giải pháp hoàn thiện các thủ tục hành chính về thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh bắc ninh

Bên cạnh các giải pháp về ưu đãi tín dụng, đầu tư, Nhà nước cũng đã tăng cường đơn giản hóa nhiều thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế giúp cho pháp luật về thuế ngày càng được phổ biế

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

- -

ĐÀO THỊ HỒNG HUỆ

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC HÀNH

CHÍNH

VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

PGS.TS NGUYỄN PHƯỢNG LÊ

HÀ NỘI, NĂM 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn nghiên cứu là của cá nhân dựa trên cơ sở lý

thuyết được học tập và qua tham khảo tình hình thực tiễn tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh

Các số liệu, bảng biểu, sơ đồ và những kết quả trong luận văn là trung thực, các giải pháp đưa ra xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu

Các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và kết quả nghiên cứu chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào tại Việt Nam

Bắc Ninh, ngày tháng 01 năm 2016

Tác giả luận văn

Đào Thị Hồng Huệ

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cùng các thầy cô giáo trong Học viện Nông ngiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài

Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Nguyễn Phượng Lê với cương vị

người hướng dẫn khoa học đã trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, các phòng ban liên quan tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở KHĐT tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, các ban, ngành cùng với các doanh nghiệp đã giúp tôi trong suốt quá trình thực hiện Luận văn này

Mặc dù bản thân đã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy,

cô giáo và tất cả bạn bè

Xin chân thành cảm ơn !

Bắc Ninh, ngày tháng 01 năm 2016

Tác giả luận văn

Đào Thị Hồng Huệ

PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOÀN THIỆN THỦ

2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoàn thiện thủ tục hành chính 23

2.2.2 Kinh nghiệm của một số địa phương trong nước 30 2.2.3 Bài học rút ra hoàn thiện thủ tục hành chính thuế ở Cục thuế tỉnh Bắc

4.1 Thực trạng TTHC thuế đối với DNNVV tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh 52 4.1.1 Khái quát các chính sách về CCTTHC thuế đối với DNNVV 52

4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoàn thiện thủ tục hành chính 89

4.2.2 Các yếu tố thuộc về đối tượng nộp thuế 94

4.3 Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện về cải cách thủ tục hành chính

4.3.1 Một số tồn tại, hạn chế trong công tác hoàn thiện thủ tục hành

GTGT Giá trị gia tăng

DANH MỤC BẢNG

3.1 Số đơn vị hành chính, diện tích đất tự nhiên, dân số trung bình và

3.2 Kết quả sản xuất kinh doanh tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012 – 2014 39 3.3 Tình hình sử dụng đất đai của tỉnh Bắc Ninh qua 3 năm 2012-2014 40 3.4 Số lượng Doanh nghiệp nhỏ và vừa đang hoạt động giai đoạn

3.5 Số lượng các DN nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh theo lĩnh

4.14 Đánh giá của DNNVV về cải cách thủ tục thanh tra, kiểm tra thuế 89

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

4.1 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế theo một số phương thức 80 4.2 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế được kiểm tra tại trụ sở CQT từ năm 2012-2014 84 4.3 Tình hình truy thu thuế và tiền phạt qua kiểm tra tại trụ sở NNT 86 4.4 Tỷ lệ số NNT được kiểm tra tại trụ sở trên tổng số NNT 86

PHẦN I

MỞ ĐẦU

1.1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong tiến trình phát triển, hội nhập vào thế giới và khu vực, có rất nhiều vấn đề mang tầm chiến lược đang đặt ra đối với nước ta trên tất cả các lĩnh vực của đời sống kinh tế - chính trị, văn hoá - xã hội, quốc phòng - an ninh Nhưng vấn đề Cải cách thủ tục hành chính (CCTTHC) đang là vấn đề được toàn xã hội quan tâm, không chỉ là trách nhiệm của cơ quan quản lý nhà nước mà còn là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi người dân, mỗi doanh nghiệp Bởi trong cuộc sống hàng ngày, mỗi chúng ta đang phải tuân thủ rất nhiều quy định về TTHC, trong số đó rất nhiều TTHC đang là rào cản đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và đời sống của nhân dân, gây tốn kém nguồn lực xã hội

và ảnh hưởng đến năng lực cạnh tranh của nền kinh tế

Cải cách thủ tục hành chính được Đảng và Nhà nước ta xác định là một trong những giải pháp quan trọng để thực hiện Chiến lược phát triển kinh tế xã hội

và đổi mới từng bước hệ thống chính trị, trong đó lấy đổi mới kinh tế làm trọng tâm (Văn kiện Đại hội Đảng VIII, 1996) Đặc biệt là cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế nhằm hỗ trợ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất Bên cạnh các giải pháp về ưu đãi tín dụng, đầu tư, Nhà nước cũng đã tăng cường đơn giản hóa nhiều thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế giúp cho pháp luật về thuế ngày càng được phổ biến, công khai, minh bạch để tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước

Theo Báo cáo môi trường kinh doanh năm 2012 của Ngân hàng thế giới thì ở Việt Nam các doanh nghiệp mất tới 872 giờ để hoàn thành thủ tục liên quan đến thuế Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa thì mất tới 1/3 số ngày làm việc chỉ

để thực hiện việc khai thuế và nộp thuế Trong khi đó, số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa ở nước ta lại chiếm tỷ lệ 96% trong tổng số doanh nghiệp, thì đây là chi phí thời gian rất lớn Trong bối cảnh kinh tế khó khăn, Nhà nước thực hiện nhiều giải pháp giãn, giảm, miễn thuế nhưng doanh nghiệp còn phải dành nhiều

thời gian cho việc kê khai, nộp thuế thì đó vẫn còn là một gánh nặng không những của doanh nghiệp mà còn cả xã hội (WB, 2012)

Cùng với sự phát triển kinh tế của cả nước và của tỉnh Ngành thuế Bắc Ninh những năm qua đã đạt được những kết quả hết sức to lớn trong công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế của tỉnh nhà Với số thu NSNN năm sau luôn cao hơn năm trước và năm 2015 này Cục thuế tỉnh Bắc Ninh gia nhập câu lạc bộ 10.000 tỷ đồng Với số lượng doanh nghiệp ngày một tăng, tập trung chủ yếu vào các khu công nghiệp, khu đô thị lớn, làng nghề, quy mô sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng Trong đó phải nói tới sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ

và vừa (doanh nghiệp ngoài quốc doanh)

DNNVV là loại hình kinh tế khá phong phú, bao gồm mọi loại hình kinh doanh cá thể, hợp tác xã , công ty TNHH, công ty Cổ phần… hoạt động trên tất

cả các lĩnh vực công nghiệp, nông nghiệp, tiểu thủ công nghiệp và dịch vụ Với lĩnh vực tham gia rộng rãi như vậy, DNNVV đã tạo một phần không nhỏ GDP, thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế thu hút lao động xã hội, tận dụng, khai thác tiềm năng của tỉnh… Ngoài ra, DNNVV còn có vai trò điều hoà thu nhập cũng như đóng góp vào ngân sách Nhà nước Sự phát triển của các DNNVV đã góp phần to lớn trong việc tăng thu ngân sách Nhà nước

Nhận thức rõ tầm quan trọng của khu vực kinh tế này, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đã hết sức quan tâm, trú trọng đến nguồn thu từ các DNNVV, coi đây là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách tỉnh

Công tác thu ngân sách muốn đạt hiệu quả phụ thuộc vào hai yếu tố quyết định: Trước tiên là sự tự nỗ lực của các doanh nghiệp - Hiệu quả kinh tế quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp; Yếu tố thứ hai giữ vai trò quan trọng trong tiến

độ thu ngân sách là ngành thuế Vì vậy, việc cải cách thủ tục hành chính thuế là vấn đề hết sức quan trọng để hỗ trợ các doanh nghiệp phát triển

Trong những năm vừa qua, công tác này ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đã được đổi mới, có bước tiến dài, đạt được nhiều kết quả và ngày càng được hoàn thiện theo hướng hiện đại, phù hợp với chuẩn mực, thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu về hội nhập, tạo thuận lợi cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần vào sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Tuy nhiên, việc cải

cách thủ tục hành chính thuế, vẫn còn nhiều hạn chế, tồn tại, như: Chưa đáp ứng mục tiêu, yêu cầu đề ra và đòi hỏi của người dân, doanh nghiệp; quy trình, thủ tục quản lý ở một số khâu còn phức tạp, thời gian (số giờ) làm thủ tục thuế còn cao; cải cách thủ tục hành chính còn chậm; sự phối hợp giữa các cơ quan, đơn vị trong quản lý thuế còn chưa tốt; tinh thần, trách nhiệm phục vụ nhân dân, doanh nghiệp của một số cán bộ thuế còn chưa cao

Để tăng cường công tác cải cách thủ tục hành chính, khắc phục những hạn chế, tồn tại nêu trên, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh cần quyết liệt đổi mới mạnh mẽ hơn nữa nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh góp phần phát triển nền kinh tế của tỉnh nhanh và bền vững (Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, 2014)

Xuất phát từ thực tế đó tôi chọn đề tài: "Giải pháp hoàn thiện các thủ tục

hành chính về thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, góp phần thiết thực triển khai thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015 - 2020

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

+ Đánh giá thực trạng sự tuân thủ các thủ tục hành chính thuế đối với

DNNVV ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chỉ ra những kết quả, hạn chế và nguyên nhân của công tác này

+ Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hoàn thiện thủ tục hành chính thuế đối với DNNVV

+ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện thủ tục hành chính thuế đối với DNNVV

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các giải pháp hoàn thiện thủ tục hành

chính về thuế đối với DNNVV

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Nội dung: Một số thủ tục hành chính về thuế đối với doanh nghiệp nhỏ

và vừa như: Đăng ký thuế; Kê khai thuế; Nộp thuế; Hoàn thuế; Thanh tra kiểm tra thuế; Tuyên truyền hỗ trợ NNT

- Thời gian: Từ 2012-2014 và 10 tháng của năm 2015

- Không gian: Địa bàn tỉnh Bắc Ninh

1.4 Câu hỏi nghiên cứu

- Tình hình thực hiện các thủ tục hành chính về thuế của các DNNVV ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đang diễn ra như thế nào?

- Những thuận lợi, khó khăn của DNNVV trong việc chấp hành các thủ tục hành chính về thuế?

- Những giải pháp nào được đưa ra nhằm hoàn thiện thủ tục hành chính về thuế đối với DNNVV tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh?

PHẦN II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOÀN THIỆN THỦ TỤC

HÀNH CHÍNH THUẾ ĐỐI VỚI DNNVV

2.1 Cơ sở lý luận

2.1.1 Một số khái niệm

2.1.1.1 Thuế và Quản lý thuế

a Khái niệm Thuế:

Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thống nhất tuyệt đối về khái niệm thuế Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một

định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có

tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước” (Gaston Jèze, 1934)

Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối và phân

phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quý tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước” (Nguyễn Thị Bất, 2002)

Trên góc độ người nộp thuế: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ

chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ của nhà nước”

(Bùi Xuân Lưu, 2003)

Trên góc độ kinh tế học: "Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà

nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà nước”(Lê Văn Ái, 2000)

Theo từ điển tiếng việt: "Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân

hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” (Từ điển tiếng việt, 1977)

Từ các định nghĩa trên ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là:

- Thứ nhất, nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các mỗi quan hệ tiền tệ phát sinh dưới nhà nước và các pháp nhân, các thể nhân trong xã hội

- Thứ hai, những mỗi quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ỹ nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước

- Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nước được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định

Từ các đặc trưng trên của thuế, ta có thể nêu lên khái niệm tổng quát về

thuế là: “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho

nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.”

b Quản lý thuế:

Là một lĩnh vực quản lý chuyên ngành thuộc quản lý hành chính Nhà nước Vì vậy, để tiếp cận khái niệm quản lý thuế, trước hết, cần tiếp cận khái niệm quản lý Theo Từ điển tiếng Việt, quản lý là “Tổ chức và điều khiển các hoạt động theo những yêu cầu nhất định” Ngoài ra, có rất nhiều khái niệm về quản lý khác nhau như: “Quản lý là các hoạt động do một hoặc nhiều người điều phối hành động của những người khác nhàm thu được kết quả mong muốn” (Nguyễn Ngọc Hiến, 2003)

Các khái niệm về quản lý đều thống nhất rằng, đã nói đến quản lý là nói đến hoạt động của con người nhằm thực hiện những mục tiêu đã định thông qua các hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thúc đẩy hoạt động của những con người trong tổ chức đó Hay quản lý hành chính là sự tác động của cơ quan hành chính Nhà nước đối với con người hoặc các mối quan

hệ xã hội để đạt được các mục tiêu của Chính phủ

Từ những cách hiểu như trên về quản lý hành chính thì Quản lý thuế có thể được hiểu là sự tác động và điều hành việc đóng thuế của người nộp thuế thông qua “Một hệ thống những quá trình có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm

mục tiêu đảm bảo thu thuế đúng, đủ và công bằng trên cơ sở quy định của pháp luật thuế, bao gồm các hoạt động thu nhận hồ sơ khai thuế, tính toán số thuế phải nộp, đôn đốc thu nộp thuế và cung cấp dịch vụ tư vấn cho người nộp thuế”

Hoạt động tác động nói trên của Nhà nước được hiểu dưới ba góc độ sau:

- Là quá trình vận dụng bản chất, chức năng của thuế để hoạch định chính sách, bao gồm cả chính sách điều tiết qua thuế và chính sách quản lý;

- Là quá trình xây dựng tổ chức bộ máy ngành Thuế và đào tạo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế;

- Là việc vận dụng các phương pháp thích hợp tác động đến quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT phù hợp với quy luật khách quan, bao gồm các hoạt động tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra thuế… Đây chính là cách hiểu về quản lý thuế theo nghĩa rộng Theo đó, quản lý thuế bao gồm cả hoạt động xây dựng chính sách thuế, ban hành pháp luật thuế và hoạt động tổ chức hành thu

2.1.1.2 Thủ tục hành chính và cải cách thủ tục hành chính thuế

a Thủ tục hành chính:

- "Thủ tục hành chính" là cách thức tổ chức thực hiện hoạt động quản lý

hành chính nhà nước được quy định trong các quy phạm pháp luật hành chính bao gồm trình tự, nội dung, mục đích, cách thức tiến hành các hoạt động cụ thể trong quá trình giải quyết các công việc của quản lý hành chính nhà nước

Ngoài ra, thủ tục hành chính còn được hiểu là trình tự, cách thức thực hiện,

hồ sơ và yêu cầu, điều kiện do cơ quan nhà nước, người có thẩm quyền quy định để giải quyết một công việc cụ thể liên quan đến cá nhân, tổ chức

Thủ tục hành chính là cơ sở và là điều kiện cần thiết để cơ quan nhà nước giải quyết công việc của công dân và các tổ chức theo pháp luật, bảo đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của người và cơ quan có công việc cần giải quyết Như vậy, thủ tục hành chính là một loại quy phạm pháp luật quy định trình

tự về thời gian, về không gian khi thực hiện một thẩm quyền nhất định của bộ máy Nhà nước, là cách thức giải quyết công việc của các cơ quan Nhà nước trong mối quan hệ với các cơ quan, tổ chức và cá nhân công dân

Thủ tục hành chính nói chung và "thủ tục hành chính thuế" nói riêng là cầu nối quan trọng giữa cơ quan Nhà nước với người dân và tổ chức Là công cụ, phương tiện để đưa pháp luật vào đời sống kinh tế, xã hội (Chính Phủ, 2010) Tuy nhiên, hiện nay thủ tục hành chính thuế ở nước ta còn những nhược điểm: Quá nhiều giấy tờ, nhiều cửa, rườm rà, không phù hợp với yêu cầu của thời

kỳ mở cửa và hội nhập Sự thiếu thống nhất, thường bị thay đổi một cách tuỳ tiện, thiếu công khai, minh bạch Những hạn chế này gây cản trở cho việc thực hiện quyền tự do, lợi ích và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, gây trở ngại cho việc giao lưu và hợp tác giữa nước ta với nước ngoài, gây ra tệ cửa quyền, thuận lợi cho nạn tham nhũng, lãng phí phát sinh, hoành hành, gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp

Thủ tục hành chính hợp lí sẽ tạo nên sự hài hoà, thống nhất trong bộ máy nhà nước, rút ngắn thời gian giải quyết công việc, góp phần thúc đẩy xã hội phát triển Chính vì vậy, việc cải cách thủ tục hành chính là yêu cầu bức thiết của nhân dân, doanh nghiệp, của các tổ chức và nhà đầu tư nước ngoài, là khâu đột phá của tiến trình cải cách hành chính Nhà nước

b Cải cách thủ tục hành chính thuế:

- "Cải cách thủ tục hành chính" có thể được hiểu như là một quá trình

thay đổi nhằm nâng cao hiệu lực và hiệu quả hành chính, cải tiến tổ chức, chế độ

và phương pháp hành chính cũ, xây dựng chế độ và phương thức hành chính mới trong lĩnh vực quản lý của bộ máy hành chính Nhà nước Cải cách thủ tục hành chính là điều kiện cần thiết để tăng cường củng cố mối quan hệ giữa Nhà nước và nhân dân, tăng cường sự tham gia quản lý Nhà nước của nhân dân Cải cách thủ tục hành chính được coi là khâu đột phá trong cải cách nền hành chính Nhà nước, nghĩa là để tạo sự chuyển động của toàn bộ hệ thống nền hành chính quốc gia; thủ tục hành chính là khâu được chọn đầu tiên, cải cách thủ tục hành chính sẽ gây ra sự chuyển động của toàn bộ hệ thống khi bị tác động

Cải cách thủ tục hành chính bao gồm cắt giảm và nâng cao chất lượng thủ tục hành chính trong tất cả các lĩnh vực quản lý nhà nước, nhất là thủ tục hành chính liên quan tới người dân, doanh nghiệp; cải cách thủ tục hành chính để tiếp

tục cải thiện môi trường kinh doanh, giải phóng mọi nguồn lực của xã hội và nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, bảo đảm điều kiện cho nền kinh tế của đất nước phát triển nhanh, bền vững;

Cải cách thủ tục hành chính là yêu cầu bức xúc của nhân dân, doanh nghiệp, của các tổ chức và nhà đầu tư nước ngoài, là khâu đột phá của tiến trình cải cách hành chính Nhà nước Trong tiến trình phát triển và hội nhập, cải cách thủ tục hành chính có một vai trò đặc biệt quan trọng Nếu thủ tục hành chính nói riêng, nền hành chính nói chung không được hay chậm cải cách thì sẽ là một rào cản kìm hãm sự phát triển kinh tế-xã hội của đất nước ta (Từ điển Luật học, 2006)

- “Thủ tục hành chính thuế” cũng đã có quá trình thay đổi phát triển song

hành cùng với những thay đổi về chính sách thuế cũng như phương thức quản lý thuế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006 và có hiệu lực từ 01/7/2007 được coi là một bước tiến quan trọng trong công tác quản lý thu nộp ngân sách khi nó điều chỉnh thống nhất về mặt thủ tục đối với toàn bộ các loại thuế từ thuế nội địa đến các loại thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, các khoản thu thuộc ngân sách nhà nước Có thể chia quá trình hình thành và phát triển của thủ tục hành chính thuế thành các giai đoạn sau:

+ Giai đoạn trước khi có Luật quản lý thuế: Ở giai đoạn này, các thủ tục hành chính thuế nằm rải rác ở các văn bản quy phạm pháp luật của các loại thuế khác nhau, hệ thống các mẫu đơn, mẫu tờ khai còn phức tạp, nhiều quy định bất hợp lý, thậm trí còn trùng lắp nhiều thông tin giữa các loại thuế khác nhau gây phiền hà cho người nộp thuế và tạo ra tình trạng nhũng nhiễu, cửa quyền của một

bộ phận cán bộ thuế

+ Giai đoạn sau khi có luật quản lý thuế và triển khai thực hiện đề án 30: Luật quản lý thuế ra đời đã thống nhất được về mặt thủ tục đối vơi tất cả các loại thuế Các thủ tục hành chính được quy định đơn giản, rõ ràng và minh bạch giúp nâng cao trách nhiệm và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của NNT Luật quy định rõ các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn giảm thuế, hoàn thuế, để NNT tự xác định được trách nhiệm của mình và tránh sự tùy tiện của công chức quản lý thuế trong thi hành công vụ

+ Giai đoạn thực hiện đề án 30: Trong chương trình tổng thể cải cách hành chính nhà nước giai đoạn 2001-2010, nhằm cải cách thủ tục hành chính cho người dân và doanh nghiệp, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành quyết định số 30/QĐ-TTg ngày 10/01/2007 phê duyệt đề án đơn giải hóa thủ tục hành chính trên các lĩnh vực quản lý nhà nước giai đoạn 2007-2010 (gọi tắt là Đề án 30) và Quyết định số 07/QĐ-TTg ngày 04/01/2008 ban hành Kế hoạch thực hiện Đề án

30, đưa ra một hệ thống giải pháp tổng thể, công khai, minh bạch nhằm thống kê,

rà soát, đơn giải hóa thủ tục hành chính Triển khai thực hiện Đề án 30 theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ, trong giai đoạn 1, Tổng cục thuế đã thực hiện rà soát, thống kê các thủ tục hành chính trong các văn bản quy phạm pháp luật về thuế mà NNT phải thực hiện Tổng cộng số thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực thuế, phí, lệ phí gồm 330 thủ tục (thuộc Danh mục đã công bố theo Quyết định 1902/QĐ-BTC ngày 10/8/2009 của Bộ Tài chính) Đây là một sự kiện quan trọng

vì đây là lần đầu tiên, ngành thuế đã tổng hợp, thống kê được một bộ cơ sở dữ liệu tương đối đầy đủ, hoàn chỉnh về thủ tục hành chính liên quan đến lĩnh vực thuế để công bố công khai phục vụ người dân và doanh nghiệp Bộ thủ tục hành chính này đã tuyên truyền trên các phương tiện truyền thông ở địa phương và công khai trên trang thông tin điện tử của ngành thuế cũng như tại trụ sở của cơ quan thuế các cấp, giúp cho người dân và doanh nghiệp có thể dễ dàng tiếp cận cũng như giám sát được quá trình thực thi công vụ của cán bộ thuế

+ Giai đoạn triển khai thực hiện Đề án 30c đến nay: Tiếp tục đẩy mạnh hơn công cuộc cải cách hành chính nhà nước, ngày 08/11/2011 Thủ tướng Chính phủ đã ban hành quyết định 30c/Đ-CP ban hành Chương trình tổng thể cải cách hành chính nhà nước giai đoạn 2011-2020 Kế thừa và phát huy kết quả đã đạt được khi triển khai thực hiện Đề án 30, các thủ tục hành chính thuế từng bước được sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với những thay đổi về chính sách theo hướng đơn giản hóa, xóa bỏ các thủ tục rườm rà phức tạp hoặc trùng lắp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho NNT tự giác thực hiện tốt các quy định của pháp luật thuế, đồng thời tiết kiệm được chi phí và nguồn lực trong quản lý của cơ quan thuế (Chính Phủ, 2011)

2.1.1.3 Doanh nghiệp nhỏ và vừa

a Khái niệm

Trên thế giới ở mỗi quốc gia khác nhau thì tiêu chí phân biệt DNNVV cũng khác nhau tùy theo từng ngành, từng thời kỳ và trình độ phát triển kinh tế của từng nước Nhưng nhìn chung các nước thường căn cứ vào 2 tiêu chí cơ bản

là số lao động thường xuyên và vốn sản xuất để phân biệt DNNVV với DN lớn DNNVV là những DN có quy mô nhỏ bé về vốn, lao động hay doanh thu, có thể được phân chia thành 3 loại khác nhau căn cứ vào quy mô đó là loại siêu nhỏ (micro), DN nhỏ và DN vừa

Theo tiêu chí của tổ chức ngân hàng thế giới thì doanh nghiệp được chia thành 4 loại tương ứng với số lượng vốn và lao động như sau: doanh nghiệp siêu nhỏ (số lao động nhỏ hơn 10 người), doanh nghiệp nhỏ (số lao động từ 10 người đến dưới 50 người, nguồn vốn 10 tỷ trở xuống), doanh nghiệp vừa (số lao động

từ 50 người đến 300 người), doanh nghiệp lớn (số lao động lớn hơn 300 người) (WB, 2010)

Tại Việt Nam tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa và nhỏ được thể hiện trong nghị định 90/2001/NĐ ngày 23/11/2001 của Chính Phủ Theo quy định này doanh nghiệp vừa và nhỏ được định nghĩa như sau: “Doanh nghiệp vừa và nhỏ là

cơ sở sản xuất, kinh doanh độc lập, đã đăng ký kinh doanh theo pháp luật hiện hành, có vốn đăng ký không quá 10 tỷ đồng hoặc số lao động trung bình hành năm không qua 30 người”

Như vậy, tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế có đăng ký kinh doanh và thoả mãn một trong hai điều kiện trên đều được coi là doanh nghiệp vừa và nhỏ Theo cách phân loại này ở Việt Nam có khoảng 93% trong tổng số doanh nghiệp hiện có là doanh nghiệp vừa và nhỏ, cụ thể là 80% các doanh nghiệp nhà nước thuộc nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ, trong khu vực kinh tế tư nhân doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm tỷ trọng 97% xét về vốn và 99% xét về lao động so với tổng số doanh nghiệp của cả nước Do vậy có thể nói rằng hầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Việt Nam là doanh nghiệp vừa và nhỏ

Nhìn chung các doanh nghiệp vừa và nhỏ bị hạn chế bởi nguồn vốn, tài nguyên, đất đai và công nghệ Sự hữu hạn về nguồn lực này là do tôn chỉ và nguồn gốc hình thành doanh nghiệp Mặt khác còn do sự hạn hẹp trong các quan

hệ với thị trường tài chính – tiền tệ, quá trình tự tích luỹ thường đóng vai trò quyết định của từng doanh nghiệp vừa và nhỏ

Nhận thức về vấn đề này các quốc gia đang tích cực hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ để họ có thể tham gia tốt hơn trong các tổ chức hỗ trợ để khắc phục sự hạn hẹp này

Theo quy định hiện nay thì: “Doanh nghiệp nhỏ và vừa là cơ sở kinh

doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong cân đối kế toán của doanh nghiệp) hoặc số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên), cụ thể như sau:

Bảng 2.1 Tiêu chí đánh giá doanh nghiệp nhỏ và vừa Quy mô

Tổng nguồn vốn

Số lao động

Tổng nguồn vốn

Số lao động

I Nông, lâm

nghiệp và thủy sản

10 người trở xuống

20 tỷ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

300 người

II Công nghiệp và

xây dựng

10 người trở xuống

20 tỷ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

300 người III Thương mại và

dịch vụ

10 người trở xuống

10 tỷ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

Trình độ công nghệ, kỹ thuật lạc hậu so với mức trung bình của thế giới, hơn nữa tốc độ đổi mới lại quá chậm Hạn chế về năng lực cán bộ và công tác nghiên cứu trong doanh nghiệp, nghiên cứu để ứng dụng trong sản xuất – kinh doanh

Trình độ quản lý và tay nghề của người lao động còn hạn chế: tuy Việt Nam

có lực lượng lao động dồi dào, trình độ học vấn tương đối cao so với các nước có cùng trình độ phát triển, nhưng chủ yếu là lao động làm việc giản đơn, tỷ lệ lao động

đã qua đào tạo nghề thấp, sức khỏe hạn chế, năng suất lao động không cao

Sức cạnh tranh của doanh nghiệp và sản phẩm, dịch vụ thấp:

- Yếu tố tư bản cấu thành trong sản phẩm thấp, hàm lượng tri thức và công nghệ trong sản phẩm không cao, tính độc đáo không cao, giá trị gia tăng trong tổng giá trị sản phẩm nói chung thấp;

- Khả năng hạn chế về vốn, khả năng tiếp cận nguồn thông tin của các DNNVV, sự bảo hộ của Nhà nước đối với khu vực doanh nghiệp nhà nước đã hạn chế năng lực cạnh tranh của các DNNVV (Nguyễn Đình Hương, 2002)

c Vai trò của DNNVV

Hiện nay các DNNVV đang giữ vị trí chủ chốt trong nền kinh tế; luôn nhận được sự quan tâm sâu sắc của Đảng và Nhà nước; hàng loạt các chích sách, chế độ đưa ra nhằm tạo khuôn khổ cho các DNNVV phát triển điển hình là Luật doanh nghiệp 2005, Luật doanh nghiệp 2014 Vậy chúng ta thử đặt câu hỏi xem

vì sao các DNNVV lại được quan tâm như vậy? Để trả lời cho câu hỏi này chúng

ta cùng tìm hiểu vai trò của các DNNVV đối với nền kinh tế - xã hội

Vai trò của các DNNVV đối với nền kinh tế - xã hội bao gồm:

- Tạo nguồn thu cho NSNN chủ yếu là thuế: DNNVV tham gia vào mọi lĩnh vực, mọi ngành nghề của nền kinh tế, hàng năm các DNNVV đã mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN Nếu như cơ chế quản lý tốt thì mức động viên từ các DNNVV sẽ ổn định và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu của NSNN

- Các DNNVV với số lượng đông đảo lại năng động nhạy bén luôn tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội, góp phần tăng GDP của quốc gia, thúc đẩy nền kinh

tế phát triển mạnh mẽ hơn (GDP của các DNNVV thường chiếm khoảng 40% GDP của cả nước)

- Các DNNVV là các đơn vị trung gian; đại lý bán, tiêu thụ hoặc tham gia sản xuất gia công một phần, một khâu, một giai đoạn trong quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Quốc doanh: khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp Quốc Doanh luôn cần đủ mọi đầu vào mà những đầu vào này chủ yếu do các DNNVV cung cấp hoặc làm trung gian Qua đây chúng ta lại càng thấy rõ hơn mối quan hệ gắn bó khăng khít giữa các DNNVV

và các doanh nghiệp Quốc Doanh

DNNVV được coi là nhân tố xúc tác quan trọng cho sự phát triển kinh tế nói chung và sự phát triển, tồn tại của các doanh nghiệp Quốc Doanh nói riêng Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay các DNNVV vàc các doanh nghiệp Quốc Doanh thực sự là đối thủ của nhau, cạnh tranh gay gắt với nhau để cùng tồn tại dẫu biết rằng giữa chúng có mối quan hệ mật thiết với nhau

- Các DNNVV còn có vai trò ổn định nền kinh tế, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy sự nghiệp Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước, thực hiện mục tiêu: "Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng dân chủ văn minh" (Nguyễn Đình Hương, 2002)

Tóm lại: các DNNVV có vai trò vô cùng quan trọng trong nền kinh tế,

điều này đã trả lời cho câu hỏi vì sao Nhà nước lại ưu đãi các doanh nghiệp này như vậy Tuy nhiên các DNNVV là những doanh nghiệp nhỏ lẻ, hoạt động trên địa bàn rộng, ý thức chấp hành pháp luật rất thấp nên việc quản lý các DNNVV

sẽ rất khó, nếu không quản lý tốt rất dễ dẫn tới thất thu thuế

2.1.2 Bản chất của thủ tục hành chính thuế

Bản chất của thủ tục hành chính thuế là thuộc tính của hoạt động quản lý nhà nước trong lĩnh vực kinh tế; là phương thức phục vụ của công quyền Hình thức của nó chính là quan hệ có tính trật tự công vụ, của mối quan hệ do con người nhận thức và thiết lập (con người ở đây là những người thực thi công vụ,

từ người có nhiệm vụ đặt ra thủ tục, người vận hành nó và người kiểm tra nó) Mối quan hệ diễn ra thủ tục giữa công quyền với người nộp thuế, giữa công quyền với nhau (nội bộ cơ quan thuế hoặc giữa các cơ quan liên quan), giữa những người nộp thuế với nhau trong giao dịch dân sự

Thủ tục hành chính thuế được xây dựng theo hướng phục vụ và tạo sự thuận tiện doanh nghiệp và người nộp thuế Trong mối quan hệ giữa doanh nghiệp với Cơ quan thuế: nhiều thủ tục và nội dung kiểm soát không hợp lý đã được bãi bỏ, nâng cao ý thức tự chịu trách nhiệm trước pháp luật doanh nghiệp, góp phần giải quyết bức xúc trong mối quan hệ giữa cơ quan thuế với doanh nghiệp trong việc thực thi chính sách thuế

Cải cách thủ tục thuế để thiết lập hệ thống thuế tối ưu, giảm nhẹ thủ tục hành chính giúp thúc đẩy sản xuất trong nước phát triển, và phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế

Về cơ bản đã xây dựng một hệ thống thuế thống nhất, được Luật hóa, và

áp dụng bình đẳng đối với các thành phần kinh tế Tất cả các sắc thuế đều được ban hành dưới hình thức Luật nên tính pháp lý của thuế được nâng cao, phù hợp với yêu cầu phát triển của thể chế kinh tế thị trường

Hệ thống thuế hiện hành cũng đã bước đầu cải thiện công bằng về thuế giữa các tầng lớp xã hội Xóa bỏ sự phân biệt về nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước, tạo ra sự bình đẳng trước pháp luật giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế

Thủ tục hành chính minh bạch sẽ phù hợp với yêu cầu hội nhập, chủ động thực hiện chính sách mở cửa để thu hút đầu tư Trong điều tiết vĩ mô, cải cách thủ tục hành chính thuế đã đưa thuế trở thành một trong các công cụ điều tiết vĩ

mô sắc bén đối với nền kinh tế - xã hội, tăng thu Ngân sách Nhà nước tạo nguồn lực để giải quyết các vấn đề xã hội, bảo vệ quốc phòng, an ninh

Thủ tục hành chính thuế từng bước tiến tới rút ngắn thời gian, đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện giảm chi phí hành chính thuế cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế, thúc đẩy tăng cường hạch toán kinh tế trong từng doanh nghiệp cũng như tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp (Phan Thị Tuyết Hằng, 2004)

2.1.3 Đặc điểm của thủ tục hành chính thuế

- Thứ nhất: Thủ tục hành chính thuế là thủ tục được áp dụng trong quản lý hành chính Nhà nước (lĩnh vực chấp hành và điều hành) được thực hiện bởi nhiều cơ quan có thẩm quyền khác nhau với tư cách quản lý nhà nước Quan hệ

gắn kết giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác rất cần thiết trong việc đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp

- Thứ hai: Thủ tục hành chính thuế là thủ tục giải quyết các công việc liên quan đến quyền và nghĩa vụ pháp lý của NNT Do vậy, đối tượng công việc cần thực hiện rất phức tạp Có việc cần phải thực hiện nhanh gọn, qua ít khâu, ít cấp Nhưng nhiều trường hợp đòi hỏi phải qua nhiều khâu, nhiều cấp và yêu cầu các loại giấy tờ phải được xác minh tỷ mỷ

- Thứ ba: Thủ tục hành chính thuế mang tính khuôn mẫu và ổn định tương đối với các biện pháp thích hợp và tùy từng trường hợp cụ thể

- Thứ tư: Thủ tục hành chính về thuế rất đa dạng và phong phú Xuất phát

từ thực tế là người nộp thuế hoạt động ở các lĩnh vực, ngành nghề khác nhau; quy mô, tổ chức khác nhau; (Phan Thị Tuyết Hằng, 2004)

2.1.4 Vai trò của thủ tục hành chính thuế

- Thủ tục hành chính thuế có vai trò quan trọng trong đời sống xã hội, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp và đời sống nhân dân Thủ tục hành chính thuế liên quan không chỉ đến công việc nội bộ của một cơ quan, một cấp chính quyền, mà còn đến các tổ chức và công dân trong mối quan hệ với Nhà nước Các quyền, nghĩa vụ của công dân được quy định trong Hiến pháp hay ở các văn bản pháp luật thuế có được thực hiện hay không, thực hiện như thế nào Về cơ bản, đều phải thông qua thủ tục hành chính do các

cơ quan Thuế nhà nước quy định và trực tiếp giải quyết

- Thông qua việc hoàn thiện thủ tục hành chính thuế sẽ gỡ bỏ những rào cản về thủ tục hành chính đối với môi trường kinh doanh và đời sống của người dân, giúp cắt giảm chi phí và rủi ro của người dân và doanh nghiệp trong việc thực hiện thủ tục hành chính thuế

- Việc công khai, minh bạch các thủ tục hành chính thuế tạo cơ sở cho quá trình thực hiện và tăng cường khả năng giám sát thực thi công vụ của nhân dân, các tổ chức, cá nhân, thực hiện được quyền lợi, nghĩa vụ của mình và đồng thời

cơ quan hành chính nhà nước cũng thực hiện chức năng quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế cũng tốt hơn

- Đáp ứng yêu cầu của sự phát triển xã hội, đặc biệt là yêu cầu của phát triển kinh tế

- Nâng cao hiệu quả, hiệu lực của bản thân nền hành chính nhà nước

- Phục vụ tốt hơn yêu cầu của người dân, của doanh nghiệp trong việc cải cách nền hành chính nhà nước (Phan Thị Tuyết Hằng, 2004)

2.1.5 Nội dung hoàn thiện thủ tục hành chính thuế

2.1.5.1 Hoàn thiện thủ tục đăng ký thuế

- Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai những thông tin của người nộp thuế theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với Nhà nước theo các quy định của pháp luật

- Đăng ký về thuế là khâu đầu tiên trong công tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện cho cơ quan thuế, cán bộ thuế nắm được tất cả các cơ sở kinh doanh thuộc các ngành nghề, các thành phần kinh tế hiện có trên địa bàn; nắm được những yếu tố cơ bản của từng cơ sở kinh doanh, như: địa điểm kinh doanh, mặt hàng, vốn, tài sản, lao động, phương thức và tổ chức kinh doanh để có căn cứ quản lý thu thuế đúng chính sách, sát thực tế

- Các tổ chức, cá nhân kinh doanh các ngành nghề, thuộc các thành phần kinh tế phải thực hiện thủ tục đăng ký về thuế - thủ tục quan trọng đầu tiên trong việc chấp hành Luật thuế của Nhà nước Cơ quan thuế, cán bộ thuế có trách nhiệm hướng dẫn cho các đối tượng nộp thuế đã ra kinh doanh từ lâu hay mới ra kinh doanh đều phải kê khai đăng ký về thuế theo Luật định

- Từ khi luật DN ra đời, đã tạo điều kiện cho các DN phát triển, số lượng

DN thành lập mới ngày một gia tăng Để việc đăng ký thuế không còn là gánh nặng, mất nhiều thời gian của DN thì Nhà nước cần hỗ trợ NNT bằng cách hoàn thiện thủ tục đăng ký thuế theo xu hướng:

+ Đơn giản hóa quy định đăng ký thuế: Các quy định về cấp mã số thuế,

hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký thuế đã được hệ thống hóa theo từng trường hợp

cụ thể và các mẫu tờ khai đã được thiết kế theo hướng đơn giản, loại bỏ các thông tin hoặc các mẫu bảng kê không cần thiết, không phù hợp, gây khó khăn cho NNT trong việc kê khai

+ Thống nhất quy trình để giảm thời gian đăng ký thuế: Phối hợp giữa các

cơ quan giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và đăng ký con dấu đối với doanh nghiệp mới thành lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp Theo đó thống nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế thành 01 mã số doanh nghiệp duy nhất theo cơ chế một cửa liên thông

+ Triển khai áp dụng đăng ký thuế điện tử: Người nộp thuế khai và gửi hồ

sơ đăng ký thuế điện tử đến cơ quan thuế bất kỳ lúc nào, không cần phải đến trực tiếp cơ quan thuế như trước kia

2.1.5.2 Hoàn thiện thủ tục kê khai thuế

Kê khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số tiền thuế phải nộp phát sinh trong kỳ khai thuế để kê khai số thuế phải nộp với cơ quan thuế và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế theo qui định của Luật Quản lý thuế

Nhằm giảm tình trạng quá tải, áp lực cho cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế Giảm thời gian, nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt là giảm rất nhiều chi phí cho việc lưu trữ hồ sơ khai thuế cũng như tìm kiếm thông tin

Và giúp doanh nghiệp giảm chi phí, thời gian di chuyển đến cơ quan thuế, tránh được các thủ tục rườm rà, thì cơ quan thuế cần phải hoàn thiện thủ tục kê khai thuế theo hướng:

- Đơn giản hóa các mẫu biểu, tờ khai thuế: Thiết kế các mẫu biểu, tờ khai thuế đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, loại bỏ những nội dung không cần thiết và trùng lắp giữa các mẫu biểu kê khai

- Giảm tần suất kê khai thuế: Để giảm gánh nặng kê khai, tạo tuận lợi cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, siêu nhỏ, tần suất kê khai thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có doanh thu từ 20 tỷ trở xuống là hàng quý thay cho hàng tháng như trước đây Việc giảm tần suất kê khai sẽ giúp giảm các chi phí về thời gian

và tài chính cho doanh nghiệp trong việc lập tờ khai, phu lục, in ấn bộ hồ sơ, nộp

tờ khai,

- Xây dựng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế mã vạch 2 chiều: Để tạo thuận lợi cho NNT khi khai thuế

- Khai thuế điện tử: Nhằm mục tiêu cung cấp các dịch vụ công cho NNT theo Chương trình tổng thể cải cách hành chính nhà nước theo Nghị quyết 30c/NĐ-CP và Chiến lược cải các hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 đồng thời tiếp tục cải cách hơn nữa các thủ tục hành chính thuế, tạo thuận lợi cho NNT

2.1.5.3 Hoàn thiện thủ tục nộp thuế

Nộp thuế là việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT đối với Nhà nước khi phát sinh số thuế phải nộp qua việc kê khai, tính thuế của NNT hoặc do CQT thông báo số thuế phải nộp khi NNT phát sinh nghĩa vụ thuế

Việc nộp thuế có thể do người nộp thuế trực tiếp thực hiện hoặc uỷ quyền qua một tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật

Số thuế phải nộp của NNT được nộp cho cơ quan quản lý thu hoặc tổ chức được CQT uỷ quyền thu thuế Việc nộp tiền thuế được thực hiện thông qua hình thực tiền mặt hoặc chuyển khoản Tuy nhiên, việc nộp tiền qua chuyển khoản đang được nhiều nước khuyến khích nhằm giảm bởt chi phí trong dùng tiền mặt

và nâng cao hiệu lực trong việc quản lý thu thuế trong việc kiểm tra, đối chiếu số thuế đã nộp và số thuế phát sinh cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác cho CQT trong việc xác định việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của NNT

Trước đây việc nộp thuế do NNT tự viết giấy nộp tiền và mang tiền ra Kho Bạc nhà nước để nộp thuế Để ghi được giấy nộp tiền NNT phải nhớ mục lục ngân sách và phải kê vào bảng kê các loại tiền nộp Như vậy, để nộp được tiền thuế NNT mất rất nhiều thời gian và công sức do phải thực hiện nhiều thủ tục chưa kể có khi phải đi cả chục kilomet mới đến được nơi nộp thuế là Kho bạc nhà nước

Vì vậy, để cải cách thủ tục hành chính giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong việc nộp thuế và đảm bảo tính chính xác trong quá trình thu thuế, cơ quan thuế cần hoàn thiện theo hướng:

- Triển khai dịch vụ nộp thuế qua Ngân hàng: Theo các dự án này, khi nộp thuế trực tiếp tại kho bạc hoặc nộp qua hệ thống ngân hàng, NNT không phải viết giấy nộp tiền vào NSNN, không cần phải nhớ và ghi mục lục ngân sách trên giấy

nộp tiền như trước đây Thay vào đó, NNT chỉ cần lập Bảng kê nộp tiền, ghi tên,

mã số thuế và khoản tiền nộp

- Mở rộng địa điểm nộp thuế tại tất cả các nơi có chi nhánh ngân hàng đã được kết nối Thời gian nộp thuế qua ngân hàng có thể thực hiện cả trong và ngoài giờ hành chính

- Triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử: Nhằm giúp các doanh nghiệp giảm chi phí, công sức, tăng hiệu quả và giảm rủi ro khi thực hiện các nghĩa vụ thuế tham gia dịch vụ này NNT sẽ có 3 tiện ích: Thực hiện nộp thuế nội địa hay thuế xuất nhập khẩu tại bất cứ thời điểm nào (kể cả trong ngày nghỉ) và ở mọi địa điểm có kết nối mạng Internet, NNT sẽ tiết kiệm được chi phí đi lại, thời gian và công sức chờ đợi vì không phải đến trực tiếp cơ quan thuế, không phải phụ thuộc vào giờ làm việc của cơ quan thuế như trước đây

Bên cạnh đó, NNT có thể dễ dàng theo dõi được tình hình thu nộp ngân sách nhà nước thông qua tài khoản và được sử dụng các dịch vụ gia tăng ưu đãi của các Ngân hàng thương mại

2.1.5.4 Hoàn thiện thủ tục hoàn thuế

Khi thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước theo đúng quy định của pháp luật về thuế, nếu NNT phát sinh khoản tiền thuế, tiền phạt nộp thừa nếu có

đề nghị hoàn lại số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa thì NNT thực hiệc đề nghị hoàn thuế theo đúng mẫu quy định của Nhà nước và cung cấp các hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc xác định số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa

CQT sau khi nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của NNT, có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu và xác minh và thông báo cho NNT hoàn thiện, bổ sung hồ sơ nếu

hồ sơ đề nghị hoàn thuế không đầy đủ, hợp pháp Và ra quyết định hoàn thuế hoặc không hoàn thuế cho NNT biết

Thuế GTGT là thuế gián thu, người tiêu dùng cuối cùng là người phải nộp thuế Vì vậy đối với doanh nghiệp, thuế GTGT đầu vào chính là số tiền ứng ra trả trước cho người tiêu dùng, sau này khi bán được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã mua vào DN sẽ thu lại số tiền trong đó có thuế GTGT mà người tiêu dùng phải trả thuế

Tuy nhiên, nếu vì 1 lý do nào đó DN có số phát sinh thuế đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục trong 3 tháng trở lên, thì số tiền ứng trước để trả giùm cho khách hàng sau này sẽ là gánh nặng tài chính (vốn) cho DN, DN sẽ khó khăn về vốn để kinh doanh Hỗ trợ DN hoạt động SXKD thuận lợi cũng còn có ý nghĩa nuôi dưỡng nguồn thu NSNN Vì vậy mà nhà nước quy định có những trường hợp sẽ được hoàn thuế GTGT, nhằm hạn chế việc cụt vốn cho DN vì ứng tiền ra trả thuế trước Tuy nhiên, thủ tục hoàn thuế còn phức tạp, thời gian chờ hoàn lâu, nên có nhiều DN đã ngại làm thủ tục này dẫn đến thiếu vốn để phục vụ cho hoạt động SXKD

Chính vì vậy, Nhà nước cần phải tạo điều kiện, hỗ trợ cho DN bằng cách cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực hoàn thuế theo hướng:

- Đơn giản hóa hồ sơ hoàn thuế

- Rút ngắn thời gian giải quyết hoàn thuế

2.1.5.5 Hoàn thiện thủ tục thanh tra, kiểm tra về thuế

Thanh tra, Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế đối với NNT, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá, xử

lý các sai phạm

Thông qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế sẽ phát hiện kịp thời các doanh nghiệp khai man, khai không đúng nhằm trốn, lậu thuế, nợ đọng tiền thuế

Từ đó làm tăng nguồn thu cho NSNN

Tuy nhiên, tình trạng gian lận thuế diễn ra ngày càng nhiều, điều đó đã làm giảm tính công bằng của thuế, thiếu bình đẳng trên mặt bằng cạnh tranh và khuyến khích sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các thành phần kinh tế

Chính vì vậy, thanh tra kiểm tra thuế phải là công cụ để khắc phục tình trạng trên Đây cũng chính là một yêu cầu trong công tác kiểm tra thuế, là mục tiêu để ngành thuế quản lý tốt số thu cho Ngân sách nhà nước, đảm bảo công bằng xã hội Một trong những công tác quan trọng nhất đó là nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp Để công tác này có hiệu quả thì ngành thuê cần phải cải cách theo xu hướng:

- Chuyên nghiệp, chuyên sâu trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT ở tất cả các khâu Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế

Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại, tố cáo về thuế của NNT

- Việc kiểm tra tờ khai thuế và lựa chọn NNT được thanh tra, kiểm tra được thực hiện tự động thông qua phần mềm ứng dụng quản lý rủi ro của cơ quan thuế

- Hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro

2.1.5.6 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế

Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT được cải cách theo hướng:

- Thống nhất, chuẩn hóa về nguyên tắc, nội dung, trình tự thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác của cơ quan thuế và hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế thực hiện quyền và nghĩa

vụ về thuế

- Đảm bảo phân định rõ để thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại cơ quan thuế các cấp

- Quy định rõ trình tự, thủ tục, các bước thực hiện công tác tuyên truyền,

hỗ trợ NNT và hoạt động tiếp nhận, trả kết quả giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính về thuế theo quy chế “một cửa” tại cơ quan thuế để phục vụ NNT;

- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải đảm bảo tính kịp thời và hiệu quả của công việc, đáp ứng được các nhu cầu cần hỗ trợ của NNT

- Đảm bảo tính công khai, minh bạch trong công tác TTHT người nộp thuế tại cơ quan thuế các cấp

- Đảm bảo sự phối hợp công tác, trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế các cấp, giữa các bộ phận trong cơ quan thuế theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn

đã được quy định

- Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải theo đúng quy định tại các văn bản qui phạm pháp luật về thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện chung, thống nhất trên toàn quốc, thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính và Tổng cục thuế

2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoàn thiện thủ tục hành chính

2.1.6.1 Các yếu tố thuộc về cơ quan thuế

- Tổ chức bộ máy quản lý thuế: Yếu tố này có vai trò quan trọng mang

tính quyết định cho việc thực thi chủ trương, chính sách, bảo đảm thắng lợi cho công cuộc cải cách thuế Hệ thống bộ máy quản lý thuế phải được kiện toàn, củng cố để có đủ điều kiện thực hiện có hiệu quả các chức năng, nhiệm vụ của cả

hệ thống thuế Bộ máy quản lý thuế phải thống nhất từ trung ương đến địa phương, bảo đảm hiệu lực của cả hệ thống trong quá trình triển khai hệ thống

chính sách thuế mới

- Năng lực công chức thuế: Công chức thuế là người thi hành pháp luật về thuế Một hệ thống thuế hoạt động hiệu quả ngoài công tác ban hành văn bản quy phạm pháp luật về thuế, thì việc chính sách, pháp luật thuế có hiệu quả trong thực

tế hay không phụ thuộc rất lớn vào quá trình triển khai, tổ chức thi hành pháp luật mà công chức thuế chính là người làm việc trực tiếp với người nộp thuế Công chức thuế có thể giải thích, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế từ việc tìm hiểu, nghiên cứu pháp luật về thuế, đến việc chấp hành các quy định trong các văn bản pháp luật về thuế, thực hiện đầy đủ các quy định trong quy trình quản lý thuế Đồng thời, qua việc thi hành pháp luật về thuế, sau quá trình kiểm tra, đánh giá,

so sánh với thực tế triển khai, công chức thuế chính là người rút ra những kinh nghiệm, những hạn chế trong quản lý thuế, phát hiện những thủ tục rườm rà không cần thiết Từ đó, góp ý, đề xuất sửa đổi các quy định về pháp luật thuế hiện hành và các thủ tục về thuế cho phù hợp với tình hình thực tế

- Quy trình quản lý thuế: Đây chính là cơ chế vận hành hết sức quan trọng trong quá trình hành thu và thực hiện các thủ tục hành chính Cần thiết phải xây dựng một quy trình quản lý, thu nộp thuế, quyết toán thuế chặt chẽ từ khâu quản

lý đối tượng nộp thuế, đến khâu quyết toán và xử lý nợ đọng, xem xét miễn giảm thuế, báo cáo cung cấp thông tin trong hệ thống

- Việc ứng dụng công nghệ thông tin: Khối lượng công việc quản lý thu thuế là rất lớn, chi phí rất cao và ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu ngân sách nhà nước Phương pháp càng tiến bộ thì kết quả quản lý thu thuế càng cao Do

vậy, việc ứng dụng công nghệ tin học là một khả năng tốt nhất có tác dụng mạnh trong việc đẩy mạnh cải cách thuế và phát huy những tiến bộ của ngành thuế trong công tác quản lý và hành thu thuế hiện nay

Đặc điểm của công tác quản lý thuế là phải quản lý trực tiếp đến từng đối tượng nộp thuế theo nhiều loại sắc thuế với số lượng đối tượng nộp thuế rất lớn

mà theo quy định thì tất cả các chứng từ hoạt động kinh doanh, kê khai nộp thuế, căn cứ tính thuế, thông báo thuế phải lưu giữ là nguyên tắc bắt buộc Do vậy, nếu làm bằng phương pháp thủ công thì sẽ cần rất nhiều nhân lực và chi phí cao Mặt khác, sự sai sót, chậm trễ trong việc tính thuế và cung cấp thông tin để chỉ đạo hành thu sẽ có nhiều khả năng tạo ra kẽ hở để thất thu thuế, tiêu cực trong công tác quản lý thu thuế Nếu ứng dụng tốt công tác tin học sẽ tự động hoá các khâu công việc trên và theo một quy trình chặt chẽ sẽ nâng cao tính pháp lý và hiệu quả sẽ rất tốt trong công tác quản lý hành thu thuế hiện nay

- Công tác tuyên truyền chính sách thuế: Các chính sách pháp luật về thuế chỉ có thể thực thi một cách đầy đủ, thống nhất khi công tác phổ biến giáo dục được triển khai sâu rộng trong quảng đại quần chúng Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ các quy định, những thủ tục phải làm và mức độ sẽ bị xử lý đối với từng hành vi không chấp hành nghiêm việc kê khai, đăng ký thuế; vi phạm về

sử dụng hoá đơn chứng từ, sổ sách kế toán, dây dưa nợ đọng trốn thuế

- Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng: Thực hiện chính sách thuế không phải là công việc đơn phương của ngành thuế Cần có sự phối hợp với các

cơ quan có liên quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế và quản

lý kinh tế - xã hội trên địa bàn

Phối hợp với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để cấp mã số thuế Kịp thời xác định người nộp thuế ngừng hoạt động, giải thể, chấm dứt mã số thuế

Phối hợp với các ngân hàng trong việc nộp thuế tạo điều kiện cho người nộp thuế được nộp thuế nhanh, tiện và không mất thời gian

2.1.6.2 Các yếu tố thuộc về đối tượng nộp thuế

Trình độ nhận thức và ý thức chấp hành luật thuế của doanh nghiệp: Nhà

nước đưa được công tác thuế vào quần chúng nhân dân là công việc rất quan

trọng góp phần phát huy tác dụng của chính sách thuế; nâng cao tính pháp lý của

hệ thống chính sách thuế; giáo dục tính tự giác về nghĩa vụ nộp thuế và quyền lợi được hưởng về thuế, tạo điều kiện giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong trong điều khiển kinh tế quốc gia Nếu trình độ nhận thức và ý thức chấp hành thuế của quần chúng nhân dân cao sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế đồng thời qua sự phản hồi những vấn đề bất hợp lý sẽ góp phần hoàn thiện

hệ thống chính sách, pháp luật về thuế

2.1.6.3 Các yếu tố thuộc môi trường chính sách

Hệ thống chính sách, pháp luật thuế được áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế phải đảm bảo được sự động viên đóng góp bình đẳng và thực hiện công bằng xã hội Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, mọi ngành nghề kinh doanh, các tổ chức và cá nhân bỏ vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị và ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh theo quỹ đạo của kế hoạch nhà nước

Hệ thống thuế mang tính chấp vá, chồng chéo, thiếu căn cứ kinh tế, có thể vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Ngược lại, hệ thống chính sách thuế khoa học, đơn giản, dễ hiểu và ổn định trong thời gian dài tạo điều kiện nâng cao hiểu biết và nhận thức về nghĩa vụ công dân đối với thuế, tranh thủ được sự đồng tình ủng hộ rộng rãi của các tầng lớp dân cư và tự giác chấp hành luật thuế, từ đó tác dụng thúc đẩy hạch toán kinh tế, thực hiện nghiêm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ

Tóm lại, công tác hoàn thiện các thủ tục hành chính về thuế có nhiều nhân tố tác động, chúng ta cần chú trọng đến những nhân tố cơ bản nhất, nhưng cũng không nên bỏ qua những yếu tố khác về kinh tế-xã hội và tác động của môi trường

2.2 Cơ sở thực tiễn của cải cách thủ tục hành chính thuế

2.2.1 Kinh nghiệm của một số nước trên thế giới

2.2.1.1 Cải cách thuế ở Trung Quốc

Bắt đầu từ ngày 1/8/2012, Chính phủ Trung Quốc tiến hành mở rộng chương trình cải cách thuế đã được thí điểm tại Thượng Hải và một số tỉnh thành

khác từ năm trước ra phạm vi toàn quốc

Theo chương trình này, các công ty sẽ phải nộp thuế trên phần giá trị gia tăng thay vì phải nộp thuế kinh doanh trên tổng doanh thu nhằm giảm gánh nặng thuế và tạo đà tăng trưởng mới cho các doanh nghiệp trong bối cảnh nền kinh tế lớn thứ hai thế giới đang tăng trưởng chậm lại thời gian gần đây

Việc thu thuế kinh doanh trên tổng doanh thu của doanh nghiệp dẫn đến hiện tượng đánh thuế hai lần Đây là nguyên nhân chính thúc đẩy đợt cải cách thuế lần này

Giáo sư Vương Thụy, Đại học nhân dân Trung Quốc cho biết: "Thuế kinh doanh là sản phẩm của nền kinh tế kế hoạch Nó có ưu điểm là phương pháp tính thuế đơn giản, đánh thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp Nhưng nó có nhược điểm là đánh thuế hai lần Nhiều sản phẩm đầu vào đã tính thuế ở doanh nghiệp khác và tiếp tục đánh thuế ở đầu ra Do đó, thống nhất thu thuế giá trị gia tăng thay thuế kinh doanh là hợp lý và đảm bảo công bằng"

Ước tính quyết định cải cách thuế này sẽ giảm bớt khoảng 120 tỷ Nhân Dân tệ, tương đương hơn 19 tỷ USD gánh nặng về thuế cho các doanh nghiệp chỉ trong năm nay và 200-300 tỷ Nhân Dân tệ tương đương 35-50 tỷ USD trong các năm tiếp theo

Tổng Cục trưởng Tổng cục thuế Trung Quốc nói: "Lý thuyết về kinh tế cho rằng, cắt giảm thuế sẽ dẫn đến giảm giá thành sản xuất, chi phí sản xuất giảm thì kinh tế phát triển, cơ hội việc làm được mở rộng và lợi nhuận doanh nghiệp tăng Các chuyên gia đã ước tính, chỉ riêng Thượng Hải, cải cách thuế giá trị gia tăng đã tạo ra 140.000 việc làm mới trong năm 2011"

Chính phủ Trung Quốc đặt mục tiêu sẽ mở rộng chương trình cải cách thuế giá trị gia tăng đối với tất cả lĩnh vực trên từ nay đến năm 2015

Cùng với việc mở rộng chương trình cải cách thuế giá trị gia tăng, Chính phủ Trung Quốc cũng đã quyết định sẽ tạm thời miễn thuế kinh doanh cũng như thuế VAT đối với các doanh nghiệp nhỏ có doanh thu dưới 3.200 USD/tháng Đây là một trong những nỗ lực nhằm giúp các doanh nghiệp vượt qua khó khăn trong bối cảnh nền kinh tế lớn thứ hai thế giới đang tăng trưởng chậm lại

(Trương Bá Tuấn, 2012)

2.2.1.2 Cải cách thuế ở Singapore

Để giảm bớt cảm giác nặng nề của người dân, Chính Phủ Singapore gần đây tiếp thu kiến nghị của Uỷ ban nghiên cứu - đánh giá kinh tế, tiến hành cải cách chế độ thuế hiện hành Giảm thuế thu nhập cá nhân và thu nhập doanh nghiệp từ 26% xuống 24% và 22%, nhưng tăng thuế suất tiêu dùng từ 3% lên 5% (năm nay do kinh tế sa sút nên thuế tiêu dùng thực tế tăng lên 4%) Với ý nghĩa thuế tiêu dùng là thuế gián thu, không đánh trực tiếp vào thu nhập của cá nhân và doanh nghiệp do đó làm giảm cảm giác khó chịu của người nộp thuế Thuế tiêu dùng được coi là loại thuế có hiệu quả, không chỉ phù hợp với chủ trương tăng thuế của Chính Phủ và đáp ứng nguyện vọng giảm thuế của người dân mà còn làm cho việc thu và điều tra thuế dễ dàng hơn

Singapore thực hiện chế độ người nộp thuế tự khai báo, điều này trở thành biện pháp giáo dục người nộp thuế thành thực khai báo Thuế thu nhập của Singapore chiếm 67% tổng thu nhập từ thuế, tháng 1 hàng năm Cục thuế gửi giấy khai báo nộp thuế cho người nộp thuế (bảng khai báo do kế toán hệ thống dựa theo mã số thuế của người nộp, trong đó mã số thuế thống nhất với số chứng minh thư nhân dân), NNT sau khi điều phiếu khai báo gửi qua bưu điện hay mạng khai báo cho Cục thuế Luật thuế Singapore quy định công dân nhất định phải khai báo toàn bộ thu nhập của năm trước Hàng năm trước ngày 31/7 các đơn vị pháp nhân phải khai báo thu nhập chịu thuế năm trước

Điều tra thuế tức là tiến hành điều tra sát hạch việc khai báo không đúng, đồng thời qua những trường hợp vi phạm điển hình nghiêm khắc xử lý nhằm giáo dục người dân

Xây dựng cơ chế, đảm bảo thực hiện kiểm tra thuế hiệu quả:

Công tác chủ yếu của kiểm tra thuế ở Singapore là tiến hành đánh giá, đối chiếu tính chân thực của nội dung phiếu khai báo do công dân nộp đồng thời tiến hành giám sát, điều tra, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật như trốn thuế, chậm thuế… Cục thuế Quốc gia Singapore có một loạt các cơ chế tính thuế, kiểm toán, hạch toán và điều tra, đảm bảo công tác kiểm tra thuế thực thi có hiệu quả Đó là thực hiện các công việc độc lập như tính thuế, hạch toán, kiểm tra, phê chuẩn,

trưng thu đối với các khoản thuế phải nộp của người dân

Bộ phận phụ trách thuế cá nhân và bộ phận phụ trách thuế doanh nghiệp dựa vào bản khai báo thuế của cá nhân và pháp nhân để phân tách thực hiện hoạch định, đánh giá và tính thuế theo khoản mục: các dự án được giảm thuế, và

số tiền giảm thuế Bộ phận phụ trách kiểm toán tiến hành kiểm tra lại những mức thuế hiện hành, mức thuế của năm trước, và các vụ án liên quan đến thuế còn nghi ngờ, như phát hiện tính thuế năm nay và năm trước có vấn đề thì bộ phận kiểm toán sẽ thông báo, bàn bạc với bộ phận phụ trách thuế, bộ phận phụ trách thuế dựa theo kết quả kiểm toán để tính lại thuế Bộ phận xử lý thuế sẽ gửi bản sửa chữa và đơn khai báo nộp thuế cho người nộp, cuối cùng người nộp thuế sẽ nhận được giấy chứng nhận đóng thuế đầy đủ

Khi tính thuế và kiểm toán phát hiện vấn đề lớn liên quan đến thuế, thống nhất giao cho bộ phận điều tra thuế tiến hành điều tra Tất cả các vấn đề liên quan đến thuế đều do bộ phận kiểm toán viên của cơ quan kiểm toán quốc gia tiến hành kiểm tra

Trợ lý Cục trưởng Cục thuế Singapore Trịnh Vinh Thâm nói với phóng viên: cơ quan thuế yêu cầu người dân làm đúng thì nhân viên thuế trước tiên phải làm tốt công tác chuẩn bị, xử lý công bằng.Yêu cầu của cơ quan thuế Singapore đối với mỗi nhân viên đạt được là “không sai sót” Vì vậy, Cục thuế Singapore lập ra một loạt quy định nghiêm khắc đối với nhân viên và quá trình quản lý hành chính Ví dụ nhân viên Cục thuế nhất thiết phải qua thi tuyển đạt tiêu chuẩn mới được đảm nhiệm công tác, nhân viên thuế không liên quan đến chức trách của mình, tất cả các nghiệp vụ tính thuế, thu thuế, xử lý phạt đều phải qua máy vi tính, bất cứ hoá đơn thuế và hoá đơn xử phạt viết bằng tay đều vô hiệu

Nhân viên thuế chỉ được đảm nhiệm một khâu trong quá trình thu thuế, bất kể một kết quả xử lý của cơ quan kiểm toán như thế nào đối với người nộp thuế thì hoá đơn mức thuế phải nộp chỉ có một nơi phát hành, tức là do bộ phận phụ trách thuế cá nhân và doanh nghiệp quy định, tất cả các bộ phận khác đều không có quyền phát hành và sửa chữa hoá đơn thuế

Xây dựng cơ chế ràng buộc lẫn nhau, ngăn chặn tình trạng làm sai nguyên

tắc của nhân viên thuế

Để ngăn chặn, đề phòng sai phạm của nhân viên, Cục thuế Singapore đã xây dựng hàng loạt chế độ làm việc nội bộ có hiệu quả Trong đó, phân tách rõ ràng trách nhiệm xử lý từ khâu tính thuế, miễn thuế, xử lý hoàn thuế và kiểm toán cho đến việc thu, hoàn thuế Tất các khâu của quá trình thu thuế để được vi tính hoá Nói một cách khác, người nộp thuế không biết ai hạch toán và kiểm tra kết quả của anh ta, người tính thuế không biết ai kiểm tra kết quả tính toán của mình, người kiểm tra không biết ai phê chuẩn kết quả của mình, người phê chuẩn thì không biết ai đến thu hoặc hoàn tiền thuế Trình tự làm việc chặt chẽ làm tăng thêm sự giám sát, hỗ trợ lẫn nhau của nhân viên thuế, đồng thời ngăn chặn được quan hệ riêng tư, triệt để phòng ngừa hành vi sai trái của nhân viên thuế

Kiểm tra cẩn thận, rõ ràng, xử phạt nghiêm chỉnh:

Vấn đề mấu chốt của việc kiểm tra thuế là nắm được đầu mối kiểm tra Cục thuế Singapore sử dụng kho dữ liệu máy tính hiện đại để quản lý, phân tích

và hệ thống các tư liệu thu được của người nộp thuế, từ đó nắm được đầu mối điều tra để tiến hành điều tra thuế Hệ thống dữ liệu của Cục thuế có thể kết nối với mạng lưới máy tính của các cơ quan của Chính Phủ và các cơ quan khác, có thể sửa đổi các địa chỉ mới chuyển, nắm bắt tình hình của người nộp thuế như: xuất cảnh, sinh, lão, bệnh , tử, mức lương…

Ở Singapore, nhân viên điều tra thuế được giao quyền khá lớn, nhân viên điều tra có giấy chứng nhận đặc biệt làm việc điều tra có giấy chứng nhận đặc biệt làm việc theo pháp luật Khi phát hiện ra dấu hiệu trốn thuế, nhân viên thuế

có thể vào gia đình hoặc văn phòng kiểm tra sổ kế toán, thu thập chứng cứ Đối với các trường hợp có thủ đoạn trốn thuế, kê khai gian dối, làm giả sổ

kế toán, sửa chữa dữ liệu, che dấu thu nhập… luật thuế Singapore quy định điều khoản trừng phạt nghiêm khắc Người trốn thuế sẽ bị khởi tố với tội danh lừa đảo, không chỉ bị phạt tiền nộp gấp 3 lần mà còn bị phán xử mức án có thời hạn

Cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế thực sự vi phạm lần đầu thường cho họ một cơ hội sửa chữa Nếu họ vẫn tái diễn hành vi thì sẽ bị quy tội đã biết nhưng

cố tình vi phạm Pháp luật cũng xử phạt các mức từ phạt hành chính đến truy cứu

trách nhiệm hình sự

Tất cả người dân và người nước ngoài đều phải điền bảng khai báo thuế trước ngày 15/4 hàng năm, quá hạn không khai báo sẽ nhận được thông báo nhắc nhở “Hoá đơn thuế đỏ” Nếu người nộp thuế liên tục hai lần có “Hoá đơn thuế đỏ” mà vẫn không sửa chữa lỗi thì bị coi là vi phạm pháp luật, bị liệt vào “Danh sách đen” của Cục thuế, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào thu nhập trước đây của người cùng ngành để định mức thuế, hạn nộp thuế

Người khai báo thuế chậm, vi phạm lần đầu phạt 100 đô la singapore, tái phạm lần 2 phạt 200 đô la singapore, lần thứ 3 không khai báo sẽ bị kiện ra toà Pháp luật Singapore quy định sau 30 ngày nhận được hoá đơn thuế người đóng thuế nhất định phải nộp thuế Người nộp thuế chậm sẽ bị phạt 5% mức thuế phải đóng Đối với những trường hợp đặc biệt cơ quan thuế có quyền cưỡng chế ngân hàng, người phụ trách và chủ nhà hoặc cưỡng chế bán tài sản hoặc tuyên phạt trường hợp đó vào tù

Người đóng thuế nhận được thông báo phạt vẫn không đóng thuế sẽ bị kiện ra toà

Người đóng thuế nếu thấy chưa hài lòng về cách tính thuế, kết quả tính thuế có thể khởi tố nhưng phải đóng tiền đầy đủ trước khi khởi kiện Cơ quan thuế Nhà nước

Người nộp thuế có thể đưa ra đơn trình bày ý kiến phản đối trong phạm vi

30 ngày sau khi nộp thuế, nếu cơ quan thuế từ chối sửa sai, người nộp thuế có thể kiện lên Uỷ ban kiểm toán thuế, nếu Uỷ ban kiểm toán vẫn giữ phán quyết cũ, người nộp thuế có thể khởi tố ở toà án, phán quyết cuối cùng sẽ do Toà tuyên án

Do tổ chức thu thuế tốt như vậy từ khâu đầu đến khâu cuối, Singapore đã giúp chúng ta khẳng định triết lý rằng: “Thuế là thứ mà chúng ta nộp cho một xã hội văn minh” (Nghiêm Hằng, 2013)

2.2.2 Kinh nghiệm của một số địa phương trong nước

2.2.2.1 Cải cách thủ tục hành chính thuế ở Cục thuế tỉnh An Giang

Thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế giai đoạn

2010 - 2015, ngành thuế tỉnh An Giang đã hoàn thành tốt các chương trình, mục tiêu đặt ra, điển hình như: