Hoàn thiện công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bắc giang

4.3.5 Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế chưa hoàn thiện 78 4.3.6 Chưa có sự phối hợp tốt trong việc giám sát tình hình kê khai của 4.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh t

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

MÃ SỐ: 60.34.01.02

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS NGUYỄN QUỐC CHỈNH

HÀ NỘI - 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc

Tác giả luận văn

Ngô Tiến Đạt

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Quốc Chỉnh Người thầy đã dành nhiều tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt quá trình nghiên cứu đề tài này

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến các giáo viên Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh,Bộ môn Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Hà Nội đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi thực hiện đề tài này

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang, phòng Thanh tra thuế, phòng Kiểm tra thuế số 1, phòng Kiểm tra thuế số 2, đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thu thập tài liệu cho đề tài

Trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài, tôi đã nhận được nhiều

sự giúp đỡ, động viên, khích lệ rất nhiều từ phía gia đình và bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và ghi nhận những tình cảm quí báu đó

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn

Ngô Tiến Đạt

2.1.3 Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 13

2.2.1 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở

2.2.2 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp

2.2.3 Bài học kinh nghiệm Thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh

3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Cục thuế tỉnh Bắc Giang 38 3.1.3 Bộ máy tổ chức của Cục thuế tỉnh Bắc Giang 39

3.3.3 Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu dùng để phân tích 46

4.1 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế 48 4.1.1 Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế 48 4.1.2 Công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế 52 4.1.3 Thực trạng công tác thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế 57 4.2 Đánh giá chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các

doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh thời gian qua 66

4.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế

tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian qua 70

4.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 73

4.3.4 Chưa ứng dụng thực sự có hiệu quả kỹ thuật quản lý rủi ro 78

4.3.5 Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế chưa hoàn thiện 78 4.3.6 Chưa có sự phối hợp tốt trong việc giám sát tình hình kê khai của

4.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối vơi

các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 81 4.4.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra

thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang 81 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các

doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới 84

DANH MỤC BẢNG

4.1 Số lượng cơ sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai

4.2 Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2011 – 2013 của Cục 56 4.3 Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế tỉnh giai đoạn 2011-2013 58 4.4 Kết quả kiểm tra của Cục thuế tỉnh giai đoạn 2011-2013 (tổng

4.5 Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2013

4.6 Kết quả thanh tra thuế giai đoạn 2011 – 2013 của Cục thuế tỉnh 63 4.7 Số lượng và tỷ lệ trả lời nhận thức về thuế 71 4.8 Nhận thức của người nộp thuế về tuân thủ pháp luật thuế 73 4.9 Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn về thuế 74 4.10 Cách giải quyết vướng mắc của người nộp thuế 75

1 MỞ ĐẦU

1.1 Tính cấp thiết của đề tài luận văn

Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng nhất của quản lý thuế, bởi vì thanh tra, kiểm tra thuế là cách thức cơ bản để cơ quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những gian lận thuế Thanh tra, kiểm tra thuế cũng giúp phát hiện những bất hợp lý trong chính sách thuế và pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ

mô nền kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế, một trong những việc mà cơ quan thuế các cấp phải làm là thường xuyên hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Trong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Bắc Giang đã hoàn thành khá tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau luôn cao hơn năm trước Trong kết quả chung của ngành Thuế tỉnh Bắc Giang có phần đóng góp không nhỏ của công tác thanh tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang vẫn còn những hạn chế nhất định, cần nghiên cứu hoàn thiện để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế Đặc biệt, tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Giang nơi quản lý số thu của các doanh nghiệp vừa và lớn của tỉnh, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tuy đã có nhiều cố gắng song vẫn còn những bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi của thực tiễn

Xuất phát từ những lý do trên, chúng tôi nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang”

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với

các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong những năm gần đây, đề xuất

giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế cho Cục thuế trong thời gian tới

- Đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc giang trong thời gian tới

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng phạm vi nghiên cứu của đề tài là “ công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp” trong giai đoạn 2011– 2013

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

1.3.2.1 Nội dung

- Các vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra, kiểm tra thuế

- Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

do Cục thuế tỉnh Bắc Giang trực tiếp quản lý

- Giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

2 CƠ SỞ LÝ LUẬN

VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ

2.1 Lý luận chung về thanh tra, kiểm tra thuế

2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế

2.1.1.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế nói chung và việc đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thế được hiểu là hoạt động do cơ quan thuế tiến hành nhằm xác định tình hình tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra

Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật

Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế là việc chấp hành pháp luật thuế Thông qua các phương pháp phân tích, đánh giá tình hình thực tế của đối tượng thanh tra, kiểm tra, hoạt động thanh tra, kiểm tra giúp phát hiện, ngăn ngừa, xử lý những vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Từ đó, công tác quản lý thuế được hoàn thiện, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo

vệ lợi ích hợp pháp của công dân

Dù có những điểm tương đồng nhưng thanh tra, kiểm tra thuế có những điểm khác nhau cơ bản:

- Chủ thể thanh tra thuế không đồng nhất với đối tượng thanh tra thuế Chủ thể thanh tra thuế là tổ chức thanh tra chuyên trách của Nhà nước, còn đối

tượng thanh tra thuế là đối tượng quản lý của Nhà nước Nhưng chủ thể kiểm tra thuế có thể không đồng nhất hoặc đồng nhất với đối tượng kiểm tra Chủ thể kiểm tra thuế có thể là cơ quan Nhà nước, có thể không phải là cơ quan Nhà nước

- Tính chất của thanh tra là một hoạt động quyền lực của cơ quan quản

lý Nhà nước Kiểm tra là hoạt động trung tính, có thể là hoạt động quyền lực quản lý Nhà nước, có thể là hoạt động quản lý đơn thuần

Mục đích của thanh tra là phát hiện, ngăn chặn những hành vi trái pháp luật Mục đích của kiểm tra là phát hiện những sai lệch của đối tượng kiểm tra

để điều chỉnh và ngăn chặn những sai lệch ấy (sai lệch có thể là vi phạm pháp luật, có thể chỉ là không đúng kế hoạch, không đúng yêu cầu…)

- Hoạt động kiểm tra có phạm vi rộng hơn, diễn ra ở tất cả các hoạt động kinh tế - xã hội và được thực hiện một cách thường xuyên liên tục Hoạt động thanh tra có phạm vi nhỏ hơn vì hoạt động thanh tra là hoạt động kiểm tra ở giai đoạn sau khi các hoạt động kinh tế phát sinh

- Tiến hành hoạt động thanh tra nhất thiết phải thành lập đoàn thanh tra, trong khi tiến hành hoạt động kiểm tra có thể hoặc không cần thiết phải thành lập đoàn kiểm tra

2.1.1.2 Phân loại thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế được chia thành nhiều loại khác nhau tùy theo tiêu thức phân loại Cụ thể như sau:

- Theo yếu tố thời gian:

+ Thanh tra, kiểm tra thuế thường xuyên: Đây là hoạt động thanh tra,

kiểm tra diễn ra định kỳ, lặp đi lặp lại theo chu kỳ hàng ngày, hàng tháng, hàng quý hoặc hàng năm Hoạt động kiểm tra thường xuyên thường được tiến hành tại cơ quan thuế đối với hồ sơ khai thuế của người nộp thuế và được thực hiện thường xuyên đối với nội bộ cơ quan thuế Hoạt động thanh tra, kiểm tra thường xuyên hàng năm thường được tiến hành tại trụ sở của người nộp thuế đối với những người nộp thuế được xếp vào nhóm rủi ro cao

+ Thanh tra, kiểm tra thuế bất thường: Đây là một trong những hình

thức chủ yếu của thanh tra trong lĩnh vực xét và giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo của công dân; thường được tiến hành theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan có chức năng thanh tra, kiểm tra hay do lãnh đạo đơn vị đặt ra

- Theo yếu tố phạm vi:

+ Thanh tra, kiểm tra từng phần: thường được áp dụng với một sắc

thuế nhất định hoặc một phần của quy trình thu nộp

+ Thanh tra, kiểm tra toàn phần: Áp dụng trên toàn diện các mặt công

tác của một cơ quan thuế, một cá nhân hay toàn bộ quá trình kê khai nộp thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một đối tượng nộp thuế

- Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra:

+ Thanh tra, kiểm tra tại bàn (tại cơ quan thuế): Công tác kiểm tra các

hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh được thực hiện tại cơ quan thuế

+ Thanh tra, kiểm tra tại cơ sở kinh doanh: Công việc thanh tra, kiểm

tra được thực hiện tại trụ sở của người nộp thuế; cho phép cán bộ thanh tra, kiểm tra tiếp cận với tình hình thực tế, tài liệu cụ thể của cơ sở như sổ sách chứng từ kế toán, quỹ tiền mặt thực tế, sản phẩm tồn kho thực tế…

2.1.1.3 Đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế là một lĩnh vực đặc thù với những đặc điểm cơ bản sau đây:

- Phạm vi hoạt động của thanh tra, kiểm tra thuế rộng Bởi đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ là các tổ chức, cá nhân trong cơ quan thuế,

mà còn bao gồm mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế

- Thanh tra, kiểm tra thuế là công tác rất khó khăn, phức tạp vì nó ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích kinh tế của các đối tượng thanh tra, kiểm tra Các đối tượng nộp thuế thường xuyên tìm mọi biện pháp nhằm che đậy hành vi

trốn thuế của mỉnh, gây khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi cao về năng lực chuyên môn

và phẩm chất đạo đức của người cán bộ thuế Phạm vi điều chỉnh của thanh tra, kiểm tra thuế là khá rộng, đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế là rất đa dạng, trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế Điều đó đòi hỏi cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phải không những vững về chuyên môn nghiệp vụ thuế mà còn phải nắm bắt được bản chất của các hoạt động kinh tế khác Đồng thời, do đặc thù của thanh tra, kiểm tra thuế là tác động tới lợi ích của người nộp thuế đòi hỏi phẩm chất đạo đức và bản lĩnh của cán bộ thanh tra, kiểm tra phải vững vàng

2.1.1.4 Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế

- Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

Trong quản lý Nhà nước, thanh tra, kiểm tra thuế là kiểm tra việc thực hiện pháp luật thuế, do đó, đương nhiên phải tuân thủ pháp luật Nguyên tắc tuân thủ pháp luật đề cao trách nhiệm của chủ thể thanh tra, kiểm tra; nâng cao hiệu lực của công tác thanh tra, kiểm tra thuế; ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hóa hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế

Nguyên tắc này đòi hỏi, các cơ quan, cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế phải thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định; Xem xét sự đúng sai của đối tượng kiểm tra phải căn cứ và chỉ căn cứ vào quy định của pháp luật, không tuân theo ý kiến của bất cứ cơ quan nào

mà ý kiến này trái pháp luật

- Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan

Nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan đóng vai trò rất quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra, đảm bảo đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra, xử lý các sự việc theo đúng pháp luật

Nguyên tắc chính xác, khách quan đòi hỏi hoạt động thanh tra, kiểm tra phải tôn trọng sự thật, đánh giá sự vật, hiện tượng như nó vốn có và phải thực hiện một cách thận trọng

Nguyên tắc trung thực đòi hỏi hoạt động thanh tra, kiểm tra phải phản ánh đúng bản chất của sự vật, hiện tượng; khi có đủ căn cứ mới được phép đưa ra quyết định Quyết định đưa ra không vì quyền lợi cá nhân; đồng thời phải tỷ mỷ, cẩn thận và có kiến thức chuyên môn vững vàng

- Nguyên tắc công khai, dân chủ

Tính công khai được thể hiện ở những vấn đề như: công khai quyết định thanh tra, tiếp xúc công khai với các đối tượng có liên quan và công bố công khai kết luận thanh tra, kiểm tra Trong tùy trường hợp cụ thể, việc xác định phạm vi công khai và hình thức công khai cho phù hợp để đảm bảo giữ gìn bí mật quốc gia, bí mật người tố cáo, đảm bảo lợi ích của nhà nước và công dân, đảm bảo hiệu quả thanh tra, kiểm tra cao nhất

Tính dân chủ trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thể hiện sự tôn trọng khách quan, tôn trọng quần chúng, lấy dân làm gốc Điều đó đòi hỏi phải coi trọng việc tiếp nhận, thu thập ý kiến của mọi đối tượng có liên quan, tạo điều kiện cho đối tượng thanh tra, kiểm tra được trình bày ý kiến của mình

- Nguyên tắc tuân thủ kế hoạch và quy trình

Quy trình của hoạt động thanh tra, kiểm tra là xây dựng và chuẩn hóa nội dung, các bước công việc trong hoạt động thanh tra, kiểm tra, trách nhiệm của từng bộ phận, từng cán bộ tham gia quy trình

Thực hiện theo quy trình giúp công tác thanh tra, kiểm tra thuế được thuận lợi, công việc thực hiện theo chuyên môn, không thiếu sót trong quá trình thanh tra, kiểm tra Quy trình thanh tra, kiểm tra hợp lý sẽ tạo hiệu quả cao trong quá trình thanh tra, kiểm tra

Việc xây dựng và thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế một cách hợp lý giúp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế Bởi vậy, việc xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch được coi là một trong những nguyên tắc quan trọng cần tuân thủ đối với hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế

- Nguyên tắc hiệu quả

Đây là nguyên tắc được đặt ra trong hầu hết các hoạt động quản lý, đặc biệt là quản lý kinh tế, bởi vì, tính hiệu quả là chỉ tiêu tổng hợp nhất đánh giá chất lượng của mọi hoạt động quản lý kinh tế

Nguyên tắc hiệu quả đòi hỏi để đạt được những mục tiêu nhất định đã

đề ra hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế phải bỏ ra chi phí thấp nhất Nó cũng đòi hỏi với một khoảng thời gian nhất định và một lực lượng nhất định, mức

độ phát hiện các gian lận thuế là cao nhất, không bỏ sót những gian lận lớn trong tổ chức thực hiện pháp luật thuế và về phía cơ quan thuế, cán bộ thuế và người nộp thuế Nguyên tắc này còn đòi hỏi những hành vi gian lận thuế phải được cơ quan thuế phát hiện kịp thời qua thanh tra, kiểm tra thuế

- Nguyên tắc bảo vệ bí mật

Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế thường xuyên tiếp cận với nhiều vấn đề, nhiều tài liệu bí mật, bí quyết kinh doanh của doanh nghiệp, bí mật quốc gia Nếu những thông tin bí mật bị lộ thì sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích tổ chức, quốc gia Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế chỉ được báo cáo cho những người

có thẩm quyền biết, đảm bảo bí mật đối với những thông tin quan trọng trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế

2.1.1.4 Phân loại thanh tra, kiểm tra thuế

Thanh tra, kiểm tra thuế được chia thành nhiều loại khác nhau tùy theo tiêu thức phân loại Cụ thể như sau:

- Theo yếu tố thời gian:

+ Thanh tra, kiểm tra thuế thường xuyên: Đây là hoạt động thanh tra,

kiểm tra diễn ra định kỳ, lặp đi lặp lại theo chu kỳ hàng ngày, hàng tháng, hàng quý hoặc hàng năm Hoạt động kiểm tra thường xuyên thường được tiến hành tại cơ quan thuế đối với hồ sơ khai thuế của người nộp thuế và được thực hiện thường xuyên đối với nội bộ cơ quan thuế Hoạt động thanh tra, kiểm tra thường xuyên hàng năm thường được tiến hành tại trụ sở của người

nộp thuế đối với những người nộp thuế được xếp vào nhóm rủi ro cao

+ Thanh tra, kiểm tra thuế bất thường: Đây là một trong những hình

thức chủ yếu của thanh tra trong lĩnh vực xét và giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo của công dân; thường được tiến hành theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên, cơ quan có chức năng thanh tra, kiểm tra hay do lãnh đạo đơn vị đặt ra

- Theo yếu tố phạm vi:

+ Thanh tra, kiểm tra từng phần: thường được áp dụng với một sắc

thuế nhất định hoặc một phần của quy trình thu nộp

+ Thanh tra, kiểm tra toàn phần: Áp dụng trên toàn diện các mặt công

tác của một cơ quan thuế, một cá nhân hay toàn bộ quá trình kê khai nộp thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một đối tượng nộp thuế

- Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra:

+ Thanh tra, kiểm tra tại bàn (tại cơ quan thuế): Công tác kiểm tra các

hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh được thực hiện tại cơ quan thuế

+ Thanh tra, kiểm tra tại cơ sở kinh doanh: Công việc thanh tra, kiểm

tra được thực hiện tại trụ sở của người nộp thuế; cho phép cán bộ thanh tra, kiểm tra tiếp cận với tình hình thực tế, tài liệu cụ thể của cơ sở như sổ sách chứng từ kế toán, quỹ tiền mặt thực tế, sản phẩm tồn kho thực tế…

2.1.2 Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế

Phương pháp thanh tra, kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong việc phát huy hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra Những phương pháp được sử dụng trong công tác thanh tra, kiểm tra bao gồm: Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro; phương pháp đi từ tổng hợp đến chi tiết; phương pháp đối chiếu,

so sánh; các phương pháp kiểm tra chứng từ gốc; các bổ trợ Cụ thể như sau:

2.1.2.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro

Xét riêng trong lĩnh vực quản lý thuế, rủi ro được hiểu là những tổn thất

có thể xảy ra phát sinh từ các hoạt động không tuân thủ pháp luật thuế trong

một môi trường, hoàn cảnh cụ thể

Căn cứ vào nguyên nhân rủi ro, rủi ro bao gồm: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện và rủi ro thanh tra Trong đó:

- Rủi ro tiềm tàng (IR): Là rủi ro tiềm ẩn có thể xảy ra trong một môi

trường nhất định Trong thanh tra thuế, rủi ro tiềm tàng có thể xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính và các hồ sơ khai thuế, tồn tại độc lập với tác động của hệ thống kiểm soát nội bộ và việc có thực hiện thanh tra thuế hay không Khi thanh tra, kiểm tra, để xác định loại rủi ro này, cán bộ thanh tra cần phải nắm được những kiến thức liên quan tới hoạt động của người nộp thuế, nhận biết yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng ở các mức độ tổng thể

và chi tiết; xác định rõ mức độ rủi ro tiềm tàng của từng cơ sở kinh doanh để làm cơ sở xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra

- Rủi ro kiểm soát (CR): Là rủi ro về khả năng kiểm soát tại chỗ không

chặt chẽ nên không ngăn ngừa được những sai sót trọng yếu có thể xảy ra Rủi ro kiểm soát cũng nằm ngoài tầm kiểm soát của cán bộ thanh tra, kiểm tra

vì nó luôn tồn tại, dù có tiến hành thanh tra, kiểm tra hay không Ví dụ: để giảm việc không vào doanh thu các khoản thu tiền mặt khi bán hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ yêu cầu sử dụng các hóa đơn thu tiền đã được đánh số sẵn để ghi nhận các khoản doanh thu bằng tiền Kết quả kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ cho thấy nhân viên hạch toán các khoản doanh thu này chỉ hạch toán trong quý đầu của năm kiểm tra Khi đó, rủi ro kiểm soát xảy ra cao trong 9 tháng cuối năm

- Rủi ro phát hiện (DR): Là rủi ro mà thanh tra thuế không phát hiện

được qua các báo cáo tài chính gian lận Rủi ro phát hiện xuất hiện xuất phát

từ chất lượng của hoạt động thanh tra, hay là từ các quy định của pháp luật, chất lượng của quy trình, trình độ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế

- Rủi ro thanh tra (AR): Là rủi ro mà các báo cáo tài chính gian lận

được chấp nhận như các báo cáo tài chính trung thực Rủi ro thanh tra tổng

thể chịu sự tác động của ba nhân tố IR, CR và DR:

AR = IR * CR * DR Quản lý rủi ro là một quá trình nhận diện, đánh giá, phân tích để có phương án giải quyết một cách có hệ thống nhằm tối đa hóa khả năng xảy ra khi có hiệu quả tích cực và tối thiểu hóa khả năng xảy ra khi có hiệu quả tiêu cực Quản lý rủi ro có thể được hiểu là quá trình lựa chọn và thực hiện các giải pháp trong bối cảnh nguồn lực có hạn để giảm thiểu nguy cơ xấu đe dọa đến sự thành công của tổ chức Quản lý rủi ro cũng là một quá trình đo lường hay đánh giá về quy mô và tính chất nghiêm trọng của một sự việc, một hiện tượng, một vấn đề, trên cơ sở đó lập chiến lược quản lý rủi ro Như vậy, điều quan trọng trong quản lý rủi ro là dành ưu tiên mọi nguồn lực vào quản lý những rủi ro có thể xảy ra tổn thất lớn nhất và những rủi ro có nhiều khả năng xảy ra nhất, tiếp đến là quản lý những rủi ro có tổn thất thấp hơn và ít có khả năng xảy ra hơn

Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra thực chất

là việc phân loại, đánh giá người nộp thuế dựa trên hệ thống những tiêu thức rủi ro về thuế nhằm xác định những người nộp thế có mức độ tuân thủ thấp và khả năng gian lận cao về thuế để tập chung nguồn lực thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc ưu tiên nguồn lực thanh tra, kiểm tra những người nộp thuế có thể mang lại tổn thất lớn nhất và những sai phạm có nhiều khả năng xảy ra nhất

2.1.2.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh

Phương pháp đối chiếu, so sánh là phương pháp nghiệp vụ được sử dụng chủ yếu trong suốt quá trình tiến hành một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế

Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần tiến hành so sánh, đối chiếu các nội dung cần thanh tra, kiểm tra để xác định tính hợp lý, khách quan, trung thực của nội dung cuộc kiểm tra: đối chiếu tài liệu, số liệu của đơn vị được kiểm tra với đơn vị khác; đối chiếu giữa báo cáo kế toán với sổ kế toán, giữa sổ kế toán tổng hợp với chi tiết, giữa số liệu và chứng từ, giữa số liệu báo cáo và

thực tế, giữa nội dung tài liệu, báo cáo sổ sách, chứng từ với chuẩn mực…

2.1.2.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết

Phương pháp này gọi là phương pháp kiểm tra ngược chiều, khi kiểm tra thì kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết chứ không phải từ chi tiết đến tổng hợp như trình tự hạch toán kế toán Kiểm tra từ tổng hợp tới chi tiết giúp cán

bộ phát hiện những mâu thuẫn, những vấn đề chính, những bất thường để tiến hành thanh tra, kiểm tra, tránh dàn trải không trọng tâm

Kiểm tra số liệu tổng hợp được tiến hành với các số liệu đã được tổng hợp theo nội dung kinh tế, phản ánh trên các báo cáo tài chính (Bảng cân đối

kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ), rút ra nhận xét tổng quát và vấn đề cần đi sâu kiểm tra

Kiểm tra số liệu chi tiết là kiểm tra số liệu của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thể hiện trên chứng từ gốc hoặc bảng kê chi tiết

2.1.2.4 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc

Các phương pháp được sử dụng:

- Kiểm tra chứng từ theo trình tự thời gian phát sinh;

- Kiểm tra theo loại hình nghiệp vụ: chứng từ thu, chứng từ chi tiền mặt; chứng từ nhập xuất vật tư…;

- Kiểm tra điển hình: là lựa chọn ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ nào đó để kiểm tra, xem xét và rút ra kết luận chung

2.1.2.5 Phương pháp kiểm tra bổ trợ

Các phương pháp kiểm tra bổ trợ bao gồm:

- Phương pháp quan sát: Là quan sát trực tiếp, kín đáo và không gây trở ngại những công việc có liên quan đến nội dung thanh tra tại hiện trường

- Phương pháp phỏng vấn: Nhằm thu thập thông tin từ những người có quan hệ trực tiếp đến nội dung thanh tra

- Phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần (phương pháp phối hợp kiểm tra nhiều nguồn): Theo phương pháp này, số liệu được đối chiếu với

nhiều nguồn, nhiều nguồn thông tin để kiểm tra đảm bảo khớp đúng sự việc Cán bộ kiểm tra phải có văn bản xác nhận về từng phần việc đã được xác minh, trên cơ sở xác nhận từng phần để đi đến xác nhận toàn bộ

- Phương pháp toán học như số học, toán kinh tế… nhằm tính toán đối chiếu và tổng hợp số liệu

2.1.3 Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế là trình tự và các bước công việc và thời gian thực hiện cụ thể, lô-gich và chặt chẽ, bắt buộc công chức thuế phải tuân thủ khi thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế

Để cụ thuế hoá các quy định về công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, hiện nay cơ quan thuế các cấp tại Việt Nam đang thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo 02 quy trình, đó là: Quy trình thanh tra thuế và Quy trình kiểm tra thuế Cụ thể như sau:

Quy trình thanh tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số TCT ngày 05 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

460/QĐ-Nội dung chính quy định về việc thực hiện các công việc:

+ Lập kế hoạch thanh tra năm:

o Bước 1 Thu thập, khai thác thông tin dữ liệu về người nộp thuế

o Bước 2 Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra

o Bước 3 Trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm

o Bước 4 Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra

+ Tổ chức thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế:

o Bước 1 Chuẩn bị thanh tra

o Bước 2 Công bố Quyết định thanh tra thuế

o Bước 3 Phân công công việc và lập nhật ký thanh tra thuế

o Bước 4 Thực hiện thanh tra theo các nội dung trong Quyết định thanh tra (theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế)

o Bước 5 Thay đổi, bổ sung nội dung thanh tra hoặc gia hạn thời gian thanh tra

o Bước 6 Lập Biên bản thanh tra thuế

o Bước 7 Công bố công khai Biên bản thanh tra

+ Xử lý kết quả sau thanh tra:

o Bước 1 Báo cáo kết quả thanh tra; dự thảo kết luận thanh tra;

dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế; dự thảo Quyết định

o Bước 4 Giao kết luận thanh tra; Quyết định xử lý truy thu thuế; Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế cho người nộp thuế

o Bước 5 Nhập số liệu vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanh tra thuế của Ngành

+ Tổng hợp báo cáo và lưu giữ tài liệu thanh tra thuế

Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 5 năm 2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Nội dung chính quy định về việc thực hiện các công việc:

+ Công tác kiểm tra và xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế gồm các bước:

o Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế;

o Kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế;

o Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế + Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế:

o Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế;

o Lập biên bản kiểm tra;

o Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế;

o Tổng hợp, báo cáo và lưu giữ tài liệu kiểm tra thuế

2.1.3.1 Đối với kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

Cơ quan thuế thực hiện việc kiểm tra nội dung kê khai trong hồ sơ khai thuế (Tờ khai thuế và các phụ lục của tờ khai theo quy định của pháp luật), đối chiếu với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế và tài liệu có liên quan về người nộp thuế, để phân tích, đánh giá tính tuân thủ hoặc phát hiện các trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn tới việc thiếu thuế hoặc trốn thuế, gian lận thuế

2.1.3.2 Thanh tra và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Căn cứ vào quyết định thanh tra, kiểm tra thuế, đoàn kiểm tra phải thực hiện quá trình tập hợp và phân tích rủi ro các thông tin chuyên sâu tại cơ quan thuế, nhằm kiểm tra tính xác thực đối với các hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, các nghi vấn cần doanh nghiệp cung cấp thêm thông tin hoặc những nội dung nghi ngờ cần tiếp xúc với doanh nghiệp để làm rõ (thông tin chung

về doanh nghiệp, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán, liên doanh liên kết, đối tác kinh doanh, hợp đồng mua bán hàng, tăng giảm tài sản, biên bản xác nhận công nợ nội bộ, công nợ người bán, người mua ) Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện tuỳ theo phạm vi, quy mô, nội dung cuộc thanh tra, kiểm tra

* Các nội dung kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp gồm:

- Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hoá đơn

- Kiểm tra đối chiếu tài liệu, hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực tế xuất trình của doanh nghiệp: báo cáo quyết toán tài chính quý, năm; tờ khai thuế giá trị gia tăng, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tự quyết toán năm và các tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi tại quyết định thanh tra, kiểm tra

- Kiểm tra việc mở sổ sách và tính hợp pháp: sổ cái, các sổ theo dõi chi tiết theo các chuẩn mực kế toán nhà nước quy định, đối chiếu số liệu tổng hợp giữa sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản

Ngoài ra, tuỳ theo từng trường hợp cụ thể cần kiểm tra xem xét các tài liệu, hồ sơ liên quan khác: số thuế đầu kỳ trước chuyển sang, xác nhận của cơ quan thuế, cơ quan kho bạc nhà nước về số nộp ngân sách trong kỳ, các tài liệu liên quan đến hoàn thuế, miễn giảm thuế

* Kiểm tra chi tiết, lập hồ sơ chứng lý tại trụ sở người nộp thuế gồm các nội dung sau:

- Kiểm tra sổ sách, chứng từ và các hồ sơ liên quan đến nội dung kiểm tra, thanh tra thuế

- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: đối chiếu số liệu hạch toán, số liệu tính, kê khai, thu nộp thuế và hạch toán thực tế của doanh nghiệp với các chuẩn mực nhà nước quy định (quy định luật, pháp lệnh thuế

và các văn bản hướng dẫn thi hành; các cơ chế tài chính và chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành )

- Thực hiện lập hồ sơ chứng lý thanh tra, kiểm tra Hồ sơ chứng lý được coi là tài liệu gốc để lập biên bản thanh tra, kiểm tra, gồm: các biên bản ghi nhận kết quả đối chiếu; các bản sao chụp các tài liệu có liên quan kể cả các bức ảnh, đoạn băng ghi lại những việc làm sai của doanh nghiệp (phân tán kho quỹ, cất giấu chứng từ, tài liệu )

- Trường hợp cần thiết phải giám định tài liệu, cần lập biên bản thu giữ tài liệu ghi rõ tình trạng của tài liệu đó (kể cả hiện vật nếu có) để yêu cầu cơ

quan có trách nhiệm giám định

2.1.3.3 Thanh tra, kiểm tra có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế

Thứ nhất: Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế đã góp phần hoàn thiện

cơ chế, chính sách pháp luật về thuế

Hệ thống thuế ở nước ta hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau Mỗi sắc thuế điều tiết đến một số đối tượng xã hội nhất định và có những phương pháp quản lý thu thuế khác nhau Về cơ bản mỗi sắc thuế khi được ban hành đều đã được nghiên cứu kỹ và chuẩn bị chu đáo nhưng do đặc điểm nền kinh tế nước ta đang ở thời kỳ chuyển đổi và hội nhập ngày càng sâu vào nền kinh tế thế giới nên không trách khỏi những khiếm khuyết, bất cập Chính

vì vậy thanh tra, kiểm tra thuế là nơi cung cấp các căn cứ, các bằng chứng cụ thể phản ánh một cách chân thực, sống động các hoạt động diễn ra trong thực

tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung các chính sách cho phù hợp

Thứ hai: Thanh tra, kiểm tra thuế là phương tiện phòng ngừa, răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế và tội phạm nảy sinh trong việc thực hiện pháp luật thuế

Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế Theo đó, vừa phòng ngừa các hành vi phạm pháp luật thuế

có thể xảy ra; vừa sử dụng các biện pháp chế tài bằng mệnh lệnh hoặc các quyết định hành chính nhằm xử lý và răn đe hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế

Việc kịp thời phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế là biện pháp hữu hiệu nhất đối với việc phòng ngừa các loại tội phạm có thể phát sinh trong việc thực hiện pháp luật thuế

Thứ ba: Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế có vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính thuế

Triển khai thực hiện pháp luật thuế, cũng đồng thời với việc triển khai thực hiện các thủ tục hành chính thuế Qua hoạt động thanh tra, kiểm tra phát hiện những người nộp thuế thực hiện không đúng và không đủ các thủ tục hành chính thuế để kịp thời chấn chỉnh Đồng thời phát hiện những khiếm khuyết, những thủ tục không phù hợp với thực tế để kiến nghị bổ sung hoàn thiện, nâng cao hiệu lực

2.2 Cơ sở thực tiễn

2.2.1 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở một

số nước trên thế giới

2.2.1.1.Kinh nghiệm của Cơ quan thu nội địa Vương quốc Anh

Cơ quan Thu nội địa Vương quốc Anh trực thuộc Bộ Ngân khố (Bộ Tài chính) của Anh, chịu trách nhiệm quản lý thu các loại thuế trực thu [34] Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế được cơ quan thu nội địa Anh áp dụng từ năm

1996, tác động tới hơn 8 triệu NNT cá nhân, 700.000 tổ chức hợp danh và 300.000 quĩ tín thác Việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp của cơ quan thuế đã tăng số thu khoảng 350 triệu Bảng trong năm 1999-2000 Đây là kết quả của các giải pháp mà Cơ quan thuế thực hiện nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật của NNT

Công tác thanh tra cũng được chú trọng với số lượng cán bộ làm công tác thanh tra chiếm khoảng 31% tổng số cán bộ toàn ngành Việc thanh tra được thực hiện theo kế hoạch với cơ cấu 40% là khối lượng công việc thanh tra từ cơ quan thuế trung ương chỉ đạo xuống bên dưới thực hiện, 10% đối tượng thanh tra lựa chọn ngẫu nhiên, 50% đối tượng thanh tra là kế hoạch xây dựng của Cục và Chi cục Đối tượng thanh tra do các đội chuyên gia tiến hành đánh giá rủi ro và lựa chọn trên cơ sở sử dụng số liệu tờ khai thuế năm, hệ thống báo cáo tài chính, các thông tin trên hệ thống máy tính, kho dữ liệu lịch

sử về đối tượng (kho dữ liệu lưu trữ về tình hình hoạt động kinh doanh của đối tượng trong 6 năm liên tục); thông tin của các bên thứ ba; phân tích dữ

liệu đối với số thuế thu được từ các trường hợp thanh tra đã kết thúc

Cán bộ làm công tác thanh tra thuế của Anh bắt buộc phải được đào tạo qua Đại học và phải có 2 bằng: 1 bằng Đại học kinh tế hoặc Đại học thuế và 1 bằng tốt nghiệp trường Luật Hàng năm đều mở các lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho các ngạch thanh tra viên, thanh tra chính và thanh tra cao cấp

2.2.1.2 Kinh nghiệm của Cục thu nội địa Singapo (IRAS)

Singapo là một quốc đảo của khu vực Đông Nam Á, sau hơn 10 năm đổi mới, hệ thống quản lý thuế của Singapore là một hệ thống quản lý hiện đại, hiệu quả với tốc độ triển khai công nghệ thông tin hàng đầu trong khu vực và trên thế giới Theo đó, IRAS luôn là cơ quan đi đầu trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ công và luôn được NNT đánh giá cao hoạt động của mình Trong một cuộc điều tra năm 2000, 95% NNT là cá nhân, 83% NNT là doanh nghiệp được hỏi cho biết họ thực sự hài lòng với dịch vụ mà IRAS cung cấp[34]

Có được những thành công kể trên trước hết là nhờ IRAS có chiến lược cải thiện hoạt động của cơ quan thuế hướng đến NNT, tạo điều kiện cho họ có

những hiểu biết về thuế và cung cấp các phương tiện để NNT đơn giản hoá việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Bước đi đầu tiên mà IRAS thực hiện là

tăng cường việc kê khai thuế thông qua hệ thống điện thoại và kê khai điện tử

Bằng những nỗ lực trong việc cải thiện chất lượng dịch vụ và tăng cường tuyên truyền, quảng bá về các hình thức kê khai mới, đến năm 2000 có tới 1/3 NNT thực hiện kê khai thuế điện tử và số còn lại hầu hết đều kê khai qua hệ thống điện thoại

Một bước đi quan trọng nữa mà IRAS đã thực hiện là việc xây dựng hệ thống phân tích thông tin tích hợp để phục vụ công tác tư vấn, hỗ trợ NNT

Sản phẩm của hệ thống này là dịch vụ trả lời điện thoại tự động và dịch vụ tư vấn thuế một cửa Theo đó, có đến 43% các vấn đề vướng mắc về thuế được giải quyết bằng dịch vụ điện thoại trả lời tự động và NNT có thể sử dụng dịch

vụ một cửa để được giải đáp tất cả các vướng mắc về thuế

Chính nhờ những bước cải tiển triệt để này mà IRAS đã giúp cho NNT giảm đáng kể chi phí cho việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, từ đó xây dựng và củng cố lòng tin của Chính phủ và người dân vào hoạt động quản lý của mình

2.2.1.3 Kinh nghiệm của các quốc gia trong hiệp hội nghiên cứu và quản lý thuế châu Á (SGATAR)

Trong quá trình tiến hành cải cách và hiện đại hoá công tác quản lý thuế, các quốc gia trong hiệp hội SGATAR (gồm Australia, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Đài Loan, Singapo, Malaixia, Thái Lan, Philippin, Việt Nam, Hồng Công, Inđonêxia, Niudilân) đều đặt trọng tâm vào việc hiện đại hoá công tác thanh tra thuế [34] Mục tiêu là hiện đại hoá dựa trên kỹ thuật phân tích quản lý các khả năng thất thu về thuế (còn gọi là quản lý rủi ro) để đổi mới nội dung, phương pháp và tổ chức hoạt động thanh tra, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật ở mức độ cao, nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác thanh tra thuế

Cùng với việc tin học hoá ngành thuế, hệ thống thanh tra thuế được trang

bị đồng bộ hệ thống máy tính, khai thác mạng nội bộ, kết nối Internet, kết nối với hệ thống mạng của các cơ quan chính phủ (liên quan đến thanh tra thuế)

Xây dựng hệ thống tích hợp thông tin, dữ liệu từ doanh nghiệp (kê khai thuế, hoá đơn hàng hoá bán ra, báo cáo tài chính, báo cáo thu nhập) và thông tin bên ngoài (Ngân hàng và tổ chức tín dụng, cơ quan quản lý vốn, cơ quan Hải quan, hiệp hội ngành nghề, cơ quan thống kê, cơ quan Cảnh sát )

Xây dựng hệ thống tiêu chí phục vụ kỹ thuật phân tích, đánh giá, quản

lý rủi ro Đồng thời xây dựng các mô hình đánh giá rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế

Đổi mới tổ chức và đào tạo cán bộ thanh tra cùng với đổi mới phương pháp, quy trình và chuẩn hoá nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế

Thiết kế phần mềm ứng dụng hỗ trợ nghiệp vụ thanh tra thuế qua các khâu thu thập dữ liệu, chuyển đổi dữ liệu, phân tích xác định rủi ro, đối chiếu kiểm tra trên máy tính, lựa chọn đối tượng thanh tra và thanh tra kiểm tra tại đơn vị

Bổ sung, sửa đổi hệ thống luật cho phù hợp với quá trình xây dựng Chính phủ điện tử nói chung và hiện đại hoá ngành thuế nói riêng

Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro: Do nguồn lực và chi phí của

cơ quan thuế có hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng tăng (số NNT, số tiền thuế ngày càng tăng lên, phạm vi quy mô kinh doanh của NNT ngày càng phức tạp ), nên cơ quan thuế không thể áp dụng phương pháp truyền thống là kiểm tra tất cả các tờ khai thuế, tất cả các NNT , tuy nhiên, để đảm bảo quản

lý thuế công bằng và hiệu lực thì cơ quan thuế vẫn phải phát hiện được và có biện pháp ngay đối với những trường hợp vi phạm hoặc gây thất thu lớn về tiền thuế Cùng với việc chuyển sang cơ chế tự khai, tự nộp là việc nhấn mạnh hơn đến việc hỗ trợ đối tượng nộp thuế “làm đúng” ngay từ đầu và tự nguyện chấp hành thông qua việc giáo dục, hỗ trợ có trọng điểm và tăng tính rõ ràng của luật thông qua các công văn hướng dẫn và đơn giản hóa thì cơ quan thuế thường sử dụng phương pháp phân chia NNT thành các nhóm hoặc bộ phận theo nhiều thuộc tính cho phép tập trung tốt hơn vào nhóm NNT có rủi ro đến

số thu thuế khá cao, còn nhóm NNT chấp hành tốt thì cơ quan thuế không cần thiết phải can thiệp

Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp, tận tâm: Cùng với sự

thay đổi về phương pháp quản lý thuế và sự chuyển đổi về cơ cấu tổ chức bộ máy ngành thuế, công tác cán bộ thuế cũng được đặc biệt coi trọng Nguồn nhân lực thường xuyên được tuyển dụng bổ sung để đáp ứng được các yêu cầu mới của công việc Các cán bộ thuế cũ phải được đào tạo lại về cả kiến thức chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng phục vụ Cơ quan thuế đặc biệt coi trọng việc đào tạo các kỹ năng ứng xử, giao tiếp văn hoá, lịch sự, tạo ra đội ngũ nhân viên có năng lực để cung cấp các dịch vụ có chất lượng cho người dân Các hành vi ứng xử của nhân viên thuế với người dân được coi như chuẩn mức và đạo đức của công chức (Nhật bản) và việc ứng xử giao tiếp lịch thiệp, niềm nở, nhã nhặn, tận tình của nhân viên thể hiện mức độ chuyên

nghiệp trong việc cung cấp dịch vụ của cơ quan thuế Bên cạnh đó, việc tạo môi trường làm việc tốt cho cán bộ thuế cũng được quan tâm Cơ quan thuế

có chế độ đãi ngộ phù hợp cho công chức thuế thông qua chế độ tiền lương hợp lý (Singapore, Úc, New Zealand, tiền lương công chức thuế cao hơn hẳn các ngành khác) Cơ quan thuế định kỳ tổ chức điều tra, khảo sát nhu cầu, lấy

ý kiến của cán bộ, nhân viên thuế để cải thiện các điều kiện làm việc cho cán

bộ, cải tiến các quy trình nghiệp vụ để dễ thực hiện hơn cho cán bộ thuế

Nhận xét: Việc tổ chức quản lý thuế của các nước trên thế giới có thể

rất khác nhau, song hầu hết đều hướng tới một mục tiêu là thu thuế nhưng phải đảm bảo tính công bằng, tính hiệu quả (số thuế thu được so với chi phí

bỏ ra để thu) và tính hiệu lực (mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế) Nhìn chung, tuỳ theo từng đặc điểm kinh tế - xã hội và tuỳ từng thời kỳ phát triển, mỗi nước sẽ có một định hướng tập trung nguồn lực khác nhau, nhưng đều chuyển đổi hướng tới mục tiêu là cân đối giữa chức năng tuyên truyền, hỗ trợ và giám sát, cưỡng chế, trong đó tập trung phát triển các dịch vụ cho người nộp thuế; Việc quản lý thuế dựa trên kỹ thuật quản lý theo rủi ro, tìm hiểu và phân tích nhu cầu, hành vi tuân thủ của NNT để có chiến lược hợp lý để đạt sự tuân thủ cao nhất

Để có thể đưa ra chiến lược quản lý tuân thủ của doanh nghiệp cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang trong điều kiện cơ quan thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp theo Luật Quản lý thuế nhằm mục đích nâng cao tính tuân thủ của doanh nghiệp, cần phải có những nghiên cứu, đánh giá, phân tích kỹ lưỡng, toàn

diện về tình hình tuân thủ của doanh nghiệp ở tỉnh Bắc Giang hiện nay

Tại các quốc gia trong hiệp hội SGATAR (gồm Australia, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Đài Loan, Singapo, Malaixia, Thái Lan, Philippin, Việt Nam, Hồng Công, Inđonêxia, Niudilân) mô hình hiện đại hoá công tác

quản lý thuế bao gồm 4 thành phần chủ yếu: Chiến lược, Tổ chức nhân sự, quy trình tác nghiệp và công nghệ Trong đó:

- Chiến lược là yếu tố cơ bản của quá trình hiện đại hoá; với mục tiêu,

chương trình và kế hoạch thực hiện cụ thể, rõ ràng và thống nhất gắn với từng nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong cơ quan Thuế

- Tổ chức nhân sự phải thay đổi phù hợp với mục tiêu mới; thay đổi

nhận thức mới, phong cách làm việc mới của cán bộ công chức, tập trung đào tạo kỹ năng chuyên sâu, phương pháp nghiệp vụ mới cho tất cả cán bộ thuộc

cơ quan thuế

- Quy trình nghiệp vụ phải thay đổi theo hướng hiện đại, quản lý bằng

kỹ thuật rũi ro

- Công nghệ là trụ cột cơ bản của quá trình hiện đại hoá cơ quan thuế;

vấn đề thiết yếu là công nghệ phải phù hợp và đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ, phù hợp với trình độ quản lý tổ chức của cơ quan thuế và trình độ kỹ năng của cán bộ thuế

Trong quá trình tiến hành cải cách và hiện đại hoá công tác quản lý thuế, các quốc gia, vùng lãnh thổ thuộc SGATAR đều đặt trọng tâm vào việc hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế:

* Về mục tiêu: hiện đại hoá dựa trên kỹ thuật phân tích quản lý các khả năng thất thu về thuế (còn gọi là quản lý rủi ro) để đổi mới nội dung, phương pháp và tổ chức hoạt động thanh tra, kiểm tra, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật

ở mức độ cao, nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế

* Về nội dung hiện đại hoá:

- Cùng với việc tin học hoá ngành thuế, hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế được trang bị đồng bộ hệ thống máy tính, khai thác mạng nội bộ, kết nối Internet, kết nối với hệ thống mạng của các cơ quan chính phủ (liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế)

- Xây dựng hệ thống tích hợp thông tin, dữ liệu từ doanh nghiệp (kê khai thuế, hoá đơn hàng hoá bán ra, báo cáo tài chính, báo cáo thu nhập) và thông tin bên ngoài (Ngân hàng và tổ chức tín dụng, cơ quan quản lý vốn, cơ quan Hải quan, hiệp hội ngành nghề, cơ quan thống kê, cơ quan Cảnh sát )

- Xây dựng hệ thống tiêu chí phục vụ kỹ thuật phân tích, đánh giá, quản

lý rủi ro Đồng thời xây dựng các mô hình đánh giá rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế

- Đổi mới phương pháp, quy trình và chuẩn hoá nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế

- Thiết kế phần mềm ứng dụng hỗ trợ nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế qua các khâu thu thập dữ liệu, chuyển đổi dữ liệu, phân tích xác định rủi ro, đối chiếu kiểm tra trên máy tính, lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra và thanh tra kiểm tra tại đơn vị

- Bổ sung, sửa đổi hệ thống luật cho phù hợp với quá trình xây dựng Chính phủ điện tử nói chung và hiện đại hoá ngành thuế nói riêng như: xây dựng các văn bản qui phạm pháp luật về thương mại điện tử, về xác nhận chữ ký điện tử, bảo vệ bí mật; giao dịch hợp đồng trong môi trường thương mại điện tử phi biên giới; xây dựng, bổ sung và sửa đổi các văn bản qui phạm liên quan tới thanh toán, giao dịch ngoại hối, chuyển tiền điện tử; quy định về kế toán điện tử, chứng từ thanh toán điện tử, về doanh nghiệp cung cấp dữ liệu điện tử cho cơ quan thuế; về trao đổi thông tin dữ liệu giữa các cơ quan Chính phủ

- Đổi mới tổ chức và đào tạo cán bộ

* Về các giai đoạn hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế:

Các quốc gia trên thế giới mặc dù với trình độ và điều kiện phát triển khác nhau nhưng nhìn chung quá trình hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế được chia thành các giai đoạn chính như sau:

- Giai đoạn 1: Cơ quan thuế các nước tập trung chủ yếu vào việc trang

bị và sử dụng máy tính cho các chức năng xử lý dữ liệu về thuế, thay thế việc

xử lý thủ công bởi các ứng dụng trên máy tính Công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn thực hiện theo phương pháp thủ công truyền thống

- Giai đoạn 2: Nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin, xây dựng hệ

thống cơ sở dữ liệu đồng bộ Xây dựng phương pháp, quy trình nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro Xây dựng các phần

mềm ứng dụng hỗ trợ cho kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro Triển khai thí điểm kỹ thuật và mô hình thanh tra, kiểm tra mới ở một số địa phương Thay đổi tổ chức bộ máy và đào tạo kỹ thuật chuyên sâu, phương pháp nghiệp vụ mới cho cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế Trình Nhà nước bổ sung sửa đổi các quy định của pháp luật phù hợp với quá trình hiện đại hoá công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng

- Giai đoạn 3: Hoàn thiện phương pháp, quy trình, kỹ thuật thanh tra,

kiểm tra Thiết kế các ứng dụng có tính tích hợp cao, khả năng trao đổi thông tin và xử lý dữ liệu tập trung ở mức cao Triển khai diện rộng mô hình và kỹ thuật thanh tra, kiểm tra mới trên toàn quốc Tiếp tục bổ sung sửa đổi hệ thống pháp luật đồng bộ, có những nước còn bổ sung chức năng điều tra cho thanh tra, kiểm tra thuế

- Giai đoạn 4: Hiện đại hoá ở mức rất cao

Khả năng tích hợp thông tin, dữ liệu về đối tượng nộp thuế ở mức cao; việc kiểm tra xác định nghi vấn đối với đối tượng nộp thuế phần lớn do công nghệ máy tính thực hiện; việc lựa chọn các đối tượng thanh tra kiểm tra cũng được thực hiện bằng công nghệ máy tính

Mặc dù quá trình hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở các nước có những bước đi khác nhau, nhưng nhìn chung đều phải trải qua các giai đoạn nêu trên Hiện nay một số nước đã hoàn thành giai đoạn 3 và đang

đi vào giai đoạn hiện đại hoá ở mức cao như: Hồng Kông (Trung Quốc), Nhật Bản, Australia, Các nước Đông Nam á và Châu á khác đều đã tiến hành hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế và đang ở giữa hoặc cuối giai đoạn 2 như: Hàn Quốc, Singapo, Đài Loan (Trung Quốc), Philippin, Thái Lan, Inđônêxia, Malaixia, Trung Quốc

Nói chung Hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế là khuynh hướng phổ biến trên thế giới Bởi nó mang lại những lợi ích to lớn cho cả đối tượng nộp thuế - Giảm mạnh những chi phí tuân thủ pháp luật về thuế; cho cơ

quan thuế - giảm chi phí hành chính, chi phí nguồn lực, tăng chất lượng, hiệu quả và hiệu lực công tác thanh tra, kiểm tra thuế; cho Nhà nước - đảm bảo môi trường cạnh tranh bình đẳng về thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế, nâng cao khả năng hội nhập kinh tế quốc tế và tăng thu cho NSNN

2.2.2 Kinh nghiệm thanh tra và kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp ở Việt Nam

Về công tác thanh tra, kiểm tra: Ngành Thuế đã áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, kiểm tra trên cơ sở

dữ liệu tập trung về người nộp thuế, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra Trong giai đoạn 2011-2013, đã thanh tra, kiểm tra đối với 173.893 lượt doanh nghiệp (tăng 30% so với giai đoạn 2008-2010), truy thu 33.403 tỷ đồng, (tăng 36% so với giai đoạn 2008-2010), giảm lỗ 41.463 tỷ đồng, (tăng 38,5% so với giai đoạn 2008-2010)

Trong năm 2013, ngành Thuế đã thanh tra 8.480 doanh nghiệp, đạt 93% kế hoạch, bằng 115,3% so với năm 2012 Đồng thời, kiến nghị truy thu, truy hoàn, phạt 6.109,3 tỷ đồng bằng 95,7% so với năm 2012; giảm khấu trừ 432,23 tỷ đồng, bằng 124,4% so với năm 2012; giảm lỗ 7.199,2 tỷ đồng bằng 82,1% so với năm 2012 Ngành Thuế đã đôn đóc nộp vào ngân sách sau thanh tra 3.998,95 tỷ đồng, bằng 65,5% tổng số thuế truy thu, phạt và truy hoàn, bằng 116,2% so với năm 2012

Năm 2013, có 51/63 Cục Thuế thực hiện đạt và vượt so với kế hoạch thanh tra Một số Cục Thuế đạt cao là: Cục Thuế Quảng Ninh, Lai Châu, Lạng Sơn, Yên Bái, Gia Lai, Hà Nam Có 39/63 Cục Thuế có số thu qua thanh tra tăng so với năm 2012; một số Cục Thuế có tỷ lệ tăng cao như Cục Thuế Hậu Giang (bằng 642,1%), Phú Thọ (bằng 423,2%), Hải Phòng (bằng 229,6%) Các Cục Thuế cũng đã chú trọng hơn trong việc theo dõi đôn đốc

số thu sau thanh tra vào ngân sách, do vậy tỷ lệ số nộp NS sau thanh tra đạt cao: Cục Thuế Sóc Trăng đạt 100%, Tây Ninh đạt 96,1%, Đồng Nai 92%

Đáng chú ý, trong năm vừa qua, ngành Thuế cũng đã tập trung triển khai thanh tra, kiểm tra theo một số chuyên đề, qua đó cũng phát hiện nhiều hành vi vi phạm của từng ngành, lĩnh vực, những vướng mắc về chính sách để

có những kiến nghị sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế Một trong số những chuyên đề nóng mà ngành Thuế tập trung quan tâm là thanh tra, kiểm tra chuyển giá

"Toàn ngành đã có nhiều cố gắng trong việc đấu tranh chống chuyển giá, mà trọng tâm là chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ nhưng vẫn đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh"

Kết quả sau khi đã thanh tra, kiểm tra 2.110 doanh nghiệp, truy thu, truy hoàn, phạt 988,1 tỷ đồng bằng 132,3% so với năm 2012; giảm khấu trừ 136,95 tỷ đồng bằng 87,8% so với năm 2012; giảm lỗ 4.192,86 tỷ đồng bằng 94,6% so với năm 2012 Trong đó truy thu chủ yếu tập trung ở khu vực doanh nghiệp đầu tư nước ngoài (ĐTNN) (chiếm 40% tổng số thu), tỷ lệ số thu bình quân trên một số doanh nghiệp ĐTNN cũng tương đối cao (1,73 tỷ/DN) Trong số đó Cục Thuế TP Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Hải Phòng, Lâm Đồng đạt được nhiều kết quả tốt khi triển khai công tác này

Ngoài ra, công tác thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá cũng đã tích lũy được kinh nghiệm bước đầu: Tổng kết, xây dựng kinh nghiệm các bước công việc trong quá trình tiến hành thanh, kiểm tra chuyển giá; Nhận dạng các hình thức chuyển giá, phương thức, thủ đoạn, chuyển giá, các hành vi vi phạm

về chuyển giá để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế; Tác động cảnh báo tích cực đến doanh nghiệp theo đó một số các doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết đã tự điều chỉnh kê khai giảm lỗ, một số doanh nghiệp kê khai có lãi nộp ngân sách nhà nước; Tạo được sự quan tâm, đồng tình ủng hộ của các cấp các ngành, của dư luận xã hội thuận lợi cho công tác chống chuyển giá

Bên cạnh đó, đội ngũ những người làm công tác thanh tra thuế có ảnh

hưởng không nhỏ đến hiệu quả của công tác thanh tra Một đội ngũ cán bộ vừa ít về số lượng, vừa non nớt về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp thì dù hệ thống Pháp luật thuế có hoàn chỉnh, cơ sở vật chất có hiện đại đến đâu cũng không thể đảm bảo hiệu quả cho công tác thanh tra thuế Vì vậy, nhiệm vụ của công chức làm công tác thanh tra thuế rất phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu quả công tác thanh tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, năng lực chuyên môn của công chức Qua thực tế thực thi nhiệm vụ thanh tra khối doanh nghiệp NQD, phòng thanh tra thuế 2 đưa ra một số kinh nghiệm trong việc quản lý trang bị kiến thức và kỹ năng cho cán bộ công chức để hoàn thành tốt nhất nhiệm vụ thanh tra thuế đó là:

Thứ nhất, Thường xuyên rèn luyện đạo đức công chức thuế: Để hoàn thành nhiệm vụ được giao, vững vàng trước mọi cám dỗ, điều quan trọng trước tiên là công chức thanh tra thuế phải thường xuyên rèn luyện đạo đức công chức thuế, thực hiện những điều cần xây và những điều cần chống theo các tiêu chuẩn ban hành kèm theo Quyết định 2181/QĐ-TCT ngày 27/12/2012, Quyết định 67/QĐ-TCT ngày 11/01/2013 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Thứ hai, nắm vững hệ thống chính sách, pháp luật về thuế: Công chức thanh tra thuế làm nhiệm vụ kiểm tra tính đúng đắn của hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, nên phải nắm thật vững hệ thống pháp luật về thuế, bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thu đặc biệt, tiền sử dụng đất…

Thứ ba, Phải nắm vững chế độ kế toán: Để thực hiện tốt công tác kiểm tra hồ sơ khai quyết toán thuế tại tại trụ sở người nộp thuế, công chức thanh tra thuế phải có khả năng đọc và phân tích báo cáo tài chính; nắm vững các kiến thức về tài khoản kế toán, hình thức kế toán, sổ sách kế toán, chứng từ kế toán

Có thể nói, công chức làm công tác thanh tra phải có trình độ về kế toán như một

kế toán trưởng của một doanh nghiệp Nếu công chức thanh tra thuế có trình độ

về kế toán hạn chế thì công tác thanh tra tại trụ sở người nộp thuế gặp nhiều khó khăn vì không đối chiếu được số liệu khai thuế với số liệu trên báo cáo tài chính,

sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ Do vậy, công tác thanh tra thuế không có hiệu quả, không phát hiện được các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, vô hình chung đã hợp pháp hóa hồ sơ khai thuế cho Người nộp thuế;

Thứ tư, Phải nắm vững kiến thức tin học: Hiện nay, hầu hết Người nộp thuế đã sử dụng phần mềm kế toán; phần lớn các doanh nghiệp đã thực hiện khai thuế qua mạng internet Phương pháp thanh tra thuế rất có hiệu quả là đề nghị Người nộp thuế cung cấp sổ sách kế toán, hồ sơ khai thuế…dưới dạng file dữ liệu, trên cơ sở đó công chức thanh tra thực hiện kiểm tra, đối chiếu,

xử lý dữ liệu trên các file này Tại cơ quan thuế, hệ thống dữ liệu của người nộp thuế được lưu giữ trên hệ thống các phần mềm như: TINC, QLT, QTT, BCTC, TTr, QLN, TNCN… Như vậy, để khai thác, xử lý nhanh nhất dữ liệu phục vụ cho công tác thanh tra thuế, công chức làm công tác thanh tra phải nắm vững kiến thức tin học văn phòng như: Word, Excel…; nắm vững trình

tự và khai thác triệt để các thông tin liên quan đến cuộc thanh tra qua các phần mềm quản lý thuế tại cơ quan thuế

Thứ năm, Nắm vững chính sách pháp luật một số lĩnh vực có liên quan:

Để làm tốt công tác thanh tra thuế, ngoài việc nắm vững chính sách thuế, kế toán, công chức thuế cần có hiểu biết nhất định về chính sách, pháp luật một

số lĩnh vực có liên quan đến hoạt động của người nộp thuế như: Luật doanh nghiệp, luật Thương mại, bộ luật Lao động, bộ luật dân sự, luật Thanh tra, pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính…để có kiến thức tổng hợp trong quá trình kiểm tra, xử lý vi phạm theo đúng các qui định của pháp luật

Thứ sáu, có kỹ năng giao tiếp với người nộp thuế: Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình, công chức thanh tra thuế thường xuyên tiếp xúc với Người nộp thuế Trong quá trình giao tiếp phải luôn tự trọng bản thân, luôn

tôn trọng, lắng nghe, chia sẻ; xây dựng hình ảnh người công chức thuế gần gũi, thân thiện, tạo tâm lý thoải mái cho Người nộp thuế trong quá trình thực thi nhiệm vụ Để làm được điều đó mỗi công chức là công tác thanh tra thuế phải thường xuyên tự học tập nâng cao trình độ chuyên môn, năng lực công tác; phát huy tinh thần đoàn kết, giúp đỡ lẫn nhau, công chức có năng lực, kinh nghiệm phải hướng dẫn, dìu dắt công chức mới, thiếu kinh nghiệm để cùng nhau tiến bộ Trong phân công công việc, Lãnh đạo phòng nên tạo điều kiện để mọi người đều có điều kiện phát huy hết khả năng của mình, tạo không khí sôi nổi, hăng hái làm việc.Có trao đổi thảo luận tổ chức học tập nghiệp vụ chuyên môn trong nội bộ phòng, giữa các phòng văn phòng Cục Thuế, các Chi cục Thuế; duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho công chức thanh tra, kiểm tra thuế toàn ngành ít nhất một năm một lần

Kiến thức, kỹ năng của công chức là nhân tố quyết định hiệu quả công tác thanh tra thuế Do vậy, mỗi công chức phải không ngừng học tập, rèn luyện, phấn đấu nâng cao trình độ chuyên môn, kinh nghiệm công tác thì mới hoàn thành tôt mọi nhiệm vụ được giao, góp phần thực hiện thành công tuyên

ngôn của ngành Thuế “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới”./

Để đáp ứng yêu cầu đổi mới trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng, ngoài việc tập trung tăng cường số lượng cán bộ thuế có trình độ cao, ngành thuế đã chú trọng hơn vào việc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế Công tác đào tạo cán bộ thuế ngày càng được chú trọng theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp, bồi dưỡng

kỹ năng quản lý thuế đối với từng ngạch công chức, theo từng chức năng quản lý thuế, ngoài đào tạo về chuyên môn đã triển khai đào tạo về đạo đức nghề nghiệp và văn hoá ứng xử của cán bộ, công chức thuế Đã có hơn 80.000 lượt cán bộ, công chức được đào tạo, trong đó có 64.748 lượt đào tạo chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế, 9.116 lượt đào tạo về tin học, 63 lượt đào tạo tại nước ngoài theo các chương trình hợp tác quốc tế, 2.629 lượt đào tạo lý

luận chính trị, quản lý nhà nước, 516 lượt đào tạo về ngoại ngữ Đặc biệt phối hợp với Thanh tra Chính phủ để đào tạo và cấp chứng chỉ hoàn thành chương trình thanh tra cơ bản cho gần 900 cán bộ làm công tác thanh tra Nhận thức thanh tra, kiểm tra là một chức năng cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý thuế Vì vậy ngay từ khi thành lập, Tổng cục Thuế đã chú trọng xây dựng hệ thống thanh tra trong phạm vi cả nước Lực lượng thanh tra ngày càng được tăng cường cả về số lượng và chất lượng Đặc biệt, khi triển khai áp dụng cơ chế TKTN thuế trên toàn quốc, do chức năng thanh tra, kiểm tra được tăng cường và ngành thuế có điều kiện để bố trí, sắp xếp nguồn lực hiệu quả nên một số lượng lớn công chức thuế có trình độ chuyên môn cao được ưu tiên tăng cường cho lực lượng thanh tra, kiểm tra

Trong những năm qua, tuy được tăng cường về cả số lượng và chất lượng nhưng lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế vẫn còn quá mỏng (chiếm 14,38 % trong tổng số cán bộ thuế), đậc biệt là lực lượng thanh tra chuyên trách mới chiểm khoảng 3% tổng số cán bộ công chức ngành ở các nước trong khu vực và thế giới thường từ 25% đến 30% Trong những năm vừa qua, đối tượng quản lý thuế tăng lên rất nhanh; biên chế cán ngành thuế tăng lên không đáng kể Mặc dù các Cục thuế đã quan tâm nhiều đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhưng do khó khăn chung về biên chế cán bộ nên việc tăng cường cán bộ để phục vụ cho công tác này còn nhiều hạn chế Lấy ví dụ

về nhân lực thanh tra cần bổ sung trong năm 2011 để đáp ứng cho chỉ tiêu kế

hoạch thanh tra 3% số doanh nghiệp mà các Cục thuế đang quản lý

Công tác thanh tra đã góp phần thực hiện hoàn thành dự toán thu hàng năm do Chính phủ, Bộ Tài chính giao cho ngành thuế

Hàng năm đã tổ chức thanh tra, kiểm tra được từ 190.000 đến gần 230.000 cơ sở kinh doanh, đã truy thu số thuế ẩn lậu vào NSNN hàng ngàn tỷ đồng, góp phần chống thất thu NSNN

Mặc dù Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007, nhưng việc