Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở việt nam hiện nay áp dụng với doanh nghiệp nhỏ và vừa

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP HỌC VIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY: NGHIÊN CỨU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA MÃ SỐ: DTHV.20/2020 Các thành viên tham gia Đề tài: TS Nguyễn Thị Mai Dung : Chủ nhiệm Ths.Lương Thanh Bình : Thư ký TS Nguyễn Thái Hà : Thành viên Th.s Đỗ Thị Minh Phượng : Thành viên Ths Trần Văn Kiên : Thành viên Hà Nội, 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128296751000000 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG ĐỀ TÀI STT Viết đầy đủ Viết tắt CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT Đối tượng nộp thuế LQT Luật quốc tế NHNN Ngân hàng nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế QPPL Quy phạm pháp luật QLT Quản lý thuế TMĐT Thương mại điện tử TNDN Thu nhập doanh nghiệp TCT Tổng cục thuế VPPL Vi phạm pháp luật MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan nghiên cứu: Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: 4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu: 5 Phương pháp nghiên cứu: 6 Đóng góp khoa học đề tài Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài: Cơ cấu đề tài: Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ: 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập (đối với doanh nghiệp nhỏ vừa): 14 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: 15 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.1 Khái quát pháp luật sách thuế TNDN: 18 1.2.2 Khái quát pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp: 26 1.3.1 Cơ chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhà nước lựa chọn áp dụng 26 1.3.2 Biện pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.3 Đặc thù phương thức toán kinh tế sách kinh tế Nhà nước 26 1.3.4 Điều kiện kinh tế xã hội mơi trường pháp lý nói chung 27 1.3.5 Trình độ quản lý, điều kiện vật chất, kỹ thuật quan thuế, cán thuế 28 1.3.6 Ý thức pháp luật người quản lý trách nhiệm doanh nghiệp 29 1.3.7 Hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực tài nói chung lĩnh vực thuế nói riêng 30 1.4 Kinh nghiệm điều chỉnh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới - gợi ý cho Việt Nam 31 1.4.1 Pháp luật số quốc gia giới sách thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.4.2 Pháp luật số quốc gia giới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.4.3 Một số gợi ý cho Việt Nam việc hoàn thiện đảm bảo thực thi pháp luật thuế thu nhập (đối với DNNVV) .38 Kết luận chương 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 40 2.1 Thực trạng pháp luật sách thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 40 2.1.1 Thực trạng pháp luật đối tượng nộp thuế thu nhập DNNVV 40 2.1.2 Thực trạng pháp luật thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 41 2.1.3 Thực trạng pháp luật phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 42 2.1.4 Thực trạng pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp .43 2.1.5 Thực trạng pháp luật miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 46 2.2 Thực trạng pháp luật thủ tục hành thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 47 2.2.1 Đăng ký, kê khai, ấn định, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 47 2.2.2 Hoàn thuế, miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 52 2.2.3 Xóa nợ tiền chậm nộp, tiền phạt thuế thu nhập daonh nghiệp .54 2.3 Thực trạng giám sát bảo đảm thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp .56 2.3.1 Quản lý thông tin doanh nghiệp nhỏ vừa nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.3.2 Kiểm tra, tra thuế thu nhập doanh nghiệp 58 2.3.3 Quản lý nợ thuế 62 2.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .62 2.3.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế thu nhập doanh nghiệp 65 Kết luận chương 67 Chương 3: NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM 68 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam .68 3.1.1 Việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNDN phù hợp với Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội năm 2021-2030 nhằm thực Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XIII .68 3.1.2 Pháp luật quản lý thuế TNDN phải bảo đảm phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội nước thực cam kết quốc tế 69 3.1.3 Pháp luật quản lý thuế TNDN phải công cụ hữu hiệu việc đảm bảo thực thi nghĩa vụ thuế DNNVV, đóng góp quan trọng cho nguồn lực đất nước nhằm đáp ứng tốt yêu cầu phát triển kinh tế xã hội 70 3.1.4 Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng phải góp phần kiểm sốt hiệu tình trạng chuyển giá giao dịch liên kết doanh nghiệp nhỏ vừa, đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp 71 3.1.5 Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải song hành với hoàn thiện qui định xác định nghĩa vụ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nộp thuế 72 3.1.6 Pháp luật TNDN phải đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, giám sát 72 3.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật sách thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 73 3.3 Kiến nghị nhằm thực thi có hiệu pháp luật thuế TNDN Việt Nam 74 3.3.1 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 74 3.3.2 Tăng cường hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa đối tượng nộp thuế 74 3.3.3 Tăng cường phối hợp nghiệp vụ đơn vị quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 75 3.3.4 Xây dựng sở liệu, ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển sở vật chất ngành thuế 75 3.3.5 Quản lý doanh thu, chi phí tính thuế TNDN 76 3.3.6 Nâng cao số lượng chất lượng cán thuế 78 Kết luận chương 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu có vai trị vơ quan trọng hệ thống thuế đa số quốc gia giới, đem lại nguồn thu đáng kể cho Ngân sách nhà nước (NSNN) góp phần vào điều tiết thu nhập xã hội [12],[13],[14], tác động điều chỉnh kinh tế vĩ mô theo định hướng nhà nước thơng qua sách tài khóa mà thuế TNDN phần quan trọng số Xuất phát từ vai trò quan trọng thuế TNDN, hầu hết quốc gia giới tìm cách để ban hành sách thuế nói chung, đặc biệt quy định sửa đổi, bổ sung sách thuế quản lý hoạt động thu, nộp thuế TNDN cho hiệu quả, loại thuế liên quan trực tiếp đến doanh nghiệp (DN) thuộc thành phần kinh tế xã hội Làm để đạt mục tiêu nhà nước tiến thu thuế TNDN bối cảnh đại dịch Covid-19 xuất bùng phát phạm vi châu lục, tác động ảnh hưởng nặng nề đến tất lĩnh vực gây tình trạng suy thối kinh tế giới nghiêm trọng; Riêng Việt Nam, đại dịch Covid-19 tác động, ảnh hưởng lớn đến nhiều mặt đời sống xã hội; nhiều hoạt động kinh tế hoạt động sản xuất, kinh doanh DN bị ảnh hưởng nghiêm trọng Cùng với dịch bệnh, biến đổi khí hậu, thời tiết cực đoan tỉnh miền núi phía Bắc, miền Trung, Tây Nguyên xâm nhập mặn, thiếu nước đồng sông Cửu Long gây tác động tiêu cực thiệt hại nặng nề đến hầu hết lĩnh vực, ngành kinh tế Trong số lĩnh vực bị ảnh hưởng nặng như: xuất nhập khẩu, giao thông vận tải (đặc biệt vận tải hàng không), sản xuất ô tô, sản xuất điện tử, máy tính, dệt may, da giày, du lịch, dịch vụ, ăn uống, lưu trú tác động bất lợi lớn cho hoạt động thu thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng tạo nguồn cho NSNN Tính đến thời điểm tại, nước ta số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) chiếm khoảng 97,2 % tổng số doanh nghiệp hoạt động [32], giảm 0,4% so với 97,6% năm 2014[15] Trên thực tế DNNVV có đóng góp lớn phát triển kinh tế Việt Nam Vào cuối năm 2020, DNNVV với triệu lao động đóng góp tới 45% vào GDP, 31% vào tổng số thu ngân sách[33] Do đó, khu vực DNNVV huy động nguồn lực xã hội cho đầu tư phát triển đóng góp vào NSNN tương đối hiệu quả, qua tạo động cạnh tranh cho kinh tế Thực tế dịch bệnh thúc đẩy phát triển mạnh mẽ thương mại điện tử địi hỏi Nhà nước (thơng qua quan thuế công chức thuế) cần đầu tư liệt người tư hạ tầng sở công nghệ để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN, tránh thất thu thuế Trước đòi hỏi thực tế nay, lý luận sách thuế quản lý thuế (QLT) TNDN ngày trọng phát triển khoa học pháp lý khoa học kinh tế - tài nhiều quốc gia khu vực giới Riêng Việt Nam, mà hiệu QLT nói chung mức thấp so với mặt chung giới, mà thuế TNDN ngày có vai trị quan trọng hệ thống thuế nước nhà, bối cảnh hội nhập quốc tế Như vậy, thuế thu nhập có thuế TNDN phải gánh vác sứ mệnh loại thuế gián thu lộ trình cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế tốn QLT TNDN cho hợp lý hiệu vấn đề có ý nghĩa lý luận thực tiễn sâu sắc Chính nhóm chúng tơi đề xuất đề tài nghiên cứu: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay: Nghiên cứu doanh nghiệp nhỏ vừa” làm đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở Tổng quan nghiên cứu: Đề tài pháp luật thuế TNDN nói chung, thuế TNDN khu vực DNNVV nói riêng ln vấn đề thu hút quan tâm lớn nhà nghiên cứu, nhà lập pháp, quan thi hành pháp luật tầng lớp dân cư xã hội Thực tế cho thấy, DNNVV đóng góp phần lớn cho quỹ ngân sách quốc gia chủ yếu thơng qua khoản thuế mang tính bắt buộc Vì vậy, họ quan tâm đến sách pháp luật quy định nghĩa vụ thuế TNDN thủ tục hành mà doanh nghiệp phải thực để thực nghĩa vụ thuế với qui định pháp luật Vì vậy, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu nhiều khía cạnh khác góc độ kinh tế góc độ pháp luật Có thể liệt kê số cơng trình nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp: - Các giáo trình “Luật thuế Việt nam” Đại học Luật Hà Nội, năm 2018; Giáo trình “Luật tài Việt Nam” Khoa luật – Đại học quốc gia Hà Nội, năm 2010; Giáo trình “Luật tài Việt Nam” Khoa luật – Viện Đại học mở Hà Nội, năm 2018; Giáo trình “Quản lý thuế” Học viện tài chính, năm 2016 không dành dung lượng để nghiên cứu pháp luật thuế TNDN khu vực DNNVV - Luận án tiến sĩ kinh tế “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay” tác giả Lê Thị Minh Phượng, Học viện Tài chính, cơng bố năm 2019; Tác giả nghiên cứu đồng thời sách thuế TNDN quản lý thuế TNDN góc độ kinh tế Hơn nội dung quản lý thuế TNDN nghiên cứu thời gian Luật quản lý thuế năm 2019 chưa ban hành thực thi thực tiễn - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Tuy Hòa tỉnh Phú Yên” tác giả Lê Vũ Hoàng Thao, Học viện ngân hàng, năm 2017 tập trung nghiên cứu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung thành phố Tuy Hịa, thành phố Phú yên; Hơn nữa, tác giả Hoàng Thao khơng nghiên cứu sách thuế TNDN cơng trình - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên - Thực trạng giải pháp”của tác giả Phạm Xuân Phát, Học viện ngân hàng, năm 2017 tập trung nghiên cứu hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung chi cục thuế huyện Sơng Hinh, tỉnh Phú yên; Hơn nữa, tác giả Xuân Phát không nghiên cứu sách thuế TNDN cơng trình - Luận văn thạc sĩ luật học “Hoàn thiện pháp luật quản lý nợ thuế Việt Nam” tác giả Nguyễn Mạnh Cường, Đại học Luật Hà Nội, năm 2015 tập trung nghiên cứu riêng lĩnh vực quản lý nợ thuế nói chung khơng tập trung nghiên cứu pháp luật sách thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa - Bài viết “Hoàn thiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa” Ths Phạm Thị Hiền Thảo tập trung nghiên cứu ưu đãi thuế TNDN DNNVV - Bài vấn đăng Tạp chí thuế online ngày 11.05.2020 phóng viên Minh Huệ với Phó Vụ trưởng, Phó Ban cải cách đại hóa thuộc Tổng cục thuế bà Lê Thị Chinh việc đánh giá cách toàn diện thực trạng hệ thống sách thuế liên quan đến ưu đãi thuế TNDN Việt nam, từ đề xuất biện pháp hồn thiện sách ưu đãi thuế TNDN, sách quản lý thuế TNDN Tuy nhiên viết không đề cập đến vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế TNDN - Bài viết “Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam: Những kết đạt số đề xuất hồn thiện ” đăng cổng thơng tin Bộ tài Ths Phạm Thị Thu Hồng phân tích đầy đủ ưu điểm hạn chế sách thuế TNDN Việt Nam Tuy nhiên, tác giả không nghiên cứu thuế TNDN góc độ pháp luật Với tổng quan đề tài nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp, nhóm nghiên cứu nhận khoảng trống lớn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa nghiên cứu là quy định quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quy định luật quản lý thuế 2019 với nhiều điểm ….; Bên cạnh đó, bối cảnh tác động dịch đại dịch Covid-19 quy định sách thuế DNNVV cần phải chỉnh sửa bổ sung phù hợp có pháp luật thuế TNDN nghiên cứu cách hệ thống đầy đủ đánh giá tồn diện Các cơng trình nghiên cứu tập trung sách thuế TNDN quản lý thuế TNDN góc độ kinh tế góc độ pháp luật chưa sâu chưa mang tính toàn diện; với thời gian nghiên cứu lâu thời gian văn Luật quản lý thuế năm 2019 chưa ban hành thực thi nên kết nghiên cứu chưa toàn diện thuế TNDN khơng đảm bảo phù hợp với tình hình thực tế Như nhóm nghiên cứu định lựa chọn đề tài “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay: nghiên cứu doanh nghiệp nhỏ vừa” cần thiết không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu thực trước lĩnh vực Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu: 3.1 Mục đích nghiên cứu: Trên sở làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn pháp luật thuế TNDN (áp dụng DNNVV) Việt Nam tham khảo, học hỏi với pháp luật số quốc gia giới lĩnh vực này, từ kiến nghị giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quy định pháp luật Việt Nam thuế thu nhập DNNVV 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận doanh nghiệp nhỏ vừa; - Nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận pháp luật thuế TNDN (áp dụng với doanh nghiệp nhỏ vừa)