Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chế tạo điện cơ hà nội bài

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Vai trò tầm quan trọng NVL công ty 1.1.2 Đặc điểm NVL công ty .3 1.1.3 Danh mục, phân loại NVL theo số tiêu 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL công ty .7 1.2.1 Các phương thức thu mua công ty 1.2.2 Các phương thức sử dụng hệ thống kho tàng bến bãi để chứa đựng 1.3 Tổ chức quản lý NVL công ty 1.3.1 Qui trình thu mua, xây dựng định mức tiêu hao 1.3.2 Qui trình bảo quản dự trữ 10 1.3.3 Quy trình kiểm kê NVL 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 13 2.1 Kế toán chi tiết NVL 13 2.1.1 Tính giá NVL 13 2.1.1.1Tính giá nhập kho NVL .13 2.1.1.2 Tính giá NVL xuất kho 15 2.1.2 Thủ tục chứng từ nhập – xuất kho nguyên vật liệu 16 2.1.2.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: .16 2.1.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 40 2.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .50 2.2 Kế tốn tổng hợp NVL cơng ty 60 2.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu nhập kho 60 2.2.2 Kế toán tổng hợp NVL xuất kho 61 2.3.3.Quy trình hạch tốn tổng hợp NVL theo hình thức nhật kí chứng từ 63 CHƯƠNG : HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI .69 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán NVL cơng ty phương hướng hồn thiện .69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Nhược điểm 71 3.2 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần Chế tạo Điện Hà Nội 73 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Chế tạo Điện Cơ Hà Nội 75 3.3.1 Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng NVL công ty .75 3.3.2Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty .77 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biếu số 2.1 : Hoá đơn giá trị gia tăng 18 Biếu số 2.2 : Biên kiểm nghiệm vật tư 19 Biếu số 2.3 : Phiếu nhập kho 20 Biểu số 2.4 : Giấy đề nghị tạm ứng .22 Biểu số 2.5 : Phiếu chi 23 Biếu số 2.6 : Hoá đơn giá trị gia tăng 24 Biểu số 2.7 : Phiếu nhập kho 25 Biểu số 2.8: Giấy đề nghị toán 26 Biểu số 2.9 : Hoá đơn giá trị gia tăng 27 Biểu số 2.10 : Phiếu nhập kho .28 Biểu số 2.11 : Biên toán vật tư, BTP gia công 29 Biểu số 2.12: Hoá đơn thương mại 31 Biểu số 2.13: Tờ khai hàng hoá nhập 32 Biểu số 2.14 : Tờ khai trị tính thuế hàng hoá nhập 35 Biểu số 2.15 : Phiếu nhập kho .37 Biểu số 2.16: Giấy đề nghị toán 38 Biểu số 2.17 : Phiếu nhập kho .39 Biểu số 2.18 : Phiếu xuất kho gia công .41 Biểu số 2.19 : Biên giao hàng 42 Biểu số 2.20 : Phiếu xuất kho 43 Biểu số 2.21: Hoá đơn giá trị gia tăng 44 Biểu số 2.22: Biên làm việc 45 Biếu số 2.23 : Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức 48 Biểu số 2.24 : Phiếu xuất kho .49 Biểu số 2.25 : Thẻ kho 51 Biểu số 2.26 : Bảng kê phiếu nhập 55 Biếu số 2.27 : Bảng kê phiếu xuất 56 Biểu sổ 2.28 : Sổ chi tiết vật tư .57 Biếu số 2.29 : Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn 58 Biểu số 2.30 : Bảng phân bố nguyên vật liệu 59 Biểu số 2.31 : Sổ chi tiết công nợ 60 Biếu số 2.32 : Nhật ký chứng từ số 64 Biếu số 33: Nhật ký chứng từ số 65 Biếu số 2.34 : Nhật ký chứng từ số 66 Biếu số 2.35 :Nhật ký chứng từ số 67 Biểu số 2.36 : Sổ tài khoản 152 .68 Bảng: Chỉ tiêu định mức tiêu hao NVL để sản xuất Bơm điện .76 Sơ đồ 2.1 : Quy trình luân chuyển chứng từ 17 Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: .47 Sơ đồ 2.3 : Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 50 Sơ đồ 2.4 : Trình tự kế tốn chi tiết máy vi tính 54 Sơ đồ 2.5 : Trình tự ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức nhật kí chứng từ 63 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HTK Hàng tồn kho NVL Nguyên vật liệu CP Cổ phẩn TNHH Trách nhiệm hữu hạn HĐGTGT Hoá đơn giá trị gia tăng VAT Thuế giá trị gia tăng BTP Bán thành phẩm ĐVGC Đơn vị gia công LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, ngành chế tạo thiết bị điện trở thành ngành có vai trị quan trọng phát triển kinh tế quốc dân Đặc biệt kinh tế ngày ngành sản xuất thiết bị điện hết chiếm vị trí quan trọng việc tạo dựng, phát triển sở hạ tầng đất nước Để đạt điều mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp nói chung công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội nói riêng tối đa hố lợi nhuận với mức chi phí thấp Nghĩa hạ thấp giá thành sản phẩm Muốn vậy, kế toán với tư cách cơng cụ quản lý ngày phải củng cố hồn thiện địi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đầu tư thu hồi vốn, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm nhằm thu lợi nhuận cao Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, đóng vai trị định đến giá thành chất lượng sản phẩm Do muốn tối đa hoá lợi nhuận, bên cạnh việc sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu khâu kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức tiêu hao NVL dự trữ quan trọng Vì ngăn chặn việc sử dụng lãng phí NVL Như vậy, việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết Và để làm điều phải địi hỏi cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu phải thực tốt để góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm Xuất phát từ lý nên thực tập công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội em sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu Với kiến thức thu thập trường, với giúp đỡ anh chị phịng Tài Chính – Kế Tốn, đặc biệt có hướng dẫn giáo TS Lê Kim Ngọc giúp em nghiên cứu chọn đề tài : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội Bài chuyên đề thực tập gồm phần sau: Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý NVL công ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội Chương : Thực trạng kế tốn NVL cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội Chương : Hoàn thiện kế tốn NVL cơng ty cổ phần chế tạo điện Hà Nội Do hiểu biết có hạn thời gian hạn chế nên em tìm hiểu số vấn đề chủ yếu công tác nguyên vật liệu cơng ty Vì khơng tránh khỏi thiếu sót nên em kính mong đóng góp ý kiến q thầy anh chị phịng Tài – Kế tốn để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Vai trò tầm quan trọng NVL công ty Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu phận hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Nó sở vật chất đồng thời điều kiện để hình thành nên sản phẩm doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nó khơng định đến số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm NVL công ty Một điều kiện thiết yếu trình sản xuất ngun vật liệu Nó thể dạng vật chất tham gia vào chu kỳ sản xuất định, giá trị dịch chuyển vào giá trị thành phẩm Công ty cổ phần chế tạo Điện Hà Nội doanh nghiệp sản xuất loại điện số sản phẩm khác với số lượng lớn đa dạng chủng loại Do vậy, nguyên vật liệu đóng vai trị quan trọng cơng ty Nó chiếm tỷ trọng lớn ( 60 – 70% ) tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Mặt khác quy trình cơng nghệ mà cơng ty áp dụng phức tạp, sản phẩm làm từ nhiều chi tiết , vật liệu khác Vì NVL công ty đa dạng phong phú chủng loại, kích cỡ với nguồn nhập khác với đặc thù riêng như: NVL chủ yếu đồng ,thép , nhôm nên dễ bị oxi hố, ăn mịn mơi trường, dễ bị ẩm ướt, loại hoá chất dễ bị hư hỏng… Vì khâu vận chuyển bảo quản vật liệu khơng tốt ảnh hưởng đến chi phí NVL, không đảm bảo yêu cầu kế hoạch sản xuất, ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Vì cơng ty có biện pháp khoa học để giúp việc quản lý NVL thuận tiện tất khâu: từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng dự trữ Bên cạnh đó, giá mua nguyên vật liệu công ty không ổn định chịu ảnh hưởng lớn giá nguyên vật liệu nước thị trường giới đồng, thép cơng ty cần phải có kế hoạch thu mua dự trữ NVL hạn mức nhằm tiết kiệm vốn đảm bảo tiến độ sản xuất 1.1.3 Danh mục, phân loại NVL theo số tiêu Để tạo nên sản phẩm động điện hồn chỉnh cần nhiều loại NVL khác nhau, chúng đa dạng chủng loại, kích cỡ tính lý, hố khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại NVL theo vai trò tác dụng chúng sản xuất kinh doanh, cơng ty phân loại mã hóa chúng sau * NVL: Đây yếu tố đầu vào, tạo nên giá thành sản phẩm Bao gồm toàn NVL mua bán thành phẩm mua như: thân máy, đồng , thép, gang… Do NVL công ty đa dạng, nên loại NVL phân nhóm mã hố nhóm sau: VT + số thứ tự Ví dụ : - Nhóm Zoăng gồm tất loại Zoăng có kích cỡ khác mã hoá: VT 018 - Sơn bao gồm loại sơn khác mã hoá : VT 023 Hiện phân nhóm vật tư cơng ty thực sau: Loại nhóm Mã nhóm Tên nhóm VT013 Cánh gió – Bản cực VT014 Cầu đồng – Đầu cốt VT015 Ecu VT016 Vít VT017 Vịng đệm VT018 Zoăng VT019 Vật tư máy biến áp VT020 Hàng gang VT021 Đồng nhơm VT022 Hố chất VT023 Sơn loại VT024 Thép chế tạo VT025 Thép dụng cụ VT026 Thép VT031 Cách điện VT032 Dây dẹt VT033 Dây điện từ VT034 Nhãn VT035 Phụ tùng – Bi sửa chữa VT036 Súp cáp ( Dây đấu ) +Tụ VT037 Vật điệnliệu phụ VT038 Vòng bi ……………… …………… Việc mã hố NVL cơng ty tiến hành theo quy tắc sau: Mã vật tư = V + chữ tên vật tư + số thứ tự ( ứng với kích cỡ khác nhau) Ví dụ : - Dây điện từ fi 1.45 , Dây điện từ fi 0.33 , Dây điện từ fi 0.5 , Dây điện từ fi 0.58 mã hoá VDT082 - Thép C45 fi 26 VTC 029 - Thép C45 fi 30 VTC 003 - Nắp gió W VNG – 01