Một số giải pháp nhằm hoàn thiện và phát triển hoạt động cho thuê tài chính tại công ty cho thuê tài chính ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam

LV.000166 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG PHÀN THỊ ANH ĐÀO MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆNI VÀ PHẮT TRIỂN HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀI CHÍNH TẠI CỒNG TT CHO THUÊ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đẩu TƯVÀ PHỐĨ TRIỂN VIỆT N A I LUẬN VÃN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2004 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG PHAN THỊ ANH ĐÀO M ỘT SO GIÁI PHÁP NHĂM HOÀN THIỆN VÀ PHÁT TRIẼN HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CHO TH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG DẦU T VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM C H U Y Ê N N G À N H : T À I C H ÍN H - L u T H Ô N G T IE N t ệ v t ín d ụ n g M Ã SỐ : 5.02.09 LUẬN VẢN THẠC SỸ KINH TÊ NG Ư Ờ I H Ư ỚNG DẪN K H O A HỌC: TS N G U Y EN V IẾT H Ổ N G HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TẲM TTHỔNG TIN • THƯ VIỆN T H Ư V IÊ N / HÀ NÔ I - 2004 LỜI CAM ĐOAN T ô i x i n c a m đ o a n đ â y c ô n g tr ìn h n g h iê n c ứ u c ủ a r iê n g tô i C c sô' liệ u , k ế t q u ả n g h iê n c ứ u t r o n g lu ậ n v ă n t r u n g th ự c , c ó n g u n g ố c r õ r n g v c h a từ n g đ ợ c a i c ô n g bô' t r o n g b ấ t k ỳ c ô n g t r ìn h n g h iê n c ứ u n o k h c H N ộ i, n g y th n g 11 n ă m 0 Tác giả luận văn Phan Thi A nh Đ MỤC LỤC LỜI MỞ Đ Ầ U .ị CHƯƠNG : MỘT s ố VÂN ĐỂ LÝ LUẬN CHUNG VỂ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀI CHÍNH 3 1.1 Một sô khái niệm 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hoạt động cho thuê tài 1.1.2 Khái niệm hoạt động cho thuê tài 1.1.3 Các tiêu chuẩn xác định giao dịch cho thuê tài 1.1.4 Các bên có liên quan hoạt động cho thuê tài 1.1.5 Phân biệt hoạt động cho thuê tài với số hoạt động 1 khác IỊ Vai trò hoạt động cho thuê tài 15 19 1.2 Các phương thức cho thuê tài 1.2.1 Cho thuê trực tiếp 1.2.2 Cho thuê theo thoả thuận ba bên 19 • 20 1.2.3 Tái cho thuê (Lease - Back ) 21 1.2.4 Cho thuê hợp tác ( Leveraged lease ) 22 1.2.5 Cho thuê bắc cầu 22 1.2.6 Cho thuê giáp lưng (Under lease) 23 1.3 Qui trình tài trợ cho thuê tài 24 1.4 Một sô vấn đề liên quan giao dịch cho thuê 25 1.4.1 Các vấn đề liên quan đến tài sản cho thuê tài 25 1.4.2 Bảo đảm giao dịch cho thuê tài 25 1.4.3 Bên cung cấp điều kiện chuyển giao tài sản 25 1.4.4 Giám sát việc sử dụng quản lý tài sản cho thuê tài : 26 1.4.5 Các phương pháp xử lý tài sản chấm dứt hợp đồng cho thuê tài .26 1.5 Kỹ thuật tài trợ cho thuê tài 27 1.5.1 Tổng số tiền tài trợ ?7 1.5.2 Thời hạn tài trợ 27 1.5.3 Kỹ thuật tính tiền thuê 28 1.6 Hoạt động cho thuê tài sô nước phát triển thê giới 1.6.1 Qui mô thị trường cho thuê tài số quốc gia phát trien 1.6.2 Cấu trúc thị trường cho thuê tài số quốc gia phát triẽn 1.7 Yêu cầu phát triển hoàn thiện hoạt động cho thuê tài 'in Việt Nam CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CHO TH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦỤ TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 33 2.1 Tổng quan Công ty Cho thuê tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 33 2.1.1 Khái quát hình thành phát triển Cơng ty Cho th tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 33 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty Cho thuê tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (viết tắt Công ty) 34 2.1.3 M ôi trường hoạt động Công ty 37 2.2 Thực trạng hoạtđộng Công ty 40 2.2.1 Tạo lập nguồn vốn tình hình sử dụng nguồn vốn Cơng ty 40 2.2.2 Qui trình cho th tài Cơng ty 42 2.2.3 Dư nợ cho thuê tài Cơng ty 43 2.2.4 Tài sản cho thuê Công ty 45 2.2.5 Đ ối tượng khách hàng thuê tài Công ty 46 2.2.6 Qui mơ hoạt động cho th tài Cơng ty 48 2.2.7 Các phương thức cho th tài áp dụng Cơng ty 49 2.2.8 Lãi suất cho thuê tài áp dụng Công ty 50 2.2.9 Kỹ thuật tài trợ cho thuê tài Công ty 51 2.2.10 Kết hoạt động kinh doanh 53 2.3 Đánh giá hoạt động Công ty thời gian qua 55 2.3.1 Kết đạt nguyên nhân :••••• 55 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 CHƯƠNG 3: MỘT s ố GIẢI PHÁP NHAM h o n t h iệ n v p h t TRIỂN HOẠT ĐỘNG CHO TH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CHO TH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG ĐẦU t PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 65 3.1 Định hướng phát triển Công ty thời gian tới 65 3.1.1 Các mục tiêu đề 65 3.1.2 Định hướng cụ thể Công ty 65 3.2 Một sô giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển hoạt động cho thuê tài Cơng ty 67 3.2.1 Tăng cường bổ sung nguồn vốn hoạt động 67 3.2.2 Mở rộng phương thức cho thuê tài 69 3.2.4 Hồn thiện kỹ thuật tính tiền thuê 73 3.2.5 Tăng cường biện pháp phòng ngừa rủi ro 75 3.2.6 Hoàn thiện mơ hình tổ chức chiến lược đào tạo nguồn nhân lực 78 3.3 Một sô kiến nghị nhằm hoàn thiện phát triển hoạt động cho thuê tài Cơng ty Cho th tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 80 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 80 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt N am 86 3.3.3 Kiến nghị với Bộ Tài 89 3.3.4 Kiến nghị với Bộ, Ngành khác có liên quan 90 3.3.5 Kiến nghị với Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt N am 91 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT NGUYÊN VĂN VIẾT TẮT CP Chính phủ EUR Đồng tiền chung Châu Âu FASB Hội đồng tiêu chuẩn K ế tốn tài Mỹ IAS Chuẩn mực K ế tốn quốc tế IASC ủy ban tiêu chuẩn K ế toán quốc tế IFC Cơng ty Tài quốc tế MMTB Máy móc thiết bị NĐ Nghị định N H Đ T & PT Việt Nam Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam N H C T V iệt Nam Ngân hàng Công thương Việt Nam NHNo&PTNT Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn NHNN Ngân hàng Nhà nước NHNT Việt Nam Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng Tài SảN CÃĐ Tài sản cố định thị trường Thông tư USD Đ ô la Mỹ VAT Thuế giá trị gia tăng Việt NamĐ Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC BẢNG, s Đ ổ, BlỂU Đ ổ BẢNG Bảng 1.1: Thị trường cho thuê tài số nước phát triển Trang 29 Bảng 2.1: Cơ cấu nguồn vốn Công ty 40 Bảng 2.2: Bảng dư nợ cho th tài Cơng ty 43 Bảng 2.3: Tốc độ phát triển liên hoàn tiêu dư nợ cho thuê tài 44 Bảng 2.4: Cơ cấu dư nợ theo loại tài sản 45 Bảng 2.5: Cơ cấu dư nợ theo ngành kinh tế 47 Bảng 2.6: Cơ cấu dư nợ theo thành phần kinh tế 47 Bảng 2.7: Số dư án cho thuê Công ty 49 Bảng 2.8: Dư nợ cho thuê theo phương thức cho thuê 49 Bảng 2.9: Kết hoạt động kinh doanh Công ty 54 Bảng 2.10: Lợi nhuận Công ty 55 Sơ ĐỔ Trang Sơ đồ 1.1: Cho thuê trực tiếp 20 Sơ đổ 1.2: Cho thuê tài theo thoả thuận ba bên 20 Sơ đồ 1.3: Cho thuê bắc cầu 23 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy điều hành trụ sở Công ty 36 Sơ đồ 2.2: Qui trình cho th tài Cơng ty 42 BIỂU ĐỔ Trang Biểu đồ 2.1: Dư nợ cho thuê tài Cơng ty 43 Biểu đồ 2.2: Dư nợ cho thuê tài Việt Nam 48 Biểu đồ 2.3: Thị phần cho thuê tài Việt Nam 48 Biểu đồ 2.4: Lợi nhuận Công ty 55 LỜI M Ở ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chiến lược tạo vốn nhằm tăng trưởng kinh tế ổn định bền vững ln đóng vai trị quan trọng trình phát triển Điều thực có ý nghĩa Việt Nam tiến trình Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nước Trong thời gian vừa qua, kinh tế Việt Nam đạt tốc độ tăng trưởng cao tạo điều kiện cho đời phát triển nhiều doanh nghiệp Một phận lớn doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ, đối tượng doanh nghiệp khó tiếp cận vốn vay ngân hàng Tuy nhiên, trình cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải đầu tư, đổi máy móc thiết bị, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh Thực trạng đặt doanh nghiệp trước nhu cầu tài trợ vốn dịch vụ cho thuê tài kênh dẫn vốn quan trọng Việt Nam Mặc dầu loại hình tổ chức tín dụng đời phát triển, song phát triển Công ty Cho thuê tài thời gian qua phần làm giảm sức ép cho hệ thống Ngân hàng Thương mại ngày chứng tỏ hình thức tài trợ hiệu cho doanh nghiệp bên cạnh dịch vụ tín dụng ngân hàng truyền thống Tuy nhiên, thị phần huy động dư nợ cho thuê Công ty Cho th tài cịn khiêm tốn, nhận biết khách hàng hoạt động cịn hạn chế nhìn chung hoạt động cho th tài phát triển chưa xứng với tiềm Để hoạt động cho thuê tài Việt Nam tiếp tục phát triển bền vững phát huy tối đa mặt ưu việt mình, thời gian tới cịn nhiều vấn đề cần giải Xuất phát từ lý tác giả lựa chọn đề tài “ Một sô giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển hoạt động cho th tài Cơng ty Cho th tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” 2 Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận chung hoạt động cho thuê tài - Phân tích đánh giá thực trạng hoạt động cho thuê tài Cơng ty Cho th tài NHĐT& PT Việt Nam - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện phát triển hoạt động cho thuê tài Cơng ty Cho th tài NHĐT& PT Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động cho th tài Việt Nam có tham khảo kinh nghiệm hoạt động cho thuê tài số quốc gia phát triển giới - Phạm vi nghiên cứu đề tài hoạt động cho th tài Cơng ty Cho th tài NHĐT& PT Việt Nam Phưotig pháp nghiên cứu Luận văn áp dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử kết hợp với số phương pháp phân tích hệ thống, thống kê, diễn dịch, qui nạp đồng thời sử dụng loại bảng biểu số liệu để minh hoạ Kết cấu Luận văn Luận văn gồm 103 trang, phần mở đầu, kết luận, 10 bảng biểu, sơ đồ, biểu đổ, Luận văn chia thành ba chương sau: C h n g 1: M ộ t sô'vấn đê lý lu ậ n c h u n g vê h o t đ ộ n g cho th u ê tài c h ín h C h n g 2: T hự c trạ n g h o t đ ộ n g cho th u ê tài c h ín h C ô n g ty C h o th u ê tài c h ín h N g â n h n g Đ ầu tư P h t triển V iệt N a m C h n g 3: M ộ t sô' giả i p h p n h ằ m hoàn th iệ n p h t triển h o t đ ộ n g cho th u ê tài c h ín h C ơng ty C ho th u ê tà i c h ín h N g â n h n g Đ ầ u tư P h t triển V iệt N am 83 Nhà nước Cho phép Cơng ty Cho th tài tạo lập nguồn vốn kinh doanh từ nhiều nguồn khác cho vay chiết khấu NHNN, nhận vốn uỷ thác Chính phủ, vay vốn ODA để tài trợ cho số ngành lĩnh vực trọng điểm nhà nước - Về tài sản cho thuê tài Cần nghiên cứu xem xét, bổ sung tài sản cho thuê theo Nghị định số 16/CP bất động sản chưa xếp vào loại tài sản cho thuê tài Điều nàý không phù hợp với thông lệ quốc tế Từ Luật Doanh nghiệp vào sống hàng loạt doanh nghiệp đời nảy sinh nhu cầu lớn thuê tài nhà xướng sản xuất hay văn phịng làm việc Điều đồng nghĩa với việc phải nhanh chóng cho phép triển khai dịch vụ cho thuê bất động sản Tuy nhiên, để triển khai giao dịch cần có văn hướng dẫn chi tiết đối tượng tham gia, thời hạn hợp đồng, giá thuê để tránh rủi ro cho bên tham gia giao dịch - Về phương thức cho thuê Theo Nghị định số 16/CP Cơng ty Cho th tài phép thực phương thức cho th tài thơng thường, phương thức mua cho thuê lại, cho thuê hợp tác gần có văn cho phép thực cho thuê vận hành Tuy nhiên, chưa có qui chế cụ thể để hướng dẫn thực nghiệp vụ nên tồn nhiều vướng mắc Vấn đề sở hữu tài sản cho thuê hợp tác ví dụ, nhiều Cơng ty Cho thuê tài e ngại việc sử dụng phương thức họ sợ khơng quyền sở hữu tài sản thuê Do vậy, để thuận lợi việc thực phương thức cho thuê Chính phủ nên sớm có qui chế hướng dẫn cụ thể đồng thời bổ sung thêm phương thức chưa qui định Nghị định số 16/CP cho thuê bắc cầu, cho thuê giáp lưng, phương thức sử dụng phổ biến quốc gia có thị trường cho thuê tài phát triển - Về giới hạn cho thuê khách hàng Giới hạn cho thuê tài khách hàng khơng vượt q 30% vốn tự có Cơng ty Cho th tài Thế hầu hết Cơng ty Cho th tài có vốn tự có thấp so với qui mơ hoạt động Từ hạn chế khả tiếp cận vào doanh nghiệp lớn, dự án lớn Nguồn vốn tự có Cơng ty Cho th tài NH ĐT&PT Việt Nam 130 tỷ đồng 84 Công ty tài trợ tối đa cho khách hàng 39 tỷ đồng Trường hợp nhu cầu thuê khách hàng vượt số Cơng ty khơng phép thực phải tìm thêm đối tác để đồng tài trợ Điều làm hạn chế khả mỏ rộng hoạt động cho thuê tính tự chủ kinh doanh Công ty Chúng ta biết hoạt động cho thuê hoạt động có độ an tồn cao so với hoạt động tín dụng khác Chính phủ cần phải nới lỏng giới hạn cho thuê khách hàng để Cơng ty Cho th tài tiếp cận dự án lớn, khả thi nhằm phát triển hoạt động cho thuê tài - Về việc đăng ký tài sản cho thuê tài Đối với tài sản bắt buộc phải có đăng ký ô tô, tàu thuyền Công ty Cho thuê tài có trụ sở đăng ký kinh doanh địa phương cụ thể nên tài sản cho thuê đăng ký sở hữu phải thực địa phương Trong Bên thuê nhiều địa phương khác nước gặp nhiều bất tiện việc sử dụng tài sản thuê phải mang xe địa bàn nơi Cơng ty Cho th tài đăng ký để khám kiểm định định kỳ, đóng lệ phí cầu đường lưu hành xe có biển địa phương khác, chuyển quyền sở hữu phải làm nhiều thủ tục rườm rà thời gian Vậy đề nghị Chính phủ cho phép Cơng ty Cho th tài đăng ký tài sản cho thuê tài địa bàn Bên thuê Một vấn đề là, tiến hành đăng ký sở hữu tài sản phương tiện vận chuyển tơ, tàu thuyền cịn tất loại tài sản khác có giá trị lớn chưa có quan đảm nhiệm việc đăng ký Đề nghị Chính phủ nhanh chóng thành lập quan đăng ký sở hữu tài sản để bảo đảm quyền sở hữu hợp pháp Công ty Cho thuê tài tài sản cho thuê - Về thu hổi tài sản cho thuê Thực tế thủ tục tố tụng thi hành án phức tạp chậm có vụ án kéo dài năm sau khoảng thời gian đeo đuổi tài sản cho th bị hư hỏng, Bên th khơng có khả toán khoản nợ thiệt hại tài sản Cơng ty Cho th tài gánh chịu Chính phủ cần xem xét Nghị định số 16/CP để bổ sung thêm quyền Công ty Cho thuê tài thu hồi tài sản cho thuê mà khơng 85 cần có phán Tồ án Bên thuê vi phạm điều khoản hợp đồng cho thuê Vấn đề cần thiết sở để Công ty Cho thuê tài thu hồi tài sản cho thuê Bên thuê vi phạm hợp đồng cho thuê có tranh chấp với đơn vị khác - Về vấn đề khác Chính phủ cần sửa đổi, bổ sung thêm tiêu chí nhận biết giao dịch cho thuê tài từ có sở để nhận biết giao dịch cho thuê tài cho thuê vận hành, bổ sung nội dung hoạt động cho thuê vận hành, cho phép Cơng ty Cho th tài dược bán khoản phải thu từ hoạt động cho thuê tài cho tổ chức, cá nhân hoạt động Việt Nam T h ứ b a : T ă n g c n g c c c h ín h s c h h ỗ t r ợ p h t tr iể n h o t đ ộ n g c h o th u ê t i c h ín h Song song với ổn định mơi trường kinh tế vĩ mơ, hồn thiện hệ thống pháp lý Chính phủ cần đưa thêm sách hỗ trợ, khuyên khích để tạo đà cho phát triển Công ty Cho thuê tài ♦ Nâng cao nhận thức doanh nghiệp cá nhân dịch vụ cho thuê tài Cho th tài dịch vụ cịn mẻ chủ thể vay vốn Để mở rộng nâng cao hiệu kênh tiếp vốn khơng nhiệm vụ Cơng ty Cho thuê tài mà Chính phủ nên có trách nhiệm Chính phủ nên có sách kích cầu hoat động cho thuê tài chính, biên cac nhu câu tiềm thành nhu cầu thực tế thi trường Trước măt cần có biện pháp phơ biến kiến thức cho thuê tài cách rộng rãi nhằm giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp hiểu rõ hình thức tài trợ vốn mẻ tổ chức chương trình phổ biến kiến thức đài phát thanh, đài truyền hình ban hành văn hướng dãn khuyến khích doanh nghiệp cá nhân nước sử dụng loại hình dịch vụ Ngồi ra, cần đưa nguồn vốn cho thuê tài vào cân nhắc dư án lớn Chính phủ, ưu đãi đâu tư cho dự an sư dụng nguon vốn cho thuê tài chính, miễn thuế lợi tức cho Ngân hàng phần lợi nhuận từ khoản cho vay Cơng ty Cho th tài ♦ Phát triển thị trường mua bán thiết bị qua sử dụng 86 Từ Công ty Cho thuê tài đương đầu với rủi ro thiết bị việc xác định, dự đốn giá thiết bị q trình cho th vơ quan trọng Khơng có thị trường thiết bị qua sử dụng hoạt động cho thuê tài giảm lợi nhiều tiến hành Thị trường thiết bị qua sử dụng Việt Nam chưa phát triển, chủng loại hàng hoá thị trường cịn khiêm tốn Hàng hố thị trường chủ yếu xe ô tô, lí Cơng ty Cho th tài cho th tơ, cịn loại tài sản khác thực cho thuê tài đánh giá mức độ rủi ro Để tạo chế thu hồi vốn nhanh chóng cho Cơng ty Cho th tài hợp cho thuê chấm dứt, đặc biệt trường hợp chấm dứt trước thời hạn tất yếu phải có thị trường tài sản cũ phát triển Muốn Chính phủ phải có biện pháp hỗ trợ, xúc tiến cho phép thành lập Trung tâm giao dịch, mua bán môi giới MMTB cũ ♦ Phát triển nghiệp vụ cho th tài Chính phủ cần có phối hợp chặt chẽ với Cơng ty tài Quốc tế (IFC) việc nghiên cứu thị trường, môi trường pháp lý áp dụng kỹ thuật nghiệp vụ cho th tài Thơng qua q trình khảo sát đánh giá tình hình thực tê thị trường cho thuê tài Việt Nam, IFC đề xuất giải pháp hữu hiệu với Chính phủ để đẩy mạnh phát triển lĩnh vực cho th tài Ngồi Chính phủ nên hợp tác với Cơng ty Cho th tài quốc tế có uy tín khu vực giới tổ chức hội thảo khoa học mời chuyên gia để trao đổi nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ lý luận thực tiễn cho cán Công ty Cho thuê tài 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam T h ứ n h ấ t: B a n h n h c c v ă n b ả n h n g d ẫ n h o t đ ộ n g c h o t h u ê t i c h ín h Hiện để hướng dẫn việc tổ chức hoạt động Cơng ty Cho th tài NHNN ban hành Thông tư số 08/TT-NHNN Tuy nhiên, văn chưa đầy đủ Công ty Cho thuê tài phải dựa vào qui chế cho vay Ngân hàng để xử lý sơ tác nghiệp cụ thể vấn đề trích dự phòng rủi ro, vấn đề miễn giảm lãi, vấn đề đồng tài trợ, vấn đề cho thuê uỷ thác Điêu gây khơng khó khăn cho Cơng ty Cho th tài q trình 87 triển khai thực Do vậy, đề nghị NHNN phải sớm có văn bổ sung hướng dẫn thực tác nghiệp T h ứ h a i: C h o p h é p th a n h to n tiề n th u ê b ằ n g n g o i tệ NHNN cần tìm cách tháo gỡ khó khăn cho Cơng ty Cho th tài việc cân đối nguồn ngoại tệ Khi nhập MMTB thuê Cơng ty Cho th tài phải vay Ngân hàng ngoại tệ, lại không phép thu tiền thuê ngoại tệ Điều dẫn đến rủi ro chênh lệch tỷ giá Công ty Cho thuê tài gặp khó khăn tìm kiếm nguồn ngoại tệ để nhập T h ứ b a : H o n t h iệ n c c h ê q u ả n lý , g i m s t đ ô i v i C ô n g ty C h o th u ê tà i c h ín h NHNN cần phải hoàn thiện chế quản lý, giám sát, nâng cao hiệu hiệu lực công tác kiểm tra giám sát Công ty Cho th tài Hồn thiện chế quản lý giám sát theo hướng kết hợp hài hồ sách kinh tế, chuyển từ hình thức kiểm tra trực tiếp sang hình thức giám sát thơng qua việc thiết lập hệ thống thơng tin cơng khai hố thơng tin thị trường cho thuê tài chính, giảm thiểu thủ tục hành phức tạp Ngồi ra, NHNN cần dựa hệ thống chuẩn mực tài chính, kế tốn, văn điều chỉnh hoạt động cho thuê tài chính, để đánh giá tuân thủ pháp luật nhằm đảm bảo hoạt động lành mạnh Cơng ty Cho th tài ổn định phát triển chung kinh tế, đảm bảo chống hành vi tiêu cực nảy sinh thị trường cho thuê tài Quá trình kiểm tra, giám sát tập trung thực đồng khâu: Cấp giấy phép hoạt động, giám sát từ xa,, tra chỗ xử lý vi phạm Việc kiểm tra, giám sát phải thực theo qui định luật pháp, tránh tình trạng tuỳ tiện làm giảm uy tín hiệu lực hoạt động kiểm tra, tra gây tâm lý e ngại từ phía Cơng ty Cho th tài T h ứ tư : T h n h lậ p H iệ p h ộ i C h o t h u ê tà i c h ín h Kinh nghiệm nước có thị trường cho thuê tài phát triển cho thấy Hiệp hội cho th tài có vai trị quan trọng việc đảm bảo vận hành thông suốt tính thống thị trường Thực tiễn đòi hỏi phải thành lập Hiệp hội cho thuê tài Việt Nam để liên kết tất tổ chức kinh doanh dịch vụ cho thuê tài lãnh thổ Việt Nam, tạo điều kiện cho thị trường cho thuê 88 tài phát triển cách ổn định, lành mạnh có hiệu quả, mặt khác tổ chức cịn cơng cụ hỗ trợ quản lý Nhà nước đắc lực để nâng cao vai trò điều tiết quản lý Nhà nước thị trường cho thuê tài Việt Nam tương lai Vai trị Hiệp hội cho th tài sau: - Là cầu nối NHNN nói riêng, quan quản lý Nhà nước nói chung hoạt động Cơng ty Cho th tài Với vai trị Hiệp hội khơng thụ động tham gia ý kiến vào chế sách quản lý Nhà nước mà chủ động đề xuất nhu cầu, vấn đê bách đê cac quan quản lý Nhà nước, có NHNN xem xét, bổ sung chỉnh sửa chế sách - Khuyến khích phát triển hoạt động cho thuê tài chính, cung cấp cho thành viên Hiệp hội khuôn mãu quốc tế hoạt động cho thuê tài nơi hợp tác, giao lưu, trao đổi học tập kinh nghiệm thành viên - Là tổ chức bảo vệ quyền lợi hợp pháp Cơng ty Cho th tài chính, không đơn giản đấu tranh với quan bảo vệ pháp luật mà bàn với cách xử lý cách thoả đáng vướng mắc lợi ích Cơng ty Cho th tài chính, đặc biệt vấn đề chế sách để tìm đề xuất giải pháp với tinh thần hợp tác lẫn Cơng ty Cho th tài - Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, đồng thời Hiệp hội đầu mối để giải vấn đề nảy sinh nội Công ty Cho thuê tai trước phải nhờ đến can thiệp pháp luật T h ứ n ă m : T ă n g c n g b iệ n p h p h ỗ t r ợ p h t tr iể n h o t đ ộ n g c h o th u ê tà i c h ín h NHNN cần tăng cường lực vốn kỹ thuật cho Cơng ty Cho th tài thơng qua việc cho phép tăng vốn điều lệ, tăng cường hợp tác quốc tế xây dựng chương trình hỗ trợ tài chính, kỹ thuật, khuyến khích ngân hàng nới lỏng sách cho vay Cơng ty Cho th tài Hơn với vai trị quan quản lý nhà nước hoạt động tín dụng, bên cạnh sử dụng quyền hạn cho phép để tạo điều kiện thuận lợi cho Cơng ty Cho th tài NHNN cịn có trách nhiệm phối hợp với Bộ, ngành liên quan kiên nghị lên Chính phủ vấn đề cịn bất cập để hoạt động cho th tài thê tối đa lợi không ngừng phát triển 89 3.3.3 Kiến nghị với Bộ Tài T h ứ n h ấ t: C ó c h ín h s c h t h u ế p h ù h ợ p đ ố i v i h o t đ ộ n g c h o th u ê tà i c h ín h Có thể nói Nhà nước chưa có ưu đãi thuế hoạt động cho thuê tài Trong thời gian tới, Bộ Tài cần nghiên cứu để có sách thuế phù hợp nhằm đẩy mạnh hoạt động cho thuê tài nước phát triển Cụ thể: - Thơng qua sách thuế tạo bình đẳng việc tiếp cận vốn từ Ngân hàng với việc tiếp cận vốn từ Công ty Cho thuê tài băng cách cho phep doanh nghiệp thuê tài sản khấu trừ thuế VAT lần từ đầu giống trường hợp doanh nghiệp vay tiền Ngân hàng để mua tài sản Số thuế khấu trừ bên th phải hồn trả cho Cơng ty Cho thuê tài - Áp dụng thuế nhập phù hợp MMTB cho thuê nhằm mục đích sản xuất, gia công hàng xuất Căn để xem xét ưu đãi thuế nhập hoạt động bên thuê mục đích sử dụng thiết bị nhập Vì khơng có chê độ ưu đãi doanh nghiệp có nhu cầu MMTB đê sản xuât hang xuat lựa chọn tín dụng ngân hàng để nhập Như vậy, họ miễn, giảm thuế nhập T h ứ h a i: s a đ ổ i c h ế đ ộ h c h to n v tr íc h k h ấ u h a o đ ố i v i tà i s ả n th u ê t i c h ín h Theo qui định số nước Anh, Nga Bên thuê Bên cho thuê phản ánh tài sản thuê Bảng tổng kết tài sản trích khấu hao tuỳ theo thoả thuận hai bên Điều dẫn đến việc Bên cho thuê thường bên trích khấu hao tài sản họ có mức lợi nhuận cao tiết kiệm thuế nhiều Trong trường hợp Bên th hạch tốn vào chi phí khoản tiền thuê Số tiền tiết kiệm chuyển hố phân cho Bên th thơng qua việc giảm phí thuê làm cho lãi suất cho thuê hấp dẫn Hơn việc cho phép khấu hao nhanh tài sản qui định rõ luật điều đem lại cho doanh nghiệp lợi ích thuế Tuy nhiên Việt Nam, chuẩn mực kế toán tài sản thuê (chuẩn mực 06) qui định tài sản thuê tài tài sản nợ Bên thuê Bên thuê phải người 90 trích khấu hao Tài sản trích khấu hao bình thường tài sản khác thuộc sở hữu Bên thuê Điều có nghĩa Việt Nam không khấu hao nhanh doanh nghiệp khơng có lợi ích thuế thuê tài Theo kinh nghiệm nước có trình độ cho th tài phát triển nhằm khuyến khích cho hoạt động phát triển Việt Nam Bộ Tài cần nghiên cứu thay đổi sách hạch tốn kê tốn hoạt động cho thuê tài phép Bên cho thuê hạch toán tài sản cho thuê, cho phép tài sản thuê khấu hao nhanh từ mang lại lợi ích thuế, tạo điều kiện giảm phí thuê tăng lực cạnh tranh cho Cơng ty Cho th tài 3.3.4 Kiến nghị với Bộ, Ngành khác có liên quan T h ứ n h ấ t: Đ n g i ả n h o c c th ủ tụ c n h ậ p k h ẩ u m y m ó c t h i ế t b ị Theo qui định, Công ty Cho thuê tài phép nhập trực tiếp MMTB, phương tiện vận chuyển động sản mà Bên thuê phép nhập Tuy nhiên, hầu hết Cơng ty Cho th tài vãn gặp nhiều khó khăn vấn đề Cụ thể Cơng ty Cho th tài bị địi hỏi xuất trình giấy phép nhập cho lần nhập, thủ tục xuất nhập rườm rà, thiếu văn hướng dẫn cụ thể Thường khách hàng có nhu cầu loại MMTB nhập Cơng ty Cho th tài phải nhập thông qua uỷ thác mua lại Cơng ty Xuất nhập nên làm cho chi phí mua tài sản cao Do vậy, đề nghị quan chức Bộ Thương mại, Tổng cục Hải quan đơn giản hoá thủ tục xuất nhập khẩu, sớm ban hành văn hướng dẫn cụ thể hoạt động xuất nhập trực tiếp MMTB Cơng ty Cho th tài T h ứ h a i: T o th u ậ n lợ i c h o v iệ c s d ụ n g c c t i s ả n th u ê t i c h ín h p h n g t iệ n v ậ n c h u y ê n Theo qui định, tài sản cho thuê phương tiện vận tải, tàu thuyền đánh bắt thuỷ hải sản có giấy chứng nhận đăng ký, Cơng ty Cho th tài giữ giấy chứng nhận đăng ký, Bên thuê sử dụng phương tiện dùng có chứng nhận công chứng nhà nước xác nhận Công ty Cho thuê tài để sử dụng phương tiện thời hạn cho thuê Tuy nhiên, trình 91 lưu hành tài sản thuê này, Bên thuê thường gặp phải khó khăn gây từ phía cảnh sát giao thơng u cầu phải có giấy đăng ký - Do vậy, để Bên thuê sử dụng phương tiện vận chuyển tài sản thuê tài thuận lợi phương tiện vận chuyển hình thành từ nguồn vốn khác đề nghị quan hữu quan cần có phối hợp chăt chẽ với ban hành văn hướng dẫn chi tiết để Bên thuê lưu hành phương tiện vận tải cách hợp pháp 3.3.5 Kiến nghị với Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Một điều kiện vô thuận lợi cho phát triển hoạt động cho thuê tài Cơng ty Cho th tài Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam hỗ trợ thường xuyên lớn từ ngân hàng mẹ vốn, công nghệ người Để có bước đột phá giai đoạn tới nhằm đưa Công ty trở thành Công ty Cho thuê tài lớn mạnh Việt Nam thi NH ĐT&PT Việt Nam cần trì tăng cường hỗ trợ Công ty Thứ nhất: Tiếp tục tăng cường hỗ trợ vê nguồn vốn Vốn ln điều kiện sống cịn Cơng ty Cho th tài nói chung Cơng ty Cho th tài NH ĐT&PT Việt Nam nói riêng Hiệu hoạt động huy động vốn có tác dộng mạnh mẽ đến lãi suất cho thuê có ảnh hưởng định tới qui mô hoạt động Công ty Theo luật định, Cơng ty Cho th tài huy động vốn từ số nguồn khác thực tế cho thấy hình thức huy động chưa đưa lại kết khả quan nguồn vốn huy dộng chủ yếu vay từ NHTM Để có đủ nguồn vốn đáp ứng nhu cầu khách hàng đủ sức cạnh tranh với TCTD địa bàn, đề nghị NH ĐT&PT Việt Nam thường xun có sách hỗ trợ vốn cho Công ty đáp ứng nhu cầu vay vốn với lãi suất điều hoà nội bộ, cấp bổ sung vốn điều lê Theo qui định cua Luật cac TCTD, von tự có bao gồm giá trị thực có vốn điều lệ, quỹ dự trữ số tài sản nợ khác theo qui đinh NHNN Vốn tư có đóng vai trị la lơp đệm đe ngan ngưa sụp đổ bù đắp khoản thua lỗ hoạt động tín dụng vốn tự có có tác động lớn đến hoạt động kinh doanh tín dụng Muốn mở rộng kinh doanh cần phải nâng cao vốn tự có gắn liền với nhiêu ty lệ băt buộc ty lẹ an toàn hạn mức cho thuê Tuy nhiên, việc bô sung băng quỹ dự trữ cung khong 92 kể qui mơ quỹ cịn nhỏ bé mức độ tăng hàng năm không lớn (5% lợi nhuận sau thuế) Do vậy, trước mắt cần Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam cấp bổ sung vốn điều lệ cho Cơng ty Ngồi với uy tín lâu năm lĩnh vực kinh doanh tín dụng, NH ĐT&PT Việt Nam bảo lãnh cho Công ty vay vốn TCTD nước hay phát hành trái phiếu nhằm nâng cao vị Công ty thị trường Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam với vai trị NHTM Nhà nước Chính phủ giao phó chức làm Ngân hàng bán bn tín dụng, đơn vi trưc tiếp quản lý triển khai bán bn dự án tài nơng thon bang nguồn vay từ Ngân hàng thê giới (WB) nên tạo điều kiện Công ty vay lại phần vốn từ dự án tài trợ ưu đãi Công ty định chế tài với đối tượng khách hàng chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động lĩnh vực nơng thơn Nói cách khác Cơng ty đảm bảo điều kiện vay vốn WB, ngân hàng bán buôn phép cho vay lại TCTD đủ điều kiện kênh chuyển tải vốn đến người vay cuối doanh nghiệp vừa nhỏ, hộ gia đình cá nhân khu vực tư nhân nông thôn phát triển kinh doanh góp phần xố đói giam nghèo Việt Nam T h ứ h a i: H ỗ t r ợ v ê K ỹ t h u ậ t - C ô n g n g h ệ t h ô n g tin Để thực muc tiêu Công nghê thông tin phải phục vụ cho việc tăng trương hoạt động cho thuê tài cách hữu hiệu đôi với quản lý hỗ trợ băng cơng cụ việc đại hố cơng nghệ thơng tin nhăm tăng st lao đọng, xác, an toàn Trong thời gian tới cần hỗ trợ lĩnh vực công nghệ thông tin NH ĐT&PT Việt Nam nói chung Trung tâm Cơng nghệ thơng tin NH ĐT&PT Việt Nam nói riêng việc lựa chọn công nghệ, nghiên cứu triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phù hợp để đáp ứng yêu câu hoạt động cho thuê tài Cơng ty T h ứ b a : H ỗ t r ợ đ o tạ o n g u n n h â n lự c Phát triển nguồn nhân lực đảm bảo đủ lực, trình độ đạo đức nghề nghiệp để thực tốt yêu cầu phát triển hoạt động Công ty rât cân trợ giúp lớn từ phía NH ĐT&PT Việt Nam Ngân hàng nên tạo điều kiện để nâng cao trình độ đội ngũ cán Công ty cách điều chuyển cán 93 có lưc quản lý, chuyên môn Công ty, tô chức hội thao khoa học, cư cán Công ty tham gia vào khố học nghiệp vụ tín dụng, tập huấn nước KẾT LUẬNCHƯƠNG Chương với tiêu đề: “ M ộ t sô' g i ả i p h p n h ằ m h o n t h iệ n v p h t tr iể n h o t đ ộ n g c h o t h u ê t i c h ín h tạ i C ô n g ty C h o t h u ê t i c h ín h N H Đ T & P T V iệ t N am ” tập trung giải vấn đề sau đây: - Định hướng phát triển Công ty Cho thuê tài NHĐT&PT Việt Nam hai năm 2004, 2005 - Xây dưng môt số giải pháp nhằm hoàn thiên phát tnên hoạt đọng cho thuê tài Cơng ty Cho th tài NHĐT&PT Việt Nam bao gồm giải pháp tăng cường bổ sung nguồn vốn hoạt động, giải pháp mở rộng phương thức cho thuê tài chính, giải pháp mở rộng thị trường cho th tài chính, giải pháp hồn thiện kỹ thuật tính tiền thuê, giải pháp tăng cường biện pháp phịng ngừa rủi ro giải pháp hồn thiện mơ hình tổ chức, chiến lược đào tạo nguồn nhân lực _ Đưa sô kiến nghi với Chính phủ, với Bộ, Ngành hèn quan, VƠI NH ĐT&PT Việt Nam nhằm hoàn thiện phát triển hoạt động cho th tài Cơng ty Cho th tài NHĐT&PT Việt Nam bao gồm: Kiến nghị với Chính phủ việc tiếp tục ổn định môi trường kinh tế vĩ mơ, trì tăng trưởng kinh tê bền vững, hồn thiện mơi trường pháp lý nói chung hệ thống văn có liên quan đến hoạt động cho th tài nói riêng Kiến nghị với NHNN việc ban hành văn hướng dẫn hoạt động cho thuê tài chính, tăng cường biện pháp hỗ trợ cho Cơng ty Cho th tài Kiến nghị với Bộ Tài việc thay đổi sách thuế chế độ hạch tốn kế toán theo hướng nâng cao lực cạnh tranh Cơng ty Cho th tài thị trường Kiến nghị với Bộ ngành liên quan vấn đề nhập MMTB vấn đề lưu hành phương tiẹn vận chuyển tài sản thuê tài Cuối kiến nghị với NHĐT&PT Việt Nam việc hỗ trợ nguồn vốn, công nghệ người cho Công ty 94 KẾT LUẬN Cho thuê tài trở thành kênh dẫn vốn mới, tiện ích doanh nghiệp, đồng thời hoạt động dịch vụ NHTM có ý nghĩa điều kiện đẩy nhanh nghiệp Cơng nghiệp hố- Hiện đại hố đất nước giai đoạn Là hình thức tài trợ vốn trung dài hạn có tính an tồn cao, tiện lợi hiệu bên tham gia toàn xã hội, hoạt động cho thuê tài ngày cần hồn thiện phát triển Thông qua việc vận dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu lý luận thực tiễn, Luận văn hồn thành mục tiêu đưa giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển hoạt động cho th tài Cơng ty cho th tài NHĐT&PT Việt Nam Những đóng góp Luận văn là: Thứ nhất: Hệ thống hoá vấn đề hoạt động cho thuê tài nêu khác biệt hoạt động cho thuê tài với số hoạt động khác Trên sở tham khảo kinh nghiêm hoạt động cho thuê tài số quốc gia phát triển, Luận văn rút yêu cầu phát triển hoàn thiện hoạt động cho thuê tài Việt Nam Thứ hai: Khái quát trình hoạt động phát triển Cơng ty cho th tài NHĐT&PT Việt Nam thời gian qua thực trạng môi trường hoạt động, đặc biệt hệ thống pháp lý điều chỉnh hoạt động cho th tài nói chung hoạt động cho th tài Cơng ty cho th tài NHĐT&PT Việt Nam nói riêng Từ nghiên cứu thực trạng đó, Luận văn tập trung đánh giá mặt đạt được, tồn nguyên nhân ảnh huởng cụ thể Thứ ba: Trên sở định hướng phát triển Công ty thời gian tới, Luận văn đưa nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện phát triển hoạt động cho thuê tài Cơng ty Tuy nhiên, để thực giải pháp khơng ý chí chủ quan từ phía Cơng ty mà có liên quan chặt chẽ với qui định Nhà nước, Bộ, ngành Do vậy,, Luận văn mạnh dạn đưa số kiến nghị cấp thẩm quyền Chính phủ, NHNN, Bộ Tài Với mong muốn đóng góp ý kiến việc hồn thiện 95 phát triển hoạt động cho thuê tài Việt Nam Cơng ty cho th tài NHĐT&PT Việt Nam, tác giả cố gắng Tuy nhiên, khả thời gian có hạn chắn Luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong đóng góp nhà khoa học, thầy cô giáo, chuyên gia lĩnh vực tài ngân hàng, đồng nghiệp bạn quan tâm để Luận văn tiếp tục hoàn thiện X i n c h â n th n h c ả m n 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Văn pháp luật Hội đồng tiêu chuẩn Kế tốn tài Mỹ Hiệp hội Tín dụng thuê mua quốc tế, Hiệp định thống Luật dân hoạt động cho thuê tài thoả thuận ngày 26/05/1988 Canada Luật tổ chức tín dụng, Nhà xuất Chính trị quốc gia (1998) Luật NHNN, Nhà xuất Chính trị quốc gia (1998) Nghị định 08/2000/NĐ-CP đăng ký giao dịch bảo đảm Nghị định số 16/2001/NĐ-CP ngày 2/5/2001 Chính phủ tổ chức hoạt động Cơng ty cho th tài chính, Thủ tướng Chính phủ, Hà Nội Thơng tư 03/1996/TT-NH5 Thống đốc NHNN Việt Nam hướng dẫn thực Nghị định 64/1995/NĐ-CP Thông tư số 08/TT-NHNN ngày 6/9/2001 Thống đốc NHNN Việt Nam hướng dẫn thực Nghị định số 16/2001/NĐ-CP ngày 2/5/2001 Chính phủ Thể lệ Tín dụng thuê mua ban hành theo QĐ 149/1995/QĐ-NH5 Thống đốc NHNN Việt Nam 10 u ỷ ban tiêu chuẩn Kế toán quốc tế, chuẩn mực Kế toán quốc tế số 17 II Sách, tạp chí nguồn khác 11 Phạm Ngọc Ánh, Giải pháp cho việc phát triển dịch vụ cho thuê tài Việt Nam Tạp chí Tài tháng 2/2004 12 Báo cáo Tổng kết năm hoạt động kinh doanh (1999-2003) phương hướng nhiệm vụ năm 2004 Công ty cho thuê tài NHĐT&PT Việt Nam 13 Báo cáo Tổng kết hoạt động kinh doanh năm 2002, 2003 Cơng ty cho th tài NHĐT&PT Việt Nam 14 Nguyễn Văn Bình, Hoạt động cho th tài chính- lĩnh vực đổi quan trọng NHCT Việt Nam Tap chí Ngân hàng só chun đê năm 2003 15 Cơng ty cho th tài I-NHNo&PTNT Việt Nam, Luật Tổ chức Tín dụng với loại hình Cơng ty cho thuê tài Tạp chí Ngân hàng số 97 chuyên đề năm 2003 16 Nguyễn Xuân Cầu, Hoạt động cho thuê tài vấn đề tháo gỡ Tạp chí Thơng tin NHCT Việt Nam số 2/2003 17 Bùi Hồng Đới, hiệu kinh doanh Cơng ty cho th tài Tạp chí Tài số 4/2002 18 Học viện Ngân hàng, Giáo trình tín dụng ngân hàng, Nxb, Thống kê 2001 19 Phương Lan, Hoạt động cho thuê tài Việt Nam tầng trưởng chưa xứng với tiềm Diễn đàn Doanh nghiệp số 59 năm 2004 20 N.Gregory Mankiw (2000), Kinh tế V ĩ mô, Nxb Thống kê- Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 21 Lê Thị Kim Nhung, Một sô vấn đề quản lý nhà nước thi trường cho thuê tài Tạp chí Tài số 7/2004 22 Lê Thị Kim Nhung, Nâng cao vai trò quản lý nhà nước thị trường cho thuê tài Việt Nam Tạp chí Tài số 9/2004 23 Lê Văn Tư, Ngân hàng thương mại, Nxb, Thống kê 2000 24 Tài liệu Hội nghị tuyên truyền quảng bá hoạt động cho thuê tài ngày 25/8/2004 Hà Nội 25 Tài liệu khố tập huấn cho th tài ngày 10/9/2004 Hà Nội 26 Hoàng Ngọc Tiến, Một số kinh nghiệm từ hoạt động cho thuê tài Nga Thị trường Tài Tiền tệ 1-10-2003 27 Trần Tơ Tử- Nguyễn Hải Sản (1996), Tìm hiểu sử dụng thị trường Tín dụng thuê mua, Nhà xuất Trẻ, thành phố Hổ Chí Minh 28 \ ũ Quốc Trung, Giải pháp hồn thiện qui trình nghiệp vụ thũê mua Tạp chí Ngân hàng số 5/2004 29 Dỗn Anh Tuấn, Thị trường thuê mua Việt Nam định hình dự báo xu hướng phát triển Tạp chí Tài số năm 2004