Cậu đánh mục lục, căn chỉnh và đóng bìa trình bày luận văn thạc sỹ kinh tế theo mẫu của khoa quản lý kinh tế và chính sách trường kinh tế quốc dân cho tớ nhé PAGE TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VŨ TH[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - VŨ THU HÀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH LAI CHÂU Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LỆ THÚY Lai Châu - 2013 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Doanh nghiệp sắc thuế doanh nghiệp 1.1.1 Doanh nghiệp nộp thuế 1.1.2 Các sắc thuế doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 10 1.2 Thanh tra thuế doanh nghiệp 11 1.2.1 .Khái niệm tra thuế doanh nghiệp 11 1.2.2 Đặc điểm tra thuế hệ thống tự khai tự nộp thuế 12 1.2.3 Mục tiêu tiêu chí đánh giá tra thuế doanh nghiệp 13 1.2.4 Nguyên tắc tra thuế doanh nghiệp 15 1.2.5 .Nội dung tra thuế Cục thuế 17 1.3 Yếu tố ảnh hưởng đến tra thuế doanh nghiệp .24 1.3.1 .Yếu tố thuộc Cục thuế 24 1.3.2 Yếu tố thuộc môi trường cục thuế 30 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH LAI CHÂU 34 2.1 Tổng quan Cục thuế Tỉnh Lai Châu 34 2.1.1 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Lai Châu 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế Cục thuế 36 2.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lai Châu giai đoạn 2008 -2012 .37 2.2.1 .Thực trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lai Châu 37 2.2.2 .Thực trạng nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lai Châu 40 2.3 Kết tra thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu doanh nghiệp giai đoạn 2008-2012 42 2.3.1 Kết tra giai đoạn 2008-2012 .42 2.3.2 Những hành vi vi phạm phát qua tra thuế giai đoạn 2008-2012 44 2.4 Thực trạng tra thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu doanh nghiệp giai đoạn 2008-2012 48 2.4.1 Thực trạng tra thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu doanh nghiệp giai đoạn 2008-2012 48 2.5 Đánh giá tra thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu doanh nghiệp giai đọan 2008-2012 54 2.5.1 Đánh giá việc thực mục tiêu tra thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu giai đọan 2008-2012 54 2.5.2 .Những điểm mạnh hoạt động tra thuế địa bàn tỉnh Lai Châu 58 2.5.3 Những điểm yếu hoạt động tra thuế địa bàn tỉnh Lai Châu 59 2.5.4 .Nguyên nhân điểm yếu tra doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lai Châu 60 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH LAI CHÂU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ĐẾN NĂM 2015 70 3.1 Định hướng hoàn thiện tra Cục thuế Lai Châu doanh nghiệp đến năm 2015 70 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu đến năm 2015 70 3.1.2 Định hướng hoàn thiện tra Cục thuế tỉnh Lai Châu đến năm 2015 70 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra Cục thuế tỉnh Lai Châu doanh nghiệp đến 2015 .74 3.2.1 Giải pháp xây dựng kế hoạch tra 74 3.2.2 Giải pháp tổ chức tra thuế 77 3.2.3 Giải pháp công bố kết báo cáo kết tra 78 3.3 Kiến nghị điều kiện thực giải pháp 79 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Lai Châu 79 3.3.2 Kiến nghị Bộ tài Ngân hàng nhà nước 86 3.3.3 .Kiến nghị Tổng cục thuế 87 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NSNN Ngân sách Nhà nước DN Doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Nội dung tra thuế Cục thuế 18 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy Cục thuế Lai Châu theo mơ hình chức 35 DẮNH MỤC BẮNG BIẾỤ Biểu 2.1 Số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn tỉnh Lai Châu 38 chi tiết theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn năm 2008 – 2012 38 Biểu 2.2 Tình hình đăng ký hoạt động kinh doanh doanh nghiệp .39 địa bàn tỉnh Lai Châu giai đoạn năm 2008 – 2012 39 Biểu 2.3 Số lượng doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Lai Châu giai đoạn năm 2008 – 2012 39 Biểu 2.4 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lai Châu giai đoạn năm 2008 – 2012 41 Biểu 2.5 Kết tra doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lai Châu giai đoạn năm 2008 - 2012 43 Biểu 2.7 Tổng hợp thu nội địa tỉnh Lai Châu giai đoạn năm 2008 - 2012 56 Biểu 2.8 Số thu từ doanh nghiệp tổng thu nội địa địa bàn tỉnh Lai Châu giai đoạn 2008 – 2012 56 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thanh tra chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước, khâu quan trọng chu trình quản lý Qua hoạt động tra, người quản lý thấy cách khách quan, xác tình hình thực tế, có sở đánh giá đắn sai lầm cấp thực thi hay thân hoạt động quản lý, từ có chủ trương giải pháp cần thiết để khắc phục, cải tiến sửa chữa sai lầm thiếu sót nhằm nâng cao hiệu quản lý Nhận thức công tác tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, Cục Thuế tỉnh Lai Châu quan tâm đạo sát đến công tác tra thuế địa bàn nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, nâng cao tính tự giác cho người nộp thuế Đặc biệt, Quốc hội khóa 11 thơng qua Luật quản lý thuế, có hiệu lực từ 01/01/2007 với đổi bản, tác động toàn diện quan thuế người nộp thuế: nâng cao việc tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế; quan thuế chuyển sang thực chức tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, tra thuế Trong năm đầu thực Luật quản lý thuế, nguồn lực dành cho cơng tác tra tồn tỉnh cịn chưa đáp ứng số lượng chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế (số cán tra năm 2010 chiếm 19,9% tổng số cán công chức tồn ngành, chưa đạt mức bình qn chung khoảng 25-30% theo yêu cầu quản lý thuế) Chưa áp dụng toàn diện, đầy đủ, thống toàn hệ thống phương pháp tra thuế theo phương pháp rủi ro; việc thu thập, khai thác thông tin người nộp thuế phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro cịn chưa tập trung, thống Sổ tay nghiệp vụ tra thuế chưa hoàn thiện Phương pháp, kỹ tra chậm chuyển biến, chưa theo kịp diễn biến phát triển nhanh chóng doanh nghiệp, đặc biệt tập đoàn địa bàn tỉnh, công ty hoạt động nhiều lĩnh vực Công tác tra chưa tiến hành kịp thời có sai phạm xảy Giai đoạn 2006 – 2011, tỷ lệ doanh nghiệp tra tổng số doanh nghiệp ngành thuế quản lý bình quân đạt 1,7% thấp so với yêu cầu, chuyển sang áp dụng chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế Trước vấn đề nêu trên, việc nghiên cứu đề tài “Thanh tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lai Châu” cần thiết, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Kết nghiên cứu đề tài góp phần nâng cao hiệu cơng tác tra thuế địa bàn tỉnh, phát hiện, ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế, giúp cho doanh nghiệp nhận thấy ln có giám sát quan thuế hiệu kịp thời, chống thất thu Ngân sách Nhà nước Tình hình nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác tra thuế nói chung khơng phải đề tài Ở tỉnh khác nước bạn có đề tài nghiên cứu vấn đề trên, “Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình” Phạm Đức Long, hay “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra thuế cục thuế nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” PHONTHILATH MAYSOUK Các đề tài dựa sở phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra, tra thuế địa bàn để đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân Từ đề xuất định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn thời gian tới Đây công tác quan trọng họat động quản lý thuế, góp phần chống thất thu NSNN, nâng cao tính tự giác doanh nghiệp địa bàn Tuy nhiên địa bàn tỉnh Lai Châu chưa có đề tài nghiên cứu công tác tra thuế doanh nghiệp, nhằm đưa hạn chế, nguyên nhân tra thuế địa bàn, từ rút kinh nghiệm đưa giải pháp hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lai Châu thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu đề tài (1) Xác định khung lý thuyết tra thuế doanh nghiệp (2) Phân tích thực trạng tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lai Châu giai đọan 2008-2012 (3) Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lai Châu đến năm 2015 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: tra thuế doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: + Nội dung nghiên cứu: tập trung nghiên cứu quy trình tra thuế + Không gian nghiên cứu: Cục thuế tỉnh Lai Châu + Thời gian nghiên cứu: liệu thu thập để phân tích thực trạng từ 2008 đến 2012 giải pháp đề xuất đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Khung lý thuyết Các yếu tố ảnh hưởng đến tra thuế doanh nghiệp Yếu tố thuộc cục thuế 2.3.1.1 Yếu tố thuộc môi trường cục thuế Thanh tra thuế doanh nghiệp: Lập kế hoạch tra năm Tổ chức tra thuế Công bố kết luận tra thuế báo cáo kết tra Mục tiêu tra thuế: Mục đích tra thuế: Giảm thiểu hành vi trốn thuế, gian lận thuế Nâng cao tính tự giác tuân thủ thuế Đảm bảo tuân thủ thuế đủ doanh nghiệp Hồn thành dự tốn thu cục thuế, chống thất thu thuế Đảm bảo công nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 5.2 Qui trình nghiên cứu Vấn đề nghiên cứu Thanh tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lai Châu Nghiên cứu lý thuyết nhằm hệ thống hóa sở lý luận tra thuế doanh nghiệp Nghiên cứu định tính định lượng nhằm phân tích thực trạng tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lai Châu giai đoạn 2008 -2012 Các phát kết luận - So sánh với mục tiêu yêu cầu đề để đánh giá điểm mạnh điểm yếu tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lai Châu giai đoạn 2008 -2012 - Dựa lý thuyết thực trạng để xác định nguyên nhân dẫn đến điểm yếu tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Châu giai đoạn 2008 -2012 - Dựa điểm yếu nguyên nhân để đề xuất giải pháp kiến nghị điều kiện để hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp tỉnh Lai Châu đến 2015 5.3 Phương pháp thu thập phân tích số liệu 5.3.1 Nguồn liệu: Luận văn sử dụng nguồn liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo, tài liệu, thông tin nội từ Phòng tra - Cục thuế tỉnh Lai Châu 5.3.2 Phương pháp phân tích liệu: Luận văn sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, đối chứng dự báo để tiến hành đánh giá thực trạng tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lai Châu; dự báo tình hình cơng tác tra doanh nghiệp Cục thuế Lai Châu năm tới Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương Chương 1: Cơ sở lý luận tra thuế doanh nghiệp cục thuế ... luận tra thuế doanh nghiệp cục thuế Chương 2: Phân tích thực trạng tra thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu doanh nghiệp giai đoạn 2008 -2012 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tra thuế Cục thuế tỉnh Lai Châu. .. thuyết tra thuế doanh nghiệp (2) Phân tích thực trạng tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lai Châu giai đọan 2008-2012 (3) Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lai. .. TRẠNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ TỈNH LAI CHÂU 34 2.1 Tổng quan Cục thuế Tỉnh Lai Châu 34 2.1.1 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Lai Châu