Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán pkf việt nam thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI NĨI ĐẦU Kiểm tốn kinh tế thị trường, với vai trị cung cấp thơng tin tin cậy cho quản lý cho định kinh tế - tài chính, thừa nhận dịch vụ thiếu kinh tế mở Đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, trình hội nhập kinh tế quốc tế mở nhiều hội phát triển, đặt cho doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp kiểm tốn nói riêng thách thức to lớn trước sức ép cạnh tranh ngày gay gắt Kiểm tốn báo cáo tài với mục tiêu bày tỏ xác minh tính trung thực, hợp lý báo cáo tài Hoạt động kiểm tốn báo cáo tài bao gồm nhiều phần hành quan trọng kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phần hành điển hình Tiền lương, tiền cơng đóng vai trị quan trọng với NLĐ doanh nghiệp Đối với NLĐ, tiền lương không đơn thước đo mức thu nhập mà thu nhập định đời sống họ Đối với doanh nghiệp chi phí nhân cơng phận lớn cấu thành chi phí sản xuất giá thành hàng hóa dịch vụ Hơn nữa, tiền lương lĩnh vực dễ xảy hình thức gian lận làm sai lệch nghiêm trọng thơng tin tài đặc biệt kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ nguyên nhân trên, với mong muốn tìm hiểu sâu quy trình kiểm toán PKF, em chọn đề tài: “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực hiện” Chuyên đề tốt nghiệp em gồm có ba phần Phần I: Đặc điểm tiền lương khoản trích theo lương có ảnh hưởng đến kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Phần II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực Phần III: Nhận xét số ý kiến nhằm hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam Em xin trân trọng cảm ơn Cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị làm việc Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành Chun đề tốt nghiệp Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tiễn, Chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến từ Cơ giáo bạn đọc để Chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM I ĐẶC ĐIỂM TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM Tiền lương nhân viên vấn đề doanh nghiệp, dù doanh nghiệp quy mô lớn hay nhỏ, dù hoạt động lĩnh vực Việt Nam Chi phí tiền lương thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí phát sinh đơn vị, có ảnh hưởng tất yếu đến tiêu quan trọng BCTC giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, từ ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Chính kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương phần quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương có ảnh hưởng lớn tới quy trình kiểm tốn Đặc điểm khoản mục tiền lương 1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho NLĐ theo thời gian, khối lượng công việc mà NLĐ cống hiến cho doanh nghiệp Mặt khác, tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu NLĐ Các doanh nghiệp sử dụng tiền lương để khuyến khích tinh thần tích cực lao động Tiền lương nhân tố thúc đẩy để tăng suất lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lương yếu tố quan trọng cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sáng tạo Do đó, DN phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí tiền lương 1.2 Các hình thức tiền lương doanh nghiệp Trong hầu hết doanh nghiệp nước ta nay, hình thức tiền lương phổ biến áp dụng hình thức trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm 1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian Hình thức tiền lương theo thời gian thực việc tính lương trả cho NLĐ theo thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn NLĐ Mỗi ngành thường quy định thang lương cụ thể cho công việc khác Đơn vị để tính tiền lương thời gian lương tháng, lương ngày lương Lương tháng thường áp dụng để trả lương cho nhân viện làm cơng tác quản lý kinh tế, quản lý hành nhân viên ngành hoạt động khơng có tính chất SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa sản xuất Lương tháng quy định sẵn bậc lương thang lương Tiền lương tháng trả cho tháng làm việc xác định sở hợp đồng lao động Lương ngày tiền lương trả cho NLĐ theo mức lương ngày số ngày làm việc thực tế tháng Lương ngày thường áp dụng để trả lương cho lao động trực tiếp hưởng lương thời gian, tính lương cho NLĐ ngày học tập, làm nghĩa vụ khác làm để tính trợ cấp BHXH Lương tiền lương trả cho làm việc xác định sở tiền lương ngày chia cho số tiêu chuẩn Mức lương tính cách lấy mức lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Thường áp dụng để trả lương cho lao động trực tiếp thời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm Tiền lương thời gian tính theo đơn giá tiền lương cố định gọi tiền lương thời gian giản đơn Mặt hạn chế hình thức tiền lương theo thời gian mang tình bình qn, đơi khơng phù hợp với kết lao động thực tế NLĐ, khơng khuyến khích tăng suất lao động 1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm Trả lương theo sản phầm hình thức phổ biến đơn vị hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất vật chất Hình thức tiền lương theo sản phẩm thực việc trả lương cho NLĐ theo số lượng sản phẩm cơng việc hồn thành Tiền lương công nhân sản xuất phụ thuộc vào đơn giá tiền lương đơn vị sản phẩm sản xuất Hình thức tiền lương theo sản phẩm cịn tùy thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp, gồm hình thức cụ thể sau: - Hình thức tiền lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: tức tiền lương trả cho NLĐ tính trực số lượng sản phẩm hồn thành - Hình thức tiền lương theo sản phẩm gián tiếp: áp dụng để trả lương cho lao động gián tiếp phận sản xuất lao động làm nhiệm vụ vận chuyển vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị… - Ngồi hình thức tiền lương cịn có số hình thức tiền lương theo sản phẩm khác như: hình thức tiền lương sản phẩm có thưởng có phạt, hình thức tiền lương theo sản phẩm thưởng lũy tiến, hình thức khốn khối lượng khốn việc, hình thức khốn quỹ lương… Hình thức tiền lương theo sản phẩm nhìn chung có nhiều ưu điểm: qn triệt nguyên tắc phân phối lao động, tiền lương gắn chặt với số lượng, chất lượng lao động, kích thích NLĐ quan tâm đến kết chất lượng lao động mình, thúc đẩy tăng suất lao động Để đảm bảo tính xác, cơng bằng, hợp lý hình thức trả lương doanh nghiệp cần phải có định mức lao động cụ thể cho cơng việc, phù hợp với điều kiện 1.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán Trong doanh nghiệp cơng việc tính lương, thưởng khoản trích theo lương NLĐ thực phận kế toán tiền lương doanh nghiệp Kế toán cần phải sử dụng đầy đủ chứng từ, tài khoản sổ sách theo quy định chế độ kế toán hành Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Việt Nam chứng từ ban đầu sử dụng để hạch tốn thời gian khối lượng lao động là: - Bảng toán tiền lương: chứng từ làm toán tiền lương, phụ cấp cho NLĐ, bảng toán tiền lương lập cho phận - Bảng chấm công: chứng từ theo dõi công nhật làm việc lao động theo ngày Mọi thời gian làm việc, nghỉ việc, vắng mặt NLĐ ghi chép hàng ngày vào bảng chấm công - Bảng toán tiền thưởng: chứng từ làm tốn tiền thưởng cho NLĐ, dựa bảng chấm cơng hay phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành - Phiếu xác nhận sản phẩm lao vụ hoàn thành: chứng từ xác nhận số sản phẩm lao vụ hoàn thành đơn vị, cá nhân NLĐ - Hợp đồng giao khoán, thẻ thời gian, phiếu xác nhận tai nạn lao động, phiếu nghỉ ốm, phiếu nghỉ thai sản… Trên sở bảng toán tiền lương, thưởng chứng từ gốc đính kèm, kế toán tiến hành vào “ Sổ nhật ký tiền lương” Định kỳ, sổ nhật ký tiền lương chuyển sang “ Sổ cái” Các “ Phiếu chi”, “ Séc chi lương” lập dựa Bảng toán lương để toán tiền lương cho NLĐ Sau kiểm tra, kế tốn tiến hành tính lương khoản trích theo lương cho NLĐ tùy thuộc vào hình thức trả lương áp dụng doanh nghiệp Các khoản tốn lương khoản trích theo lương, danh sách người chưa lĩnh lương chứng từ báo cáo thu chi phải chuyển cho phòng kế tốn kiểm tra kịp thời 1.4 Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lương toán với NLĐ SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương toán với NLĐ 141, 138 334 Khấu trừ lương tiến t/ư thừa 622,627,641,642 Tiền lương, phụ cấp lương Các khoản bồi thường trách nhiệm vật chất Tiền lương, phụ cấp lương 3335 335 Khấu trừ thuế TNCN Tiền lương phép thực tế PT NLĐ trực tiếp 3383,3384,3389 431 Khấu trừ lương khoản đóng góp Tiền thưởng thi đua, trợ cấp lương Cho quỹ BHXH, BHYT, BHTN Phúc lợi PTNLĐ 3383 111,112 Thanh toán tiền lương BHXH phải trợ cấp cho NLĐ Cho NLD 3388 Tiền lương giữ hộ NLĐ Đặc điểm khoản trích theo lương 2.1 Chế độ trích khoản theo lương Theo quy định hành, bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng trình lao động sản xuất kinh doanh, NLĐ hưởng khoản thuộc quỹ: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Các khoản phận cấu thành chi phí nhân cơng doanh nghiệp, hình thành từ hai nguồn: phần NLĐ đóng góp, phần tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp Theo điều 94 Luật bảo hiểm xã hội tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc thì: NLĐ thuộc đối tượng thực chế độ tiền lương Nhà nước quy định tiền lương tháng đóng BHXH, BHYT, BHTN tiền lương theo ngạch, bậc, cấp bậc quân hàm khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vượt khung, SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa phụ cấp thâm niên nghề (nếu có) Tiền lương tính sở mức lương tối thiểu chung Đối với NLĐ đóng BHXH, BHYT, BHTN theo chế độ tiền lương người sử dụng lao động định tiền lương, tiền cơng tháng đóng bảo hiểm xã hội mức tiền lương, tiền công ghi hợp đồng lao động gồm mức lương tiền cơng phụ cấp Trường hợp mức tiền lương, tiền công cao hai mươi tháng lương tối thiểu chung mức tiền lương, tiền cơng tháng đóng bảo hiểm xã hội hai mươi tháng lương tối thiểu chung Tức là, với người có mức lương cao mức lương cao dùng để trích BHXH, BHYT, BHTN khơng vượt q hai mươi tháng lương tối thiểu chung 2.1.1 Quỹ BHXH Quỹ BHXH khoản đóng góp NLĐ người sử dụng lao động, dùng để trợ cấp cho họ trường hợp khả lao động, ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, sức, hưu trí… Trong năm 2009, quỹ BHXH hình thành cách tính theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương doanh nghiệp Mức đóng BHXH NLĐ 5% tổng quỹ lương (trừ vào thu nhập họ), người sử dụng lao động phải đóng 15% tổng quỹ lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Từ ngày 01/01/2010, quỹ BHXH hình thành cách tính theo tỷ lệ 22% tổng quỹ lương doanh nghiệp Người sử dụng lao động phải nộp 16% tổng quỹ lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, cịn 6% tổng quỹ lương NLĐ trực tiếp đóng góp Khi NLĐ nghỉ hưởng BHXH, kế toán lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho người lập bảng toán BHXH để làm sở toán với quan quản lý quỹ 2.1.2 Quỹ BHYT Quỹ BHYT sử dụng để trợ cấp cho người có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám, chữa bệnh Quỹ khoản đóng góp NLĐ người sử dụng lao động cho quan BHYT theo tỷ lệ quy định Trong năm 2009, quỹ BHYT 3% tiền lương, tiền công hàng tháng Trong đó, người sử dụng lao động phải đóng 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, NLĐ đóng 1% Từ ngày 01/01/2010 doanh nghiệp phải thực trích quỹ BHYT 4,5% tiền lương, tiền công hàng tháng Trong người sử dụng lao động đóng 3%; NLĐ đóng 1,5% 2.1.3 Quỹ BHTN BHTN sách để người thất nghiệp nhanh chóng trở lại thị trường lao động, đồng thời BHTN nhằm hỗ trợ người thất nghiệp để thay bù đắp phần thu nhập NLĐ họ bị thu nhập thất nghiệp Chính sách BHTN cịn SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa hỗ trợ học nghề tìm việc làm NLĐ tham gia BHTN BHTN có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2009 Căn Nghị định 127/2008/NĐ-CP ngày 12 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật BHXH BHTN có nêu: NLĐ đóng 1% tiền lương, tiền cơng tháng vào BHTN Người sử dụng lao động đóng 1% quỹ tiền lương, tiền cơng đóng BHTN NLĐ tham gia bảo BHTN Hàng tháng, Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách 1% quỹ tiền lương, tiền cơng đóng BHTN NLĐ tham gia BHTN năm chuyển lần 2.1.4 Kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn nguồn tài trợ cho hoạt động cơng đoàn cấp Theo quy định hành, KPCĐ trích theo tỷ lệ 2% tổng số tiền lương phải trả cho lao động doanh nghiệp phải chịu tồn (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) Khi trích KPCĐ tùy vào doanh nghiệp mà toàn khoản sử dụng đơn vị nửa doanh nghiệp phải nộp cho công đoàn cấp trên, nửa sử dụng để chi tiêu cho hoạt động cơng đồn đơn vị Các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ với tiền lương phải trả cho cơng nhân viên hợp thành chi phí nhân cơng tổng chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy, việc tính tốn, trích lập sử dụng quỹ có ý nghĩa với việc đảm bảo quyền lợi NLĐ doanh nghiệp 2.2 Quy trình hạch tốn khoản trích theo lương Sơ đồ 1.2: sơ đồ quy trình hạch tốn khoản trích theo lương 111,112 338 (2,3,4,9) Chi tiêu KPCĐ DN 622,627,641,642 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Vào chi phí 334 334 Tính BHXH phải trợ cấp NLĐ Trích BHXH, BHYT, BHTN từ lương 111, 112, 311 112, 112 Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ SV: Lê Thị Hạnh BHXH, KPCĐ vượt chi cấp đủ Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Như vậy, tiền lương khoản trích theo lương khoản mục có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Tiền lương thù lao NLĐ Tiền lương khoản chi phí doanh nghiệp, khơng thế, cịn khoản chi phí lớn Trong kiểm tốn BCTC, khoản chi phí lớn ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận đơn vị kiểm tốn ln ln phải đánh giá cao, tập trung trình kiểm tốn, tránh nhầm lẫn hay bỏ sót sai phạm trọng yếu xảy làm ảnh hưởng tới kết kiểm tốn Chi phí tiền lương xem vấn đề trọng yếu xác định giá trị hàng tồn kho công ty sản xuất xây dựng Vì tiền lương liên quan tới nhiều khoản mục quan trọng khác hàng tồn kho, chi phí, lợi nhuận Do đó, quỹ tiền lương sai hay việc phân bổ vào đối tượng chịu chi phí khơng xác dẫn đến sai sót nhiều khoản mục khác giá vốn, lợi nhuận Điều tất nhiên ảnh hưởng tới thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thêm nữa, BCTC phản ánh sai tình hình thực tế đơn vị kiểm tốn, người quan tâm khơng thu thơng tin trung thực xác từ đối tác đưa định sai lầm Vì thế, kiểm tốn khoản mục tiền lương đánh giá với hệ số trọng yếu cao không coi nhẹ Thêm nữa, tiền lương lĩnh vực chứa đựng gian lận nhân viên làm cho lượng tiền lớn công ty bị sử dụng hiệu thất thoát, ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình hoạt động kinh doanh công ty Với lý trên, kiểm toán khoản mục tiền lương thường kiểm toán viên trọng kiểm toán BCTC II MỤC TIÊU KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM Mục tiêu kiểm tốn có vai trị quan trọng việc định hướng cho KTV q trình kiểm tốn khách hàng Vì mà việc xác định mục tiêu kiểm tốn có tầm quan trọng đặc biệt Các mục tiêu kiểm toán đưa trước kiểm tốn, từ mục tiêu kiểm tốn KTV xác định thủ tục kiểm toán cần thiết để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn cần thiết xác minh cho thơng tin BCTC trung thực hợp lý hay chưa Tại cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam, mục tiêu kiểm tốn tiền lương khoản trích theo lương gồm mục tiêu chung mục tiêu kiểm toán đặc thù sau Mục tiêu chung Kiểm toán viên cần thu thập đầy đủ chứng để khẳng định tất khoản tiền lương khoản trích theo lương như: bảo hiểm xã hội (BHXH) bảo hiểm y tế (BHYT) bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) kinh phí cơng đồn (KPCĐ) biểu trung thực, hợp lý sổ sách kế toán trình bày phù hợp với nguyên tắc chế độ kế toán hành SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Mục tiêu kiểm toán đặc thù 2.1 Mục tiêu đầy đủ Tất nghiệp vụ tiền lương xảy ghi chép đầy đủ vào sổ sách, báo cáo kế tốn Nếu trường hợp đơn vị vơ tình hay cố ý khơng ghi chép khoản tốn lương cho nhân viên chi phí tiền lương cá khoản phải toán tài sản có liên quan bị trình bày khơng với thực tế 2.2 Mục tiêu hữu Các nghiệp vụ tiền lương khoản trích thqeo lương ghi chép thực xảy số dư tài khoản tiền lương khoản trích theo lương thực tồn 2.3 Mục tiêu quyền nghĩa vụ Đơn vị phải có nghĩa vụ tốn tiền lương khoản trích theo lương theo chế độ tài kế tốn hành 2.4 Mục tiêu tính giá Những giá trị ghi chép nghiệp vụ tiền lương hợp lệ Mục tiêu tính giá nghiệp vụ tiền lương cịn có ý nghĩa quan trọng việc lập báo cáo khoản phải nộp khoản phải nộp khác liên quan tới tiền lương 2.5 Mục tiêu phân loại trình bày Chi phí lương khoản phải tốn cho cơng nhân viên phải trình bày vào khoản thích hợp III QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Lập kế hoạch kiểm tốn bước cơng việc kiểm tốn nhằm tạo tiền đề điều kiện cụ thể trước KTV thức bắt đầu thực hành kiểm tốn, giai đoạn có ý nghĩa quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán Trong giai đoạn Việt Nam nói chung cịn nhiều khó khăn cho cơng tác kiểm tốn: hệ thống văn pháp lý hướng dẫn thực tế thiếu chưa đồng tài liệu khác hạn chế nhận thức cơng tác kiểm tốn cịn mẻ nhiều hạn chế Do công tác lập kế hoạch kiểm toán cần coi trọng Việc lập kế hoạch kiểm SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa toán đảm bảo cho kiểm tốn tiến hành cách có hiệu (chuẩn mực quy định đòi hỏi KTV phải lập kế hoạch kiểm toán, sở để kiểm tốn có hiệu hạn định) 1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Nhằm thực việc kiểm tốn doanh nghiệp có hiệu cao cần phải có bước chuẩn bị kiểm tốn Khâu thực dựa sở điều kiện thực tế hoạt động kinh doanh ghi trước hoạt động cần kiểm toán cần phải nghiên cứu trường hợp xảy khứ vi phạm phát giao dịch lĩnh vực có chất tương tự Bên cạnh đó, cần phải xem xét điểm chủ yếu phương pháp kiểm toán cụ thể, chi tiết Hàng năm, Công ty thường gửi thư chào hàng tới khách hàng khách hàng thường xuyên Việc gửi thư chào hàng khơng ngồi mục đích giữ mối quan hệ bền vững với khách hàng thường xuyên, tạo mối quan hệ với khách hàng nhằm cung cấp dịch vụ tốt tới khách hàng quảng bá thương hiệu PKF Việt Nam Nếu khách hàng chấp nhận kiểm toán gửi thư mời kiểm toán tới công ty Sau gửi thư chào hàng nhận thư mởi kiểm tốn, cơng ty tiến hành tìm hiểu thơng tin chung khách hàng để đánh giá xem có chấp nhận khách hàng hay khơng Đối với khách hàng bước quan trọng phải trọng kiểm toán Để thực công việc KTV liên lạc với KTV tiền nhiệm, kết hợp với việc xem xét tính liêm Ban giám đốc (BGĐ) Cơng ty khách hàng tảng cho hoạt động hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) khách hàng Đối với khách hàng thường xuyên bước công việc không Công ty sâu thực chi tiết cụ thể Nguyên nhân khách hàng thường xuyên Công ty thực việc kiểm toán từ niên độ trước BGĐ KTV Cơng ty có hiểu biết định thông tin khách hàng lĩnh vực kinh doanh, loại hình dịch vụ đến thơng tin tình hình tài hay tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng Do đó, việc chấp nhận khách hàng hay khơng thực mà khơng cần sâu phân tích yếu tố khác 1.2 Thu thập thơng tin sở Để có thơng tin ban đầu khách hàng, thành viên nhóm kiểm tốn có trách nhiệm tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, ngành nghề kinh doanh, hoạt động khách hàng, tìm hiểu hệ thống kế tốn chế độ kế toán áp dụng, niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn, hình thức sổ kế tốn, HTKSNB bên liên quan để đánh giá rủi ro lên kế hoạch kiểm toán Đối với khách hàng việc thu thập thông tin phải nhiều nguồn Việc thu thập phải nhiều thời gian hơn, khách hàng cũ việc thu thơng tin sở khách hàng chủ yếu hồ sơ kiểm toán năm trước Cụ thể, đại diện Công ty gặp ban lãnh đạo công ty khách hàng tìm hiểu thơng tin sau: SV: Lê Thị Hạnh Lớp: Kiểm toán 49C