Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại cục thuế tỉnh lào cai (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DNVVN TẠI CỤC THUẾ TỈNH Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan DNVVN Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm DNVVN Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm vai trò DNVVN Error! Bookmark not defined 1.1.3 Tiêu chí phân loại DNVVN Việt Nam Error! Bookmark not defined 1.2 Kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnhError! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm tra thuế DNVVNError! Bookmark not defined 1.2.2 Yêu cầu kiểm tra thuế DNVVN Error! Bookmark not defined 1.2.3 Các hình thức kiểm tra thuế DNVVNError! Bookmark not defined 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnhError! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DNVVN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI Error! Bookmark not defined 2.1 Tổng quan Cục thuế DNVVN địa bàn tỉnh Lào CaiError! Bookmark not defined 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Lào CaiError! Bookmark not defined 2.1.2 Thực trạng DNVVN địa bàn tỉnh Lào CaiError! Bookmark not defined 2.2 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2.2 Nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.3 Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào CaiError! Bookmark not defined 2.3.1 Kiểm tra trụ sở CQT Error! Bookmark not defined 2.3.2 Kiểm tra trụ sở NNT Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá kiểm tra thuế DNVVN địa bàn Cục thuế tỉnh Lào Cai 2014 2016 Error! Bookmark not defined 2.4.1 Đánh giá theo mục tiêu Error! Bookmark not defined 2.4.2 Điểm mạnh Error! Bookmark not defined 2.4.3 Những hạn chế Error! Bookmark not defined 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DNVVN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAIError! Bookmark not defined 3.1 Mục tiêu phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm tra DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 3.2.1 Giải pháp nguồn nhân lực cho công tác kiểm traError! Bookmark not defined 3.2.2 Giải pháp áp dụng quản lý rủi ro QLTError! Bookmark not defined 3.2.3 Các giải pháp khác Error! Bookmark not defined 3.3 Đề xuất, kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục ThuếError! Bookmark defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined not DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNVVN DN vừa nhỏ DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân NTĐT Nộp thuế điện tử HĐĐT Hóa đơn điện tử QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp KT Kiểm tra PP Phương pháp HSKT Hồ sơ khai thuế KD Kinh doanh BTC Bộ Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG Bảng 2.1: Số lượng DNNVV giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.2 Mức độ tuân thủ thủ tục hành giai đoạn 2014 - 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: Tính tuân thủ kỹ thuật giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Tình hình ứng dụng CNTT giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.5: Kết điều tra mức đội hài lịng cơng tác kiểm traError! Bookmark not defined Bảng 2.6: Lực lượng cán kiểm tra giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.7: Cơ cấu cán Kiểm tra thuế giai đoạn 2014 -2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.8: Kết nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.7: Tình hình vi phạm nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.9: Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQTError! Bookmark not defined Bảng 2.10 Kế hSoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.11 Kết TH kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.12 Tình hình vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2014 - 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.13 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.14 Kết giảm khấu trừ giảm lỗ qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 3.1 Đánh giá rủi ro mức độ tuân thủ để lựa chọn NNTError! Bookmark not defined HÌNH Hình 1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở CQT Error! Bookmark not defined Hình 1.2 Quy triǹ h kiể m tra ta ̣i tru ̣ sở của NNT Error! Bookmark not defined Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy văn phịng Cục thuế tỉnh Lào CaiError! Bookmark not defined TÓM TẮT LUẬN VĂN Sau năm thực hiện, Luật QLT góp phần thay đổi diện mạo cơng tác thu thuế, quản lý CQT, chuyển từ quản lý truyền thống mang tính thủ cơng sang phương thức quản lý đại NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế; CQT thực chức QLT mà chủ yếu cung cấp dịch vụ công (tuyên truyền hỗ trợ NNT), giám sát tuân thủ pháp luật thuế thông qua việc kiểm tra, điều tra thuế cưỡng chế thi hành pháp luật thuế Sự phát triển nhanh chóng số lượng quy mơ, loại hình doanh nghiệp địi hỏi phải có chế quản lý thuế phù hợp, đảm bảo vừa quản lý chặt chẽ nguồn thu, tạo bình đẳng cạnh tranh, đồng thời vừa phải phù hợp với xu hội nhập khu vực quốc tế, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế Luật quản lý thuế có hiệu lực từ 01/07/2007 thực chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; quan thuế cung cấp dịch vụ công phục vụ cho NNT thực thủ tục hành thuế theo phương châm Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới, đồng thời tăng cường thực chức tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế NNT Kiểm tra thuế số nhiệm vụ trọng tâm CQT nhằm giám sát việc kê khai nộp thuế đối tượng phải thực nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo công xã hộivà biện pháp ngăn chặn chống thất thu thuế cho Nhà nước Trước tình hình phát triển kinh tế xã hội, số lượng NNT, đối tượng nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi, phức tạp Tuy nhiên thực tế kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai nhiều hạn chế như: tỉ lệ DNVVN kiểm tra hàng năm thấp; kiểm tra diện rộng, số kiểm tra theo chuyên đề ít, hiệu chưa cao; chậm áp dụng phương pháp quản lý rủi ro cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác kiểm tra nói riêng; chưa có phận nghiên cứu triển khai sáng kiến công tác quản lý thuế vv… làm hạn chế tới chất lượng công tác kiểm tra thuế Vấn đề đặt cần phải nghiên cứu, đổi nâng cao chất lượng kiểm tra Thuế để phù hợp với trình độ phát triển doanh nghiệp kinh tế, đáp ứng mục tiêu chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế đến năm 2020 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích đánh giá thực trạng kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 - Phạm vi không gian: Trên địa bàn tỉnh Lào Cai - Phạm vi nội dung: Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh quản lý, bao gồm: kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT Phƣơng pháp nghiên cứu * Khung nghiên cứu Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DN VVN Cục thuế Hoạt động kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế: Mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế - Các nhân tố thuộc Cục thuế - Kiểm tra trụ sở CQT - Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế - Các nhân tố bên - Kiểm tra - Phát hiện, ngăn * Phương pháp thu thập số liệu + Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp Nguồn số liệu lấy từ chương trình QLT, hệ thống thơng tin NNT CQT quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế, ứng dụng quản lý tra kiểm tra Thông qua số liệu từ Báo cáo tổng kết công tác Kiểm tra Cục thuế tỉnh Lào Cai từ năm 2014 đến năm 2016 để lấy số liệu đánh giá kết công tác kiểm tra DNVVN địa bàn Cục Thuế tỉnh Lào Cai + Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp Để đánh giá mức độ hài lịng cơng tác kiểm tra thuế DNVVN từ Đoàn kiểm tra Cục Thuế, đề tài lựa chọn phương pháp điều tra bảng hỏi Thời gian điều tra: từ năm 2014 - 2016 Phương pháp điều tra: điều kiện thời gian có hạn nên đề tài lựa chọn gửi phiếu điều tra cho DN hình thức qua thư, chuyển phát nhanh kết hợp liên hệ qua điện thoại Mục đích điều tra: Nắm bắt tình hình cơng tác Kiểm tra thuế DNVVN từ Đoàn kiểm tra Cục thuế Nội dung điều tra: Nội dung phiếu điều tra xây dựng gồm phần thông tin chung DN: ngành nghề kinh doanh, địa kinh doanh; mã số thuế phần ý kiến tự chọn chủ yếu nhằm vào vấn đề mà DN quan tâm đánh giá, tiêu chí là: Công tác kiểm tra thuế với cấp độ đánh giá là: Rất hài lịng; hài lịng; khơng hài lịng khơng hài lịng Nguồn số liệu sơ cấp thu thập thông qua việc sử dụng phiếu điều tra để giám đốc DN, kế toán DN có ý kiến nhận xét đánh giá mức độ hài lịng cơng tác kiểm tra thuế Số phiếu phát 302 phiếu, chiếm 30% tổng số 1.050 DNVVN thuộc Cục Thuế tỉnh Lào Cai quản lý (năm 2016); Số phiếu hợp lệ thu về: 302 phiếu + Phương pháp xử lý số liệu Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận, kết hợp với phương pháp tổng hợp, thống kê, phân tích, so sánh từ đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai Phương pháp tổng hợp: sử dụng để tổng hợp lý luận kiểm tra thuế; tổng hợp nội dung kiểm tra thuế DNVVN thực từ năm 2014 đến 2016 Cục thuế tỉnh Lào Cai Phương pháp thống kê: sử dụng để tập hợp số liệu kết kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014 đến 2016 nhằm đánh giá công tác thuế quản lý kinh tế Phương pháp phân tích, so sánh sử dụng phân tích thực trạng kiểm tra thuế tổng hợp thống kê nhằm đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân Ngoài phần mục lục, mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Ở chương tác giả luận văn tập trung vào xây dựng khung lý luận kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh, thể số nội dung sau: Thứ tác giả đưa khái niệm DNVVN, đặc điểm, vai trị, tiêu chí phân loại phân loại DNVVN; khái niệm, mục tiêu, yêu cầu kiểm tra thuế thuế tài nguyên; đối tượng, tính thuế tài nguyên Thứ hai, tác giả luận văn trình bày khái niệm, mục tiêu, yêu cầu , hình thức kiểm tra thuế DNVVN Đồng thời tác giả trình bày yếu tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai bao gồm nhóm nhân tố bên nhóm nhân tố bên ngồi Cục Thuế Chƣơng 2: Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai Tác giả luận văn sử dụng khung lý thuyết kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế chương để phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai, nêu rõ điểm mạnh, điểm yếu để làm sở đề xuất giải pháp Chương bao gồm nội dung sau: Thứ nhất, tác giả trình bày khái quát thực trạng DNVVN tỉnh Lào Cai, giới thiệu Cục Thuế tỉnh Lào Cai Thứ hai, tác giả phân tích thực trạng Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào giai đoạn 2014 – 2016 bao gồm tổng quan DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT Thứ ba, dựa khung lý thuyết trình bày chương 1, tác giả phân tích làm rõ thực trạng Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào giai đoạn 2014 – 2016 bao gồm nội dung sau: - Thực trạng kiểm tra trụ sở CQT gồm: Kết nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016; Tình hình vi phạm nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016; Tình hình kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2014 – 2016; Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT - Thực trạng kiểm tra chủ sở NNT gồm: Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 – 2016; Kết TH kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 2014 – 2016; Tình hình vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 2014 – 2016; Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 – 2016; Kết giảm khấu trừ giảm lỗ qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2014 - 2016 Cuối cùng, dựa dựa sở phân tích thực trạng Kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai, tác giả tiến hành đánh giá việc thực mục tiêu; điểm mạnh, hạn chế, phân tích làm rõ nguyên nhân hạn chế để làm sở đề xuất giải pháp chương Chƣơng 3: Phƣơng hƣớng giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Dự phân tích kết luận chương 2, chương tác giả trình bày số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai với nội dung cụ thể sau Một là, tác giả nêu khái qt Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Hai là, sở nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế trình bày chương phân tích, kết luận thực trạng kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế tỉnh Lào Cai trình bày chương 2, tác giả đưa nhóm giải pháp hồn thiện kiểm tra DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 bao gồm: - Giải pháp nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra - Giải pháp áp dụng quản lý rủi ro QLT - Các giải pháp khác Ba là, tác giả đưa số kiến nghị để thực giải pháp Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế KẾT LUẬN Lào Cai giai đoạn 2014 - 2016 đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao từ trước tới nay, bình quân đạt 11,4% Với số lượng DNVVN chiếm 98% tổng số đăng ký, lĩnh vực có vai trị quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà DNVVN đóng góp chưa tương xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cường cơng tác kiểm tra DNVVN lĩnh vực có rủi ro cao thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng kiểm tra CQT cấp Nghiên cứu chất lượng công tác kiểm tra, Đề tài đưa tiêu chí để đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế, nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác kiểm tra thuế Từ thực tiễn công tác kiểm tra địa bàn Cục thuế tỉnh Lào Cai DNVVN Đề tài đưa hệ thống giải pháp để hoàn thiện cơng tác kiểm tra là: - Hồn thiện tiêu chí số đánh giá tuân thủ pháp luật NNT; tiêu chí số quản lý rủi ro lập kế hoạch kiểm tra thuế - Giải pháp nâng cao chất lượng cán kiểm tra, xây dựng sổ tay kỹ công tác kiểm tra - Giải pháp triển khai sáng kiến, cải tiến ngành trao đổi kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ, kỹ cho cán thuế - Đề tài mạnh dạn đưa giải pháp xây dựng mơ hình tn thủ NNT vào công tác kiểm tra thuế  ... chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2.2 Nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.3 Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh Lào CaiError!... tới kiểm tra thuế DN VVN Cục thuế Hoạt động kiểm tra thuế DNVVN Cục Thuế: Mục tiêu kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế - Các nhân tố thuộc Cục thuế - Kiểm tra trụ sở CQT - Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế. .. DNVVN Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 - Phạm vi không gian: Trên địa bàn tỉnh Lào Cai - Phạm vi nội dung: Kiểm tra thuế DNVVN Cục thuế tỉnh quản lý, bao gồm: kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ