Đang tải... (xem toàn văn)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD Th S Nguyễn Hương Giang LỜI CAM ĐOAN Tôi, Trần Minh Đức Học viên lớp Cao học 22Q xin cam đoan Luận văn thạc sỹ “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi, Trần Minh Đức - Học viên lớp Cao học 22Q xin cam đoan: Luận văn thạc sỹ: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lâm Thao tỉnh Phú Thọ” cơng trình nghiên cứu độc lập Các thông tin số liệu phân tích trích dẫn đầy đủ nguồn chưa sử dụng tài liệu tương đương Tác giả luận văn Trần Minh Đức LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền tận tình hướng dẫn giúp em phương pháp tiếp cận khoa học trình thực luận văn Tơi xin cảm ơn Thầy giáo, Cô giáo khoa Khoa học quản lý trường Đại học Kinh tế quốc dân cung cấp cho em kiến thức, phương pháp tiếp cận toàn diện vấn đề quản lý công Tôi xin cảm ơn Giảng viên Viện đào tạo Sau Đại học trường Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành nhiệm vụ trình học tập nghiên cứu trường Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo cán Chi cục Thuế huyện Lâm Thao, Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, cá nhân đại diện cho người nộp thuế giúp đỡ nhiệt tình, trả lời vấn phục vụ cho mục đích nghiên cứu luận văn Trân trọng! MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .8 1.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 10 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế .12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2.2 Mục tiêu tiêu chí đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế 14 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế 16 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế 18 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế 33 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Lâm Thao 36 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh số chi cục .37 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cho Chi cục Thuế Lâm Thao 39 CHUƠNG II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LÂM THAO 40 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Lâm Thao 40 2.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao giai đoạn 2011 -2014 .41 2.2.1 Thực trạng doanh nghiệp quốc doanh .41 2.2.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 43 2.3 Thực trạng quản lý thuế nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao 46 2.3.1 Bộ máy quản lý thuế nhập doanh nghiệp 46 2.3.2 Thực trạng quản lý đăng kí kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 48 2.3.3 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ doanh 49 2.3.4 Thực trạng quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 52 2.3.5 Thực trạng kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 54 2.4 Đánh giá quản lý thuế nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao 60 2.4.1 Đánh giá quản lý thuế nhập doanh nghiệp theo tiêu chí: 60 2.4.2 Điểm mạnh quản lý thuế nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao 65 2.4.3 Điểm yếu quản lý thuế nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao nguyên nhân 68 CHUƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LÂM THAO 75 3.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao 75 3.1.1 Quan điểm định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 75 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế nhập doanh nghiệp .76 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao 77 3.2.1 Hoàn thiện quản lý kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 77 3.2.2 Hoàn thiện tuyên truyền hỗ trợ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.2.3 Hoàn thiện quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp cưỡng chế thuế 78 3.2.4 Hoàn thiện kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh 79 3.2.5 Hoàn thiện máy quản lý 83 3.2.6 Các giải pháp khác 84 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện quản lý thuế nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Lâm Thao 86 3.3.1 Kiến nghị với Chi cục Thuế Lâm Thao .86 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý cấp 87 3.3.3 Kiến nghị với doanh nghiệp quốc doanh điạ bàn huyện Lâm Thao 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NSNN : Ngân sách nhà nước HĐND : Hội đồng nhân dân UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1: Quy trình kê khai kế tốn thuế 20 Bảng 1.1 : Nội dung quản lý thuế TNDN phân cấp thực Chi cục Thuế 18 Bảng 2.1: Kết thực thu ngân sách Chi cục thuế Lâm Thao năm 20122014 61 Bảng 2.2: Tình hình quản lý ĐTNT theo loại hình doanh nghiệptại Chi cục thuế huyện Lâm Thao .42 Bảng 2.3: Khó khăn việc khai thuế, nộp tờ khai thuế 64 Bảng 2.4: Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế Lâm Thao qua năm 2012-2014 49 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế TNDN Chi cục thuế huyê ̣n Lâm Thao 45 Bảng 2.6: Khó khăn việc khai thuế, nộp tờ khai thuế 64 Bảng 2.7: Số liệu tổng hợp tình hình kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh quan thuế 54 Bảng 2.8: Số liệu tổng hợp tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT .56 Bảng 2.9: Tổng hợp công tác quản lý doanh thu tính thuế DNNQD Chi cục thuế huyện Lâm Thao 43 Bảng 2.10 Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2012- 2014 61 Bảng 2.11 Phân loại nợ thuế TNDN doanh nghiệp NQD giai đoạn 20122014 62 Bảng 2.12 Số thuế truy thu sau kiểm tra doanh nghiệp NQD giai đoạn 20122014 46 Bảng 2.13 Số lượng hồ sơ khai thuế chậm nộp .45 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một quốc gia muốn phát triển trước tiên cần phải có nguồn tài vững mạnh Nền tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân thuế coinlà khoản thu quan trọng nhất, chiếm tỷ lệ cao tổng thu ngân sách Trong kinh tế thị trường nay, khu vực kinh tế quốc doanh ngày phát triển, tăng nhanh số lượng, góp phần quan trọng vào việc mở rộng, giao lưu hàng hố, khai thác tiềm sẵn có vùng nước, phát triển sản xuất, nâng cao đời sống nhân dân Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế phổ biến nhất, áp dụng hầu hết quốc gia, loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào lợi nhuận doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp không mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nuớc, mà cịn góp phần quản lý hoạt động doanh nghiệp, công cụ quản lý nhà nuớc trình quản lý phát triển kinh tế xã hội, quy mô khoản thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp thể lớn mạnh kinh tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng không ngừng kiện toàn, đảm bảo thực thi tốt, thống luật thuế nước Hiệu lực máy quản lý thuế ngày nâng cao Tuy nhiên, trước u cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước hội nhập quốc tế Công tác thu thuế nước ta phải đảm bảo huy động đầynđủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêunthường xuyên, mà giành phần lớn nguồn lực tài cho tích luỹ, phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Qua thực tế nhiều năm cho thấy, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế doanh nghiệp quốc doanh quan tâm, để hạn chế số thuế phải nộp nhiều Trong bối cảnh phát triển kinh tế, số doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đa dạng loại hình,nlĩnh vực kinh doanh, yêu cầu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngày cao Câu hỏi làm nàonđể quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vừa đảm bảo công xã hội, vừa tránh thất thu ngân sách, vừa đảm bảo việc phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tốn khó nhà quản lý Huyện Lâm Thao địa bàn có số thu lớn số luợng doanh nghiệp nhiều tỉnh Phú Thọ Vì vậy, việc nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng quản lý, tìm hạn chế, để đưa giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng vào thực tế địa phuơng cần thiết Những năm gần đây, kế hoạch thu Hội đồng nhânndân giao cho quan thuế ngày tăng, Chi cục Thuế huyện Lâm Thao áp dụng nhiều biện pháp quản lý thu quan tâm đến việc khai thác nguồn thu thuế tiềm ẩn, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp quốc doanh, đốintuợng nộp thuế chiếm phần lớn nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn, sắc thuế thu nhập doanh nghiệp thể sức khỏe củandoanh nghiệp Mặt khác doanh nghiệp quốc doanhntự bỏ vốn để kinh doanh, nên ln tìm cách để tối đa hóa lợi nhuận, việc xảy tượng gian lận trốn thuế thu nhập doanh nghiệp tránh khỏi Vì vậy, năm qua, việc quản lý thu thuế thunnhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh gặp khơng khó khăn Nhâ ̣n thấy tầ m quan tro ̣ng của công tác thuế và thực tra ̣ng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, đớ i với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế Lâm Thao Và qua việc phân tích thực trạng ưu điểm, hạn chế cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Lâm Thao, nhận thức ý nghĩa công tác quản lý thuế mặt lý luận lẫn thực tiễn, em xin chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Lâm Thao tỉnh Phú Thọ” làm luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ln đề tài có quan tâm đặc biệt nhà quản lý, nhà lãnh đảo, sắc thuế thể sức khỏe doanh nghiệp địa bàn quản lý Đã có số nghiên cứu đề cập đến dịch vụ hành cơng phải kể đến đề tài sau: - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Việt Hoa “ Tăng cuờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hoàng Mai – Hà Nội ” bảo vệ năm 2013, truờng Đại học Kinh tế quốc dân trình bày khái quát công tác quản lý thu thuế thunnhập doanh nghiệp, bao gồm mục tiêu, nguyên tắc, nội dung yếu tố ảnh huởng đến cầnnthiết phải tăng cuờng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối vớincác doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hoàng Mai- Hà Nội - Luận văn thạc sĩ tác giả Hồ Minh Khiêm “ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế quốc doanh địa bànthành phố Quy Nhơn” bảo vệ năm 2012, Đại học Đà Nẵng Luận văn trình bàynkhái quát cơng tác kiểm sốt nguồn thunthuế thu nhập doanh nghiệp, sở phânntích thực trạng cơng tác quản lý thuế địa bàn thành phố Quy Nhơn, với phát triển Khu công nghiệp, Cụm công nghiệp Khu kinh tế mở Nhơn Hội Luận văn đánh giánđược cần thiết củanviệc quản lý khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn Do năm gần đây, khu vực phát triển nhanh số lượng, tỷ lệ đóng góp cho ngân sách Nhà nước ngày lớn - Luận văn thạc sĩ tác giả Đào Thị Hải Yến “ “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” bảo vệ năm 2010, Học Viện tài trình bày lý luận chung vềncác khái niệm, tiêu chí đánhngiá hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt với khu vực quốc doanh địa bàn thị xã Cẩm Phả tỉnhnQuảng Ninh Luận văn tập trung phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế, qua đề cập giải pháp nhằm nâng cáo chât luợng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn - Bài viết : “ Chi cục Thuế huyên Lâm Thao: Gần 100% doanh nghiệp khai thuế qua mạng Internet” Đến hết tháng 10 năm 2014, Chi cục Thuế huyện Lâm