Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh bắc kạn (luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– HÀ THỊ CẨM HƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết quả nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực và chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực luận văn này cảm ơn và tất cả thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hà Thị Cẩm Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập và thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu nhiều tập thể và cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Đào tạo (Bộ phận sau đại học), Khoa chun mơn, Phịng ban chức trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập và thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lan Anh Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Cục thuế tỉnh Bắc Kạn tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong q trình thực nghiên cứu đề tài, tơi còn nhận giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn đợng viên và giúp đỡ tơi hoàn thành chương trình học tập và thực luận văn này Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hà Thị Cẩm Hương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.2 Một số vấn đề sắc thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Một số vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.1.4 Nội dung bản công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN dn nhỏ và vừa 22 1.2 Cơ sở thực tiễn 24 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp một số địa phương 24 1.2.2 Bài học rút cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 26 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu luận văn 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 29 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 32 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 33 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 34 2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa 34 2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh tình hình nợp thuế TNDN 34 2.4.3 Chỉ tiêu phản ánh tình hình quản lý thuế TNDN 34 2.4.4 Chỉ tiêu phản ánh yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN .36 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Kạn 36 3.1.1 Điều kiện tự nhiên tỉnh Bắc Kạn 36 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Kạn 37 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 39 3.2.1 Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 39 3.2.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn và cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 40 3.2.3 Quy trình quản lý thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 44 3.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 46 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 48 3.4.1 Thực trạng việc xây dựng và tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa 48 3.4.2 Công tác quản lý đăng ký thuế 49 3.4.3 Khai thuế, nộp thuế TNDN và kế toán thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 51 3.4.4 Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 52 v 3.4.5 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua công tác tra, kiểm tra thuế 55 3.4.6 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 60 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bắc Kạn qua kết quả điều tra 63 3.5.1 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết quả điều tra chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 63 3.5.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết quả điều tra cán bộ công chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 64 3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 64 3.6.1 Các nhân tố khách quan 65 3.6.2 Các nhân tố chủ quan 66 3.7 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 70 3.7.1 Kết quả đạt 70 3.7.2 Hạn chế và nguyên nhân 72 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN 77 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa 77 4.1.1 Định hướng chung Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 77 4.1.2 Phương hướng Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 77 4.1.2 Nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 78 4.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 80 4.2.1 Hoàn thiện công tác đạo điều hành 80 4.2.2 Hoàn thiện và nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu 82 vi 4.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nợp thuế và kế tốn thuế 82 4.2.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 4.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 85 4.2.6 Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 86 4.3 Kiến nghị 87 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước chế đợ sách 87 4.3.2 Kiến nghị với Bợ Tài chính, Tổng cục Thuế 88 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Bắc Kạn 89 4.3.4 Kiến nghị với quyền địa phương và quan chức liên quan 90 4.3.5 Kiến nghị doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 91 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 96 vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán bộ công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nợp thuế NQD Ngồi quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp QĐCC Quyết định cưỡng chế QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa Việt Nam Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa quản lý Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 47 Bảng 3.2: Dự toán và thực thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 48 Bảng 3.3: Tình hình thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 49 Bảng 3.4: Thực trạng sử dụng hình thức kê khai thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 51 Bảng 3.5: Kết quả thực công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 59 Bảng 3.6: Tình hình nợ đọng thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 62 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình bợ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 43 Biểu đồ 3.1: Tình hình hợp thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa 52 Biểu đồ 3.2: Tình hình sử dụng hình thức hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 52 Biểu đồ 3.3: Tình hình tham gia chương trình hỗ trợ thuế doanh nghiệp vừa và nhỏ Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 54 Biểu đồ 3.4: Đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp vừa và nhỏ chương trình hỗ trợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 55 Biểu đồ 3.5: Tần suất kiểm tra thuế theo khảo sát doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 59 93 KẾT LUẬN Thông qua điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế TNDN tác động sâu sắc đến thị trường hoạt SXKD doanh nghiệp Quản lý thuế dựa sở hiểu tuân thủ pháp luật góp phần tăng khả cạnh tranh, hiệu quả kinh doanh và thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Đồng thời, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa bàn Thực tế năm qua, công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn đạt kết quả tốt, hoàn thành tốt nhiệm vụ thu, đảm bảo nguồn thu mà UBND tỉnh giao Tuy nhiên, bên cạnh kết quả đạt cịn bợc lợ hạn chế cần phải khắc phục, tồn tại: tượng trốn thuế, chây ỳ, nợ đọng thuế phổ biến; hình thức trốn thuế đa dạng, ngày tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế một số NNT chưa cao Bởi vậy, luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn” đưa một số giải pháp với hi vọng tài liệu tham khảo cho Cục thuế tỉnh Bắc Kạn quan thuế có điều kiện tương tự: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế cấp tỉnh, trình bày vấn đề bản quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa; nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN… Thứ hai, luận văn đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn; nêu lên hạn chế, tồn công tác quản lý thuế TNDN Thứ ba, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn như: nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu; hoàn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và kế tốn thuế; hoàn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế; công tác kiểm tra thuế; công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Kết quả nghiên cứu luận văn xem xét triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ và vừa Cục thuế tỉnh Bắc Kạn thời gian tới 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính Phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018, Quy định chi tiết một số điều luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa Bợ Tài (2015), Nghị định số 12/VBHN-BTC Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Bợ Tài (2015), Thơng tư số 26/VBNH-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2018), Số: 09/VBHN-BTC, Quy định chi tiê và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2017), Tổng kết công tác thuế năm 2017, phương hướng nhiệm vụ 2018 Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2018), Tổng kết công tác thuế năm 2018, phương hướng nhiệm vụ 2019 Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (2019), Tổng kết công tác thuế năm 2019, phương hướng nhiệm vụ 2020 Nguyễn Thị Ngọc Mai (2015), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia 10 Pau A.Samuelson (2000), Kinh tế học đánh thuế, Nhà xuất bản tài 11 Pau A.Samuelson (2011), Kinh tế học-tập 1, Nhà xuất bản tài 12 Quốc hội (2014), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 13 Tổng cục thuế (2015) Quyết định 2397/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 tổng cục thuế định việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 14 Tổng cục thuế (2015) Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 tổng cục thuế định việc ban hành quy trình tun truyền, hỗ trợ người nợp thuế 95 15 Tổng cục thuế (2015), Quyết định 881/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục thuế định việc ban hành quy trình kiểm tra nợi bợ ngành thuế 16 Website Bợ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 17 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 18 Website: http://tailieu.vn/ 19 Website: http://tapchithue.com.vn/ 96 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu điều tra quản lý thuế các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn (Phiếu dành cho doanh nghiệp) I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP (Ông (bà) vui lòng đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp hoặc điền thông tin vào chỗ trống) Tên doanh nghiệp: ………………………………………………………… Địa trụ sở chính: ……………………………………………………… Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động a Dưới 30 người c Từ 30-100 người b Từ 100-150 người d Trên 150 người Vốn điều lệ (VND): a Dưới tỷ d Từ 1-