Thực trạng luật thuế tài nguyên và kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế tài nguyên

BỘ TƯ PHÁP TRƯỜ NG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP NHĨM MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀỀ BÀI: Thực trạng luật thuế tài nguyên kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế tài nguyên LỚP : N06 – TL1 NHÓM: 08 Hà Nội, 2021 BIÊN BẢN XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ THAM GIA VÀ KẾT QUẢ THAM GIA LÀM BÀI TẬP NHĨM Nhóm số: 08 Lớp: N06-SB Khóa: K44 Tổng số thành viên nhóm: - Ngơ Thúy Hằng - Trần Châu Giang - Trần Thị Hải Yến - Nguyễn Thị Thùy Dương - Phạm Nguyễn Nhật Linh Có mặt: Vắng mặt: Tên tập: Thực trạng luật thuế tài nguyên kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế tài nguyên Ý kiến bảo vệ: Không Xác định mức độ tham gia kết tham gia sinh viên việc thực tập nhóm số: 08 Kết sau: Đánh giá SV ST T Mã SV 442906 442909 442910 442920 442936 Họ tên A Trần Châu Giang Trần Thị Hải Yến Ngô Thúy Hằng Nguyễn Thị Thùy Dương Phạm Nguyễn Nhật Linh Kết điểm viết: - Giáo viên chấm thứ nhất:.…………… - Giáo viên chấm thứ hai:.……………… Kết điểm thuyết trình:…………… - Giáo viên cho thuyết trình:…………… Điểm kết luận cuối cùng:……………… - Giáo viên đánh giá cuối cùng:………… B C SV ký tên Đánh giá GV Điểm Điểm (số) (chữ)      Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2021 NHĨM TRƯỞNG Ngơ Thúy Hằng GV ký tên Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG I Một số vấn đề lý luận thuế tài nguyên .1 Khái niệm thuế tài nguyên Đặc điểm vai trò thuế tài nguyên II Thực trạng pháp luật hành thuế tài nguyên Việt Nam .3 Những thành tựu đạt pháp luật thuế Tài nguyên Những bất cập pháp luật thuế tài nguyên III Kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế tài nguyên Về đối tượng nộp thuế Về phương pháp tính thuế Về sản lượng tính thuế 10 Về giá tính thuế 10 Về thuế suất 11 Về kê khai TTN 11 Về miễn, giảm thuế 11 KẾT BÀI 13 TLTK 14 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen BẢNG TỪ NGỮ VIẾT TẮT TTN Thuế tài nguyên Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen MỞ ĐẦU Việt Nam quốc gia có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng giới Với diện tích tự nhiên 331 nghìn km2, bờ biển dài 3.260 km, Việt Nam có đa dạng địa chấ, địa hình, tài ngun khống sản tương đối phong phú chủng loại Tài nguyên thiên nhiên nguồn tài sản quý giá quốc gia thuộc sở hữu toàn dân Nhà nước thống quản lý Đối với quốc gia, nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi dào, phong phú, quản lí khai thác, sử dụng hiệu nguồn lợi lớn lâu dài cho phát triển quốc gia đó; ngược lại khơng có quản lí hiệu gây hậu xấu khơng cho phát triển kinh tế mà gây ảnh hưởng xấu đến môi trường thiên nhiên quốc gia Vì tâm quan trọng việc quản lý tài nguyên thiên nhiên, từ năm 1990, Nhà nước Việt Nam ban hành quy định liên quan thuế tài ngun với mục đích góp phần khuyến khích việc khai thác tài nguyên thiên nhiên hợp lý, có hiệu góp phần bảo vệ tài ngun đất nước Tính đến nay, Luật thuế tài nguyên năm 2009 áp dụng đạt hiệu định Tuy nhiên, bên cạnh thành công đạt tồn tài bất cấp xảy áp dụng pháp luật vào thực tiễn Vì lí đó, Nhóm chúng em xin lựa chọn đề tài “Thực trạng luật thuế tài nguyên kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế tài nguyên” để tìm hiểu nghiên cứu NỘI DUNG I Một số vấn đề lý luận thuế tài nguyên Khái niệm thuế tài nguyên Theo Luật Thuế tài nguyên năm 2009, thuế tài nguyên hiểu loại thuế gián thu, thu vào hoạt động khai thác tài nguyên thuộc tài sản quốc gia Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen tổ chức, cá nhân khai thác nhằm khuyến khích việc khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần bảo vệ tài nguyên đất nước, bảo đảm cho ngân sách nhà nước có nguồn thu để bảo vệ, tái tạo, tìm kiếm, thăm dị tài nguyên Theo giáo trình Luật Luật Thuế Việt Nam – trường Đại học Luật Hà Nội: “Xét chất, thuế tài nguyên loại thuế gián thu Tuy nhiên, mang tính chất khoản thu chuyển nhượng tài nguyên thiên nhiên quốc gia mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho Nhà nước khai thác tài nguyên, tương tự trường hợp sở kinh doanh phải trả tiền mua loại tài nguyên khác để sản xuất, kinh doanh.” Đặc điểm vai trò thuế tài nguyên 2.1 Đặc điểm thuế tài nguyên Thuế tài nguyên có 04 đặc điểm sau: - Là khoản thu ngân sách Nhà nước người khai thác tài nguyên thiên nhiên Nhà nước quản lý - Thuế tài nguyên thu sản lượng giá trị thương phẩm tài nguyên khai thác mà không phụ thuộc vào mục đích khai thác tài nguyên - Thuế tài nguyên cấu thành giá bán tài nguyên mà người tiêu dùng tài nguyên sản phẩm tạo từ tài nguyên thiên nhiên phải trả tiền thuế tài nguyên - Thuế tài nguyên áp dụng cho tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên thuộc đối tượng chịu thuế, khơng phụ thuộc mục đích sử dụng 2.2 Vai trò thuế tài nguyên - Tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tất loại thuế nói chung thuế tài nguyên nói riêng sinh mang cho vai trò việc tạo thu nhập cho giai cấp thống Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen trị, Nhà nước Và vậy, thuế tài ngun cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô, kiểm sốt, quản lý khuyến khích phát triển sản xuất góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế thị trường Đảm bảo cho ngân sách Nhà nước có nguồn thu ổn định để thực biện pháp bảo vệ, tái tạo, tìm kiếm, thăm dị nguồn tài nguyên thiên nhiên đất nước Góp phần bảo đảm tính cơng đơn vị khai thác, sử dụng tài nguyên với đơn vị sản xuất kinh doanh khác kinh tế - Góp phần tăng cường quản lý nhà nước việc bảo vệ, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên quốc gia Cũng loại thuế khác ban hành ảnh hưởng tác động lên đối tượng chịu thuế Thuế tài ngun mơi trường đặc biệt tác động đến khống sản, tài ngun mơi trường, làm tăng giá trị tài nguyên từ việc khai thác sử dụng nguồn lực hạn chế Tránh tượng khai tác bừa bãi, tràn lan, bị thất thoát lãng phí tài ngun khống sản Ngồi ra, cách gián tiếp hướng dẫn sử dụng tài nguyên theo hướng có lợi cho kinh tế quốc dân, góp phần bảo vệ tài nguyên đất nước II Thực trạng pháp luật hành thuế tài nguyên Việt Nam Những thành tựu đạt pháp luật thuế Tài nguyên Những năm qua, hệ thống sách thuế hoạt động khai thác tài nguyên Việt Nam đầy đủ đồng so với thông lệ quốc tế, đảm bảo phù hợp với quy hoạch ngành, lãnh thổ chiến lược phát triển kinh tế xã hội Nhà nước Trong kể đến: Luật thuế tài nguyên năm 2009 ban hành sở kế thừa hoàn thiện quy định từ Pháp lệnh thuế tài nguyên trước đảm bảo thống với hệ thống pháp luật khác như: Luật Khoáng sản, Luật Dầu khí, Pháp lệnh phí, Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen lệ phí Trong đó, bao quát hầu hết loại tài nguyên, khoáng sản thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên; Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa, thuộc quyền tài phán Việt Nam phải nộp thuế tài nguyên (trừ trường hợp miễn thuế) Bộ Tài bổ sung đối tượng không chịu thuế Tài nguyên như: Nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nước biển làm mát máy; yến sào tổ chức, cs nhân thu từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thác1 Đồng thời, quy định cụ thể cách xác định sản lượng tính thuế tài ngun tài ngun khơng xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế tài nguyên khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác bán sau sàng tuyển, phân loại sau: Tỷ lệ chất có tài nguyên xác định theo mẫu tài nguyên khai thác quan Nhà nước có thẩm quyền kiểm định phê duyệt Trường hợp, tỷ lệ chất có tài nguyên khai thác thực tế khác với tỷ lệ chất có mẫu tài ngun (quặng) sản lượng tính thuế xác định kết kiểm định tỷ lệ chất có tài nguyên khai thác thực tế quan Nhà nước có thẩm quyền Tài nguyên khai thác không bán mà phải qua sản xuất, chế biến bán (tiêu thụ nước xuất khẩu) sản lượng tài ngun tính thuế sản lượng tài nguyên khai thác xác định cách quy đổi từ sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ để bán theo định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Ngồi ra, Bộ Tài có quy định chế phối hợp quan Thuế, quan Tài nguyên Môi trường việc đối chiếu sản lượng tài nguyên khai thác sản lượng tài nguyên khai nộp thuế năm Kho n Điềều ả vềề Đốối t ượ ng ch u ịthuềố, Lu ật Thuềố Tài nguyền, năm 2009 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen mỏ địa phương để tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác tính thuế, tránh thất thu thuế Việc quản lý thu thuế tài nguyên đạt kết định: định: góp phần tăng nguồn thu ngân sách, dầu khí Số thu thuế tài nguyên chủ yếu từ dầu thơ khí thiên nhiên khai thác từ hợp đồng dầu khí, chiếm từ 82% đến 83% tổng số thu thuế tài nguyên Số thuế tài nguyên khai thác nội địa chiếm tỷ trọng khoảng 16- 17% tổng thu ngân sách nhà nước Mặc dù tỷ trọng số thu thuế tài nguyên nhỏ so với tổng số thu thuế phí nội địa, tỷ trọng tăng dần qua năm Thuế tài nguyên nguồn thu quan trọng ngân sách địa phương khoản thu điều tiết 100% cho ngân sách địa phương (trừ dầu khí) theo quy định Luật ngân sách Nhà nước Với mức thuế suất thuế tài nguyên từ 3-35% tuỳ theo nhóm, loại tài ngun, khống sản khơng góp phần bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước bình ổn thị trường, mà cịn góp phần tăng cường quản lý tài nguyên; khuyến khích bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm hiệu nguồn tài nguyên Không vậy, việc quy định mức thuế suất tài nguyên phân biệt theo nhóm, loại tài ngun, sách thuế tài ngun hành góp phần điều chỉnh, định hướng hành vi khai thác tài nguyên theo hướng khai thác, sử dụng tiết kiệm, có hiệu nguồn tài nguyên tài nguyên quý hiếm, tài nguyên không tái tạo Việc tăng thuế suất TTN hạn chế sở khai thác nhỏ, lẻ, doanh nghiệp khai thác hiệu Tuy nhiên, việc tăng thuế suất thuế tài ngun khuyến khích doanh nghiệp đầu tư cơng nghệ khai thác đại, đầu tư nhà máy cơng nghệ chế biến sâu khống sản nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp, từ đó, tạo nhiều công ăn việc làm mới, ổn định cho người lao động, khuyến khích đào tạo đội ngũ công Quyềốt đ nh ịsốố 1927/QĐ-BTC năm 2020 vềề Vi cệ cống bốố cống khai dự toán ngân sách Nhà nước năm 2021 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen nhân lành nghề để phù hợp với cơng việc, theo nâng cao đời sống người lao động Những bất cập pháp luật thuế tài nguyên 2.1 Về đối tượng nộp thuế Theo khoản Điều Luật Thuế tài nguyên năm 2009: “Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên”; điểm c khoản Điều Luật TTN: “Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế” Do đó, khơng rõ liệu tổ chức, cá nhân khai thác tài ngun quy mơ nhỏ, lẻ khai thác tài nguyên hay phải quan chức chấp thuận cấp quyền khai thác Ngoài ra, xảy trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ không bán cho đầu mối thu mua mà bán trực tiếp cho người tiêu dùng bán cho đầu mối mà văn chấp thuận kê khai Nhà nước có quản lý hướng dẫn thực việc kê khai nộp thuế tài ngun hay khơng Ngồi ra, trường hợp Bên Việt Nam tham gia doanh nghiệp liên doanh với nước theo Luật Đầu tư nước Việt Nam mà góp vốn pháp định nguồn tài ngun doanh nghiệp liên doanh khơng phải nộp thuế tài nguyên số tài nguyên mà Bên Việt Nam dùng để góp vốn pháp định Quy định chưa bao quát hết trường hợp xảy thực tế, cụ thể: Bên Việt Nam mang tài nguyên góp vốn (tài nguyên khai thác) bên Việt Nam phải nộp thuế tài nguyên Nếu Bên Việt Nam góp vốn quyền khai Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen thác tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên (trong trường hợp Liên doanh) đối tượng phải nộp thuế tài nguyên Chính sách thuế chưa quy định rõ việc thu thuế tài nguyên hộ gia đình, cá nhân khai thác tài nguyên, vật liệu xây dựng thông thường khuôn viên đất bán cho đơn vị kinh doanh vật liệu xây dựng, nên cần quy định rõ vào Luật 2.2 Về phương pháp tính thuế Căn vào Điều Thông tư số 152/2015/TT-BTC Hướng dẫn Thuế tài ngun, có hai phương pháp tính thuế tài ngun phương pháp tương đối phương pháp tuyệt đối Mặc dù Nhà nước ban hành quy định tính thuế loại tài nguyên thuế suất văn pháp luật Thông tư số 44/2017TT-BTC, Thông tư số 05/2020/TT-BTC Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 để áp dụng tính thuế theo phương pháp tương đối lại chưa có thơng tư cụ thể quy định phương pháp tính thuế tuyệt đối, trường hợp áp dụng phương pháp tuyệt đối mức tính thuế tuyệt đối Như vậy, quy định việc tính thuế chưa rõ ràng 2.3 Về sản lượng tính thuế Theo Điều Thơng tư số 152/2015/TT-BTC, sản lượng tính TTN sản lượng thực tế cá nhân, tổ chức khai thác Đặc thù sắc thuế khác so với sắc thuế gián thu thuế xuất nhập hay tiêu thụ đặc biệt, số lượng tính thuế số lượng thực tế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt Đối với sắc TTN ngồi việc thu thuế cho ngân sách, cơng cụ cịn tác động trực tiếp đến nguồn tài nguyên thiên nhiên quốc gia Nếu quy định số thuế phải nộp vào sản lượng khai thác có nhiều trường hợp doanh nghiệp (DN), cá nhân khai thác nguồn tài nguyên dễ, khu vực khó khăn bị bỏ lại, điều gây lãng phí tài ngun quốc gia Theo đó, Luật Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen TTN văn luật cần thay đổi tính thuế theo sản lượng khai thác sang theo trữ lượng tài nguyên cấp phép khai thác 2.4 Về giá tính thuế Hiện việc quản lý khai thác khoáng sản nhiều nơi lỏng lẻo, nên tượng khai thác tài nguyên khoáng sản trái phép gây thất thu sản lượng tài nguyên; Nhiều trường hợp doanh nghiệp xuất hóa đơn người mua yêu cầu để trốn sản lượng giá tính thuế Theo quy định hành doanh nghiệp khai khống chủ yếu thực chế tự khai, tự nộp, theo khoản thuế phí chủ yếu tính tốn dựa sản lượng doanh nghiệp tự khai báo Trong đó, chưa có chế để giám sát sản lượng khai thác thực tế doanh nghiệp Điều dẫn đến rủi ro thất thu doanh nghiệp khai báo số liệu thấp thực tế không thực nghĩa vụ đóng góp cam kết ban đầu 2.5 Về thuế suất TTN Hiện tại, danh mục thuế suất loại tài nguyên ban hành cụ thể, nhiên theo phương pháp tính thuế tuyệt đối “mức TTN ấn định đơn vị tài nguyên khai thác” chưa ban hành Cụ thể, thuế suất khai thác gỗ tự nhiên, Bộ Tài khuyến nghị giảm mức thuế khai thác gỗ nhóm từ 35% xuống 25%, gỗ nhóm từ 30% xuống cịn 20% Việc giảm thuế suất khai thác gỗ nhằm khuyến khích chủ rừng tham gia vào cơng tác quản lý, bảo vệ, phát triển rừng tự nhiên, chủ rừng khai thác nhà nước phê duyệt Bên cạnh đó, nước thiên nhiên tài nguyên quan trọng đời sống có xu hướng khan Tuy nhiên, mức thuế suất tài nguyên nước thấp, dao động từ 1%–10%, quốc gia khác giới mức dao động lên đến 15% Điều này, cần phải nghiên cứu tăng mức thuế để đảm bảo tiết kiệm, trì nguồn tài nguyên Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen 2.6 Về kê khai TTN Theo Điều Thông tư số 152/2015/TT-BTC, giá tính thuế kê khai TTN giá bán bình quân đơn vị tài nguyên hàng tháng người nộp thuế phải thực kê khai thuế với toàn sản lượng tài nguyên khai thác mà không phân biệt tồn kho hay trình chế biến Vấn đề đặt hàng tháng DN chưa tiêu thụ (tồn kho) hay trình chế biến sản phẩm tài nguyên sở xác định giá tính thuế điều khoản thực nào? Ngoài ra, chưa đề cập đến trường hợp tổ chức, cá nhân, đặc biệt tổ chức cá nhân hoạt động lĩnh vực xây dựng q trình thi cơng cơng trình thu tài ngun khống sản việc khai báo, tổ chức kê khai nộp TTN nào? III Kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế tài nguyên Về đối tượng nộp thuế Cần điều chỉnh quy định người nộp thuế tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ Trong đó, điểm c Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên cần sửa đổi Theo đó, bổ sung thêm cụm từ “được cấp phép khai thác” vào trước đoạn “khai thác nhỏ lẻ” Khi đó, điểm c Khoản Điều sửa đổi là: “Tổ chức, cá nhân cấp phép khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế” Quy định đảm bảo không mâu thuẫn Luật Thuế tài nguyên với Luật Khoáng sản, Luật Lâm nghiệp Luật Tài nguyên nước, tạo chế để quản lý thuế có hiệu quả, chống thất thu thuế trường hợp phép khai thác sản lượng khai thác nhỏ lẻ Về phương pháp tính thuế Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Hiện nay, có hai phương pháp tính thuế tương đối tuyệt đối nên Nhà nước cần phải ban hành quy định cụ thể trường hợp tính thuế tương đối, trường hợp tính thuế tuyệt đối Đối với phương pháp tuyệt đối cần thiết phải đưa quy định cụ thể mức thuế tuyệt đối áp dụng đơn vị tài nguyên khai thác Hơn nữa, để giảm thiểu rủi ro thất thu ngân sách từ TTN, hạn chế việc khai thác lậu, khai thác bừa bãi tài nguyên thiên nhiên số trường hợp Nhà nước nên cân nhắc quản lý khoản thuế theo doanh thu bán Về sản lượng tính thuế Thứ nhất, cần thêm cụm từ “nguyên khai” vào sau từ “tài nguyên” để phản ánh đạo lý việc đánh thuế tài nguyên dựa tài nguyên nguyên khai thực tế khai thác Đây cho việc quy định sản lượng tài nguyên tính thuế trường hợp đặc thù đảm bảo tính phù hợp với chất việc đánh thuế tài nguyên Thứ hai, thay tính thuế theo sản lượng thực tế khai thác cá nhân, doanh nghiệp nên bổ sung thêm tính thuế theo trữ lượng tài nguyên phép khai thác Việc áp dụng tính theo sản lượng hay trữ lượng phụ thuộc vào loại tài nguyên khai thác Có hạn chế việc khai thác lãng phí; cá nhân, doanh nghiệp trách nhiệm việc khai thác tài nguyên thiên nhiên Về giá tính thuế Cần thống quy định giá tính thuế tài nguyên, nên sửa đổi quy định giá tính thuế tài nguyên Luật Thuế tài nguyên để đảm bảo tính thống văn quy phạm pháp luật, phản ánh chất thuế tài ngun Theo đó, giá tính thuế tài nguyên nên quy định là: “Về nguyên tắc, giá tính thuế tài 10 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nguyên khai tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng khơng thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định” Khi xây dựng khung giá tính thuế tài nguyên, cần tính toán đầy đủ yếu tố tác động đến giá trị tài nguyên như: hàm lượng tất loại quặng, đặc tính luyện kim quặng, chi phí tinh chế quặng… Ngồi ra, trường hợp đặc thù giá tính thuế cần quy định đảm bảo nguyên tắc chung Về thuế suất Thứ nhất, cần rà soát thuế suất tất loại tài nguyên để điều chỉnh tăng, giảm phù hợp (vì có liên quan đến thu tiền cấp quyền, thuế bảo vệ mơi trường, phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản) Cần có khảo sát thực tế với số liệu cụ thể tổng nghĩa vụ thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến khai thác khoáng sản loại tài nguyên khác, số liệu lợi nhuận doanh nghiệp khai khoáng làm cho đề xuất thay đổi thuế suất Thay đổi thuế suất mặt nhằm khuyến khích sử dụng tiết kiệm hiệu tài nguyên, mặt khác thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh Thứ hai, cần nghiên cứu điều chỉnh tăng thuế suất loại tài nguyên tái tạo so với loại tài nguyên tái tạo để góp phần thúc đẩy mục tiêu tăng trưởng bền vững Ví dụ, với mức thuế suất nhóm tài nguyên gỗ nước hành, Nhà nước nên xem xét để điều chỉnh tăng mức suất tài nguyên nước xem xét điều chỉnh giảm gỗ Về kê khai TTN Nên bổ sung quy định trường hợp cá nhân tổ chức không thuộc diện cấp quyền khai thác khai thác tài nguyên hợp pháp phải làm thủ tục kê khai nộp thuế nào? Vì nguồn thu không 11 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen nhỏ, góp phần hồn thiện quy định, sách Nhà nước ban hành sắc thuế Về miễn, giảm thuế Theo khoản Điều Luật Thuế tài nguyên cho phép: “Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế xét miễn, giảm thuế phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất; trường hợp nộp thuế hồn trả số thuế nộp trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp kỳ sau” Việc miễn thuế trường hợp chưa phù hợp Bởi thiệt hại tài nguyên thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ quan bảo hiểm chi trả, phần lại trừ vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, việc miễn thuế hồn trả tiền thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tổn thất khai, nộp thuế khơng phù hợp, khơng khuyến khích khai thác, quản lý, sử dụng tài nguyên hiệu hơn, tạo không công với đơn vị quản lý tốt Vì vậy, khơng miễn giảm thuế trường hợp này, đề xuất đảm bảo tính thống với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thiệt hại trừ vào thu nhập tính thuế 12 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen KẾT BÀI Qua phân tích thấy pháp luật thuế tài nguyên đóng vai trò quan trọng việc phát triển đất nước bảo vệ môi trường sống đất nước Bài viết thành tựu bên cạnh bất cập pháp luật thuế Việt Nam Bên cạnh đó, qua q trình nghiên cứu tìm hiểu, viết đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện sách thuế tài nguyên Việt Nam Với quốc gia có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng Việt Nam việc áp dụng phương thức thu thuế tài nguyên làm gia tăng đáng kể nguồn thu ngân sách nhà nước, quản lý điều tiết công tác khai thác tài nguyên thiên nhiên Do đó, việc ban hành sách thuế phù hợp tiến sở để Nhà nước quản lý hiệu nguồn thu hạn chế tối đa nạn khai thác tài nguyên bừa bãi 13 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế TN năm 2009 Thông tư số 152/2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế Tài nguyên Giáo trình Luật Thuế Việt Nam / Trường Đại học Luật Hà Nội ; Phạm Thị Giang Thu chủ biên ; Nguyễn Văn Tuyến, Nguyễn Thị Ánh Vân, Vũ Văn Cương Vai trò Thuế Tài nguyên; Truy cập: 22/12/2015 Link truy cập: https://ytho.com.vn/blogs/kien-thuc/vai-tro-cua-thue-tai- nguyen Thực trạng sách thuế tài nguyên cần thiết ban hành Luật Thuế tài nguyên; Truy cập: 29/07/2009 Link truy cập: http://vibonline.com.vn/bao_cao/thuc-trang-chinh-sach-thuetai-nguyen-va-su-can-thiet-ban-hanh-luat-thue-tai-nguyen Chính sách thuế tài nguyên: Nâng cao hiệu quản lý; Tạp chí Tài chính; Truy cập: 15/11/2015 Link truy cập:https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binhluan/chinh-sach-thue-tai-nguyen-nang-cao-hieu-qua-quan-ly-102360.html Đề xuất hồn thiện sách thuế tài nguyên Việt Nam; Tạp chí Tài chính; Truy cập: 25/07/2021 Link truy cập: https://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/de-xuat-hoanthien-chinh-sach-thue-tai-nguyen-tai-viet-nam-336575.html Thu ngân sách Nhà nước Thuế tài nguyên khai thác khoáng sản: Những tồn giải pháp; Truy cập: 2014 Link truy cập: https://nature.org.vn/vn/wp-content/uploads/2014/10/2.-Taxin-EI-Giang.pdf 14 Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen Thuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyenThuc.trang.luat.thue.tai.nguyen.va.kien.nghi.hoan.thien.phap.luat.thue.tai.nguyen