Giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện chương mỹ, thành phố hà nội

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc đầy đủ, trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày .tháng .năm 2015 Người cam đoan Nguyễn Thị Hoa ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác Chi Cục Thuế huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội, với nổ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Lâm Nghiệp nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS.TS Lê Trọng Hùng, người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Thầy dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế huyện Chương Mỹ giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo, đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày .tháng .năm 2015 Học viên Nguyễn Thị Hoa iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC ĐỒ THỊ viii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Những yếu tố thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.4 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.5 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.7 Những đặc trưng DNNVV 31 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số nước địa phương 32 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số nước khu vực giới 32 iv 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế địa phương nước ta 36 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 2.1.1 Đặc điểm huyện Chương Mỹ 38 2.1.2 Đặc điểm chi cục thuế huyện Chương Mỹ 42 2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Chương Mỹ 43 2.2 Phương pháp nghiên cứu 44 2.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 44 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 2.3.1 Chỉ tiêu máy Chi cục thuế 45 2.3.2 Chỉ tiêu tuyên truyền hỗ trợ 45 2.3.3 Chỉ tiêu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 46 2.3.4 Chỉ tiêu kê khai thuế 46 2.3.5 Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế 47 2.3.6 Các tiêu khác 47 Chương KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 49 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế DNNVV huyện Chương Mỹ 49 3.1.1 Bộ máy quản lý thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 49 3.1.2 Hệ thống sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế 51 3.1.3 Về kết thu thuế Chi cục thuế huyện Chương Mỹ năm qua 2010-2014 53 3.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với Doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Chương Mỹ 56 3.2.1 Khái quát Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Chương Mỹ 56 v 3.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Chương Mỹ 59 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 78 3.4 Định hướng giải pháp nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế DNNVV địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà Nội 87 3.4.1 Định hướng chung 87 3.4.2 Đẩy mạnh công tác quản lý DN đăng ký, kê khai thuế 89 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa đầy đủ CNH, HĐH Công nghiệp hoá đại hoá CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế CTN DV Công thương nghiệp - dịch vụ DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng KH & CN Khoa học cơng nghệ NQD Ngồi quốc doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước QLNN Quản lý nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Q.Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn vii DANH MỤC CÁC BẢNG STT 1.1 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 Tên bảng Quá trình thay đổi mức thuế suất thuế TNDN Kết thu ngân sách địa bàn huyện Chương Mỹ Số lượng DN huyện Chương Mỹ theo địa bàn Số doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế KQ hỗ trợ thông tin cho người nộp thuế KQ đăng ký cấp mã số thuế cho DN Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN KQ miễn giảm thuế TN DN Tình hình nợ thuế TN DN Kết kểm tra trụ sở DN KQ tra qua năm Kết thu thuế TN DN theo đơn vị quản lý thu Trang 35 55 57 58 60 60 62 65 68 71 75 77 81 viii DANH MỤC ĐỒ THỊ STT Tên biểu đồ Trang 3.1 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Chương Mỹ 55 3.2 Tình hình DN cấp mã số thuế năm 2010-2014 63 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang 3.1 Hệ thống máy quản lý thuế huyện Chương Mỹ 50 3.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 65 3.3 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 66 MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Ở hầu hết quốc gia, số thu thuế chiếm khoảng 70% đến 80% tổng thu ngân sách nhà nước Như vậy, quốc gia có Việt Nam, quản lý thuế tốt có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách quốc gia Quản lý thuế tốt cịn có tác dụng khai thác tối đa tiềm vốn có để kích thích phát triển kinh tế xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giữ vai trò quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích sản xuất phát triển Do vậy, tất quốc gia quan tâm đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước Ở kinh tế phát triển, nguồn thu từ thuế chiếm tỷ trọng lớn thu ngân sách, với nước ta, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước Do đó, việc ni dưỡng nguồn thu với công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ quan trọng với ngành thuế Thực tế việc xác định thu nhập chịu thuế quan trọng để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế, nhiên, lúc doanh nghiệp xác định đầy đủ, xác thu nhập chịu thuế, theo qui định pháp luật Điều vấn đề cá biệt với doanh nghiệp nước ta điệu kiện phát triển kinh tế thị trường Thực tế, công đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, với sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, cịn cơng cụ để Nhà nước thực điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Thực tế, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khó quản lý dễ bị thất thu lớn Vấn đề đặt làm để quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề thu hút quan tâm nhà nghiên cứu quan quản lý Nhà nước Sau 15 năm thực Luật thuế Thu nhập doanh nghiêp đến nay, Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội triển khai thực tốt Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế, quy định Trung ương quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy vậy, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều bất cập chế sách, quy trình quản lý thuế cịn nhiều vướng mắc, trình độ lực cán chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế thấp Một số tượng tiêu cực cịn phổ biến như: Doanh nghiệp bỏ ngồi sổ sách nhiều khoản thu nhập (thu nhập từ sản xuất kinh doanh, thu nhập khác); hạch toán tăng tài sản không quy định; đưa thêm nhiều khoản chi phí khác để hạch tốn vào giá trị tài sản; đăng ký ngành nghề thuộc đối tượng ưu đãi không thực kinh doanh đăng ký; đăng ký địa bàn hoạt động sau di chuyển địa bàn khác; đầu tư mở rộng, không tách riêng phần lợi nhuận tăng thêm đầu tư mở rộng tính ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tổng lợi nhuận Doanh nghiệp, gây thất thu lớn Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu để tìm giải pháp, cải tiến qui trình, thủ tục, đề xuất hồn thiện pháp luật, sách thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu công cụ quản lý thuế trở nên cấp thiết Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Đề tài "Giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, thành phố Hà Nội” lựa chọn nghiên cứu luận văn thạc sỹ nhằm đáp ứng yêu cầu cấp thiết thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa (DN NVV), đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN NVV chi cục thuế huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội 90 Hiện 100% DN địa bàn huyện Chương mỹ thực việc kê khai thuế qua mạng Việc mang lại lợi ích nhiều cho NNT, giúp NNT thực thủ tục nộp HSKT đơn giản, nhanh chóng, thuận tiện 24h x ngày, địa điểm có kết nối Internet Tiết kiệm chi phí lại, thời gian giao dịch, đơn giản thủ tục giấy tờ thực nghĩa vụ thuế Được hệ thống quan thuế xác nhận kết giao dịch sau gửi HSKT qua mạng Đối với tờ khai thuế TNDN, kiểm tra mức thuế TNDN tạm nộp, so sánh với doanh thu, thuế nộp năm trước với số kê khai đơn vị, khai thấp, yêu cầu đơn vị giải trình Trường hợp đơn vị khơng giải trình phải kê khai lại ấn định thuế TNDN phải nộp Giám sát chặt chẽ trình sản xuất kinh doanh DN, doanh thu thực tế kinh doanh doanh thu kê khai, bất hợp lý yêu cầu DN điều chỉnh kịp thời Những đơn vị khai thuế chậm, khai nhắc nhở, chấn chỉnh kịp thời xử lý theo quy định pháp luật thuế Có giải pháp đề xuất cấp phối hợp chặt chẽ với ngành, để đôn đốc DN chấp hành nghĩa vụ NSNN Đẩy mạnh công tác quản lý nợ, theo dõi đôn đốc kịp thời đơn vị nợ, ý đơn vị có số nợ lớn, kéo dài có hướng phối hợp chắt chẽ với ngành để xử lý đơn vị Với chế thành lập DN thơng thống nay, nhiều DN lợi dụng vấn đề để thành lập DN chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn công tác quản lý thu thuế thất thu NSNN Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu DN, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi nhiều trường hợp người đứng đầu DN không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội 91 trốn thuế, buôn lậu chủ DN sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập DN với tên Thứ hai, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý Thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Thứ tư, phát lệnh thu qua hoàn thuế Các DN có nợ đọng hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Thứ năm, cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế *) Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu Đây biện pháp quan thuế áp dụng từ giai đoạn đầu thành lập nghành trước thực nhiều hình thức khác với quy mô khác mục tiêu cách thức thực mang nội dung tương tự Không ngành thuế Huyện Chương Mỹ trọng tăng cường công tác này, mà theo định hướng công tác Tổng cục thuế công tác mang lại hiệu tuyệt đối việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế nghành thuế nước triển khai tăng cường 92 Thực mục tiêu đại hóa cơng tác quản lý thuế, nội dung nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế để đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế Theo quy định Luật quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra coi chức quan trọng, thực tế công tác kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu chế tự kê khai nộp thuế DN Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu thuế vấn đề khó quan thuế Do vậy, theo tác giả, quan thuế phải rà sốt lại tồn hoạt động kinh doanh DN, định hướng lại mục tiêu xây dựng chương trình, giải pháp kiểm tra Coi phải công tác trọng tâm công tác thu thuế TNDN giai đoạn tới Để tăng cường công tác kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra thu thuế TNDN phải tập trung: - Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành để kịp thời chấn chỉnh đội thuế, thưc sách, pháp luật thuế, quy trình ngành - Lập kế hoạch tra, kiểm tra sát với tình hình thực tế đơn vị kế hoạch cấp - Tăng cường công tác kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế đơn vị, xử lý kịp thời vi phạm thuế - Quản lý ĐTNT để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế địa phương 100% - Đảm bảo 100% số lượng DN lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng; quý; năm báo cáo tài Tổ chức kiểm tra đơn đốc DN cịn nợ đọng thuế nộp kịp thời vào NSNN Phân tích báo cáo tài chính, kiểm tra phân tích chuyên sâu để đảm bảo sở cho việc lập kế hoạch kiểm tra thuế DN - Tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế DN, phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra, tra DN trốn lậu thuế nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời, xác minh hoá đơn DN đơn vị gửi đến 93 - Kiểm tra DN có tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu thấp; DN có số thuế TNDN âm liên tục tháng không đề nghị hồn thuế - Đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm tra DN có số thu lớn Trong trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá - Thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với DN ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai, cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với DN không tồn tại, khơng liên hệ hồn tất thủ tục thông báo bỏ trốn, tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phịng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho th văn phịng để nắm thơng tin cần thiết - Đội kiểm tra phải tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời đặc biệt đơn vị xuất hóa đơn khống, xin hóa đơn, bỏ sót doanh thu - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quan chức như: thuế, cơng an, viện kiểm sốt… cơng tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế, để tránh chồng chéo tạo phối hợp đồng thống thực nhiệm vụ Công tác tra, kiểm tra sau hoàn thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà ách tắc cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh Các kết luận tra, kiểm tra phải xác, đồng thời có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra - Phối kết hợp với ngành để quản lý thu thuế cơng trình XDCB vãng lai địa bàn - Giải kịp thời đơn thư, khiếu nại tố cáo quy định *) Công tác tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Tình trạng trốn thuế, lậu thuế cịn phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà 94 đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tn thủ tự nguyện chưa cao, cần phải tăng cường cơng tác tun truyền, giải thích sách thuế đến người dân để họ tự giác chấp hành Luật thuế ban hành Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với DN, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Theo kết điều tra DN xử lý, đa số DN hỏi có ý kiến có thay đổi sách thuế đa số DN hỏi trả lời nên tổ chức tập huấn cho DN biết để thực Do đó, Chi cục Thuế cần có kế hoạch đào tạo kỹ cho cán kỹ sư phạm, kỹ truyền đạt, kỹ giao tiếp để phục vụ cho việc tổ chức tập huấn cho DN có hiệu Cũng theo số liệu, gặp vướng mắc sách thuế, đa số DN hỏi trả lời đến trực tiếp quan thuế để hỏi Để đáp ứng nhu cầu giải thích hướng dẫn cho DN, Chi cục thuế cần phải bố trí cán am hiểu sâu sách có kỹ giao tiếp phận đón tiếp hướng dẫn giải đáp cho DN kịp thời xác Niêm yết cơng khai thủ tục hành thuế thủ tục nộp lệ phí trước bạ, mua hố đơn, cơng khai thuế hộ khốn, cơng khai hồ sơ cấp mã số thuế, hoàn thuế thủ tục hành khác Tập trung để kiểm tra rà sốt tính pháp lý nhận hồ sơ thuế đơn vị gửi đến, tư vấn, hướng dẫn đơn vị lập hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật thuế 95 Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn quan thuế tổ chức tập huấn Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có khả sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho DN *) Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thuế địa bàn Việc nâng cao trình độ cán quản lý không biện pháp áp dụng quan thuế mà hầu hết quan nhà nước Hiệu hay không việc thực nhiệm vụ chun mơn đơn vị xuất phát từ trình độ đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt xu kinh tế chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều thách thức từ thực tế xảy Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố cơng nghệ nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc ứng dụng công nghệ mới, phần mềm không tiết kiệm mặt thời gian mà thu thập cho nguồn thơng tin nhanh nhất, xác đầy đủ Con số DN Huyện Chương Mỹ quản lý số lượng cán quản lý phụ thuộc vào trình độ quản lý, khả xếp, bố trí với việc kết hợp việc quản lý qua hệ thống thông tin từ phát nguồn thơng tin hữu hiệu hỗ trợ đắc lực việc phát dấu hiệu bất thường đồng thời ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế Như để nâng cao công tác quản lý cán bộ, Chi cục Thuế huyện huyện Chương Mỹ cần: - Tăng cường công tác quản lý cán bộ, kiểm tra cán thực hành công vụ theo công việc phân công Sắp xếp bố trí cán phù hợp với trình độ sở trường công tác, luân chuyển cán theo quy định ngành - Tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, tham gia đầy đủ lớp tập huấn ngành tổ chức, đảm bảo chất lượng cao, động viên, nhắc nhở cán nêu cao vai trị tính tự giác nghiên cứu sách pháp luật thuế, để tự nâng cao trình độ, phục vụ công tác 96 - Ký kết giao ước thi đua Đội thuế cán viên chức, động viên khen thưởng kịp thời, nhằm khuyến khích cán phấn khởi, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao - Đảm bảo đầy đủ chế độ cho cán công nhân viên chức theo chế độ quy định ngành, tăng cường trang bị sở vật chât phục vụ công tác chuyên môn, chuẩn bị điều kiện cho việc chuyển trụ sở Chi cục - Thực tốt qui trình ngành quản lý kinh phí, đảm bảo thực hành tiết kiệm chống lãng phí, sử dụng tài sản cơng có hiệu quả, mua sắm, trang bị thêm sở vật chất cần thiết phục vụ cho công tác quan 97 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế huyện Chương Mỹ” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý DN NVV; nội dung quản lý thu thuế; vai trị DN; thực tiễn cơng tác quản lý thuế DN NVV, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế DN NVV Chi Cục thuế huyện Chương Mỹ giai đoạn 2010-2014 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự toán giao, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa toàn Chi cục năm sau cao năm trước, so sánh năm 2014 với năm 2010 có số tăng tuyệt đối 69.294 triệu đồng, số tương đối tăng 37,12% Chi Cục Thuế huyện Chương Mỹ thực quản lý thu thuế DN theo mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ công tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế DN Đây thách thức lớn Chi cục thuế huyện Chương Mỹ hạn chế định nguồn lực (cả người sở vật chất) ngành thuế ý thức người nộp thuế Tình trạng doanh nghiệp khơng đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu khơng thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn Cơ quan thuế cịn thiếu biện pháp chống thất thu thuế Cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, hiệu chưa cao Cơng tác, kiểm tra cịn chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác 98 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế DN NVV Chi cục thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế cho phù hợp thông lệ quốc tế Hồn thiện cơng tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nước nói chung, ngành thuế huyện Chương Mỹ nói riêng điều kiện cải cách, đại hoá ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DN NVV bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; quản lý thu nhập chịu thuế thuế TNDN; công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm ngun nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn đối tượng nộp thuế trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, công khai để đối tượng nộp thuế dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách 99 Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung cơng tác quản lý thuế DN NVV vấn đề tương đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi nên q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn Kiến nghị 2.1 Đối với Nhà nước 2.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Xây dựng số luật như: Luật áp dụng cho loại hình DN sở thống Luật DN Nhà nước Luật DN hành; Luật Đầu tư sở thống Luật Đầu tư nước ngồi Luật khuyến khích đầu tư nước; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc quyền kinh doanh, v.v 2.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế TNDN cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội 100 danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền NSNN, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả - Nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn thơng qua ngân hàng 2.2 Đối với Bộ Tài - Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế - Sửa đổi, bổ sung Luật DN, Luật kế tốn theo hướng thơng thống chặt chẽ - Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 2.3 Đối với quyền địa phương Tạo mơi trường đầu tư thơng thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DN ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 2.4 Đối với quan Thuế 2.4.1 Đối với Tổng cục thuế - Tiếp tục hồn thiện, đơn giản hóa thủ tục hành thuế Ngồi ra, văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng 101 quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Cần tăng cường công tác quản lý mặt nhà nước, siết chặt kỷ cương, chế tài tránh việc DN lợi dụng sách thuế thơng thống để vi phạm pháp luật thuế - Giảm thuế suất thuế TNDN Quy định cụ thể số khoản thu nhập không ưu đãi thuế nguyên tắc ưu đãi thuế; hiệu lực thi hành xử lý chuyển tiếp ưu đãi - Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm cho CBCC thuế Cụ thể hóa trách nhiệm, nghĩa vụ chế tài xử lý hành vi vi phạm CBCC thuế; có kế hoạch đào tạo cụ thể, phân bổ nguồn lực hợp lý - Hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin ngành thuế 2.4.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Thực nhiều phương pháp nhằm phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng tính thuế tăng cường cơng tác tra kiểm tra - Hệ thống hóa mẫu biểu báo cáo, tránh trùng lặp nội dung báo cáo 2.5 Đối với DN - Công tác quản lý doanh nghiệp, chấp hành pháp luật nói chung nghiêm chỉnh thực nghĩa vụ thuế nói riêng, có chiến lược, kế hoạch khả thi triển khai kinh doanh hiệu quả, lợi ích cho doanh nghiệp gắn liền với lợi ích Địa phương xã hội - Cơng tác kế tốn quan trọng doanh nghiệp, nhiên thực tế với doanh nghiệp nhỏ vừa, trọng quan tâm đến cơng tác kế tốn, th nhân viên làm cơng tác kế tốn khơng mang tính chuyên nghiệp gắn bó bền chặt lâu dài kế toán với doanh nghiệp, doanh nghiệp chưa gắn trách nhiệm 102 quyền lợi cho kế toán kế tốn khơng làm việc thường xun doanh nghiệp để nắm bắt phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp để từ xác định đầy đủ xác doanh thu, chi phí, thu nhập để tính thu nhập chịu thuế thuế thu nhập theo Luật định Mà nhiều doanh nghiệp thuê kế toán làm việc để hạch toán sổ sách, làm báo cáo để đối phó với quan thuế Do vậy, dẫn đến sai phạm khơng đáng có quan thuế kiểm tra Để khắc phục tình trạng này, cần có cán kế tốn chun nghiệp cao thực gắn bó với doanh nghiệp - Các chi phí sản xuất kinh doanh phải doanh nghiệp tập hợp hạch toán đầy đủ, kê khai kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải xác định rõ khoản mục chi phí hợp lý tính vào chi phí hợp lý chi phí khơng hợp lý để loại khỏi chi phí trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Các doanh nghiệp cần xác định rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm việc thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ngân sách nhà nước Điều phải thực tự nguyện, minh bạch từ khâu kê khai thuế, đến khâu hạch toán kế toán theo chuẩn mực quy định, xác định xác khoản thu nhập từ doanh thu hoạt động kinh doanh khoản thu nhập khác, hạch toán khoản chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, tránh gian lận kê khai nộp thuế - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: DN phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm DN, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà DN người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các DN cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet - Cần có kế tốn chun trách để đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 203/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, Hà Nội Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN, Hà Nội Chi cục thuế huyện Chương Mỹ (2010-2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm, Hà Nội Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật, Hà Nội Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Trần Thị Minh Phượng (2003), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế TNDN, luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Nông nghiệp I, Hà Nội 10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (1997), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2003), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 15 Huỳnh Ngọc Sơn (2006), Nâng cao hiệu công tác thu thuế địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, luận văn thạc sĩ, trường Đại học Nông nghiệp I, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2009), Hướng dẫn kê khai thế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2010-2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (1998), Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 19/12/1998, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2000), Chiến lược cải cách thuế 10 năm 2001- 2010, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20102015, Hà Nội 26 UBND huyện Chương Mỹ (2010-2014), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyên Chương Mỹ hàng năm, Hà Nội ... công cụ quản lý thu? ?? trở nên cấp thiết Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ Đề tài "Giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ, thành. .. TNDN DN nhỏ vừa chi cục thu? ?? Chương Mỹ, TP Hà Nội - Phương hướng số giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ, Hà Nội 3.2.2... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ 78 3.4 Định hướng giải pháp nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thu? ?? DNNVV địa bàn huyện Chương Mỹ, Hà