Báo cáo thực tập tổng hợp về công ty trường thành

Báo cáo thực tập Phần I Tổng Quan doanh nghiệp I Quá trình hình thành phát triển Công ty Trờng Thành đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, trực thuộc tổng cục Công nghiệp Quốc phòng Kinh tế - Bộ quốc phòng, có nhiệm vụ sửa chữa ôtô, xe máy, phụ tùng vũ khí binh, xây dựng công trình dân dụng Công ty đợc thành lập theo định 1575/QDQP ngày 21 tháng 09 năm 1996 Bộ trởng Bộ quốc phòng, sở sáp nhập hai Doanh nghiệp Thanh Sơn Trờng Sơn Tiền thân Doanh nghiệp trạm sửa chữa ôtô, xe máy đội xây dựng công an nhân dân vũ trang đợc thành lập từ năm 1960 Năm 1975 yêu cầu công tác tổ chức quản lý trạm sửa chữa vũ khí đợc sáp nhập lấy tên trạm sửa chữa ôtô, môtô, vũ khí đoàn xây dựng Cùng với phát triển lực lợng công an vũ trang yêu cầu sửa chữa phơng tiện vận tải, vũ khí, khí tài xây dựng đồn trạm biên phòng đảm bảo cho nhiệm vụ chiến đấu bảo vệ an ninh chủ quyền đất nớc xây dựng lực lợng ngày lớn mạnh Do đến tháng 10 năm 1979 Bộ t lệnh Biên phòng thành lập xởng sửa chửa « t«, m« t« , vị khÝ, ®ãng ®å chÝnh sách đoàn 88 với nhiệm vụ xây dựng đồn trạm Biên phòng Đến tháng năm 1993 với việc sếp lại doanh nghiệp theo định 388 nhà nớc Đoàn 88 xởng đợc Bộ trởng nội vụ định thành lập Xí nghiệp Thanh sơn (Xởng 5) Xí nghiệp Trờng sơn (Đoàn 88) Thực nghị 08 Đảng uỷ quân trung ơng định 1575/QĐQP ngày 21 tháng 09 năm 1996 trởng Bộ quốc phòng sở sáp nhập Doanh nghiệp Thanh Sơn Trờng Sơn thành công ty với tên gọi "CÔNG TY Trêng Thµnh" * Víi ngµnh nghỊ kinh doanh chđ yếu: - Sửa chữa ô tô, xe máy, phụ tùng vũ khí binh - Xây dựng công trình dân dụng, công trình giao thông Trải qua trình phấn đấu, Công ty Trờng Thành không ngừng lớn lên mặt, sản phẩm công ty có mặt miền tổ quốc, đợc khách hàng tín nhiệm Thị trờng ngày mở rộng, công nhân có việc làm đều, đời sống không ngừng đợc cải thiƯn Hoµn thµnh tèt mäi nghÜa vơ víi nhµ níc * Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Công ty Trờng Thành nằm diện tích 20.000 m nên việc bố trí ,sắp xếp khu vực, phận sản xuất tơng đối thuận tiện, khoa học, hợp lý Việc luân chuyển tổ sản xuất đảm bảo nhanh gọn từ khâu vào đến khâu cuối tạo sản phẩm hoàn chỉnh * Về tổ sản xuất gồm có: - Phân xởng sửa chữa ô tô, xe máy - Phân xởng sửa chữa vũ khí - Phân xởng gia công khí mộc - Đội xây dựng 1,2,3,4,5 Mỗi phân xởng gồm tổ, đội sản xuất trực thuộc đợc giao nhiệm vụ cụ thể - Phân xởng sửa chữa: có nhiệm vụ sửa chữa hoàn chỉnh xe từ khâu kiểm tra ban đầu đến giao sản phẩm cho khách Thuộc phân xởng gồm: Tổ gầm, tổ máy, tổ điện, tổ thân xe, tổ doa mài, tổng lắp - Phân xởng sửa chữa vũ khí: Với nhiệm chủ yếu sửa chữa vũ khí, khí tài binh trang cụ dụng phục vụ công tác Quốc phòng Phân xởng gồm: Tổ sửa chữa súng loại, tổ sản xuất làm hàng trang cụ - Phân xởng khí-Mộc: Làm mặt hàng nh : Ê cu,Bu lông, quang dầm, sắt si.v.v Phân xởng làm từ A đến Z Thuộc phân xởng gồm: Tổ nguội, khoan, rèn, mộc Báo cáo thực tập - Các đội xây dựng : Thi công công trình từ nhận khởi công đến hoàn thành, chịu trách nhiệm điều hành thi công tiến độ, chất lợng Đảm bảo theo yêu cầu bên A Thuộc đội có tổ đội: Mộc ,nề, điện nớc Các phân xởng làm sản phẩm tơng đối độc lập, sản phẩm làm phân xởng giao thẳng cho khách Có thể minh họa quy trình sản xuất sản phẩm qua sơ đồ Nguyên vật liệu Phân xởng sửa chữaPhân ôtô, xe xởng máygia công, Phân khí, mộc xởng Sửa chữa vũ khí Các đội xây dựng * Ví dụ quy trình sửa chữa ô tôSản nh phẩm sau : hoàn thành Nguyên liệu Đại tu phần máy Máy ôtô Đại tu phần gầm Gầm xe Gò-Hàn-Sơn-Đệm Vỏ xe Tổng lắp Xe xởng Sửa bị: chữa điện Điện - Về trang thiết Thời điểm thành lập công ty đa phần máy móc, thiết bị cũ Gần yêu cầu kỹ thuật Nhà nớc nh quan chủ quản đà quan tâm đầu t vốn đổi máy móc thiết bị phục vụ cho công tác xây dựng dây truyền công nghệ sửa chữa xe đời Tuy nhiên nguồn vốn đầu t có hạn, việc trang bị, đổi cha đồng bộ, dây truyền sản xuất chắp vá lạc hậu, cha đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất ngày phát triển chế thị trờng * Tổ chức máy quản lý Công ty Trờng Thành : Công tác quản lý khâu quan trọng để trì hoạt động doanh nghiệp,đảm bảo giám sát chặt chẽ tình sản xuất kinh doanh công ty ,giữ vai trò chủ chốt quản lý điều hành công ty Công ty có 110 cán công nhân biên chế khoảng 300 công nhân hợp đồng.Trực tiếp quản lý công nhân sản xuất Quản đốc phân xởng đội trởng đội xây dựng Bộ phận gián tiếp quản lý sản xuất làm việc phòng ban +)Ban giám đốc: gồm có 01 giám đốc 02 phó giám đốc - Giám đốc : ngời định phơng án kinh doanh nguồn tài chịu trách nhiệm mặt trớc pháp luật trình hoạt động công ty - Hai phó giám đốc phụ trách kỹ thuật điện nớc xây dựng: ngời giúp việc cho giám đốc, trực tiếp điều hành theo dõi hoạt động công ty +) Phòng tổ chức hành - trị: Chăm lo đời sống, công tác t tởng toàn thể cán công nhân viên công ty, truyền bá công tác trị t tởng cấp đạo +) Phòng kế hoạch: xây dựng kế hoạch sản xuất cho năm kỳ sau, quản lý quân số số lợng, trình độ nghiệp vụ, tay nghề phòng ban, phân xởng, phận, chuẩn bị công tác dự thầu, đấu thầu công trình Báo cáo thực tập +) Phòng kế toán: chịu trách nhiệm thu thập, xử lý cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu ngời quản lý, quản lý chung mặt tài công ty +)Phòng kỹ thuật: với phòng kế hoạch có nhiệm vụ xây dựng định mức kinh tế, kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm trớc bắt tay vào sản xuất kiểm tra chất lợng sản phẩm trớc giao cho khách +) Phòng vật t: nắm bắt kế hoạch sản xuất để có kế hoạch thu mua, cung cấp đầy đủ nhu cầu vỊ vËt t, vËt liƯu cho s¶n xt kinh doanh + ) Trạm y tế: Chăm lo sức khoẻ, giải nghỉ ốm khám bệnh cho cán công nhân viên toàn công ty +) Tổ bảo vệ: bảo vệ an toàn cho toàn tài sản công ty, theo dõi việc chấp hành giấc công nhân viên toàn công ty Ban Giám Đốc Phòng Kế toán Phòng Phòng Kế hoạch Hành Phòng Kỹ thuật Phòng Vật t Trạm Y tế Tổ Bảo vệ * Tổ chức máy phòng kế toán công ty Trờng Thành Phân xởng Phân xởng ty Trờng xởng Đội Đội đợc tổ Độichức Độichặt chẽĐội CôngPhân tác kế toán công Thành Cơkhoa khí,học MộcTổ chức Sửa kế toán Vũ khí XD XD theo hìnhXD thức tập XD trung MọiXD nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc thực chữahiện phòng kế toán, Số 1từ khâu Sè 2ghi sỉ chi Sè 3tiÕt, tỉng Sè hỵp đếnSốlập báo cáo kế toán kiểm tra kế toán Tại phân xởng đội xây dựng tổ chức kế toán riêng mà bố trí nhân viên kinh tế Đứng đầu máy kế toán kế toán trởng, ngời trực tiếp quản lý nhân viên kế toán, phân công công việc cho nhân viên, chịu trách nhiệm trớc ban lÃnh đạo công ty công tác thu thập, xử lý cung cấp thông tin kinh tế Toàn công tác kế toán đợc tổ chức nh sau: - Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm chung toàn công tác kế toán công ty, giúp giám đốc mặt cân ®èi tµi chÝnh, sư dơng vèn kinh doanh cã hiƯu - Kế toán vật liệu: theo dõi tình hình nhập xuất loại vật liệu cho kế hoạch sản xuất sản phẩm - Kế toán tiền lơng kiêm kế toán toán: tính toán lơng thời gian, lơng sản phẩm theo nguyên công công đoạn sản xuất sản phẩm, có nhiệm vụ theo dõi khoản toán, tạm ứng công nợ đơn vị - Một thủ quỹ kiêm phần giao dịch với ngân hàng: có nhiệm vụ thu chi bảo quản quỹ tiền mặt công ty - Kế toán tổng hợp: ghi sỉ chi tiÕt, sỉ tỉng hỵp, tËp hỵp chi phÝ sản xuất phát sinh kỳ, tính giá thành sản phẩm cho đơn đặt hàng, theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình tăng, giảm tài sản, khấu hao tài sản Đồng thời hàng quý lập báo cáo tài lên quan cấp - Kế toán tổng hợp kiểm tra kế toán: có nhiệm vụ kiểm tra, rà soát toàn tính hợp lý, hợp lệ hoá đơn chứng từ đợc chuyển phòng kế toán trớc trình lÃnh đạo công ty Mặc dù phận có nhiệm vụ chức riêng, nhng lại có quan hệ mật thiết với nhau, thống hỗ trợ để hoàn thành tốt nhiệm vụ phòng Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Trờng Thành Kế toán Trởng oán tổng hợp chi phíKế tính toán giátiền thành lơng sảnkiêm phẩm kế toán Kế toán Kế toánvật toánliệu tổng hợp kiểm tra kế Thủtoán quỹ Nhân viên kinh tế phân xởng, đội xây dựng Báo cáo thực tập Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán tổng hợp, phân loại sau cập nhật số liệu vào máy, chứng từ đợc vào lần (ghi ngµy vµo, ngµy chøng tõ, sè chøng tõ, néi dung diễn giải, định khoản đối ứng số tiền) sau chạy qua nhật ký chung, máy tự động phân loại số liệu cho tài khoản, lên bảng cân đối, bảng tổng hợp sổ chi tiết liên quan Quy trình vào số liệu máy làm giảm nhẹ công việc ghi sổ nhiều đảm bảo tính động sáng tạo công việc, đòi hỏi ngời nhân viên phải có trình độ tay nghề cao Đó bớc cải tiến lớn công tác kế toán công ty Trờng Thành Công tác tổ chức kế toán công ty áp dụng theo hình thức nhập ký chung Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ công ty biểu diễn qua sơ đồ sau Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Thành côngBáo tác cáo hạch tài toánchính kế toán, phản ánh số tiêu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua số năm cụ thể nh sau: Đơn vị tính: Triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 1996 Năm 1997 Năm 1998 Doanh thu 8.133 16.096 20.239 Trong + Quốc Phòng 6.857 12.988 14.877 + Kinh tÕ 1.276 3.108 5.362 Chi phÝ kinh doanh 7.603 15.321 19.238 + Tæng chi phÝ 7.603 15.321 19.238 + Tû suÊt 93,5% 95,2% 95,05% Nộp ngân sách 151,048 618,759 931,308 + Thuế doanh thu 18,610 424,877 671,951 + Thuế TTĐB + Thuế lợi tức 132,438 193,882 259,357 Lỵi nhn thùc hiƯn 530 775,530 1.001 + Lỵi nhn / VKD 14,4% 18,96% 23,3% Thu nhập bình quân 0,568 0,718 0,816 Qua số liệu phản ánh bảng cho ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trờng Thành qua năm tơng đối hiệu quả, mức tăng trởng, chứng tỏ công ty đà thích nghi đợc với chế thị trờng, sản phẩm công ty làm có uy tín với khách hàng Xét tiêu giá trị sản lợng năm Báo cáo thực tập 1997 so với năm 1996 tăng (16.096 : 8.133) x100% =197,9%, năm 1998 so với năm 1997 tăng (20.239 : 16.096) x100% = 125,7% từ đem đến lợi nhuận công ty năm 1997 tăng so với năm 1998 (775,530 - 530) =243,530 triệu năm 1998 tăng so với năm 1997 ( 1001 -775,530) =225,470 triệu đồng Những thuận lợi: Với quy trình công nghệ tơng đối ổn định, chủng loại mặt hàng công ty sản phẩm truyền thống đà sản xuất Đó điều kiên thuận lợi để công ty mở rộng thị tròng, xây dựng định mức chi phí tong đối hợp lý thuận lợi việc xác định đối tợng tập hợp chi phí Vì giá phù hợp, chất lợng sản phẩm đạt yêu cầu, đợc khách hàng chấp nhận Tuy nhiên bên cạnh Công ty gặp không khó khăn việc phải cạnh tranh nhiều với đối tợng doanh nghiệp có chức nghành nghề giống công ty Trong công tác sửa chữa xe, công nhân lành nghề hầu nh độ tuổi tơng đối cao, chủng loại xe đời tràn vào nớc ta nhiều, quy trình công nghệ công ty đầu t cha đồng bộ, nguyên vật liệu gồm nhiều chủng loại, có nhiều mặt hàng phải nhập ngoại Doanh thu sửa chữa xe ngày giảm Thể hai tiêu so sánh giá trị sản lợng năm 1998/1997 mức tăng trởng đạt 125,7% nhng thấp tiêu năm 1997/1996 đạt 197,9% Trớc tình hình đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lợc tạo hớng phát triển ổn định cho công ty, để hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày mở rộng Phần II Tình hình tổ chức thực công tác tài công ty Trờng Thành Phân cấp quản lý tài chính: Công ty thực chế độ tự chủ tài chÝnh kinh doanh Phï hỵp víi lt doanh nghiƯp nhà nớc, quy định pháp luật nghị định 59/CP phủ Là doanh nghiệp độc lập, công ty chịu trách nhiệm toán khoản công nợ ghi Bảng tổng kết tài sản công ty Chịu trách nhiệm quan hệ tín dụng, chịu trách nhiệm nộp khoản thuế khoản nộp khác cho nhà nớc cấp quản lý theo quy định Công ty thống quản lý sử dụng thực điều tiết phân phối quỹ đợc hình thành trình sản xuất kinh doanh theo nội dung nguyên tắc quy chế sử dụng quỹ công ty theo hớng dẫn sử dụng tài cấp Quản lý tình hình sản xuất kinh doanh phân đội theo quy chế quản lý đội công ty sở nguyên tắc quản lý tài nhà nớc quy định Các phân đội hạch toán phụ thuộc, thờng xuyên báo cáo tình hình hoạt động đội công ty, phòng tài kế toán công ty có nhiệm vơ thu thËp sè liƯu, xư lý sè liƯu, ph¶n ánh số xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Tổng hợp báo cáo, định kỳ cuối niên độ kế toán gửi báo cáo cấp xét duyệt Công tác kế hoạch hoá tài công ty: Mục đích hoạt động Công ty không ngừng tăng trởng kinh tế, muốn hoạt động sản xuất kinh doanh phải đợc thực đạt hiệu kinh tế cao Để đạt đợc mục đích đó, hàng năm công ty xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh đặc biệt công tác kế hoạch hoá tài Việc xây dựng tiêu kế hoạch đợc sở khả thực tiêu kế hoạch năm trớc, đồng thời vào tiêu quốc phòng giao, vào lực sản xuất có công ty, khả tự tìm tạo nguồn công việc công ty với biến động chế thị trờng Công ty trọng đến tính khả thi việc thực kế hoạch, tìm giải pháp kịp thời việc thực tiêu kế hoạch, qua Báo cáo thực tập thực tế số liệu năm cho thấy việc thực vợt tiêu kế hoạch đặt đem lại hiệu lớn cho công ty đảm bảo năm sau tăng trởng năm trớc Trong công tác kế hoạch hoá tài công ty trọng xây dựng định mức kế hoạch sau : a) Kế hoạch giá trị sản lợng: Việc xây dựng kế hoạch nhằm đảm bảo tính khả thi việc ổn định tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, tạo đà phát triển trớc mắt nh tơng lai công ty b) kế hoạch nhu cầu sử dụng vốn: Việc xây dựng kế hoạch nhằm chuẩn bị cung cấp đầy đủ kịp thời vốn cho việc sản xuất kinh doanh, chủ động vay vốn cần thiết sử dụng đồng vốn có hiệu c) Kế hoạch thu chi tiền mặt: Việc xây dựng kế hoạch nhằm cân đối việc thu chi quỹ tiền mặt hợp lý năm tránh tình trạng nơi thừa, nơi thiếu việc theo dõi toán khoản công nợ d) Kế hoạch lao động, tiền lơng: việc xây dựng kế hoạch nhằm rà soát lực thực tế đội ngũ công nhân viên công ty, cân đối mức thu nhập ngời lao động theo tỷ lệ lợi nhuận tăng hàng năm công ty, khuyến khích ngời lao động, yếu tố xây dựng giá thành sản phẩm e) Kế hoạch thu chi quỹ: việc xây dựng kế hoạch thu chi quỹ nhằm cân đối việc sử dụng quỹ hàng năm theo quy chế công ty nh quy định cấp chủ quản nhà nớc f) Kế hoạch trích khấu hao tài sản cố định: qua tiêu kế hoạch, dự tính tình hình sử dụng tài sản công ty, phục vụ trình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm * Tóm lại: việc xây dựng kế hoạch hoá tài công ty hàng năm giúp công ty chủ động hoạt động trình sản xuất kinh doanh, dự đoán trớc khả tìm giải pháp tháo gỡ khó khăn trình thực kế hoạch Để kế hoạch xây dựng đợc thực tốt khoảng 1/2 3/4 thời gian thực kế hoạch, công ty tiến hành rà soát xem việc thực đà đạt đợc hiệu đến đâu, giải tháo gỡ tồn để hoàn thành chi tiết kế hoạch mở hớng phát triển cho năm 3) Vốn nguồn vốn chủ sở hữu Doanh nghiệp: Tình hình vốn công ty năm gần không ngừng đợc bổ sung thêm từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng ngày đầy đủ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, đầu t đổi máy móc thiết bị Về công ty đà tự tạo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vòng quay vốn lu động đợc đánh giá cao thể biến động qua số năm cụ thể nh sau : Đơn vị tính : 1.000 đồng Chỉ tiêu Vốn cố định Số đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Số cuối năm Vốn lu động Số đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Số cuối năm Quỹ xí nghiệp Quỹ phát triển SX Quỹ dự phòng TC Quỹ KT - PLợi Tổng số (1+2+3) Năm 1996 Ngân sách Tự bổ sung Năm 1997 Ngân sách Tự bổ sung Năm 1998 Ngân sách Tự bổ sung 1.411.831 1.000.044 48.138 2.363.737 274.585 212.911 2.363.737 16.578 208.247 2.172.068 487.496 29.783 17.818 499.462 2.172.068 63.200 556.272 1.678.996 499.462 137.416 61.405 575.473 415.304 65.100 415.304 301.167 65.100 17.818 716.472 200.000 82.918 415.304 65.100 716.472 82.918 916.472 82.918 943.036 494.187 66.609 382.240 1.601.427 2.779.041 487.496 552.596 2.888.540 582.380 2.595.468 B¸o c¸o thùc tập Qua số liệu bảng ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh công ty Trờng Thành qua năm tơng đối đạt hiệu quả, đạt tiêu tăng trởng vốn, vòng quay vốn lu động nhanh, thể suy giảm qua thời kỳ đợc cấp cấp bổ sung hỗ trợ thêm cho công ty, nguồn vốn tự bổ sung tăng điều chứng tỏ Doanh nghiệp đà bảo toàn vốn, tình hình tăng giảm nguồn vốn cố định chủ yếu việc khấu hao tài sản cố định thu nộp theo quy định cấp trên, việc điều chuyển tài sản không phù hợp với công ty đơn vị khác việc đầu t tài sản từ nguồn vốn nhà nớc từ quỹ công ty theo quy định Tình hình tài công ty: (Trích số liệu báo cáo năm 1998) a) Hiệu chi phí: - Xét chØ tiªu : Tỉng doanh thu / Tỉng chi phÝ = ( 20.239.299.829 : 19.238.577.362 ) x 100% =105,2% Tæng lỵi nhn / Tỉng chi phÝ = (1.000.722.467 : 19.238.577.362)x100%=5,2% Qua hai tiêu tính toán cho thấy Doanh nghiệp bỏ 100 đồng chi phí thu 105.2 đồng doanh thu chênh lệch lÃi 5.2 đồng lợi nhuận b) Hiệu vốn kinh doanh : Doanh thu / Vèn kinh doanh b×nh quân (không kể vốn vay) = ( 20.239.299.829:4.196.896.705)x100%=482,2% Lợi nhuận / Vèn kinh doanh = (1.000.722.467 : 4.196.896.705)x100%=23,8% Qua sè liệu phân tích cho thấy xét tỷ lệ Doanh nghiệp sử dụng đồng vốn hiệu cao; 100 đồng vốn thu 23,8 ®ång lỵi nhn nhng nÕu chØ cã vèn chđ së hữu công ty hoạt động sản xuất kinh doanh thiếu vốn, công ty phải có kế hoạch vay vốn quản lý vốn vay thật hợp lý tránh tình trạng lÃi giả lỗ thật khoản tiền lÃi vay phải trả lớn Cùng với việc công trình gối vụ, thời gian hoàn thành kéo dài nên việc điều tiết công nợ tránh tình trạng nợ đọng cần thiết tạo khả thu hồi vốn nhanh, việc sản xuất kinh doanh thực đạt hiệu * Thu nộp ngân sách: Doanh nghiệp thực đầy đủ khoản thu nộp cho ngân sách theo quy định - Thuế doanh thu : 671.951.163 đồng - Thuế lợi tức : 250.180.616 đồng * Khả toán : - Khả toán chung: - Tài sản lu động / Nợ ngắn hạn = (8.419.473.020 : 6.318.468.796 ) x100% = 133,2% - Khả toán nhanh : - Tiền có / Nợ ngắn hạn = ( 1.624.766.971 : 6.318.468.796 ) x 100% = 25,7% Qua số liệu tính toán cho thấy công ty có đủ khả toán khoản công nợ ngắn hạn nhng tình trạng khách hàng nợ công ty nhiều, đòi hỏi công ty phải có giải pháp hữu hiệu việc đì nợ, tránh tình trạng nợ đọng kéo dài * Các tiêu bảo toàn tăng trởng vốn Doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu cuối năm - Mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm = -Vốn chủ sở hữu đầu năm - Tốc độ tăng trởng vốn hàng năm : 5) Công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài Doanh nghiệp : Hàng tháng phòng kế toán có nhiệm vụ kết sổ, báo cáo tình hình hoạt động tài kỳ với ban lÃnh đạo công ty, đề xuất khó khăn vớng mắc tồn cha giải đợc công tác tài kỳ để ban lÃnh đạo có hớng đạo giải Định kỳ cuối tháng tiến hành kiểm quỹ lập biên kiểm quỹ, báo cáo tình hình quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có công ty để có phơng h- Báo cáo thực tập ớng đạo cân đối vốn, phục vụ cho sản xuất kinh doanh Bất thờng ban giám đốc đạo kiểm tra quỹ, xem tình hình quản lý quỹ tiền có nghiêm không Phòng tài có nhiệm vụ rà soát tất hoá đơn chứng từ toán đối tợng gửi phòng tài chính, hớng dẫn thủ tục toán đảm bảo tính hợp lý, xác công tác quản lý tài công ty 6) Công tác kiểm tra kiểm soát quan tài cấp trên: Định kỳ hàng tháng quý phòng tài công ty kết sổ lập báo cáo tài gửi lên quan cấp Căn vào báo cáo tình hình tài công ty lập gửi lên, quan cấp cử cán xuống đơn vị kiểm tra tình hình thực tế phê duyệt số liệu báo cáo, gửi thông báo trở lại cho Doanh nghiệp Phần III Tình hình hạch toán nghiệp vụ kế toán Hoạt động hạch toán kế toán công ty theo hình thức tập trung để phù hợp với tình hình sản xuất, công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung Hàng ngày tất nghiệp vụ kinh tế xảy đợc kế toán phân loại, định khoản vào số liệu máy vi tính * Phơng pháp kê khai nộp thuế công ty áp dụng : Công ty đăng ký áp dụng với quan thuế tính thuế theo phơng pháp khấu trừ Hàng tháng công ty kê khai thuế với Cụ thuế Hà nội theo mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng Bộ tài ban hành, vào tờ khai thuế công ty gửi lên Cục thuế khấu trừ thuế đầu vào thuế đầu sau gửi thông báo nộp thuế hàng tháng cho đơn vị Để đảm bảo tính xác, định kỳ quan thuế cử cán thuế xuống công ty kiểm tra việc khai thuế công ty có văn Số thuế thực tế phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Tài khoản sử dụng : TK133 : phản ánh thuế GTGT đầu vào Trong TK1331 : Thuế GTGT hàng hoá mua vào TK 1332: Thuế GTGT tài sản cố định mua vào TK 3331 : Phản ánh thuế GTGT đầu I Kế toán mua hàng toán tiền hàng : - Hàng tháng vào kế hoạch sản xuất , phận cung tiêu ngời nhận thầu ứng tiền mua vật liệu - Kế toán hạch toán ghi : Nợ TK141 : Số tiền tạm ứng Có TK111,112 : Tạm ứng tiền mặt tiền sửu ngân hàng Nghiệp vụ đợc kế toán vào máy định khoản theo dõi chi tiết theo đối tợng ứng * Bộ phận cung tiêu mua hàng nhập kho , đa trực tiếp vào công trình sử dụng vào hoá đơn mua hàng phiếu nhập kho đợc duyệt kế toán ghi : a Trờng hợp chi cha hết số tạm øng : Nỵ TK 152 , 153 , 621 , 627 , 642 : giá trị hàng hoá thực tế mua Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Nợ TK 111 , 138 : Số tiền tạm ứng chi không hết Có TK 141 : Hoàn tạm ứng giá toán hàng mua b Trờng hợp chi số tạm ứng: Nợ TK 152 , 153 , 621 , 627 , 642 : Giá trị hàng hoá thực tế mua nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111 , 112 ,331 : Giá trị hàng hoá mua số tạm ứng Có TK 141 : Hoàn tạm ứng giá toán hàng hoá mua Sản phẩm đặc trng lợng vật t tồn kho chủ yếu theo kế hoạch sản xuất , nhu cầu để mua Hàng hoá mua đợc phân cho đối tợng sử dụng nên giá xuất kho đích danh, giảm nhẹ khối lợng công việc hạch Báo cáo thực tập toán nhng đòi hỏi công ty phải có công tác quản lý chặt chẽ khối lợng vốn ứng lợng hàng mua để đảm bảo chủng loại , chất lợng tốt , giá hợp lý II ) Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm : Sản phẩm làm công ty giá trị hạng mục công trình , công trình hoàn thành sản phẩm ®éc lËp Do ®ã viƯc tËp hỵp chi phÝ tËp trung hạch toán trực tiếp cho loại sản phẩm hoàn thành Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: - Sử dụng tài khoản 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để hạch toán a Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu vào sử dụng : Căn vào phiếu xuất kho kế toán ghi Nợ TK 621: Nguyên liệu, Vật liệu trực tiếp (Chi tiết cho đối tợng sử dụng) Có TK 152 : Nguyªn liƯu , VËt liƯu xt kho b Trờng hợp mua nguyên vật liệu đa thẳng vào sản xuất Căn vào hoá đơn mua hàng , giấy toán tiền hàng số hàng thực tế mua : Nợ TK 621 : Giá nguyên liệu , vËt liƯu cha th ( chi tiÕt theo ®èi tợng ) Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Cã TK 111 , 112 , 331 : Gi¸ toán c Trờng hợp ứng tiền mua nguyên vật liệu, trực tiếp hạch toán vào chi phí làm thủ tục toán Nợ TK 621 : nguyên liệu , vật liệu trực tiếp Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 141 : Hoàn ứng d nguyên vật liệu không sử dụng hết nhập lại kho Nợ TK 152 : Giá trị nhập kho Có TK 621 : (chi tiết theo đối tợng ) * Cuối kỳ hạch toán toàn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm - Căn vào sổ chi tiết tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực đối tợng kế toán ghi kết chuyển: Nợ TK 154 (chi tiết theo đối tợng) Có TK 621: Nguyên liệu , vật liệu trực tiếp Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp - Sử dụng tài khoản 622 : chi phí nhân công trực tiếp để hạch toán a Căn vào bảng chấm công hàng tháng phiếu báo làm thêm , hợp đồng nhân công lý hợp đồng nhân công phận gửi phòng kế toán, sau đà đợc duyệt, kế toán tổng hợp hạch toán vào số liệu tính lơng phải trả cho công nhân ghi: Nợ TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334 : phải trả công nhân viên b công ty trích 19% tiền BHXH, BHYT ,KPCĐ vào giá thành sản phẩm Nợ TK622: chi phí nhân công trực tiếp (đối với sản xuất sản phẩm, dịch vụ) Có TK 338 : phải trả phải nộp khác( 338.2 , 338.3 , 338.4 ) * Ghi : Đối với hoạt động xây lắp công ty không trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ tiền nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm xây lắp nh quy định - Cuối kỳ hạch toán toàn chi phí nhân công trực tiếp đợc kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành Nợ TK 154 : chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622 : chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung: Vì giá trị sản phẩm lớn , thời gian sản xuất dài chi phí chung đợc hạch toán chi tiết theo đối tợng sản phẩm Hoặc phân bổ cho sản phẩm sản xuất theo tỷ lệ công ty tự cân đối * Chứng từ sử dụng : + Bảng toán lơng nhân viên quản lý , công nhân phục vụ sản xuất Báo cáo thực tập + PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu + Bảng tính khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất + Bảng phân bổ, hoá đơn toán tiền điện , nớc, điện thoại phục vụ sản xuất +Phiếu chi, giấy báo ngân hàng -Tài khoản sử dụng: Tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung để hạch toán -Trình tự hạch toán: -Tiền lơng phải trả cho công nhân quản lý, nhân viên phục vụ sản xuất Nợ TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 334 : Tiền lơng phải trả công nhân viên -Trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí (Công nhân thuộc biên chế công ty) Nợ TK 627: Chi phí sản xuÊt chung Cã TK 338 (338.2,338.3,338.4) Ph¶i tr¶ ph¶i nép khác - Chi phí vật liệu phục vụ sản xuất phát sinh kỳ: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,152,331: Chi phÝ phơc vơ s¶n xt chung - Chi phÝ vỊ c«ng , dơng phơc vơ sản xuất phát sinh kỳ + Trờng hợp giá trị CCDC nhỏ Nợ TK 627: giá trị CCDC hạch toán vào chi phí ( giá cha có thuế GTGT ) Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào ( có) Có TK 111,112,331,153 : giá trị CCDC xuất dùng + Trờng hợp CCDC giá trị lớn , phân bổ nhiều lần Nợ TK 142 : giá trị CCDC phân bổ dần Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331,153 : Giá toán - Khi tiến hành phân bổ Nợ TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 142 : giá trị CCDC phân bổ kỳ - Khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất tính kỳ ( tính theo quy định 1062/BTC) Nợ TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 214 : giá trị TSCĐ khấu hao Đồng thời ghi nợ TK 009 : nguån vèn khÊu hao - C¸c chi phí dịch vụ mua phục vụ sản xuất (điện, nớc, điện thoại ) Nợ TK 627 : chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 111,112,331 : chi phí dịch vụ mua ( giá toán) - Các khoản chi tiền khác phục vụ sản xuất phát sinh kú Nỵ TK 627 : chi phÝ sản xuất chung Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111 : Giá toán - Trích trớc chi phí sửa chữa lớn tài sản Nợ TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 335 : Trích trớc chi phí sửa chữa lớn tài sản - Ci kú nÕu ph¸t sinh chi phÝ sưa chữa lớn tài sản : Nợ TK 335 : chi phí phải trả Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331,152,153,334,338 : giá toán Nếu số chi phí trích trớc sửa chữa lớn tài sản chi không hết : a Còn kỳ hạch toán Nợ TK 335 : chi phí phải trả Có TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung b Sang kỳ hạch toán Nợ TK 335 : chi phí phải trả Có TK 721 : thu nhập hoạt ®éng bÊt thêng B¸o c¸o thùc tËp 1 Cuèi kỳ hạch toán, vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất chung cho đối tợng công trình, hạng mục công trình, sản phẩm sản xuất kỳ (phân bổ tỷ lệ với chi phí nhân công) Nợ TK 154 : chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phí hoạt động tài , chi bất thờng: Tài khoản sử dụng 811, 821 Căn vào số phát sinh kỳ kế toán ghi Nợ TK 811,821 : chi phí hoạt động tài , hoạt động bất thờng Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào Có TK 111,112,331,152,153 : Số Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Tài khoản sử dụng: TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Định kỳ , kế toán vào sổ chi tiết theo dõi, tập hợp chi phí bảng tổng hợp chi tiết loại chi phí , bảng phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung tiến hành kết chuyển sang tài khoản 154 ( chi tiết cho đối tợng ) Trình tự hạch toán - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 154 Cã TK 621 - KÕt chuyÓn chi phÝ nhân công trực tiếp Nợ TK 154 Có TK 622 - Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 Có TK 627 Đánh giá sản phẩm làm dở: Do công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng việc đánh giá sản phẩm làm dở thực mà kế toán hàng tháng định kỳ vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm thực tế việc sản xuất sản phẩm với giá trị ký kết sản phẩm hoàn thành để biết đợc mức độ sản phẩm đà hoàn thành đến đâu Kế toán tiêu thụ sản phẩm - bàn giao sản phẩm hoàn thành: Hàng tháng định kỳ vào biên nghiệm thu khối lợng công việc, nghiệm thu sản phẩm sản xuất hoàn thành, toán giá trị hạng mục công trình, công trình, phiếu báo giá toán giá trị công trình, biên lý hợp động, biên bàn giao công trình, sản phẩm sản xuất đa vào sử dụng tài liệu khác có liên quan đến việc toán giá trị sản phẩm hoàn thành Kế toán thực bớc hạch toán: - Giá toán sản phẩm : Nợ TK 131 Có TK 3331 Có TK 511 - Trị giá vốn sản phẩm hoàn thành Nợ TK 632 Có TK 154 Kế toán toán tiền hàng - Trờng hợp khách hàng chuyển tiền trớc : Nợ TK 111,112 Nỵ TK 141 Cã TK 131 - Trêng hỵp toán kỳ hạch toán Nợ TK 111,112 Có TK 333.1 B¸o c¸o thùc tËp Cã TK 511 - Trờng hợp khách hàng nợ Nợ TK 131 Cã TK 333.1 Cã TK 511 Khi to¸n tiỊn hàng vào biên lý hợp đồng phiếu báo giá toán số tiền đà chuyển ghi : Nỵ TK 111,112 Cã TK 131 KÕ toán thu nhập hoạt động tài : Tài khoản sư dơng 711 VÝ dơ thu l·i tiỊn gưu ng©n hàng, kế toán hạch toán Nợ TK 112 Có TK 331 Cã TK 711 10 KÕ to¸n thu nhËp bÊt thờng : Tài khoản sử dụng :TK 721 Ví dụ lý, nhợng bán tài sản Nợ TK 111,112,152 Có TK 333.1 Có TK 721 11 Kế toán tài sản cố định Tài khoản sử dụng 211: nguyên giá tài sản cố định TK 214 : giá trị hao mòn TSCĐ * Hạch toán tăng tài sản : kỳ hạch toán có phát sinh tăng vào biên giao nhận tài sản , hoá đơn mua hàng , giấy toán tiền hàng a Tăng mua sắm: Nợ TK 211 Nợ TK 133.2 Có TK 111,112,331 Bằng quỹ đầu t phát triển sản xuất Nợ TK 414 Có TK 411 b Tăng ngân sách cấp Nợ TK 211 Có TK 411 * Hạch toán giảm tài sản: tài sản công ty giảm chủ yếu lý, điều chuyển nơi khác, phá làm lại a Do điều chuyển: Nợ TK 411 Nỵ TK 214 Cã TK 211 b Do lý nhợng bán Nợ TK 214 Nợ TK 821 Có TK 211 * Hạch toán khấu hao tài sản : áp dụng tính khấu hao tài sản theo định 1062/KHTS Bộ tài quy định Nguyên giá Số KH năm = -Số năm sử dụng x 12 Nỵ TK 627 Nỵ TK 642 Cã TK 214 - KÕ to¸n tÝnh , kÕt chun khÊu hao theo đối tợng sử dụng , tài sản dùng cho nhiều đối tợng công ty phân bổ theo tỷ lệ quy định phù hợp 12 Kế toán toán lơng khoản BH Báo cáo thực tập a Kế toán toán lơng - Phơng pháp tính lơng phải trả cho cán công nhân viên công ty : + Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: sản phẩm chủ yếu xây dựng công trình, sửa chữa xe, sửa chữa vũ khí việc tính lợng đợc vào đơn giá tiền lơng nhà nớc quy định định mức tiền lơng cho đơn vị sản phẩm , từ có mức khoán nhân công hợp lý cho ngời lao động + Đối với nhân viên quản lý phòng ban phân đội: vào thu nhập hàng năm để lại công ty , tiền lơng phải trả đợc tính số nhân viên quản lý thực tế tỷ lệ% quy định việc trả lơng chức danh công việc - Khi toán lơng cho công nhân, vào bảng lơng phòng kế toán lập ( trích khấu trừ 5% BHXH, 1% BHYT công nhân phải nộp số tiền nợ) kế toán hạch toán: Nợ TK 334 Có TK 111 Cã TK 141 Cã TK 338 : 5%BHXH,1%BHYT c«ng nhân phải nộp b BHXH, BHYT kinh phí công đoàn : * Công ty trích 19% BHXH 15% nép cÊp trªn BHYT 2% nép cÊp trªn Kinh phí công đoàn 2%(1% nộp công đoàn cấp trên, 1% chi công đoàn sở ) * Ngời lao động phải đóng :6% BHXH 5% nộp cấp BHYT 1% Nộp công đoàn cấp * Hạch toán nghiệp vụ trích 19% BHXH, BHYT ,KPCĐ vào chi phí kỳ Nợ TK 622,642,627 Có TK 338(338.2,338.3,338.4) * Hạch toán BHXH, BHYT 6% ngời lao động phải nộp + Trờng hợp khấu trừ vào lơng : Nợ TK 334 Có TK 338(338.2, 338.3) + Trờng hợp Ngời lao động nộp b»ng tiỊn Nỵ TK 111 Cã TK 338 (338.2, 338.3) - Chi phí công đoàn đơn vị : Nợ TK 338 Cã TK 111,141 - Trong kú mäi ho¹t động toán tiền lơng ốm đau, nghỉ chế ®é, thc men, ®i viƯn cho ngêi lao ®éng C«ng ty trích sử dụng vào cuối kỳ toán báo cáo lên quan cấp Nợ TK 338 Có TK 111,141,334 - Cơ quan cấp duyệt số đơn vị chi đồng thời kết hợp với số đơn vị phải nộp để bù trừ số lại đơn vị thực tế phải nộp quan cấp Nợ TK 338 Cã TK 111,112 13 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hàng chi phí quản lý Doanh nghiệp Tài khoản sử dụng : TK 641 : Chi phí bán hàng TK 642 : Chi phí quản lý Doanh nghiệp - Hạch toán tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng , nhân viên quản lý Doanh nghiệp Nỵ TK 641, 642 Cã TK 334 - TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí kỳ Nợ TK 641, 642 Cã TK 338 (338.2, 338.3, 338.4) - XuÊt dùng nguyên liệu , vật liệu phục vụ quản lý bán hàng kỳ Nợ TK 641,642 Có TK 152 Báo cáo thực tập - Xuất dùng công cụ dụng cụ loại giá trị nhỏ dùng lần Nỵ TK 641, 642 Cã TK 153 - Xt dïng CCDC giá trị lớn phân bổ nhiều lần Nợ TK 142 Có TK 153 - Khi tiến hành phân bổ Nỵ TK 641,642 Cã TK 142 - TrÝch khÊu hao tài sản cố định phục vụ công tác quản lý , bán hàng Nợ TK 641,642 Có TK 214 - Tiền điện thoại, điện, nớc, chi sửa chữa tài sản giá trị nhỏ, trả lÃi tiền vay, hội nghị, giao dịch tiếp khách, khoản chi khác phục vụ quản lý, bán hàng Nợ TK 641,642 Có TK 133 Có TK 111,112,331,141 - Thuế môn bài, thuế vốn, thuế nhà đất phải nộp cho nhà nớc Nợ TK 642 Có TK 333 Cuối kỳ vào sổ tổng hợp chi phí quản lý Doanh nghiệp, chi phí bán hàng đà tập hợp tính phân bổ cho đối tợng sử dụng Kết chuyển chi phí tính kết Nợ TK 911 Có TK 641,642 14 Kế toán tài sản tiền Tài khoản sử dụng: TK111, 112 - Hàng ngày vào phiếu chi, phiếu thu tập hợp tất khoản chi tiền vµ thu b»ng tiỊn vµo sỉ nhËt ký chung vµ sỉ chi tiÕt nhËt ký thu tiỊn, nhËt ký chi tiền tính đợc số tiền tồn khoản - Căn vào giấy báo ngân hàng, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng sổ tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng công ty, chứng từ khác liên quan định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cộng dồn tính số tiền tồn khoản Nợ TK 111, 112 Có TK liên quan Hạch toán nghiệp vụ chi tiền Nợ TK liên quan Có TK 111, 112 15 Kế toán kết a Xác định Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Kết chuyển giá vốn sản phẩm hoàn thành kỳ Nỵ TK 911 Cã TK 632 KÕt chun doanh thu Nợ TK 511 Có TK 911 - Tính kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Nếu lÃi : Nợ TK 911 Có TK 421 lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 b Xác định Kết hoạt động tài - Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 Có TK 811 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 Báo c¸o thùc tËp Cã TK 911 TÝnh KÕt thu hoạt động tài Nếu lÃi : Nợ TK 911 Có TK 421 Lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 c Xác định kết hoạt động thu bất thờng - Kết chuyển chi phí hoạt động bÊt thêng Nỵ TK 911 Cã TK 821 - KÕt chuyển thu hoạt động bất thờng Nợ TK 721 Có TK 911 Tính kết thu hoạt động tài NÕu l·i : Nỵ TK 911 Cã TK 421 Lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 16 Phân phối Kết Tài khoản sử dụng :TK 421 - Hàng tháng định kỳ tính Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán tạm phân phối lợi tức hạch toán đợc - Thuế thu nhập công ty phải nộp theo thông báo nộp thuế hàng tháng Nợ TK 421 Có TK 333 - Khi công ty nộp thuế Nợ TK 333 Có TK 111, 112 - Tiền thu sử dụng vốn phải nộp Nợ TK 421 Có TK 333 Khi công ty nộp Nợ TK 333 Có TK 111, 112 - Xác định khoản phải nộp khác cho quan chủ quản Nợ TK 421 Có TK 338 Khi công ty nộp Nợ TK 338 Cã TK 111, 112 - T¹m chia cho quỹ số để lại Doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định + Quỹ khuyến khích phát triển sản xuất = 35% số để lại công ty Nợ TK 421 Có TK 414 + Quỹ dự phòng tài 10% Nỵ TK 421 Cã TK 415 + Q khen thëng, q lỵi Nỵ TK 421 Cã TK 431 : Q khen thëng Cã TK 431 : Q lỵi - Cuối năm kế toán kết chuyển số lợi nhuận cha phân phối năm sang lợi nhuận cha phân phối năm trớc Nợ TK 421 : lợi nhuận năm Có TK 421 : lợi nhuận năm trớc B¸o c¸o thùc tËp * Khi b¸o c¸o kết đợc cấp phê duyệt, xác định số th thu nhËp thùc tÕ, sè thu sư dơng vèn, thuế nhà đất (nếu có) công ty phải nộp, sè thùc tÕ trÝch lËp c¸c quü, kÕ to¸n tiÕn hành trích tiếp số cha trích - Thuế khoản phải nộp nhà nớc Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối Có TK 333 : Thuế khoản phải nộp - Số quỹ đầu t phát triển sản xuất, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng, phúc lợi đợc trích thêm: Nợ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối Có TK 414 : Quỹ đầu t phát triển sản xuất đợc trích thêm Có TK 415 : Quỹ dự phòng tài đợc trích thêm Có TK 431 (431.1) : Quỹ khen thởng đợc trích thêm Có TK 431 (431.2) : Quỹ phúc lợi đợc trích thêm - Trờng hợp báo cáo kết kinh doanh đợc cấp phê duyệt có số thuế thu nhập thực tế phải nộp nhỏ số tính trớc Kế toán điều chỉnh số trênh lệch Nợ TK 333 Có TK 421 17 Lập báo cáo kế toán: Hết niên độ kế toán (Thời gian bắt đầu t 1/1 đến 31/12 dơng lịch) Kế toán tiến hành, rà soát phân loại điều chỉnh số liệu hợp lý xác đảm bảo hạch toán đầy đủ phát sinh, để tính kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ, lập báo cáo tài trình quan cấp phê duyệt Cơ quan trực tiếp phê duyệt báo cáo tài công ty Cơ quan tài cấp Bộ quốc phòng tài Bộ t lệnh biên phòng * Nhận xét, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trờng Thành : Công ty đơn vị làm ăn có hiệu quả, chấp hành quy định Nhà nớc Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức rõ ràng phát huy hiệu quả, với máy kế toán làm việc nghiêm túc, giám đốc theo dõi tình hình thực tế có biện pháp diều chỉnh kịp thời sai lệch thực tế dự toán.Phòng kế hoạch kỹ có nhân viên giám sát trình thực kế hoạch.Phòng kế toán bố trí nhân viên có trình độ, thờng xuyên cung cấp thông tin cho phòng kế hoạch kỹ thuật nên trình lập kế hoạch sát với thực tế Công ty ¸p dơng h×nh thøc sỉ NhËt ký chung, mét h×nh thức phù hợp với thực tế tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán đợc lập theo quy định đảm bảo phù hợp với hoạt động kế toán Doanh nghiệp, đà tạo đợc mối quan hệ lẫn phận toàn hệ thống kế toán công ty.Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc nhanh chóng, xác Ngoài công ty đặc biệt trọng tới viƯc lËp hƯ thèng sỉ chi tiÕt nh»m cung cÊp đầy đủ thông tin cho ngời quản lý, tạo điều kiện cho tổng hợp kế toán cuối kỳ lập báo cáo giá thành Cách hạch toán phơng pháp tính giá thành tai công ty chế độ, rõ ràng, cụ thể phù hợp với tình hình công ty Công ty sử dụng máy tính điện tử vào công tác kế toán nên đảm bảo độ xác thông tin kế toán, cung cấp thông tin nhanh, biểu sổ đẹp Công ty tổ chức hạch toán chi phí theo bốn khoản mục giá thành nên công tác tính giá thành gặp nhiều thuận lợi Công ty giao khoán công việc cho đội tự quản lý nhng theo dõi chặt chẽ nên trình thi công đảm bảo chất lợng không sai lệch nhiều so với dự toán.Công ty đà giao cho ngời huy công trình chịu trách nhiệm trớc công ty trình thi công Báo cáo thực tập Nhận xÐt cđa c¬ quan thùc tËp