Luật này để quyết định việc áp dụng mức thuế suất thông thường

Hàng hóa trong các trường hợp sau đây là đối tượng chịu thuế nhập khẩu:

- Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa khu này với bên ngoài là quan hệ nhập khẩu

- Hàng hóa nhập khẩu tại chỗ

- Hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất thực hiện quyền nhập khẩu, quyền phân phối là hàng hóa do doanh nghiệp chế xuất nhập khẩu để thực hiện quyền nhập khẩu, quyền phân phối theo quy định của pháp luật thương mại, pháp luật đầu tư

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu

Mục đích của phương pháp này là nhằm thu thập những số liệu cụ thể và chính xác từ các hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành Hải quan, các đơn vị khác trong và ngoài ngành Hải quan Qua đó có được những số liệu cụ thể để xem xét, đánh giá được thực trạng vấn đề cần nghiên cứu lại luận văn Phương pháp này có 2 loại: phương pháp thu thập số liệu sơ cấp và thứ cấp

2.1.1 Phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu thứ cấp

Thu thập thông tin dữ liệu thứ cấp: Thông tin thứ cấp là thông tin do người khác thu thập, sử dụng cho các mục đích khác với mục đích nghiên cứu của đề tài này và được tác giả sử dụng lại cho nghiên cứu của mình Thông tin thứ cấp có thể là các thông tin chưa xử lý hoặc đã xử lý Như vậy, thông tin thứ cấp không phải do người nghiên cứu trực tiếp thu thập Những thông tin thứ cấp trong luận văn được thu thập từ tài liệu đã công bố gồm những thông tin được tổng kết từ những tài liệu liên quan đến những vấn đề về loại hình chế xuất Trong đó chủ yếu từ các tài liệu sách báo, tạp chí, internet, cơ sở dữ liệu ngành Hải quan… và các đơn vị khác cung cấp

2.1.2 Phương pháp thu thập thông tin, dữ liệu sơ cấp

Trên thực tế, phương pháp thu thập dữ liệu thường được dùng trong các bài luận văn sử dụng phương pháp định lượng, yêu cầu số liệu cụ thể để phân tích đưa ra kết quả Dữ liệu sơ cấp là những dữ liệu mới được thu thập lần đầu tiên phục vụ cho cuộc nghiên cứu này

Do không có điều kiện thực hiện khảo sát thu thập thông tin, dữ liệu bằng bảng hỏi nên tác giả chỉ thực hiện trao đổi trực tiếp với một số chuyên gia, những người có kinh nghiệm trong lĩnh vực này cũng như các lãnh đạo trực tiếp công tác tại cơ quan của tác giả để bổ sung, củng cố cho các đánh giá, nhận xét cũng như các giải pháp được được ra ở Chương 3 và Chương 4 của luận văn Những thông tin sơ cấp được thu thập trong luận văn liên quan tập trung nhiều đến những vấn đề vướng mắc trong việc thực hiện pháp luật về thanh tra thuế hàng hóa nhập khẩu của công chức, cán bộ làm việc trong lĩnh vực thanh tra hải quan.

Phương pháp xử lý thông tin, dữ liệu

2.2.1 Phương pháp phân tích, tổng hợp

Phương pháp phân tích, tổng hợp các số liệu thống kê công tác thanh tra thuế qua các năm của Tổng cục Hải quan Việt Nam để phân tích, đánh giá thực trạng thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng cục Hải quan Việt Nam và đưa ra các giải pháp tăng cường công tác thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng cục Hải quan Việt Nam trong thời gian tới Phương pháp này được tác giả sử dụng ở hầu hết các chương, các mục của Luận văn

2.2.2 Phương pháp thống kê mô tả

Thống kê mô tả (Descriptive Statistics) là các phương pháp sử dụng để tóm tắt hoặc mô tả một tập hợp dữ liệu, một mẫu nghiên cứu dưới dạng số hay biểu đồ trực quan Các công cụ số dùng để mô tả thường dùng nhất là trung bình cộng và độ lệch chuẩn Các công cụ trực quan thường dùng nhất là các biểu đồ

Trong luận văn, tác giả dùng phương pháp mô tả ở dạng số để có thể tiếp cận gần nhất với các thông tin và làm nổi bật lên những thông tin cần thiết, ví dụ như: hàng hóa nhập khẩu chủ yếu… Phương pháp này được tác giải sử dụng chủ yếu ở Chương 3 của luận văn khi mô tả về thực trạng

Phương pháp so sánh thường được sử dụng ở trong phần nêu lên dẫn chứng và thực trạng của vấn đề So sánh có rất nhiều cách khác nhau như so sánh tương đối, so sánh tuyệt đối, so sánh bình quân hay có thể là so sánh theo các chiều (chiều dọc, chiều ngang) khác nhau

Trong luận văn, tác giả sử dụng so sánh số liệu năm trước và năm sau về số kim ngạch, số liệu vi phạm, Từ đó thấy được hiệu quả của việc thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu Những nội dung này tập trung ở Chương

3 và Chương 4 của luận văn.

THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM

Giới thiệu tổng quan về Tổng cục Hải quan Việt Nam

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Năm 1945 Cách mạng tháng 8 thành công, Hồ Chủ tich đã đọc bản Tuyên ngôn độc lập khai sinh nước Việt Nam dân chủ Cộng hoà Tuy nhiên, sau đó Việt Nam vẫn phải tiếp tục trải qua 30 năm chiến tranh ác liệt và 27 năm thử thách trong thời kỳ hàn gắn vết thương chiến tranh

Với cái tên đầu tiên là “Sở Thuế quan và thuế gián thu” được thành lập với mục đích đảm bảo việc kiểm soát hàng hóa XNK và duy trì nguồn thu ngân sách Hải quan Việt Nam không ngừng chăm lo xây dựng, hoàn thiện và nâng cao cơ sở pháp lý - quản lý Nhà nước để ngày càng phù hợp hơn với thực tiễn của nước Việt Nam Từ chỗ Hải quan Việt Nam còn phải tạm thời sử dụng những quy định nghiệp vụ về thuế quan của chính quyền thực dân đến nay đã xây dựng và ban hành được “Điều lệ Hải quan”, Pháp lệnh Hải quan và tiếp đó là Luật Hải quan Việt Nam có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2002

Với những mục tiêu nhằm tạo thuận lợi cho phát triển XNK, thu hút đầu tư nước ngoài, phát triển du lịch và giao thương quốc tế, đảm bảo quản lý, nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác Hải quan Việt Nam đã luôn luôn thực hiện theo khẩu hiệu mà mình đã đặt ra: “CHUYÊN NGHIỆP, MINH BẠCH, HIỆU QUẢ”

Ngay sau khi nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa ra đời, ngày 10 tháng

9 năm 1945, Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp thay mặt Chủ tịch Chính phủ lâm thời ký Sắc lệnh số 27/SL thành lập Sở Thuế quan và Thuế gián thu - tiền thân của Hải quan Việt Nam ngày nay “để đảm nhiệm công việc của Sở Tổng thanh tra độc quyền muối và thuốc phiện và các Sở Thương chính Bắc, Trung và Nam bộ” Sự kiện này có ý nghĩa lịch sử rất quan trọng, đánh dấu sự ra đời của Hải quan Việt Nam, không chỉ để đáp ứng nhu cầu của đất nước, mà còn khẳng định Hải quan là một công cụ không thể thiếu của một quốc gia độc lập có chủ quyền

Nhìn lại quá trình phát triển, Hải quan Việt Nam đã có sự lớn mạnh vượt bậc về mọi mặt, khẳng định vai trò, vị trí quan trọng trong sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc Trong thời kỳ đất nước đổi mới, mở cửa và hội nhập quốc tế, Hải quan Việt Nam tiếp tục phát huy những thành tựu đã đạt được, nỗ lực thực hiện Chiến lược phát triển Hải quan giai đoạn 2021-2030 với mục tiêu tổng quát là: Xây dựng Hải quan Việt Nam chính quy, hiện đại, ngang tầm Hải quan các nước phát triển trên thế giới, dẫn đầu trong thực hiện Chính phủ số, với mô hình Hải quan số, hướng tới mô hình Hải quan thông minh

Tuyên ngôn, nhiệm vụ chính của ngành Hải quan:

- Quản lý có hiệu quả các hoạt động xuất nhập khẩu và giao lưu quốc tế, tạo điều kiện cho thương mại và sản xuất phát triển

- Bảo vệ và góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của nền kinh tế quốc gia

- Bảo đảm nguồn thu cho ngân sách

- Chống buôn lậu, gian lận thương mại, bảo vệ lợi ích người tiêu dùng

- Góp phần bảo vệ chủ quyền kinh tế, an ninh quốc gia và an toàn xã hội

- Phục vụ quản lý kinh tế xã hội

3.1.2 Vị trí, chức năng và nhiệm vụ

Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài chính được quy cụ thể trong Quyết định số 65/2015/QĐ-TTg ngày 17/12/2015 của Thủ tướng Chính phủ, cụ thể:

Về vị trí và chức năng:

Tổng cục Hải quan là cơ quan tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về hải quan và tổ chức thực thi pháp luật về hải quan

Về sơ đồ tổ chức bộ máy của Tổng cục Hải quan Việt Nam

Sơ đồ 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Tổng cục Hải quan Việt Nam

- Các tổ chức hành chính thực hiện chức năng quản lý nhà nước gồm: 4 vụ, 8 cục và văn phòng

- Các tổ chức sự nghiệp gồm: Viện Nghiên cứu Hải quan, Trường Hải quan Việt Nam và Báo Hải quan

- 34 cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

- Các Chi cục Hải quan, đội Kiểm soát Hải quan và đơn vị tương đương thuộc Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Việc thành lập, sáp nhập, giải thể các Chi cục Hải quan, Đội Kiểm soát Hải quan và đơn vị tương đương do Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định

3.1.3 Mô hình tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ thanh tra Tổng cục Hải quan Việt Nam

Theo quy định của Luật Thanh tra 2022 ngày 14 tháng 11 năm 2022, Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09 tháng 02 năm 2012 quy định về cơ quan được giao thực hiện chức năng thanh tra chuyên ngành thì cơ quan được giao thực hiện chức năng thanh tra chuyên ngành và hoạt động thanh tra chuyên ngành, trong ngành Hải quan có hai cấp được giao thực hiện chức năng thanh tra chuyên ngành (trong đó có thanh tra thuế đối với hàng hoá NK) là cấp Tổng cục Hải quan và cấp Cục Hải quan

Tại Tổng cục Hải quan và Cục Hải quan thành lập bộ phận tham mưu về công tác thanh tra chuyên ngành, tại Tổng cục là Vụ Thanh tra - Kiểm tra, tại Cục Hải quan là Phòng Thanh tra - Kiểm tra/ hoặc Bộ phận Thanh tra bố trí tại Phòng Tổ chức- Thanh tra, Phòng Nghiệp vụ, Văn phòng Cục

Tại Vụ Thanh tra – Kiểm tra của Tổng cục Hải quan có chức năng tham mưu, giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thực hiện thanh tra chuyên ngành trong phạm vi quản lý nhà nước của Tổng cục Hải quan theo quy định của pháp luật

Theo quyết định số 1050/QĐ-BTC ngày 16/5/2016 của Bộ Tài chính thì

Vụ Thanh tra – Kiểm tra thuộc Tổng cục Hải quan có chức năng tham mưu, giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan thực hiện thanh tra chuyên ngành trong phạm vi quản lý nhà nước của Tổng cục Hải quan theo quy định của pháp luật

Nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể như sau:

- Trình Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan:

+ Kế hoạch dài hạn, trung hạn và hàng năm về công tác thanh tra chuyên ngành của Tổng cục Hải quan;

+ Các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng trong lĩnh vực hải quan;

+ Văn bản quy phạm pháp luật về hải quan, các văn bản có liên quan đến tổ chức và hoạt động của Vụ Thanh tra - Kiểm tra theo phân công của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan;

+ Văn bản hướng dẫn thực hiện về công tác thanh tra, kiểm tra, tiếp công dân, giải quyết khiếu nại, tố cáo và phòng, chống tham nhũng trong lĩnh vực hải quan theo quy định của pháp luật

- Thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chính sách, pháp luật, nghiệp vụ được giao của các tổ chức, cá nhân thuộc thẩm quyền quản lý của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan

Khái quát chung về tình hình nhập khẩu hàng hóa và thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng Cục Hải quan Việt Nam

3.2.1 Kim ngạch và thị trường nhập khẩu hàng hóa

Tổng kim ngạch nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam tăng đều trong giai đoạn 2018 - 2022 từ 236.95 triệu USD năm 2018 lên 358.902 triệu USD năm 2022

Bảng 3.1: Kim ngạch hàng hóa nhập khẩu Việt Nam, giai đoạn 2018-2022 Đơn vị: Triệu USD, %

Năm Tổng kim ngạch hàng hóa nhập khẩu

Biểu đồ 3.2: Các thị trường nhập khẩu lớn của Việt Nam năm 2022

Nguồn: Báo Hải quan thống kê thị trường nhập khẩu

Cập nhật theo thị trường của Tổng cục Hải quan hết tháng 10 cho thấy, kim ngạch nhập khẩu cả nước đạt 303,35 tỷ USD, tăng 12,2% so với cùng kỳ năm ngoái Đáng chú ý, riêng châu Á đạt 251,67 tỷ USD, tăng 14,5% và chiếm tới 83% tổng kim ngạch nhập khẩu cả nước

Các thị trường nhập khẩu lớn ở châu Á như Trung Quốc, Hàn Quốc, khu vực ASEAN, thị trường Đài Loan (Trung Quốc)…

Với ưu thế này nên dễ dàng nhận thấy sự xuất hiện ở nhóm đầu của các thị trường châu Á đối với các nhóm hàng nhập khẩu lớn nhất Điển hình như: máy vi tính, sản phẩm điện tử và linh kiện đạt 70,45 tỷ USD, tăng 16,6% so với cùng kỳ năm trước Trong đó thị trường Trung Quốc là 20,6 tỷ USD, tăng 17,7%; Hàn Quốc là 20 tỷ USD, tăng 23,2%; Đài Loan (Trung Quốc) với 9,62 tỷ USD, tăng 22,6%; Nhật Bản với 6,03 tỷ USD, tăng 30%… Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phụ tùng khác đạt 37,83 tỷ USD, giảm 1,4% so với cùng kỳ năm trước Trung Quốc tiếp tục là thị trường lớnnhất với 20,5 tỷ USD, dù giảm nhẹ 0,6%; tiếp theo là Hàn Quốc với 5,27 tỷ USD, tăng 3,3%; Nhật Bản với 3,55 tỷ USD, giảm 2,3%

Nhóm hàng nguyên phụ liệu phục vụ ngành dệt may, da, giày (bao gồm: bông, xơ sợi dệt, vải các loại, nguyên phụ liệu dệt, may, da, giày) đạt 23,83 tỷ USD, tăng 10,4%, so với cùng kỳ năm 2021

Trung Quốc tiếp tục là thị trường dẫn đầu với 12,03 tỷ USD, tăng 8,2% và chiếm 53% tổng kim ngạch nhập khẩu nhóm hàng này Tiếp theo là thị trường Đài Loan (Trung Quốc) với 2,26 tỷ USD, tăng 11,5%; Hàn Quốc với 2,1 tỷ USD, tăng 2,6%; Hoa Kỳ với 1,67 tỷ USD, tăng 12,6%

3.2.2 Tình hình hàng hoá nhập khẩu chủ yếu

Biểu đồ 3.3 10 nhóm hàng có trị giá nhập khẩu cao nhất trong năm 2022 so với năm 2021 Nguồn: Báo cáo tình hình xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam năm

2022 của Cục Công nghệ thông tin và thống kê Hải quan

Một số nhóm hàng nhập khẩu chính:

Máy vi tính, sản phẩm điện tử và linh kiện: trị giá nhập khẩu nhóm hàng này trong năm 2022 đạt 81,88 tỷ USD, tăng 8,4% so với năm trước Trong năm

2022, Việt Nam chủ yếu nhập khẩu nhóm hàng này từ các thị trường: Trung Quốc đạt 24,06 tỷ USD, tăng 9,6%; Hàn Quốc đạt 23,2 tỷ USD, tăng 14,3% và Đài Loan đạt 11,07 tỷ USD, tăng 15,1% so với năm 2021.

Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phụ tùng khác: Tổng trị giá nhập khẩu nhóm hàng này trong năm 2022 là 45,19 tỷ USD, giảm 2,4% so với năm trước Trung Quốc tiếp tục là thị trường lớn nhất cung cấp nhóm hàng này cho Việt Nam trong năm 2022 với trị giá là 24,29 tỷ USD, giảm 2,5%; tiếp theo là các thị trường Hàn Quốc với 6,24 tỷ USD, tăng 2,1%; Nhật Bản với 4,29 tỷ USD, giảm 3,8% so với năm trước

Nhóm hàng nguyên phụ liệu phục vụ ngành dệt may, da, giày (bao gồm: bông, xơ sợi dệt, vải các loại, nguyên phụ liệu dệt, may, da, giầy): Tính chung trong năm 2022, tổng trị giá nhập khẩu của nhóm hàng này đạt 27,96 tỷ USD, tăng 6%, tương ứng tăng 1,58 tỷ USD so với năm 2021 Trung Quốc là thị trường lớn nhất cung cấp nhóm hàng nguyên phụ liệu phục vụ ngành dệt may da giày cho Việt Nam trong năm 2022, chiếm tỷ trọng 50%, với 14,06 tỷ USD, tăng 3,1% so với năm 2021 Tiếp theo là các thị trường: Đài Loan với 2,59 tỷ USD, tăng 4,7%; Hàn Quốc với 2,53 tỷ USD, giảm 1,2%; Hoa Kỳ với 1,78 tỷ USD, tăng 10,2% Điện thoại các loại và linh kiện : Tính cả năm 2022, trị giá nhập khẩu nhóm hàng này đạt 21,13 tỷ USD, giảm 1,6% so với năm 2021 Hàn Quốc là thị trường lớn nhất cung cấp hai nhóm hàng này cho Việt Nam trong năm 2022 với trị giá đạt 11,49 tỷ USD, tăng 7,1%; tiếp theo là các thị trường Trung Quốc với gần 8,06 tỷ USD, giảm 12,7%; Đài Loan với 414 triệu USD, tăng 13,9% so với năm 2021 Ô tô nguyên chiếc các loại: Trong năm 2022 lượng xe ô tô nguyên chiếc các loại nhập khẩu là 173.467 chiếc, tăng 8.5% so với năm trước Trong năm 2022, ô tô nguyên chiếc các loại nhập khẩu về Việt Nam chủ yếu là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống với 144.912 chiếc, tăng 32.1%, tương ứng tăng 35.185 chiếc; tiếp theo là ô tô tải đạt 17.967 chiếc, giảm 48,3%, tương ứng giảm 16.813 chiếc; ô tô loại khác là 9.752 chiếc, giảm 34.9%, tương ứng giảm 5.237 chiếc so với năm 2021 Riêng ô tô trên 9 chỗ ngồi, trong năm 2022, Việt Nam chỉ nhập về 836 chiếc Ô tô nguyên chiếc các loại nhập khẩu về Việt Nam trong năm 2022 chủ yếu có xuất xứ từ Thái Lan và Inđônêxia, chiếm 75% tổng lượng nhập khẩu của cả nước Trong đó: nhập khẩu từ Inđônêxia là 72.671 chiếc, tăng 64.2%; nhập khẩu từ Thái Lan là 72.032 chiếc, giảm 10,9% so với năm 2021.

Xăng dầu các loại : Lượng nhập khẩu trong năm 2022 là là 8,87 triệu tấn với trị giá đạt 8,97 tỷ USD, tăng mạnh 27,7% về lượng và tăng 118,5% (tương ứng tăng 4,86 tỷ USD) về số tuyệt đối so với năm 2021 Trong đó, lượng dầu diesel nhập về đạt 4,74 triệu tấn, tăng 1,5% và chiếm 54% lượng xăng dầu các loại nhập khẩu của cả nước; lượng xăng nhập về đạt 1,7 triệu tấn, tăng 2,3 lần và chiếm 21%; lượng nhiên liệu bay nhập về đạt 1,46 triệu tấn, tăng 2,2 lần và chiếm 16% lượng nhập khẩu xăng dầu của cả nước Lượng nhập khẩu xăng dầu các loại vào Việt Nam trong năm 2022 chủ yếu từ Hàn Quốc là 3,22 triệu tấn, tăng 96,3%; Singapo là 1,49 triệu tấn, tăng 17,7% trong khi đó nhập khẩu từ Malaixia là 1,42 triệu tấn, giảm 37,7%

Sắt thép các loại : Trong năm 2022, lượng nhập khẩu sắt thép đạt 11,68 triệu tấn, giảm 5,6% nhưng trị giá đạt 11,92 tỷ USD, tăng 3% so với năm trước Lượng giảm nhưng trị giá tăng chủ yếu do đơn giá nhập khẩu sắt thép trong năm qua tăng cao 9,2% so với năm 2021 (tương ứng tăng gần 86 USD/tấn) Việt Nam chủ yếu nhập khẩu sắt thép từ các thị trường: Nhật Bản đạt 1,91 triệu tấn, tăng 1,3%, Hàn Quốc đạt 1,23 triệu tấn, giảm 17,7% so với năm 2021 Trung Quốc với lượng đạt 5,1 triệu tấn, tăng gần 2% Đối với thị trường Trung Quốc, nhập khẩu sắt thép của Việt Nam từ thị trường này trong năm 2022 đạt 5,1 triệu tấn, tăng gần 2% so với năm trước Trong khi đó, xuất khẩu sắt thép sang thị trường này lại giảm mạnh, chỉ đạt 991 nghìn tấn, giảm 96,2% so với năm 2021.

Nhóm hàng lúa mỳ, ngô, đậu tương và thức ăn gia súc: Nhập khẩu nhóm này trong năm 2022 là 11,72 tỷ USD, tăng 13,5%, tương ứng tăng 1,4 tỷ USD so với năm trước Trong năm 2022, Việt Nam chủ yếu nhập khẩu lúa mỳ, ngô, đậu tương và thức ăn gia súc từ các thị trường chính: Achentina đạt 3,73 tỷ USD, tăng 6,8%, Brazil đạt 2,4 tỷ USD, tăng 39,6%; Hoa Kỳ đạt 1,31 tỷ USD, giảm 12% so với năm trước

3.2.3 Phương thức vận tải chủ yếu Đường bộ Đường không Đường thủy Loại khác

Biểu đồ 3.4 Nhập khẩu hàng hóa theo phương thức vận tải

Nguồn: Báo cáo tình hình xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam năm

2022 của Cục Công nghệ thông tin và thống kê Hải quan

Vận chuyển hàng hóa quốc tế là vận chuyển hàng hoá từ nước này qua nước khác trong mua bán hàng hoá quốc tế Vận tải quốc tế là hình thức chuyên chở hàng hóa giữa hai hay nhiều nước, tức là điểm đầu và điểm cuối của quá trình vận tải nằm ở hai nước khác nhau Việc vận chuyển hàng hóa trong vận tải quốc tế đã vượt ra khỏi phạm vi một nước, vị trí của hàng hóa được thay đổi từ nước người bán sang nước người mua

Xu hướng toàn cầu hóa đã mở ra một kỷ nguyên mới cho nhân loại, tác động đến quan hệ giữa các nước Trong đó, Việt Nam với kinh nghiệm sau hơn 30 năm đổi mới, đối thoại đa phương đã được nâng lên một tầm cao mới Chính điều này đã góp phần củng cố mối quan hệ thương mại giữa Việt Nam với các nước khác trên thế giới trong đó bao gồm Mỹ, Anh, Trung Quốc, Úc, Nhật Bản, Hàn Quốc, Đức, Pháp, Singapore,…

Hiện nay, nhu cầu sử dụng hàng hóa và dịch vụ của người tiêu dùng Việt Nam đã vượt ra khỏi phạm vi trong nước Thêm vào đó là sự phát triển của những trang web thương mại điện tử đã trở thành xu hướng mua sắm được nhiều người ưa chuộng khiến cho dịch vụ vận chuyển hàng quốc tế trở nên vô cùng quan trọng, không thể thiếu trong cuộc sống con người Đặc biệt, Việt Nam rất nổi tiếng ở quốc tế với các mặt hàng thực phẩm kho, rau củ, hoa quả chất lượng, đảm bảo vệ sinh và an toàn thực phẩm được ưa chuộng ở nước ngoài Cùng với đó là các mặt hàng lưu niệm, đồ thủ công mỹ nghệ, gốm sứ, hàng may mặc,…cũng vô cùng được yêu thích Để đáp ứng nhu cầu vận chuyển những mặt hàng này rất cần đến sự trợ giúp của các công ty vận chuyển quốc tế Ngoài ra, việc vận chuyển hàng hóa quốc tế còn có thể đáp ứng được những nhu cầu của các gia đình có con cái du học, xuất khẩu lao động hoặc làm việc tại nước ngoài và những người có nhu cầu nhập hàng từ nước ngoài về kinh doanh

Các hình thức vận tải hàng hóa quốc tế thông dụng nhất hiện nay

- Phương thức vận chuyển đường bộ (Roadways)

Vận chuyển đường bộ thông qua phương tiện chủ yếu là ô tô là phương thức vận tải phổ biến nhất hiện nay, tuy nhiên lại không được sử dụng nhiều trong vận tải quốc tế bởi còn phụ thuộc nhiều vào vị trí địa lý giữa các quốc gia Vận chuyển bằng đường bộ chỉ thích hợp với vận chuyển hàng hóa có khối lượng không quá lớn, cự li vận chuyển ngắn và trung bình, hàng hóa yêu cầu tốc độ giao hàng nhanh Hình thức này ngày nay vẫn chủ yếu phục vụ cho chuyên chở nội địa, còn đối với vận tải hàng hóa quốc tế thì bị hạn chế rất nhiều

- Phương thức vận chuyển đường hàng không (Airways)

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM

Phương hướng tăng cường thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng cục Hải quan Việt Nam

4.1.1 Bối cảnh mới và những vấn đề đặt ra về thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng Cục Hải quan Việt Nam

Hợp tác đa phương và hội nhập quốc tế đã mang lại cho Hải quan Việt Nam nói chung và thanh tra Hải quan nói riêng nhiều kết quả hết sức quan trọng thúc đẩy quá trình cải cách hiện đại hóa Hải quan Việt Nam thông qua các cam kết đa phương, qua việc tiếp cận trình độ quản lý hải quan của các nước trong khu vực Tuy nhiên, hợp tác song phương và đa phương vẫn chưa đi vào thực chất, đặc biệt là chưa tranh thủ được các lợi ích về trao đổi, hợp tác phòng chống gian lận và buôn lậu thương mại; một số các nội dung cam kết mới thực hiện được một phần như: cam kết về cơ chế một cửa, quản lý rủi ro, xác định trước, quy định về kiểm tra, xuất xứ hàng hóa…

Thời gian tới tình hình khu vực và thế giới với sự phát triển mạnh mẽ của công nghệ thông tin và truyền thông tác động đến thương mại quốc tế và các lĩnh vực của đời sống Sự phát triển của các hình thức thương mại kéo theo tội phạm có tổ chức hoạt động linh hoạt, đa dạng hơn và thực hiện các hoạt động bất hợp pháp như trốn thuế, gian lận thuế, vận chuyển buôn bán hàng cấm, vũ khí, ma túy, hàng giả, hàng nhái…

Do đó, mục tiêu chung của Hải quan Việt Nam là đưa hoạt động hợp tác và hội nhập quốc tế chuyên nghiệp, hoạt động có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu quản lý, mang lại lợi ích thực chất và đáp ứng yêu cầu cải cách, phát triển, hiện đại hóa ngành Hải quan Đặc biệt, mở rộng nâng cấp hệ thống thông quan tự động, áp dụng đầy đủ các chuẩn mực quốc tế về nghiệp vụ và quản lý hải quan Đồng thời, tăng cường mở rộng quan hệ hợp tác với hải quan các nước là đối tác kinh tế thương mại quan trọng của Việt Nam nhằm mục đích bảo vệ lợi ích kinh tế và ngăn chặn, phòng chống các vi phạm về hải quan tạo thuận lợi cho thương mại, đầu tư và giao lưu đi lại giữa Việt Nam với các nước Để thực hiện được mục tiêu trên thì yêu cầu đặt ra đối với thanh tra Hải quan trong thời gian tới như sau:

- Xem xét hoạt động của cơ chế mới, của quá trình vận dụng nó vào đời sống thực tiễn Trên cơ sở đó xem xét trách nhiệm điều hành nhằm xác định rõ yêu cầu của các bộ phận khi thực hiện các nhiệm vụ được giao

- Yêu cầu đối với hệ thống tổ chức thanh tra trong thời kỳ mới là việc thiết kế nó cần đảm bảo sao cho các quan hệ trong quá trình thanh tra không chồng chéo, đồng thời có thể kết hợp thuận lợi khi xem xét một vấn đề, một hoạt động nhất định

- Công tác thanh tra trong giai đoạn mới nhất định phải dựa trên một hệ thống văn bản pháp lý được hoàn thiện theo yêu cầu cụ thể và thống nhất Bởi lẽ, song song với việc hoàn thiện hệ thống tổ chức Thanh tra thì yêu cầu hoàn thiện hệ thống văn bản pháp lý cho các tổ chức Thanh tra hoạt động là rất cần thiết trong giai đoạn hiện nay Trong giai đoạn này có thể kết hợp để phân định danh giới giữa chức năng thanh tra với các chức năng có liên quan như kiểm tra, giám sát mà ở phần đầu chúng tôi đã đề cập Phân biệt những nội dung khác nhau đó trên văn bản có thể giúp cho Thanh tra đảm bảo được tính chất đặc thù của mình như một lĩnh vực của kiểm tra và bảo vệ pháp luật trong quản lý nhà nước

4.1.2 Nhận định về xu hướng gian lận thương mại, trốn thuế trong lĩnh vực hải quan thời gian tới

Trong xu hướng tự do hóa thương mại quốc tế như hiện nay, Việt Nam đang hội nhập sâu vào nền kinh tế thế giới, hoạt động thương mại ngày càng phát triển Nhà nước ta đã ban hành nhiều chính sách, các chế độ ưu đãi, trong đó có chính sách pháp luật về hải quan, thuế đối với hàng hóa XNK nhằm thúc đẩy giao lưu buôn bán với các nước Lợi dụng chính sách thông thoáng này, trong thời gian qua không ít những DN vì mục tiêu lợi nhuận tìm cách gian lận thương mại, trốn thuế, phát sinh nhiều vụ việc nổi cộm, phương thức thủ đoạn tinh vi, không chỉ gây thất thu cho ngân sách Nhà nước mà còn ảnh hưởng đến an ninh quốc gia, an toàn cộng đồng và nền sản xuất trong nước

Theo nhận định của ngành Hải quan, trong những năm tới đây, tình hình gian lận thương mại, trốn thuế trong lĩnh vực NK sẽ tiếp tục diễn biến phức tạp Các đối tượng vẫn lợi dụng kẽ hở của cơ chế, chính sách, sự quản lý điều hành, năng lực kiểm soát của cơ quan Hải quan để gian lận, trốn thuế theo các hình thức cũ Tuy nhiên, thủ đoạn gian lận sẽ tinh vi, bài bản hơn, quy mô hơn và không loại trừ xuất hiện những hình thức gian lận mới khi cơ chế chính sách pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế có sự thay đổi Trong đó đặc biệt chú ý tới những hành vi, thủ đoạn sau:

- Lợi dụng chính sách miễn thuế để NK nguyên liệu, vật tư theo hình thức gia công, sản xuất xuất khẩu, sau đó chây ỳ chậm nộp báo quyết toán tình hình sử dụng nguyên vật liệu, vật tư; hoặc hợp thức hóa số liệu trên báo báo quyết toán để phù hợp với số liệu Hải quan nhằm gian lận, trốn thuế Thậm chí một số DN tự chấm dứt hoạt động, khi cơ quan Hải quan phát hiện thì chủ DN đã ở nước ngoài

- Lợi dụng sơ hở của hệ thống thông quan điện tử VNACCS/VCIS, khai báo sai về tên hàng hóa NK để áp sai mã số hàng hóa nằm ngoài danh mục rủi ro nhằm làm sai lệch kết quả phân tích, xử lý thông tin trong quy trình phân luồng tờ khai của hệ thống để hệ thống phân luồng xanh (được thông quan rất nhanh); hoặc cố tình khai báo qua mặt hàng khác có thuế thấp, giá thấp để tiêu chí rủi ro phân luồng xanh; một số trường hợp khác thông đồng với công chức hải quan làm thủ tục, sau khi khai báo đăng ký tờ khai, nếu hệ thống thông báo luồng đỏ thì tìm cách thay đổi tiêu chí khai báo để hệ thống phân luồng xanh hoặc vàng, nhằm mục đích gian lận, trốn thuế

- Lợi dụng việc thực hiện theo quy định mới tại Điều 41 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 (hiệu lực thi hành từ 01/01/2015) là giao trách nhiệm cho việc kiểm tra, kiểm soát hàng hóa ra, vào khu vực cảng, kho bãi cho DN kinh doanh cảng, kho bãi trong địa bàn giám sát hải quan trên cơ sở chứng từ thông quan của cơ quan hải quan (thay vì trước đây công việc này được giao cho lực lượng Hải quan thực hiện) Lợi dụng quy định này, nhiều DN, đối tượng sẽ cấu kết với DN kinh doanh cảng, kho bãi để gian lận thương mại, trốn thuế

- Một số công ty đầu tư nước ngoài (FDI), công ty thuộc tập đoàn đa quốc gia, lợi dụng chính sách ưu đãi đầu tư để hoạt động đầu tư SXKD tại Việt Nam Mọi hoạt động của những công ty này đều theo sự chỉ đạo của công ty mẹ ở nước ngoài, trong đó có việc khai báo sai trị giá nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị NK, đặc biệt là khai báo trị giá máy móc, thiết bị (được ưu đãi miễn thuế NK) cao hơn trị giá thực tế để tăng giá trị khấu hao TSCĐ, giảm lợi nhuận, thậm chí thua lỗ, trốn thuê thu nhập DN Đây là một trong những hình thức chuyển giá của các công ty FDI, công ty đa quốc gia mà Tổng cục Hải quan, Tổng cục Thuế và các cơ quan có liên quan cần phối hợp chặt chẽ để phát hiện, xử lý

4.1.3 Phương hướng tăng cường thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu đến năm 2025, tầm nhìn 2030

Ngành Hải quan được giao nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, giám sát hàng hóa, phương tiện vận tải; phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới; tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa XK,

NK (Điều 12 Luật Hải quan)

Trên cơ sở quan điểm chỉ đạo của Đảng và Nhà nước ta về hội nhập kinh tế quốc tế, cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thúc đẩy thương mại phát triển Ngành Hải quan không ngừng áp dụng phương pháp QLRR cho các khâu trong thông quan và sau thông quan Theo đó tại khâu thông quan sẽ tăng dần tỷ lệ tờ khai miễn kiểm tra (luồng xanh) và giảm dần tỷ lệ tờ khai kiểm tra hàng hóa thực tế (luồng đỏ), tập trung, tăng cường kiểm tra tại khâu sau thông quan do các lực lượng Kiểm tra sau thông quan, Chống buôn lậu, Thanh tra chuyên ngành Hải quan thực hiện

Như vậy, công tác thanh tra chuyên ngành hải quan (trong đó có thanh tra thuế đối với hàng hóa NK) là một trong những nhiệm vụ quan trọng của ngành Hải quan trong giai đoạn hiện nay và trong thời gian tới nhằm chống gian lận thương mại, chống thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước Nội dung quan điểm này được nêu rõ tại Quyết định số 628/QĐ-TTg ngày 20/5/2022 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2030; Quyết định số 2213/QĐ-TTg ngày 8/12/2015 của Thủ tướng Chính phủ về việc ban hành Chiến lược phát triển ngành Thanh tra đến năm

Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Tổng cục Hải quan Việt Nam

4.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thanh tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Việc xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm rất quan trọng, ảnh hưởng lớn đến kết quả, hiệu quả của toàn bộ nhiệm vụ thanh tra trong năm Để hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm nhằm lựa chọn được đúng đối tượng thanh có rủi ro cao, tiềm ẩn nhiều nguy cơ sai phạm gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước để đưa vào kế hoạch thanh tra, cụ thể:

- Cần xây dựng và hoàn thiện được bộ tiêu chí về các thông tin rủi ro đối với hàng hóa XNK, tổ chức, cá nhân có hoạt động XNK nhằm phục vụ cho công tác thanh tra thuế

- Việc thu thập thông tin cần được thực hiện thường xuyên, liên tục thông qua: các hoạt động nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra; các hệ thống công nghệ thông tin nghiệp vụ của ngành; các thông tin về vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật được đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng, được dư luận xã hội quan tâm…từ thông tin thu thập được xây dựng cơ sở dữ liệu tổng hợp Để khai thác, sử dụng có hiệu quả nguồn thông tin này thì cần thiết phải xây dựng được hệ thống phần mềm chương trình thanh tra của ngành hải quan để sử dụng chung cho toàn ngành và sẵn sàng kết nối với các đơn vị ngoài ngành khi có yêu cầu

- Lựa chọn, bố trí những cán bộ, công chức có năng lực, kinh nghiệm vào bộ phận thu thập, xử lý thông tin của đơn vị thanh tra để tiến hành phân tích, đánh giá các đối tượng đã được thu thập thông tin Căn cứ bộ tiêu chí về các thông tin rủi ro; yêu cầu quản lý nhà nước trong từng thời kỳ; hướng dẫn chỉ đạo của cơ quan thanh tra cấp trên; nguồn lực thực tế của cơ quan thanh tra tại thời điểm xây dựng kế hoạch thanh tra để lựa chọn đối tượng thanh tra có chất lượng và số lượng phù hợp

- Tổng hợp dự thảo kế hoạch thanh tra chuyên ngành hải quan năm; báo cáo cấp có thẩm quyền xử lý chồng chéo (để hạn chế tối đa việc phải điều chỉnh kế hoạch thanh tra) trước khi trình phê duyệt kế hoạch năm theo quy định của pháp luật về thanh tra

4.2.2 Kiện toàn nhân lực tinh gọn, hiệu quả làm công tác thanh tra thuế của Tổng cục Hải quan Việt Nam

Bổ sung biên chế thích hợp cho lực lượng Thanh tra Hải quan trong thời gian tới để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong thời gian tới, lực lượng Thanh tra Hải quan cần được bổ sung biên chế, cụ thể tại cấp Tổng cục Vụ Thanh tra - Kiểm tra cần phải có từ 100 đến 150 người, với chuyên môn, năng lực phù hợp với công việc và tình hình mới

Về việc tuyển dụng, luân chuyển công chức làm công tác Thanh tra Hải quan: Cần xây dựng cơ chế tuyển dụng, luân chuyển cán bộ theo nguyên tắc đúng người, đúng việc, có chính sách ưu tiên trong tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia giỏi về lĩnh vực thanh tra thuế đối với hàng hóa NK Đối với cán bộ đang công tác Thanh tra Hải quan: Do đặc thù của công tác thanh tra, cần phải có cơ chế luân chuyển riêng đối với cán bộ đang làm công tác Thanh tra Hải quan, theo đó cần có thời gian công tác lâu dài, ổn định để đảm bảo tính chuyên sâu, kinh nghiệm trong công tác Thanh tra Hải quan Tránh tình trạng cán bộ chuyển về công tác tại bộ phận Thanh tra Hải quan chỉ một thời gian ngắn, khi vừa quen với công việc thanh tra đã phải chuyển sang công tác khác như trong thời gian qua

4.2.3 Nâng cao năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thanh tra thuế trong ngành Hải quan

- Cần xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện việc đào tạo nâng cao năng lực, trình độ của cán bộ công chức Thanh tra Hải quan các cấp

Nội dung đào tạo: Cần tập trung đào tạo, bồi dưỡng kiến thức trong các lĩnh vực: Luật, kế toán, thanh toán quốc tế, nghiệp vụ ngoại thương, nghiệp vụ hải quan chuyên sâu và nghiệp vụ thanh tra thuế đối với hàng hóa NK Trong đó chú trọng đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng nghiệp vụ thanh tra, kỹ năng tổng hợp, phân tích thông tin, tài liệu; bên cạnh đó cần nâng cao trình độ ngoại ngữ, khả năng khai thác, ứng dụng công nghệ tin học phục vụ có hiệu quả hoạt động thanh tra chuyên ngành hải quan, thanh tra thuế đối với hàng hóa NK theo yêu cầu công việc và hiện đại hóa của ngành

Phương thức đào tạo: Cần thực hiện rà soát, đánh giá năng lực của cán bộ, công chức Thanh tra trong toàn Ngành để phân loại năng lực từng cán bộ, từ đó xây dựng kế hoạch đào tạo và đào tạo lại cho phù hợp với tiêu chuẩn hoá chức danh công chức

Mục tiêu đào tạo: 100% cán bộ Thanh tra Hải quan cần đạt yêu cầu kiến thức, kỹ năng tổng hợp về nghiệp vụ hải quan, nghiệp vụ thanh tra và các vấn đề về DN; tăng số lượt người được đào tạo chuyên sâu về lĩnh vực pháp luật, kế toán, kiểm toán, chứng từ thương mại, chứng từ thanh toán, giám định tài liệu

- Nghiên cứu, đề xuất xây dựng tiêu chuẩn cụ thể cán bộ, công chức Thanh ra Hải quan, làm cơ sở cho công tác tuyển dụng, luân chuyển, đào tạo cán bộ Đồng thời, định kỳ (1 năm/lần) thực hiện việc tổ chức sát hạch kiến thức và kỹ năng thanh tra đối với công chức làm công tác Thanh tra Hải quan để bố trí giao việc cho phù hợp với năng lực, trình độ của từng cán bộ

- Duy trì thường xuyên hoạt động tự nghiên cứu văn bản pháp luật và chủ động trong việc thu thập, phân tích, xử lý thông tin cho mọi công chức Thanh tra Hải quan để phục vụ cho công việc và nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ năng trong công tác thu thập, phân tích, xử lý thông tin

4.2.4 Nâng cấp, hoàn thiện hệ thống cơ sở thông tin, dữ liệu của ngành Hải quan phục vụ công tác thanh tra

Cần xây dựng chương trình cơ sở dữ liệu QLRR áp dụng riêng cho công tác thanh tra chuyên ngành hải quan, thanh tra thuế đối với hàng hóa

NK, hoạt động trên cơ sở các tiêu chí giám sát, đánh giá rủi ro về các đối tượng thanh tra Chương trình này sẽ được tích hợp, liên kết tự động, khi cần thiết có thể lấy thông tin, dữ liệu từ hệ thống cơ sở dữ liệu QLRR chung của ngành Trên cơ sở thông tin, dữ liệu thu thập được, các tiêu chí giám sát, đánh giá rủi ro áp dụng trong công tác thanh tra chuyên ngành hải quan, chương trình sẽ đưa ra các danh sách DN, mặt hàng rủi ro cần tiến hành thanh tra ngay hoặc đưa vào kế hoạch thanh tra hàng năm

Về lâu dài, lực lượng Thanh tra chuyên ngành Hải quan và lực lượng Thanh tra chuyên ngành Thuế (của Tổng cục Thuế) cần xây dựng chương trình kết nối, chia sẻ nguồn thông tin dữ liệu rủi ro về việc chấp hành pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế của các DN để cho hai lực lượng này có phối hợp chặt chẽ, thường xuyên trao đổi thông tin, dữ liệu về đối tượng nộp thuế, từ đó chủ động, lập kế hoạch tiến hành các cuộc thanh tra được trọng tâm, trọng điểm, đặc biệt là đối với những DN lớn, công ty đã quốc gia có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế