Thực tập và chuyên đề tốt nghiệp công ty cổ phần thực phẩm vạn điểm

Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp Phần I Báo cáo thực tập tổng hợp I Khái quát chung công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty CPTP Vạn Điểm doanh nghiệp cổ phần nhà nớc trực thuộc Tổng công ty Mía đờng I thuộc Nông nghiệp.Công ty CPTP Vạn Điểm pháp nhân, thực chế độ hạch toán độc lập, có dấu riêng, đợc mở tài khoản giao dịch ngân hàng theo quy định pháp luật, hoạt động theo điều lệ Công ty CPTP Vạn Điểm luật Doanh nghiệp Tên gọi giao dịch nớc là: Công ty cổ phần thực phẩm Vạn Điểm Tên gọi giao dịch tiếng Anh là: Van Diem food joint stock Company Tên viết tắt: VAFOCO Trụ sở chính: Thị trấn Phú Minh huyện Phú Xuyên tỉnh Hà Tây Điện thoại: (034)784284 784309 784532 Fax: (034)784579 Công ty CPTP Vạn Điểm đợc thành lập theo Quyết Định số 1363/BNNTCCB Bộ trởng Nông Nghiệp phát triển Nông thôn việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc Công ty thực phẩm Vạn Điểm thành công ty cổ phần Giấy phép chứng nhận đăng ký kinh doanh số 030300232 sở kế hoạch đầu t tỉnh Hà Tây cấp ngày 24/1/2005 Mà số thuế: 0500237617 Tổng số vốn điều lệ công ty cổ phần là: 8000000000 Trong đó: Tỷ lệ cổ phần nhà nớc: 51% số vốn điều lệ ,Tỷ lệ cổ phần ngời lao động DN là: 48.49% ,Tỷ lệ cổ phần bán cho đối tợng bên DN là: 0.51% Tổng số vốn đợc chia thành 80.000 cổ phần nhau, cổ phần 100000 đồng Tiền thân Công ty trớc Nhà máy Đờng Vạn Điểm Công nghiệp thực phẩm đợc thành lập theo QĐ số 64/NN - TCCB ngày 8/1/1993 Bộ Nông Nghiệp Hầu hết nhà xởng, máy móc thiết bị đà đợc đầu t xây dựng từ năm 1961 với tài trợ, giúp đỡ Nhân dân Chính phủ Cu Ba, tài sản đà đợc sử dụng 35 năm đến đà trở nên lạc hậu nghệ sản xuất Đờng tại.Thêm vào nguồn nguyên liệu vùng ít, sản xuất chế biến đờng không hiệu Do đó, công ty đà đợc đánh giá lại tài sản chuyển sang doanh nghiệp Cổ Phần theo chủ trơng Cổ phần hoá doanh nghiệp Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty Hiện nay,công ty sản xuất hai mặt hàng chủ yếu Bao bì Cồn Công ty phấn đấu tơng lai hoạt động đủ ngành nghề nh đà đăng ký kinh doanh: Công nghiệp đờng, mật, bánh kẹo, công nghiệp nớc uống có cồn không cån, SXcån, khÝ CO2, thùc phÈm , s¶n xuÊt bao bì PP Một số kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2004 2005 Năm 2004 2005 Chỉ tiêu Vốn 14.672.652.845 12.861.874.541 Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Doanh thu Lợi nhuận Nộp ngân sách 4.708.388.517 9.966.264.328 3.526.591.839 9.335.282.702 10.405.143.673 11.760.514.637 278.071.963 77.860.150 506.544.381 141.832.427 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý SXKD Công ty 3.1 Đặc điểm tổ chức quy trình sản xuất Xuất phát từ yêu cầu sản xuất bao bì cồn,công ty đà tổ chức hai phân xởng phân xởng sản xuất bao bì phân xởng sản xuất cồn Trong phân xởng lại chia thành tổ sản xuất với chức nhiệm vụ khác nhau.( Xem phụ lục số đính kèm) - Quy trình sản xuất : Bao PP, Bao PE,Cồn ( Xem sơ đồ phụ lục số đính kèm) 3.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh - Cơ cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp đơn giản, theo kiểu trực tuyến, phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sơ đồ máy quản lý Công ty ( Xem phụ lục số đính kèm) - Chức nhiệm vụ phận: + Chủ tịch Hội đồng quản trị: Là ngời có trách nhiệm thâu tóm đạo hoạt động kinh doanh đơn vị Với cấu quản lý trực tuyến, tất báo cáo tình hình kế hoạch sản xuất toàn đơn vị đợc đa lên Chủ tịch Hội đồng quản trị Dới Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Dới Tổng Giám đốc hai Phó Tổng giám đốc: PhóTổng giám đốc phụ trách kinh doanh PhóTổng giám đốc phụ trách kỹ thuật Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp + Phòng kế hoạch - kinh doanh: Phòng ban đợc đặt dới lÃnh đạo Phó tổng Giám đốc Do đặc điểm quy mô sản xuất đơn vị mà doanh nghiệp có kết hợp hai phận Kế hoạch Kinh doanh Kết hợp chức nhiệm vụ lập kế hoạch chi tiết cho tháng, theo yêu cầu cấp theo đơn đặt hàng, kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất liên tục Bộ phận đảm nhận việc kinh doanh sản phẩm , tức tìm đầu cho doanh nghiệp, hoạt động Marketing, nghiên cứu mở rộng thị trờng, nh hoạt động phân phối kinh doanh cho doanh nghiệp + Phòng Tổ chức - Hành chính: Cũng phòng ban Tổng Giám đốc quản lý Đây phòng ban chịu trách nhiệm giải vấn đề hành chính, điều hành hoạt động chung phục vụ vấn đề xà hội đời sống tinh thần cán công nhân viên chức toàn doanh nghiệp Ngoài , phòng tổ chức hành xem xét , tổ chức điều hành nhân phận để báo cáo cấp giúp cho máy gọn nhẹ khoa học + Phòng Kỹ thuật - KCS: Phòng kỹ thuật - KCS đặt dựới quản lý Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật, gắn liền với trình sản xuất, từ việc xác định công suất định mức dựa định mức thông số kỹ thuật, phòng có trách nhiệm thờng xuyên theo dõi khả hoạt động thiết bị, máy móc, kiểm tra nâng cấp, bảo vệ tu để đạt đợc công suất cao Những số liệu phục vụ cho phòng kỹ thuật- KCS bảng kê chi tiết loại máy móc, thông số kỹ thuật Đây phận nghiên cứu đa nhận xét tính đại công nghệ dùng, điều kiện thực quan trọng giai đoan hội nhập kinh tế ngày Ngoài việc quản lý kỹ thuật, phòng chuyên trách kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc xuất để phục vụ cho đối tợng bên + Phân xởng sản xuất bao bì: Đây phân xởng sản xuất chủ yếu doanh nghiệp đợc thực theo đơn đặt hàng Phân xởng chịu trách nhiệm sản xuất hai loại bao bì PP PE với tổ chuyên trách phục vụ cho trình + Phân xởng sản xuất Cồn: Đây phân xởng hoàn toàn độc lập với phân xởng sản xuất bao bì Phân xởng sản xuất không mang tính mùa vụ theo đơn đặt hàng để phục vụ cho nhà máy xung quanh vùng bánh kẹo, nớc giải khát, công nghiệp giấy + Phòng Tài - Kế toán: Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp Phòng ban đợc đặt dới quản lý trực tiếp Tổng Giám đốc Đây phần hành quan trọng khối quản lý đơn vị Với trách nhiệm ghi chép phản ánh cách trung thực toàn hoạt động kinh tế tài phát sinh toàn đơn vị mà đợc chứng từ, số liệu tổng hợp từ phận có liên quan Những số liệu đà đợc tổng hợp quan trọng giúp cho cấp quản lývà đạo đắn, phản ánh đợc tình hình nghĩa vụ doanh nghiệp có liên quan đến đối tợng doanh nghiệp , cung cấp thông tin giá cả, tình hình thực tế sản xuất, biến động tài sản II Tổ chức công tác kế toán máy kế toán Công ty CPTP Vạn Điểm Tổ chức phần hành kế toán chủ yếu 1.1 Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Công việc phận kế toán toán giao dịch ngân hàng công ty đảm nhiệm Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Sau thực thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ kiêm báo cáo quỹ Sổ kiêm báo cáo quỹ đợc lập thành liên, liên lu lại làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ có liên quan nh phiÕu thu,phiÕu chi… gưi cho kÕ to¸n Kế toán vào để phản ánh vào Nhật kí chứng từ số 1, Bảng kê số Ngoài số tiền định quỹ công ty có tiền gửi ngân hàng, nhận đợc chứng từ ngân hàng gửi đến kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo vào để hạch toán vào nhật ký chứng từ số 2, Bảng kê số - Chøng tõ sư dơng: PhiÕu thu (MÉu sè 02-TT), Phiếu chi (Mẫu số 01-TT), Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 07a -TT), Giấy báo Nợ, báo Có Bảng kê NH - Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tiền mặt TGNH kế toán Công ty thờng sử dụng số tài khoản nh : TK 111,112,131, 141,152,334… - Sỉ kÕ to¸n ¸p dơng: Sổ quỹ tiền mặt; Bảng kê số 1, 2; Nhật ký chứng từ số 1, 1.2 Kế toán tài sản cố định: Công việc phận kế toán tài sản cố định vật t đảm nhiệm - Phân loại TSCĐ: Để quản lý chặt chẽ TSCĐ Công ty phân loại TSCĐ nh sau: + Theo hình thái biểu hiện: TSCĐ đợc phân làm loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp + Theo tình hình sử dụng: TSCĐ gồm TSCĐ dùng SXKD TSCĐ không cần dùng, cha dùng - Đánh giá TSCĐ: + TSCĐ đợc phản ánh sổ kế toán báo cáo tài theo trị giá vốn thực tế chúng + Nguyên giá TSCĐ = gi¸ mua thùc tÕ + chi phÝ vËn chun, lắp đặt, chạy thử + thuế (nếu có) + Giá trị lại TSCĐ = nguyên giá - hao mòn luỹ kế + Việc đánh giá lại TSCĐ thực theo quy định nhà nớc + Khấu hao TSCĐ đợc áp dụng theo phơng pháp đờng thẳng theo thời gian sử dụng ớc tính tài sản - Kế toán tổng hợp TSCĐ: + Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ); Biên lý TSCĐ (Mẫu số 03- TSCĐ); Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đà hoàn thành (Mẫu số 04-TSCĐ); Biên đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05- TSCĐ); Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ; Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ) + Tài khoản sử dụng: Để đánh giá tình hình tăng,giảm TSCĐ kế toán c«ng ty thêng sư dơng mét sè TK nh : TK211,213,214,133,331,111 Trong đó: * TK211 Tài sản cố định hữu hình có TK cấp : o TK2112 Nhà cửa, vật kiến trúc o TK2113 Máy móc thiết bị o TK2114 Phơng tiện vận tải truyền dẫn o TK2118 TSCĐ khác * TK213 Tài sản cố định vô hình cã c¸c TK cÊp 2: o TK2131 “Qun sư dơng đất o TK2138 TSCĐ vô hình khác + Sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ số Sổ tài sản cố định - Kế toán chi tiết TSCĐ: Vì tài sản cố định đợc sử dụng bảo quản nhiều phận khác nên công ty đà cho áp dụng theo dõi TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định gắn trách nhiệm sử dụng,bảo quản với phận góp phần nâng cao trách nhiệm hiệu sử dụng TSCĐ Tại phòng ban, phân xởng sử Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp dụng sổ Sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ phạm vi phận quản lý 1.3 Kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ Do phận kế toán TSCĐ vật t đảm nhiệm - Phân loại: Căn vào yêu cầu quản lý công ty đà phân loại : + Nguyên,vật liệu thành : Nguyên,vật liệu chính; Vật liệu phụ; Nhiên liệu động lực loại vật liệu khác + Công cụ, dụng cụ thành: Công cụ, dụng cụ dùng; Công cụ, dụng cụ không cần dùng Công cụ dụng cụ chờ lý - Đánh giá: Công ty đánh giá vật liệu công cụ, dụng cụ theo phơng pháp giá gốc áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc để tính trị giá vật t xuất kho - Kế toán tổng hợp: + Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho (MÉu sè 01-VT); PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02-VT); PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (MÉu sè 03-VT); Biên kiểm kê vật t (Mẫu số 08-VT); Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (Mẫu hớng dẫn số 07-VT) ; Bảng phân bổ nguyên,vật liệu, công cụ dụng cụ ; Bảng kê nhập xuất vật t + Tài khoản sử dụng: Công ty thờng sử dụng TK152,153,133,111,112,331,642 để phản ánh tình hình vật t công ty +Sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ số Sổ TK152,153 - Kế toán chi tiết: Để hạch toán chi tiết vật t kế toán công ty đà dùng phơng pháp mở thẻ song song Theo phơng pháp kế toán mở thẻ chi tiết cho loại vật t theo địa điểm bảo quản vật t để ghi chép số có biến động loại vật t sở chứng từ nhập xuất hàng ngày.Tại nơi bảo quản mở thẻ kho,thẻ chi tiết cho loại vật t giống nh phòng kế toán Cuối tháng sau đối chiếu số liệu hai nơi kế toán lập Bảng kê nhập xuất tồn kho vật t để đối chiếu số liệu kế toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp tài khoản tổng hợp 1.4 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng - Phân loại lao động: Để tập hợp phân bổ chi phí nhân công đợc xác, thuận lợi, tạo điều kiện cho việc tính giá thành sản phẩm công ty đà phân loại lao động thành: Khối lao động trực tiếp Khối lao động gián tiếp - Quỹ lơng công ty gồm: Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp Tiền lơng trả theo thời gian, theo sản phẩm ; Các loại phụ cấp làm đêm, thêm phụ cấp độc hạiCác khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên; Tiền lơng trả cho thời gian ngời lao động ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan nh: học, hội nghị, nghỉ phép Để phục vụ công tác hạch toán phân tích tiền lơng công ty chia tiền lơng thành loại tiền lơng tiền lơng phụ.Tiền lơng đợc hạch toán trực tiếp vào đối tợng tính giá thành ,tiền lơng phụ phải phân bổ gián tiếp vào đối tợng tính giá thành Công ty trọng việc quản lý chi tiêu quỹ lơng cho hợp lý tiết kiệm để phục vụ tốt cho việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty - Phơng pháp tính lơng ,chia lơng, khoản trích theo lơng: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian cho khối lao động gián tiếp trả lơng theo sản phẩm cho khối lao động trực tiếp Tại phòng ban Công ty, tự ghi vào Bảng chấm công số ngày công làm việc thực tế ngừng nghỉ cán công nhân viên phòng mình, đặc biệt phải ghi rõ nguyên nhân nghỉ việc theo quy định bảng chấm công Cuối tháng ngời chấm công phụ trách phận ký vào bảng chấm công chuyển bảng chấm công chứng từ liên quan nh phiếu nghØ hëng BHXH vỊ bé phËn kÕ to¸n kiĨm tra, đối chiếu quy công để tính lơng BHXH Ngày công đợc quy định Bảng chấm công đợc lu phòng kế toán chứng từ liên quan + Cách tính tiền lơng Công ty: * Lơng thời gian : áp dụng cho khối lao động gián tiếp Công ty đà áp dụng công thức sau: Mức lơng CNV Hệ số lơng = * Số ngày làm việc thực tế Phụ cấp trách nhiệm 350.000 + Số ngày làm việc chế độ Phụ cấp trách nhiệm đợc Công ty áp dụng theo nghị định Số 205/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 Chính phủ: Trởng phòng( mức phụ cấp 0.4), Phó phòng ( mức phụ cấp 0.3) * Lơng sản phẩm : áp dụng cho khối lao động trực tiếp Việc tính lơng cho khối lao động trực tiếp đợc ¸p dơng cho tõng bé phËn, ph©n xëng.KÕ to¸n tiỊn lơng hạch toán tiền lơng cho phân xởng theo định mức khoán sản phẩm Khoán định mức sản phẩm với đơn giá định mức loại sản phẩm để kế toán tiền lơng trả tổng số tiền lơng phân xMai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp ởng Sau phân xởng, xác định khoản tiền lơng công nhân lao động bao gồm cho công nhân trực tiếp công nhân quản lý phân xởng đợc xác định tổng quỹ lơng hệ số lao động đối tợng Căn vào yếu tố tiền lơng lao động đợc tÝnh nh sau: LSPi = §Gi * SLi * Hi Trong : - LSPi: Tiền lơng sản phẩm ngời lao động i tháng - ĐGi : Đơn giá loại sản phẩm i làm tháng - SLi : Số lợng sản phẩm ngời lao động i hoàn thành tháng - Hi : Hệ số tính lơng lao động i Đơn giá sản phẩm đợc Ban giám đốc quy định cho phân xởng Căn vào chứng từ liên quan, phận kế toán lập bảng toán lơng chuyển cho kế toán trởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lơng Bảng đợc lu phòng kế toán, lần lĩnh lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột Ký nhận ngời nhận hộ phải ký thay + Các khoản trích theo lơng: Cuối tháng, dựa bảng toán lơng phòng ban gửi lên, kế toán tiền lơng lập bảng toán tiền lơng cho toàn Công ty Từ bảng tổng hợp này, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lơng để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tợng sử dụng - Hạch toán tổng hợp tiền lơng: + Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công (Mẫu số 01-LĐTL); Phiếu báo làm thêm (Mẫu số 07LĐTL); Bảng toán tiền lơng (Mẫu số 02-LĐTL); Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH (Mẫu số 04-LĐTL); Bảng toán tiền thởng (Mẫu số 05-LĐTL); Giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH (Mẫu số 03-LĐTL); Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng + Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty thờng sử dụng TK334,338,335,642,622,111 + Sỉ kÕ to¸n ¸p dơng: NhËt ký chøng tõ sè ; Sỉ c¸i TK334,338 1.5 KÕ to¸n chi phí sản xuất tính gía thành - Đối tợng phơng pháp hạch toán chi phí, tính giá thành sản xuất: Đối tợng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty theo phân xởng Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán chi phí áp dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn ( phơng Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp pháp trực tiếp) để tính giá thành sản phẩm Hàng tháng, hàng quý phân xởng tập hợp chi phí riêng để tính giá thành sản phẩm riêng Kỳ tính giá thành đơn vị theo tháng,căn vào đơn đặt hàng khách hàng - Phân loại chi phí: Căn vào néi dung, tÝnh chÊt kinh tÕ chi phÝ s¶n xuÊt công ty đợc chia thành : Chi phí nguyên liệu vật liệu ; Chi phí nhân công; Chi phÝ ph©n xëng ( gåm chi phÝ vËt t sưa chữa,chi phí tiền,chi phí khấu hao TSCĐ) - Phân loại giá thành: Căn vào phạm vi chi phí cấu thành công ty đà phân loại thành: Giá thành sản xuất sản phẩm Giá thành toàn tiêu thụ sản phẩm - Phơng pháp đánh giá lại sản phẩm dở dang: Để tính gía sản phẩm kỳ sau,công ty phải có bớc kiểm kê để đánh gía lại sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ sau Đơn vị áp dụng phơng pháp kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lợng sản phẩm hoàn thành tơng đơng Phơng pháp nhằm kiểm kê số sản phẩm dở dang trình sản xuất dở dang, cha xong quy trình, việc xác định mức độ hoàn thành tơng đơng số sản phẩm dở dang so với sản phẩm hoàn thành - Kế toán tổng hợp: + Chứng tõ sư dơng: PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01-VT); PhiÕu xuất kho (Mẫu số 02-VT); Bảng chấm công (Mẫu số 01-LĐTL);Bảng toán tiền thởng( Mẫu số 05LĐTL);Bảng toán tiền lơng (Mẫu số 02-LĐTL); Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH (Mẫu số 04-LĐTL); Bảng tính phân bổ khấu haoTSCĐ; Bảngtính phân bổ công cụ, dụng cụ vào sản xuất; Bảng phân bổ tiền lơng vµ BHXH (MÉu thĨ xem phơ lơc sè đính kèm); Bảng tính giá thành sản xuất sản phẩm;Các chứng từ dịch vụ mua chi phí tiền khác + Tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho nên để tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất sản phẩm công ty áp dụng TK621,622,627,154,155.và số TK liên quan kh¸c + Sỉ kÕ to¸n ¸p dơng: NhËt ký chứng từ số 7; Bảng kê số 4; Sổ TK154,155 - Kế toán chi tiết: Giá thành sản xuất sản phẩm đợc cấu thành chủ yếu thành phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung Chính công ty đà lập dự toán chi phí sản xuất theo khoản Mai Thị Phi Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp mục chi tiết thành phần nói để ghi chép kế toán chi tiết theo khoản mơc chi phÝ thĨ Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiết tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất theo phân xởng 1.6 Kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh - Phân loại doanh thu: Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng; Doanh thu cung cấp dịch vơ ; Doanh thu tõ tiỊn l·i, tiỊn b¶n qun, cổ tức lợi tức đợc chia số khoản thu nhập khác - Các khoản giảm trừ doanh thu : + Giảm giá hàng bán : khoản tiền mà công ty giảm trừ cho bên mua hàng trờng hợp đặc biệt hàng bán bị phẩm chất, không quy cách không thời hạn đà ghi hợp đồng + Hàng bán bị trả lại : khoản tiền bán số sản phẩm công ty đà xác định tiêu thụ, đà ghi nhận doanh thu nhng bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện đà cam kết hợp đồng - Đánh giá thành phẩm tồn kho: + Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên + Thành phẩm hoàn thành nhập kho đợc phản ánh theo trị giá gốc + Thành phẩm xuất kho đợc phản ánh theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc + Thành phẩm đà bán trả lại nhập kho đợc đánh giá giá thực tế thời điểm xuất trớc - Phơng pháp xác định kết sản xuất kinh doanh: + Xác định doanh thu : Doanh thu Doanh thu BH Các khoản giảm bán hµng vµ = vµ cung cÊp trõ doanh thu cung cấp dịch vụ dịch vụ + Lợi nhuận gộp bán hàng = cung cấp dịch vụ Doanh thu - Trị giá vốn hàng bán + Lợi nhuận hđ tài Doanh thu hđ tài = + Lợi nhuận từ hđ SXKD = Mai Thị Phi - Chi phí tài Lợi nhuận gộp Lợi nhuận hđ CPBH bán hàng - tài - chi phÝ cung cÊp dÞch vơ QLDN Báo cáo thực tập chuyên đề tốt nghiệp 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng - Kế toán tổng hợp: + Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT-3LL); Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02GTGT); PhiÕu thu (MÉu sè 02-TT); PhiÕu chi (MÉu sè 01-TT); Giấy báo Nợ, báo Có Bảng kê Ngân hàng ; Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT); Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 07A/GTGT) chứng từ khác có liên quan + Tài khoản sử dụng: TK511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp khoản làm giảm doanh thu *TK511 có tài khoản cấp 2: o TK5111 Doanh thu bán hàng hoá o TK5112 Doanh thu bán thành phÈm” o TK5113 “Doanh thu cung cÊp dÞch vơ” o TK5114 Doanh thu trợ cấp trợ giá o TK5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t TK512 Doanh thu nội Dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá dịch vụ lao vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty *TK512 đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2: o TK5121 Doanh thu bán hàng hoá o TK5122 Doanh thu bán thành phẩm o TK5123 “Doanh thu cung cÊp dÞch vơ” TK521 “ChiÕt khÊu thơng mại Dùng để phản ánh khoản tiền doanh nghiệp ®· chÊp nhËn chiÕt khÊu cho ngêi mua *TK521 có tài khoản cấp 2: o TK5211 Chiết khấu hàng hoá o TK5212 Chiết khấu thành phẩm o TK5213 Chiết khấu dịch vụ TK531 Hàng bán bị trả lại Dùng để theo dõi doanh thu số hàng hoá ,thành phẩm đà tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại TK532 Giảm giá hàng bán Mai Thị Phi