Thanh tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của cục thuế tỉnh lào cai (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ Error! Bookmark not defined 1.1 Tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nhỏ vừaError! Bookmark not defined 1.1.1.Doanh nghiệp nhỏ vừa Error! Bookmark not defined 1.1.2 Các sắc thuế doanh nghiệp nhỏ vừaError! Bookmark not defined 1.1.3 Tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nhỏ vừaError! Bookmark not defined 1.2Thanh tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm tra thuế, tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Error! Bookmark not defined 1.2.2Mục tiêu tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Error! Bookmark not defined 1.2.3Nguyên tắc tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Error! Bookmark not defined 1.2.4 Qui trình tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừaError! Bookmark not defined 1.3 Yếu tố ảnh hưởng đến tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Error! Bookmark not defined 1.3.1 Yếu tố thuộc cục thuế Error! Bookmark not defined 1.3.2 Yếu tố thuộc môi trường cục thuế Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰCTRẠNGTHANHTRA THUẾ ĐỐI VỚIDOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪACỦACỤC THUẾTỈNHLÀO CAI Error! Bookmark not defined 2.1Tổng quan Cục Thuế Tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.1.1Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.1.2Chức nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2Kết tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined 2.2.1 Thực trạng Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2.2Tuân thủ thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2.3 Kết tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined 2.4 Thực trạng tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined 2.4.1 Thực trạng lập kế hoạch tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Error! Bookmark not defined 2.4.2 Thực trạng tổ chức thực tra thuếError! Bookmark not defined 2.4.3.Thực trạng kết luận theo dõi thực kết luận tra Error! Bookmark not defined 2.5 Đánh giá tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.5.1 Đánh giá thực mục tiêu tra thuếError! Bookmark not defined 2.5.2.Những điểm mạnh tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.5.3 Những điểm yếu tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.5.4 Nguyên nhân điểm yếu tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ Error! Bookmark not defined TỈNH LÀO CAI Error! Bookmark not defined 3.1 Định hướng hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế Lào Cai đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Phương hướng hoàn thiện tra doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.2 Mục tiêu tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.2 Giải pháp hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai đến 2020 Error! Bookmark not defined 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch traError! Bookmark not defined 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức thực tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3 Giải pháp kết luận theo dõi thực kết luận tra Error! Bookmark not defined 3.2.4 Các giải pháp khác Error! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị điều kiện thực giải pháp Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Chính phủError! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Kiến nghị chi cục thuế địa phươngError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Error! Bookmark not defined Bảng 1.2: Quy trình tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế Error! Bookmark not defined Bảng 2.1: Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Lào Cai giai đoạn 2014 – 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: Biến động doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined giai đoạn 2014 – 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: Tuân thủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined giai đoạn 2014 – 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Kết tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn năm 2014 – 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.5: Số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuếgiai đoạn 2014 – 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.6: Nguồn liệu thu thập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined Bảng 2.7: Tiêu chí đưa vào phân tích rủi ro Error! Bookmark not defined Bảng 2.8: Số lượng doanh nghiệp đưa vào kế hoạch tra Cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.9: Một số vấn đề phân tích đề xuất nội dung tra Error! Bookmark not defined Bảng 2.10: Trình độ cơng chức tra năm 2014- 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.11: Thực trạng điều chỉnh định traError! Bookmark not defined Bảng 2.12: Tình hình thực tra thuế trụ sở doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined Bảng 2.13: Kết truy thu thuế từ công tác tra thuế DNNVV Cục thuế Lào Cai Error! Bookmark not defined Bảng 2.14: Kết thực kết luận tra DNNVV Cục thuế Lào Cai Error! Bookmark not defined Bảng 2.15: Tổng hợp thu từ doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.16: Số thu từ doanh nghiệp NVV tổng thu từ DN địa bàn tỉnh Error! Bookmark not defined Lào Cai giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.17: Truy thu thuế sau tra Cục thuế Lào Cai 2014-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.18: Tỷ lệ vi phạm sắc thuế giai đoạn 2014-2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.19: Tình hình thực mục tiêu số tra thuế năm giai đoạn 2014-2016 Error! Bookmark not defined DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Khung lý thuyết Error! Bookmark not defined Sơđồ2.Sơđồbộ máyCục thuếLào Cai theo mơ hình chức Error! Bookmark not defined 8 TÓM TẮT LUẬN VĂN Nhận thức thấy tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Lào Cai nhiều vấn đề bất cập ảnh hưởng phần đến thu NSNN, tác giả lựa chọn vấn đề nghiên cứu cho luận văn Trong chương 1, Luận văn tra thuế DNNVV Cục thuế dựa cách tiếp cận theo quy trình tra thuế Luận văn trình bày quy trình tra thuế DNNVV dựa quy trình tra nói chung bao gồm lập kế hoạch tra thuế hàng năm, tổ chức thực tra thuế, kết luận theo dõi thực kết luận tra Luận văn trình bày nhóm yếu tố thuộc thuộc cục thuế nhóm yếu tố thuộc mơi trường cục thuế có ảnh hưởng đến công tác tra thuế DNNVV Trên sở lý thuyết chương 1, Luận văn trình bày chương với nội dung sau Luận văn giới thiệu sơ lược cục thuê tỉnh Lào Cai với chức nhiệm vụ chủ yếu Phần thứ hai Chương trình bày khái quát DNNVV địa bàn tỉnh Lào Cai kết thu thuế DNNNV Cục thuế tỉnh Lào Cai Phân tích thực trang DNNVV địa bàn tỉnh Lào Cai cho thấy số lượng DNNVV chiếm tỷ lệ chủ yếu tổng số DN địa bàn tỉnh Lào Cai Tỷ lệ DNNVV địa bàn tỉnh Lào Cai ngày có xu hướng tăng, tỷ lệ DN lớn Lào Cai Với số lượng đông đảo, doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm 84% doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lào Cai, đóng góp phần không nhỏ vào NSNN, phát triển kinh tế tạo cơng ăn việc làm cho người dân, góp phần giảm nghèo bền vững Năm 2014 tổng số thuế DNNVV đóng góp vào ngân sách nhà nước 901, năm 2015 1.145, năm 2016 1364 tỷ đồng Tính DN, DNNVV đóng góp cho NSNN 570 triệu đồng/năm Tuy nhiên, sai phạm thuế phổ biến công đồng DNNVV.Năm 2014 thực tra 156 DN xác định số thuế cần truy thu5.520,43 triệu đồng Năm 2015 số DN tra nhiều năm 2014 44 DN số tiền truy thu giảm cịn 4.782,08 triệu đồng ngun nhân có nhiều doanh nghiệp vi phạm hành khơng vi phạm lĩnh vực thuế, cụ thể số tiền phạt hành năm 2014 1.867 triệu đồng, năm 2015 2.492 tỷ đồng 2016 3.076 tỷ đồng Hầu hết, vi phạm chủ yếu thuế GTGT thuế TNDN số DN vi phạm thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường Các vi phạm DNNVV hạn chế quấ trinh tra thuế DNNVV Cục thuế tỉnh Lào Cai Thứ nhất, lập kế hoạch tra thuế chưa dựa vào thơng tin phân tích rủi ro thuế Cục thuế nhập thông tin xử lý để chiết xuất danh sách doanh nghiệp theo rủi ro Mặt khác, nguồn thông tin để cán tra phân tích, đánh giá doanh nghiệp có rủi ro việc kê khai thuế, có dấu hiệu thất thu thuế chưa đầy đủ kịp thời, chưa phù hợp thời điểm Cục thuế phải dựa vào thông tin từ Quý III năm trước Việc lựa chọn doanh nghiệp đưa vào kế hoạch tra vào phương pháp phân tích thủ cơng Cục thuế nên nhiều trường hợp tra không phát dấu hiệu vi phạm tra chưa trọng tâm Việc lập kế hoạch tra chưa vào thực trạng phát triển lĩnh vực kinh doanh mới, thực trạng đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa, quy mô ngành nghề chủ yếu mà DNNVV tham gia Thứ hai tổ chức thực tra thuế.Việc công bố định số tra chậm nhiều tra phức tạp kéo dài thời gian dẫn đến tra sau chưa triển khai theo dự kiến Các đoàn tra thành lập lực cán yếu kém, trình độ chủ yếu trung cấp, chưa có nhiều kinh nghiệm cơng tác tra.Thanh tra xuất số vấn đề tra chưa trọng tâm theo nội dung đề xuất, đoàn tra tự xây dựng đề cương mà chưa có đề xuất nội dung tra; tra chưa phát hành vi vi phạm; tra kéo dài thời gian q 30 ngày Một số đồn tra cịn làm sai quy trình tra, liên hệ với doanh nghiệp trước gửi định tra, dẫn đến nhiều lần hẹn tiến hành tra Một số đồn tra chưa đảm bảo trình tự, thủ tục thời gian tra theo qui định qui 10 trình tra thuế Thứ ba kết luận theo dõi thực kết luận tra, số dự thảo báo cáo tra dự thảo kết luận tra chưa đày đủ nội dung Lãnh đạo Cục thuế yêu cầu cung cấp thêm minh chứng trước khí ký kết luận kết tra Công tác theo dõi đôn đốc truy thu thuế Phòng tra yếu đặc biệt phối hợp với Phòng kế khai thuế, Phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa thường xuyên, dẫn đến công tác truy thu số thuế phải nộp chưa đạt yêu cầu Dựa trên, tra thuế DNNVV Cục thuế Tỉnh Lào Cai cần ý giải pháp sau đây: Thứ giải pháp lập kế hoạch tra hàng năm theo rủi ro thuế DNNVV Để thực lập kế hoạch tra theo rủi ro tra theo phần mềm rủi ro lập kế hoạch tra thủ công, Cục thuế tỉnh Lào Cai cần coi trọng hoạt động thu thập khai thác thông tin doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế xây dựng quy chế phối hợp triển khai phối hợp cung cấp thơng tin Phịng ban Cục thuế với quan nhưi Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước tỉnh Lào Cai, ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước tỉnh Lào Cai nhằm đa dạng hố nguồn thơng tin phục vụ cho công tác lập kế hoạch tra thuế Một số tiêu chí cần điều chỉnh phần mềm rủi ro là: tiêu chí tự động loại trừ doanh nghiệp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế; điều chỉnh tỷ lệ lợi nhuận/vốn chủ sở hữu (nếu tỷ lệ cao 20% xếp vào đối tượng có rủi ro cao); bỏ tiêu chí quy mơ doanh nghiệp (trong điều kiện số lượng đối tượng nộp thuế nhiều, việc tập trung vào DN có quy mơ q nhỏ lãng phí nguồn lực; bổ sung tiêu chí ngành nghề kinh doanh (những DN hoạt động lĩnh vực tài chính, ngân hàng có hoạt động kinh doanh phức tạp hơn); bổ sung tiêu chí địa bàn hoạt động (ở Lào Cai nhiều DNNVV hoạt động địa bàn Trung Quốc, hoạt động kinh doanh họ phức tập hơn) Thứ hai giải pháp tổ chức thực tra.Lãnh đạo Phòng tra cần phân cơng tồn diện việc phân tích đề xuất nội dung tra cho tất 11 tra có kế hoạch chậm tháng trước tiến hành tra Nội dung tra cần trình bày đề xuất với minh chứng đầy đủ (những nội dung trọng tâm cần tra, vân đề cần tập trung tra, cần có tài liệu u cầu tài liệu cho thực nội dung tra) Trước thành lập đồn tra, Lãnh đạo Phịng tra lãnh đạo Cục thuế cần phối hợp để cân đối nhân lực có chủ trương bố trí nhân lực cho tra Thành phần Đoàn tra cần đảm bảo cán tra có kỹ cần thiết cho tra kiến thức kế tốn, cơng nghệ thông tin, pháp luật thuế, kiến thức ngành nghề doanh nghiệp, địa bàn hoạt động doanh nghiệp Cán tra phải đảm bảo nắm sơ doanh nghiệp kế hoạch tra quy mô, ngành nghề, doanh thu, lợi nhuận sách pháp luật có tác động trực tiếp đến doanh nghiệp Đồn tra cần tiến hành tra theo nội dung tra lập, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp yêu cầu cung cấp thông tin mà doanh nghiệp nộp cho Cục thuế trước tra; đặc biệt tránh tượng tra tồn diện gây khó khăn cho doanh nghiệp trong tâm nội dung tra phê chuẩn Trong trường hợp, đoàn tra nhận thấy cần phải tra sang vấn đề khác, đổi trọng tâm nội dung tra, trưởng đoàn tra cần xin ý kiến Lãnh đạo Cục thuế theo quy trình Trường hợp tra kéo dài vấn đề phức tạp, thay đổi nội dung tra, mở rộng phạm vi tra, đoàn tra cần xin ý kiến Lãnh đạo Cục thuế thống báo công khai đến doanh nghiệp Giải pháp kết luận theo dõi thực kết tra Trưởng phòng Thanh tra Cục thuế Tỉnh Lào Cai tăng cường kiểm tra dự thảo báo cáo tra kết luận tra tước trình lên cho Lãnh đạo Cục thuế Việc kiểm tra dự thảo kết luận tra cần ý xem xét nội dung tra đề xuất với nội dung tra thực tế thực doanh nghiệp, thời kỳ tra, nêu rõ quy định pháp luật làm xử lý vi phạm Cục thuế Tỉnh Lào Cai trực tiếp phân công cho Phòng Thanh tra phải chịu trách 12 nhiệm trước Lãnh đạo Cục thuế kết thu khoản truy thu thuế sau tra Tuy nhiên, chất khoản truy thu khoản nợ thuế Lãnh đạo Cục thuế đạo Phịng quản lý nợ cưỡng chế thuế phối hợp tích cự với Phòng Thanh tra Phòng tra phận đầu mối phận chủ trì phối hợp với phận khác Cục thuế để thực tốt nhiệm vụ Lãnh đạo Phòng tra tích cực theo dõi thơng tin nộp khoản truy sau tra phương tiện thơng tin khác nhau, tích cực phối hợp với Phòng quản lý nợ Phòng Kê khai kế toán thuế yêu cầu doanh nghiệp nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ Hàng tháng, Phòng tra báo cáo công việc truy thuế thuế sau tra cho Phòng phối hợp, đồng thời báo cáo theo quy định cho Lãnh đạo Cục thuế, nêu rõ kết chưa đạt số thuế cần truy, khó khăn cần tháo gỡ để tăng cường khâu truy thuế sau tra Đối với khoản truy thu thuế chưa nộp vào ngân sách khoảng thời gian 90 ngày quy định, Phòng quản lý nợ cưỡng chế thuế nhanh chóng thu thập thơng tin tính tốn khoản tiền phạt nộp chậm, xác định biện pháp cưỡng chế nợ thấy cần thiết Việc lưu trữ hồ sơ tài liệu, Quyết định xử lý sau kết thúc tra cần phải đổi mới.Tài liệu hồ sơ tra cần phải tập trung để phản ánh cập nhật vào hồ sơ lưu trữ Doanh nghiệp Điều khắc phục tình trạng trước đồn tra sau tiến hành tra xong dự thảo định xử lý trình Lãnh đạo quan thuế ký chuyển đến phận tổng hợp để thông báo thuế toàn hồ sơ liên quan đến tra lưu trữ hồ sơ cá nhân trưởng đoàn Đoàn tra cần ghi báo cáo kết luận tra đầy đủ, có cứ, cụ thể số lượng, thời gian, hình phạt, lý hình phạt, đảm bảo DNNVV chấp nhận hoàn toàn với kết tra Cục thuế cần tăng cường phối hợp quan liên quan cung cấp thơng tin cho phân tích rủi ro phân tích, đề xuất nội dung tra thuế.Đồng thời, Cục thuế cần tăng cường công tác cán tra, cần tăng cường đào tạo bồi 13 dưỡng chuyên môn nghiệp vụ tra theo chuyên ngành kinh tế, tập huấn cho cán đoàn tra trước tra, tổ chức trao đổi thông tin rút kinh nghiệm cho công tác tra  ... điểm yếu tra thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CỤC THUẾ Error!... Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.1.2Chức nhiệm vụ phòng Thanh tra thuế Cục Thuế tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.2Kết tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Lào. .. THỰCTRẠNGTHANHTRA THUẾ ĐỐI VỚIDOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪACỦACỤC THUẾTỈNHLÀO CAI Error! Bookmark not defined 2.1Tổng quan Cục Thuế Tỉnh Lào Cai Error! Bookmark not defined 2.1.1Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Cục