Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của cục thuế thành phố hà nội (tt)

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu “Nền kinh tế nước ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới Với chủ trương Đảng Nhà nước xây dựng kinh tế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa, giao quyền tự chủ cho doanh nghiệp; Theo đó, doanh nghiệp, người nộp thuế (NNT) tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ chấp hành sách thuế trước pháp luật Tuy nhiên, doanh nghiệp, NNT biết, hiểu đầy đủ sách thuế để chấp hành nghĩa vụ thuế; không loại trừ số doanh nghiệp, NNT cố tình lợi dụng kẽ hở chế sách, cơng tác quản lý để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, gây lên bất bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, NNT Xuất phát từ nguyên nhân trên, công tác kiểm tra thuế ngành thuế đặt coi nhiệm vụ đặc biệt quan trọng giai đoạn, thời kỳ phát triển đất nước.” Trong quản lý thuế kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế có tầm quan trọng đặc biệt, hoạt động thường xuyên với mục tiêu nhằm: nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế; chống hành vi gian lận, trốn thuế, đảm bảo pháp luật thuế thực thi đầy đủ; nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT; tạo bình đẳng, cơng NNT; tham mưu với Nhà nước chủ trương, sách quản lý KTXH nhằm động viên, khuyến khích NNT doanh nghiệp phát triển SXKD, tạo nguồn thu lâu dài bền vững cho NSNN Với số lượng doanh nghiệp lớn đa dạng nên vi phạm thực kê khai thuế, vi phạm thiếu thuế, trốn thuế, tránh thuế xảy thường xuyên với mức độ ngày tinh vi, phức tạp Bên cạnh cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hà Nội tồn cần khắc phục Trước thực tế địi hỏi phải có nghiên cứu, phân tích, đánh giá sở lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế đối doanh nghiệp góp phần thực thành cơng cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế, nâng cao ý thức tuân thủ NNT chấp hành chủ trương sách pháp luật thuế Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến luận văn Một số đề tài nghiên cứu liên quan đến hoàn thiện nâng cao hiệu tra thuế, kiểm tra thuế như: - Luận văn: Hoàn thiện chế kiểm tra thuế doanh nghiệp (qua khảo sát thực tiễn Chi cục thuế Hoàng Mai) thạc sỹ Nguyễn Hải Văn Luận văn sâu nội dung hoàn thiện chế với phạm vi khảo sát thực tiễn Chi cục thuế quận Hoàng Mai - Luận án: Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn Tiễn sĩ Nguyễn Xuân Thành, Học viện tài Luận án sâu vào giải vấn đề tra thuế với nguồn liệu phân tích phạm vi Tổng cục thuế, số Cục thuế lớn TP Hồ Chí Minh, TP Hà Nội, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2007-2012 Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu góp phần làm rõ sở lý luận kiểm tra thuế “- Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội từ đề giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội” Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Kiểm tra thuế người nộp thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Nghiên cứu kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội Về thời gia:“Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội từ năm 2013 đến năm 2015 đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội.” Phƣơng pháp nghiên cứu: - Các liệu cần thu thập: Các báo cáo thống kê kiểm tra thuế TP Hà Nội năm từ 2013-2015; Các báo cáo tổng kết hàng năm ngành thuế có nội dung, định hướng cơng tác kiểm tra; Website ngành thuế, Bộ Tài chính; Tạp chí Thuế - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn lấy chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử học thuyết Mác – Lênin làm sở phương pháp luận phương pháp nghiên cứu kinh tế; Luận văn sử dụng phương pháp thống kê tổng hợp, phân tích, so sánh; phương pháp chuyên gia; phương pháp logíc lịch sử; Những đóng góp luận văn: - Làm rõ vấn đề lý luận kiểm tra thuế - Khảo sát trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn TP Hà Nội từ rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân để đề giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội, tập trung vào giải pháp hệ thống luật pháp, sách thuế; hiệu lực máy trình độ cán kiểm tra; sở vật chất kỹ thuật công cụ hỗ trợ kiểm tra; ý thức tuân thủ NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ CQT Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn bao gồm chương 10 tiết: CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề kiểm tra thuế 1.1.1 Quan niệm kiểm tra thuế “Kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm chỉnh đời sống kinh tế - xã hội Đó bốn chức bản, giữ vị trí trung tâm hoạt động quản lý thuế, có vai trị định đến hiệu thực thi pháp luật thuế NNT.” 1.1.2 Nguyên tắc mục đích kiểm tra thuế 1.1.2.1 Nguyên tắc kiểm tra thuế “Tuân thủ quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật có liên quan; Đảm bảo xác, khách quan, cơng khai, dân chủ, kịp thời; Tuân thủ quy trình ngành quy định, việc tiến hành kiểm tra phải thực theo kế hoạch đề cương duyệt Trong trình kiểm tra phải đảm bảo không cản trở hoạt động bình thường NNT; Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến NNT; Đảm bảo bí mật thơng tin NNT.” 1.1.2.2 Mục đích kiểm tra thuế “Phịng ngừa, phát xử lí hành vi vi phạm pháp luật thuế; Đảm bảo pháp luật thuế thực thi đầy đủ; Bảo đảm công nghĩa vụ nộp thuế, bảo vệ lợi ích hợp pháp nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức cơng dân thực nghĩa vụ nộp thuế; Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT; Thực cải cách hành việc kiểm tra thuế, từ tránh gây phiền nhiễu tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát triển sản xuất kinh doanh; Tham mưu với Nhà nước chủ trương, sách quản lý KTXH.” 1.1.3 Sự cần thiết kiểm tra thuế Kiểm tra thuế doanh nghiệp yêu cầu tất yếu quản lý nhà nước, có vai trị đặc biệt quan trọng quản lý thuế 1.2 Những vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.1 Quan niệm kiểm tra thuế doanh nghiệp Kiểm tra thuế doanh nghiệp việc quan thuế phân tích thơng tin, liệu, xác minh, thu thập chứng để thực giám sát, đánh giá việc chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm chỉnh 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.2.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế Kiểm tra từ hình thức, thủ tục tờ khai, tính pháp lý hồ sơ đến kiểm tra số liệu kê khai Thực kiểm tra chuyên sâu gồm phương pháp: kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết; kiểm tra chứng từ gốc; kiểm tra bổ trợ (quan sát, vấn; xác minh; kiểm kê) 1.2.2.2 Kiểm tra xác định số thuế phải nộp: Việc kiểm tra tính thuế để xác định số thuế phải nộp thông thường sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh 1.2.2.3 Kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm hoàn thuế - Kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm: Tập trung vào kiểm tra ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN: Điều kiện ưu đãi thuế TNDN; Nội dung ưu đãi; Cơ sở để xác định số thuế ưu đãi - Kiểm tra hoàn thuế Tập trung vào kiểm tra hồn thuế GTGT: Điều kiện, thủ tục hoàn thuế (đối tượng, trường hợp hoàn thuế); Dữ liệu kê khai thuế GTGT Kiểm tra chuyên sâu: Đặc điểm tình hình SXKD doanh nghiệp, tài liệu sổ kế tốn, BCTC, chứng từ hóa đơn tài liệu liên quan 1.2.2.4 Kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế Kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế thể trọng tâm nội dung kiểm tra việc tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn, cơng tác xác minh hóa đơn gửi đến, gửi cơng tác phối hợp rà sốt, xử lý hóa đơn có dấu hiệu vi phạm 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp Gồm nhân tố: Hệ thống luật pháp, sách thuế; Các công cụ hỗ trợ kiểm tra; Hiệu lực máy, trình độ cán kiểm tra; Cơ sở vật chất kỹ thuật; Ý thức tuân thủ NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số Cục thuế học cho Cục thuế thành phố Hà Nội 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số cục thuế Luận văn thực khảo sát kinh nghiệm kiểm tra thuế Cục Thuế TP Hồ Chí Minh Cục Thuế Đồng Nai hai đơn vị có quy mơ số thu NSNN lớn cấu tổ chức tương đồng với Cục Thuế TP Hà Nội 1.3.2 Bài học rút cho Cục Thuế Thành phố Hà Nội Cần tuân thủ nghiêm túc đạo, điều hành, định hướng CQT cấp trên; Thực nghiêm túc việc phân tích rủi ro trước khi thực kiểm tra; Cần tăng cường kỹ chuyên sâu, hiểu biết kinh tế ngành; Cần thu thập thông tin liệu cập nhật thường xuyên; Tăng cường ứng dụng CNTT; Xây dựng hệ thống kỹ năng, văn điện tử CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan quan Cục Thuế TP Hà Nội tình hình doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 2.1.1 Khái quát quan Cục Thuế TP Hà Nội 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ máy tổ chức 2.1.2 Tình hình doanh nghiệp địa bàn TP Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội có số lượng doanh nghiệp quản lý thuế lớn nước với quy mơ, loại hình hoạt động đa dạng, phức tạp, có phát sinh nghĩa vụ thuế hầu khắp sắc thuế, số thu NSNN hàng năm 100 nghìn tỷ đồng 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội 2.2.1 Thực trạng kiểm tra hồ sơ khai thuế - Về kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT: “Tỷ lệ số hồ sơ phải có rủi ro thấp, chiếm 4% tổng số hồ sơ kiểm tra trụ sở CQT, số hồ sơ phải điều chỉnh chiếm 3%, số hồ sơ đề nghị kiểm tra trụ sở doanh nghiệp chiếm 1% tổng số hồ sơ kiểm tra, khơng có hồ sơ phải ấn định thuế.” - Về kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở doanh nghiệp: Số định kiểm tra hồn thành bình qn giai đoạn năm 2013-2015 đạt 44% so với kế hoạch kiểm tra giao Tỷ lệ số định kiểm tra hoàn thành so với kế hoạch giao có xu hướng tăng: năm 2013 31%, năm 2014 42%, năm 2015 61% “Tỷ lệ số kiểm tra có phát sai phạm so với số kiểm tra hồn thành có xu hướng giảm ổn định: năm 2013 68%, năm 2014 52%, năm 2015 52%, bình quân năm 56%.” 2.2.2 Thực trạng kiểm tra xác định số thuế phải nộp - Về kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Tỷ lệ tăng thu bình quân hồ sơ kiểm tra qua năm có xu hướng giảm dần: Năm 2013 triệu, năm 2014 2,3 triệu, năm 2015 giảm 0,5 triệu/1HS Tỷ lệ tăng thu bình quân hồ sơ có phát sai phạm phải điều chỉnh có xu hướng không ổn định: Năm 2013 106 triệu, năm 2014 532 triệu, năm 2015 402 triệu/1HS có phát sai phạm - Về kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Số thuế truy thu bình quân giai đoạn năm 2013-2015 646 triệu đồng/ kiểm tra có phát sai phạm có xu hướng tăng ổn định qua năm: năm 2013 407 triệu đồng, năm 2014 691 triệu đồng, năm 2015 701 triệu đồng 2.2.3 Thực trạng kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm hoàn thuế - Về kết kiểm tra miễn thuế, giảm thuế Kết kiểm tra đạt thấp, khơng có phát sai phạm -Về kết kiểm tra xác định số thuế hoàn Số thuế giảm hồn bình qn giai đoạn năm 2013-2015 701 triệu đồng/1 kiểm tra trước hoàn thuế có xu hướng khơng ổn định, tăng giảm bất thường qua năm: năm 2013 71 triệu đồng, năm 2014 1tỷ502 triệu đồng, năm 2015 467 triệu đồng Số thuế truy hồn bình qn giai đoạn năm 2013-2015 160 triệu đồng/1 kiểm tra sau hồn thuế có xu hướng tăng: năm 2013 78 triệu đồng, năm 2014 53 triệu đồng, năm 2015 270 triệu đồng 2.2.4 Thực trạng kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế - Số lượng vi phạm việc tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn; kết xác minh hóa đơn cho thấy vi phạm doanh nghiệp tăng qua năm - Kết xử lý hóa đơn quan khác gửi đến cho thấy lượng hóa đơn cần xử lý kết truy thu văn phịng Cục có xu hướng giảm 2.3 Đánh giá kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội 2.3.1 Những thành tựu đạt Các thành tựu kiểm tra hồ sơ khai thuế; kiểm tra xác định số thuế phải nộp; kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm hoàn thuế; kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế Song song với thành tựu hạn chế thể nội dung: kiểm tra hồ sơ khai thuế; kiểm tra xác định số thuế phải nộp; kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm hoàn thuế; kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế Gồm nguyên nhân: Về hệ thống luật pháp, sách thuế; Về công cụ hỗ trợ kiểm tra; Về hiệu lực máy, trình độ cán kiểm tra; Về sở vật chất kỹ thuật; Về ý thức tuân thủ NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ CQT CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 3.1 Cơ sở đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội Luận văn nghiên cứu: Bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam Thành phố Hà Nội; Xu hướng cải cách thuế Việt Nam; Xu hướng phát triển doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội Hoàn thiện kiểm tra thuế cần gắn với công tác cải cách đại hóa ngành thuế; nâng cao vai trị trách nhiệm người đứng đầu CBCC kiểm tra thuế; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, nâng cao ý thức tuân thủ NNT; nâng cao hiệu lực, hiệu cúa quản lý thuế 3.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội - Hoàn thiện kiểm tra hồ sơ khai thuế, xác định số thuế phải nộp - Hoàn thiện kiểm tra xác định số thuế miễn, giảm hoàn thuế - Hoàn thiện kiểm tra việc sử dụng chứng từ hóa đơn thuế - Hồn thiện cơng cụ hỗ trợ kiểm tra - Hồn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ cán kiểm tra thuế DN - Tăng cường sở vật chất kỹ thuật để thực kiểm tra thuế DN - Nâng cao ý thức tn thủ NNT hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ CQT 3.3 Các kiến nghị Kiến nghị với Chính Phủ, Bộ Tài chính, UBND TP Hà Nội Tổng cục Thuế hệ thống luật pháp, sách thuế; hồn thiện máy quản lý thuế; công cụ hỗ trợ kiểm tra thuế; công tác hỗ trợ NNT; sở vật chất kỹ thuật; kiến nghị công tác phối hợp KẾT LUẬN Cục Thuế TP Hà Nội số Cục thuế có số lượng doanh nghiệp quản lý thuế lớn nước với quy mơ, loại hình hoạt động đa dạng, phức tạp, có phát sinh nghĩa vụ thuế hầu khắp sắc thuế Với số lượng doanh nghiệp lớn đa dạng nên vi phạm thực kê khai thuế, vi phạm thiếu thuế, trốn thuế, tránh thuế xảy thường xuyên với mức độ ngày tinh vi, phức tạp Kiểm tra thuế bốn chức bản, giữ vị trí trung tâm hoạt động quản lý thuế, có vai trị định đến hiệu thực thi pháp luật thuế NNT “Nhằm góp phần thực thành cơng cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế, nâng cao ý thức tuân thủ NNT chấp hành chủ trương sách pháp luật thuế, việc thực đề tài “Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội” góp phần bổ sung, hồn thiện sở lý luận kiểm tra thuế; Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế DN Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua rõ ưu điểm, hạn chế, tồn nguyên nhân làm cho kiểm tra thuế chưa thực hiệu quả; Luận văn nêu yêu cầu đặt việc hoàn thiện kiểm tra thuế DN Cục thuế TP Hà Nội đề xuất giải pháp, điều kiện để thực giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế DN Cục Thuế TP Hà Nội thời gian tới.” Mặc dù có nhiều cố gắng nội dung kiểm tra thuế nội dung quan trọng, tảng quản lý thuế nên cịn nhiều vấn đề học viên đề cập chưa đầy đủ, mong thầy giáo chun gia đóng góp ý kiến để luận văn hồn thiện, mang lại giá trị thực tiễn phục vụ công tác thuế Cục Thuế TP Hà Nội  ... TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Tổng quan quan Cục Thuế TP Hà Nội tình hình doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 2.1.1 Khái quát quan Cục Thuế TP Hà Nội. .. Đánh giá kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội 2.3.1 Những thành tựu đạt Các thành tựu kiểm tra hồ sơ khai thuế; kiểm tra xác định số thuế phải nộp; kiểm tra xác định số thuế miễn,... Nam Thành phố Hà Nội; Xu hướng cải cách thuế Việt Nam; Xu hướng phát triển doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế thành phố Hà Nội