MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thực đắn chủ trương đổi kinh tế Đảng Nhà nước xây dựng kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thời gian qua kinh tế Việt Nam có phát triển vượt bậc Nhờ sách mở cửa thơng thống, mơi trường đầu tư thuận lợi, khuyến khích thu hút đầu tư nhà đầu tư nước Số lượng doanh nghiệp ngày tăng, quy mô ngày lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng Doanh nghiệp phát triển tạo nguồn lực kinh tế, tạo công ăn việc làm, góp phần đảm bảo an sinh xã hội, tăng thu cho ngân sách nhà nước…Cùng với phát triển kinh tế, trình độ quản lý doanh nghiệp có nhiều thay đổi Trình độ quản lý tiên tiến, đại dần thay đổi trình độ quản lý cũ kỹ, lạc hậu Công tác quản lý thuế vậy, tình hình mới, để quản lý thuế hiệu quả, địi hỏi hệ thống thuế cán cơng chức ngành thuế phải thay đổi chế, kỹ thuật quản lý cho phù hợp Thanh tra thuế phải cải cách theo hướng chun mơn hóa, đại hóa, đồng với cải cách hệ thống thuế phù hợp với trình độ phát triển doanh nghiệp chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu từ sách đổi kinh tế tạo đà cho doanh nghiệp phát triển, cơng tác quản lý thuế đứng trước nhiều khó khăn thách thức phải đối mặt với thực trạng tình trạng trốn thuế ngày gia tăng, tính chất tinh vi hơn, mức độ phức tạp hơn.Tình hình thất thu ngân sách phổ biến.Trong trình độ dân trí cịn hạn chế trình độ quản lý thuế nước ta nhìn chung lạc hậu so với nước tiên tiến khu vực Trước tình hình đó, để đạt mục tiêu đặt ra, cơng tác tra thuế doanh nghiệp cần phải tăng cường có giải pháp phù hợp đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế đất nước, đáp ứng chế quản lý kinh tế thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Chính vậy, tác giả chọn nghiên cứu đề tài “Tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội”làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu luận văn - Nghiên cứu góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn tra thuế doanh nghiệp - Đáng giá thực trạng tra thuế doanh nghiệp - Vai trò doanh nghiệp đóng góp cho NSNN (thuế) - Phương hướng giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận kinh nghiệm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tra thuế doanh nghiệptạiCục Thuếthành phố Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội Chương 1: Những vấn đề lý luận kinh nghiệm tra thuế doanh nghiệp Thứ nhất, luận văn khái quát vấn đề tra thuế nói chung tra thuế doanh nghiệp nói riêng.Luận văn lý giải cần thiết phải tra thuế doanh nghiệp là: Nhằm nâng cao tính tuân thủ luật thuế doanh nghiệp Đảm bảo việc thực pháp luật thuế công bằng, theo quy định pháp luật Ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi trốn thuế doanh nghiệp Góp phần xây dựng máy tra thuế sạch,vững mạnh, chuyên nghiệp đại Thứ hai, luận văn phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tra thuế doanh nghiệp như: hệ thống luật pháp, sách quy định liên quan đến tra thuế doanh nghiệp, máy trình độ cán tra thuế, qui định tổ chức kinh tế quốc tế có liên quan đến thuế quan, sở vật chất để thực tra thuế doanh nghiệp Thứ ba, sở lý luận luận văn tập trung làm rõ số nội dung tra thuế doanh nghiệp, là: Một là, tra việc chấp hành pháp luật kê khai thuế doanh nghiệp Hai là, tra việc chấp hành pháp luật nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế doanh nghiệp Ba là, tra giải khiếu nại, tố cáo thuế doanh nghiệp Bốn là, tra việc chấp hành pháp luật chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp Thứ tư,luận văn tham khảo kinh nghiệm giới số quan thuế địa phương tra thuế doanh nghiệp, qua rút học kinh nghiệm áp dụng vào Cục Thuế thành phố Hà Nội Chương 2: Thực trạng tra thuế doanh nghiệptạiCục Thuếthành phố Hà Nội Trên sở nội dung cần phân tích làm rõ Chương 1, luận văn phân tích thực trạng tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội: Một là, thực trạng tra việc chấp hành pháp luật kê khai thuế doanh nghiệp Hai là, thực trạng tra việc chấp hành pháp luật nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế doanh nghiệp Ba là, thực trạng tra giải khiếu nại, tố cáo thuế doanh nghiệp Bốn là, thực trạng tra việc chấp hành pháp luật chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp Trên sở đó, luận văn phân tích, đánh giá việc tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Về kết đạt được: Một là, hàng năm Cục Thuế tổ chức tra bình quân từ 1.100 đến gần 1.500 doanh nghiệp, truy thu số thuế ẩn lậu xử lý phạt hành thuế, nộp vào NSNN hàng ngàn tỷ đồng, góp phần chống thất thu NSNN Nhờ tăng cường tra thuế với doanh nghiệp, đẩy mạnh biện pháp chống thất thu NSNN, nên tra thuế doanh nghiệp có đột phá, hiệu nâng lên rõ rệt, thể việc lựa chọn đối tượng tra có trọng tâm hơn, số cán tra không biến động nhiều, số lượng đối tượng tra tăng cao hơn, số thuế truy thu bình quân tra cao Hai là, hàng năm, Cục Thuế tiến hành tra theo chuyên đề hoàn thuế 100% hồ sơ doanh nghiệp có hồn thuế, tra chuyên đề miễn giảm thuế tra chấp hành chế độ nộp thuế thường xuyên Qua tra phát sai phạm xử lý thu hồi tiền hoàn thuế hàng trăm tỷ đồng, chấn chỉnh sai phạm việc hoàn thuế, miễn giảm thuế doanh nghiệp Cục Thuế phối hợp với quan chức thu hồi nợ thuế, công khai danh sách doanh nghiệp nợ thuế xử phạt kịp thời thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Ba là,thanh tra giải khiếu nại, tố cáo thuế doanh nghiệp, Cục Thuế quan tâm thực hiện, phân công thực tiếp nhận đơn thư, triển khai xác minh, kết luận tra quy định pháp luật Vì vậy, vụ việc khiếu nại tố cáo giải kịp thời, sách pháp luật,khơng để tình trạng khiếu nại kéo dài Bốn là,thanh tra việc chấp hành pháp luật chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp đẩy mạnh Cục Thuế tăng cường ứng dụng tin học tra Thanh tra vào chuyên sâu, trọng tâm, trọng điểm, nhờ hiệu tra nâng lên rõ rệt Các ứng dụng tin học tra hóa đơn bất hợp pháp trọng xây dựng công cụ hỗ trợ tra hiệu như: Công cụ hỗ trợ kiểm tra việc kê khai trùng hóa đơn; cơng cụ hỗ trợ rà sốt phát doanh nghiệpbỏ trốn; công cụ hỗ trợ đối chiếu chéo hóa đơn kê khai người mua hàng người bán hàng kê khai qua mạng Qua phát nhiều doanh nghiệp vi phạm để xử lý vi phạm kịp thời, doanh nghiệp có hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp Năm là, nhờ đẩy mạnh tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp góp phần ngăn chặn hành vi vi phạm thuế, tạo công thực luật thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Xây dựng máy tra thuế có trình độ, chuyên nghiệp, đại đáp ứng yêu cầu cải cách hội nhập kinh tế quốc tế Về hạn chế: Một là, tình trạng gian lận thuế phổ biến nhiều khoản thu, sắc thuế chưa phát hiện, truy thu kịp thời cho NSNN Tình trạng dẫn đến hậu vừa làm thất thu NSNN, vừa chưa thật bảo đảm cơng xã hội tính nghiêm minh pháp luật thuế Các vụ án lớn thuế, đặc biệt hành vi tội phạm chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT khơng làm rõ, kịp thời thu hồi đầy đủ cho NSNN Hai là, tình hình vi phạm chế độ kê khai thuế, chế độ miễn giảm thuế, hồn thuế, chế độ hóa đơn chứng từ có chiều hướng gia tăng, nhiều doanh nghiệp thành lập khơng mục đích kinh doanh mà làm thủ tục mua bán hóa đơn bất hợp pháp để kiếm lời Ba là, tình hình nợ thuế, dây dưa nợ thuế tồn tại, việc triển khai thu hồi, cưỡng chế nợ thuế đạt kết thấp, biện pháp thu hồi chưa hiệu Nhiều doanh nghiệp nợ thuế bỏ trốn trở lên phổ biến Bốn là,thanh tra thuế doanh nghiệp chưa hoàn thành kế hoạch giao, thời gian tra kéo dài, nhiều tra chưa xử lý dứt điểm, chất lượng tra chưa cao Năm là, tra lại kết luận tra thuế chưa trọng Việc tra lại dừng lại mức độ kiến nghị liên quan, dẫn đến số sai phạm tra không phát kịp thời làm thất thu cho NSNN Mặt khác không kịp thời phát sai phạm nội ngành thuế, làm giảm hiệu lực quản lý thuế Sở dĩ số hạn chế nguyên nhân: Một là, hệ thống luật pháp, sách thuế chưa đồng ổn định dẫn tới việc tra thuế gặp nhiều khó khăn, vướng mắc Hai là, công tác quản lý, đạo điều hành thuế chưa quan tâm mức, chưa liệt đạo điều hành, thiếu chủ động sáng tạo giám sát thực Ba là, máy tra thuế doanh nghiệp chưa bố trí phù hợp, nhân lực tra cịn hạn chế, khơng thực tiêu kế hoạch tra Bốn là, tỷ lệ công chức độ tuổi cao chiếm tỷ trọng lớn, sức ỳ lớn, việc nắm bắt sách chậm, có kinh nghiệm, hạn chế tin học ngoại ngữ, tư cịn bảo thủ chưa có tinh thần cải cách đổi Công tác đạo tạo kỹ tra cho công chức tra chưa trọng mức, chưa triển khai thường xuyên, việc đào tạo thiếu tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, nên chưa tạo nguồn nhân lực chất lương cao Năm là, sở vật chật cịn thiếu thốn, ứng dụng cơng nghệ thông tin việc thực tra thuế DN quan tâm, lạc hậu, liệu thơng tin cịn chưa đầy đủ, thiếu xác, lỗi phần mềm xảy thường xuyên, khó khăn cho việc khai thác xử lý thơng tin doanh nghiệp để phục vụ tra Sáu là, công tác phối hợp với quan chức cịn hình thức, chưa quan tâm mức, kết nối thông tin với quan hữu quan hạn chế, kết phối hợp tra thuế doanh nghiệp chưa cao Chương 3: Phương hướng giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội Trên sở lý luận Chương 1, thực trạng Chương 2, để có thêm sở đề xuất phương hướng luận văn, Chương đưa đề xuất phương hướng tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội Từ đề xuất giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội Một là, tăng cường tra việc chấp hành pháp luật kê khai thuế doanh nghiệp Hai là, tăng cường tra việc chấp hành pháp luật nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế doanh nghiệp Ba là, tăng cường tra việc chấp hành pháp luật chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp Bốn là, nâng cao hiệu lực máy tra thuế trình độ cán tra thuế Năm là, tăng cường sở vật chất để thực tra thuế doanh nghiệp Sáu là, thực tốt tra lại kết tra thuế doanh nghiệp KẾT LUẬN Trước đòi hỏi, yêu cầu cấp thiết cải cách hệ thống thuế nói chung, tra thuế doanh nghiệp nói riêng mong muốn góp phần đưa luận cứ, giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội, luận văn khái quát vấn đề lý luận thực tiễn tra thuế doanh nghiệp, yêu cầu định hướng cải cách hệ thống thuế Việt Nam Trên sở nghiên cứu lý thuyết thực tiễn với kinh nghiệm có được, luận văn đánh giá mặt đạt chưa tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội giai đoạn vừa qua, từ đề xuất phương hướng, giải pháp số kiến nghị tăng cường tra thuế doanh nghiệp, nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, nâng cao ý thức doanh nghiệp thực Luật thuế, bảo đảm công xã hội, tạo động lực phát triển kinh tế, hội nhập kinh tế quốc tế ... nghiệm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tra thuế doanh nghiệptạiCục Thu? ?thành phố Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội Chương... doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội Từ đề xuất giải pháp tăng cường tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội Một là, tăng cường tra việc chấp hành pháp luật kê khai thuế doanh nghiệp. .. Thực trạng tra thuế doanh nghiệptạiCục Thu? ?thành phố Hà Nội Trên sở nội dung cần phân tích làm rõ Chương 1, luận văn phân tích thực trạng tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội: Một là,