Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tiến bảo

ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG – TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ

Đặc điểm lao động của công ty

Công ty Cổ phần Tiến Bảo, thành viên của Tổng công ty giấy Việt Nam, hoạt động theo mô hình Công ty con và trực tiếp quản lý lao động Khi mới bắt đầu làm việc, nhân viên sẽ ký hợp đồng thử việc từ 2-3 tháng với Giám đốc Công ty, sau đó sẽ được phân công vào từng đơn vị Sau thời gian thử việc, Thủ trưởng đơn vị sẽ có nhận xét và đề xuất lên Ban giám đốc Công ty để xem xét ký hợp đồng có thời hạn hoặc không có thời hạn Ngoài ra, Công ty cũng tuyển dụng lao động theo thời vụ cho các công việc như chọn lề giấy và vệ sinh công nghiệp.

Công ty có một lực lượng lao động đa dạng về trình độ, trong đó 5% bộ phận quản lý và bán hàng có trình độ trên Đại học, 75% có trình độ Đại học và Cao đẳng, và 20% có trình độ Trung cấp Đối với bộ phận sản xuất trực tiếp, hầu hết công nhân đều có trình độ Trung cấp và kỹ thuật Riêng bộ phận lao động thời vụ và thuê ngoài chủ yếu có trình độ tốt nghiệp phổ thông trung học.

Công ty Cổ phần Tiến Bảo hiện có 329 lao động chính thức, trong đó bao gồm cả hợp đồng có thời hạn và không có thời hạn với Tổng Công ty Giấy Việt Nam.

+ Quản lý phân xưởng: 4 người.

+ Bộ phận bán hàng: 10 người.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

+ Phòng Tài chính kế toán: 06 người

+ Kho Vật tư - sản phẩm: 09 người

+ Phân xưởng Gỗ: 47 người

+ Phân xưởng Giấy: 51 người

+ Phân xưởng gia công: 55 người

+ Phân xưởng bảo dưỡng: 15 người.

+ Nhóm tuyển chọn lề giấy thuê ngoài: 12 người

Kế toán dựa vào Hợp đồng lao động, danh sách lao động và quỹ tiền lương để trích nộp BHXH, cùng với bảng thanh toán tiền lương nhằm theo dõi và hạch toán số lượng lao động hiệu quả.

Chính sách quản lý lao động – tiền lương tại Công ty

Thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên tại Công ty được phân chia theo từng bộ phận Bộ phận quản lý bán hàng làm việc từ 8 giờ sáng đến 4 giờ 30 phút chiều, trong khi bộ phận sản xuất chia thành ba ca: ca 1 từ 7 giờ sáng đến 3 giờ chiều, ca 2 từ 3 giờ chiều đến 11 giờ tối, và ca 3 từ 11 giờ tối đến 7 giờ sáng hôm sau Tất cả đều đảm bảo 8 giờ làm việc mỗi ngày và 40 giờ mỗi tuần Nếu có yêu cầu làm thêm giờ, công nhân sẽ nhận phụ cấp: 150% lương cho giờ làm thêm trong ngày thường, 200% cho giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần, và 300% cho giờ làm thêm vào ngày lễ.

Kế toán dựa vào Hợp đồng lao động đã ký kết và Bảng chấm công theo mẫu chung của Công ty để thực hiện việc hạch toán thời gian lao động của nhân viên.

Tổ chức quản lý lao động – tiền lương tại công ty

Cách thức tổ chức và quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng quyết định đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Việc phân rõ trách nhiệm cá nhân và mục tiêu nhiệm vụ của từng phòng ban là rất quan trọng Sự phối hợp giữa các cá nhân và phòng ban cũng là vấn đề được Ban giám đốc đặc biệt quan tâm, thường xuyên điều chỉnh để phù hợp với nhu cầu phát triển của công ty.

Hiện nay, bộ máy quản lý của công ty bao gồm 6 phòng ban chính:

Công ty chuyên tổ chức sản xuất, gia công, chế biến và tiêu thụ các sản phẩm từ gỗ và giấy theo kế hoạch được duyệt bởi Tổng công ty Đồng thời, công ty cũng kinh doanh vật tư cho chế biến gỗ, giấy và cung cấp dịch vụ cho thuê kho bãi với hiệu quả cao, phù hợp với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0116000505.

Chịu sự điều hành trực tiếp của Tổng giám đốc Tổng công ty Giấy Việt Nam hoặc người được ủy quyền, tổ chức quản lý đơn vị theo chế độ thủ trưởng.

+ Tổ chức thực hiện các công việc theo quy chế tổ chức hoạt động ban hành theo quyết định số 1138/QĐ-HĐQT ngày 27/06/2005.

Chịu trách nhiệm tổng thể về các hoạt động, bao gồm chỉ đạo công tác tổ chức hành chính, quản lý lao động và tiền lương, đào tạo nhân sự; đồng thời trực tiếp chỉ đạo công tác tài chính kế toán và lập kế hoạch.

Chức năng của bộ phận này là tham mưu cho Giám đốc trong các lĩnh vực như chế độ chính sách của Nhà nước đối với người lao động, tổ chức lao động tiền lương, hành chính, thi đua, khen thưởng, kỷ luật, đào tạo nâng lương, nâng bậc, y tế, bảo vệ, lưu trữ hồ sơ tài liệu công ty, và xây dựng nội quy, quy định của công ty Đồng thời, bộ phận cũng đảm nhiệm việc duy trì quan hệ công việc và ngoại giao với các cơ quan liên quan.

+ Phụ trách chung và trực tiếp phụ trách công tác tổ chức cán bộ, tuyển dụng lao động, thi đua khen thưởng.

Tổ chức quản lý lao động toàn công ty, xây dựng phương án trả lương và thưởng hợp lý cho người lao động, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách của Nhà nước đối với người lao động.

Phối hợp với Phòng Kỹ thuật để lập kế hoạch và tổ chức đào tạo nâng cao trình độ, kỹ thuật, chuyên môn cho người lao động Theo dõi và xây dựng phương án thi giữ bậc, nâng bậc hàng năm cho người lao động, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Nhà nước.

* Phòng Tài chính kế toán

- Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc về công tác tài chính kế toán phục vụ cho sản xuất kinh doanh.

+ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về công tác tài chính kế toán của công ty.

Tổ chức mạng lưới thống kê để ghi chép số liệu và tính giá thành thực tế các loại sản phẩm Thực hiện hạch toán nội bộ và quản lý thu chi, đồng thời lập các báo cáo tài chính kế toán Đảm bảo lưu trữ và giữ bí mật tài liệu kế toán theo đúng quy định của công ty và Nhà nước.

Tổ chức phổ biến và hướng dẫn các đơn vị trong công ty thực hiện kịp thời các chế độ tài chính kế toán theo quy định của công ty và Nhà nước.

Chức năng chính của bộ phận này là tham mưu cho Giám đốc trong việc tổ chức quản lý và thực hiện các lĩnh vực quan trọng như kỹ thuật công nghệ, định mức tiêu hao vật tư và nguyên nhiên vật liệu, an toàn vệ sinh lao động, đào tạo tay nghề công nhân, đảm bảo chất lượng sản phẩm và bảo vệ môi trường Ngoài ra, bộ phận còn nghiên cứu và ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật mới vào thực tế sản xuất, đồng thời thực hiện công tác cải tiến kỹ thuật của công ty.

Xây dựng và quản lý các định mức vật tư kỹ thuật cùng với định mức lao động tiên tiến là rất cần thiết để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của công ty Việc này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình làm việc mà còn nâng cao hiệu quả sản xuất, đảm bảo rằng nguồn lực được sử dụng một cách hợp lý và hiệu quả nhất.

Xây dựng và tổ chức thực hiện các quy trình quy phạm kỹ thuật trong sản xuất là rất quan trọng, bao gồm việc đảm bảo an toàn lao động, vệ sinh lao động và tuân thủ tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm.

+ Lập kế hoạch phát triển sản xuất, nghiên cứu và ứng dụng khoa học kỹ thuật công nghệ mới vào sản xuất thực tế của công ty.

Quản lý hồ sơ kỹ thuật là một phần quan trọng trong việc xây dựng chế độ ghi chép theo biểu báo kỹ thuật hiện hành Điều này không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin mà còn góp phần vào việc thực hiện chế độ bảo hộ lao động cho công nhân viên Việc tuân thủ các quy định này sẽ nâng cao hiệu quả công việc và bảo vệ sức khỏe người lao động.

Chức năng của bộ phận này bao gồm quản lý hệ thống tiêu thụ sản phẩm và tổ chức bán hàng cho công ty sản xuất các sản phẩm dịch vụ đã đăng ký Bộ phận cũng tham mưu cho Ban giám đốc về kế hoạch sản xuất và tiêu thụ, đồng thời hỗ trợ trong lĩnh vực Marketing như nghiên cứu thị trường, xây dựng chiến lược, phân tích sản phẩm mới, quảng cáo và phát triển thương hiệu Ngoài ra, bộ phận còn quản lý các phương tiện vận chuyển và bốc xếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Xây dựng kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng năm của công ty.

+ Bán các sản phẩm, dịch vụ của công ty được phép sản xuất và kinh doanh.

+ Thực hiện công tác Maketing, nghiên cứu thị trường.

+ Mở rộng thị trường trong và ngoài nước để tiêu thụ sản phẩm đạt doanh thu theo kế hoạch.

+ Chỉ đạo công tác vận chuyển bốc xếp hàng hoá, sản phẩm.

+ Thường xuyên quan hệ tốt với các đơn vị trong công ty và thông báo kịp thời những thay đổi trong kế hoạch sản xuất và tiêu thụ.

Chức năng của bộ phận là tham mưu và hỗ trợ Ban giám đốc trong các lĩnh vực mua sắm vật tư và nguyên liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời cho công tác sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Tìm nguồn nguyên liệu, vật tư, nhiên liệu đảm bảo chất lượng để mua sắm kịp thời phục vụ sản xuất.

+ Chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ liên quan đến việc mua sắm vật tư theo đúng quy định của công ty.

+ Xây dựng kế hoạch mua sắm vật tư trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh củacông ty.

+ Làm thủ tục nhập kho vật tư, hàng hoá theo đúng quy định.

Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Tiến Bảo

PX Giấy PX gia công PX

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc về công tác tài chính kế toán phục vụ cho sản xuất kinh doanh.

+ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về công tác tài chính kế toán của công ty

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN BẢO

Kế toán tiền lương tại công ty

2.1.1 Phương pháp tính lương và chứng từ tại công ty Cổ phần Tiến Bảo

- Tại Công ty Cổ phần Tiến Bảo có các hình thức tính lương như sau.

Tiền lương theo thời gian được xác định dựa trên bảng chấm công, hệ số lương, hệ số phụ cấp chức vụ (nếu có), mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định, số ngày công làm việc thực tế, hệ số phức tạp của các vị trí công việc (Pi) và mức độ hoàn thành công việc (Mi).

Biểu số 01: Hệ số Pi của các vị trí công việc

T Chức danh công việc Hệ số Pi

4 Trưởng phòng thị trường 1,9

5 Thủ trưởng đơn vị 1,8

7 Thủ phó đơn vị, Chủ tịch công đoàn Công ty 1,7

8 Đốc công, trưởng ca sản xuất, kỹ thuật công nghệ giấy

(PKT), phụ trách kiểm tra chất lượng - hoá nghiệm 1,5

9 Tổ trưởng, đầu mối công việc của đơn vị, vị trí máy chính 1,4

10 Nhân viên nghiệp vụ, nhân viên KCS, công nhân kỹ thuật, lái xe 1,3

11 Nhân viên, công nhân, phục vụ, bao gói sản phẩm, bốc xếp, nấu ăn, bảo vệ, trông xe, trực y tế, tạp vụ 1,2

Phương pháp tính lương theo thời gian :

Tiền lương theo thời gian =

(HS lương + HS PCCV nếu có) x Pi x Mi x Mức lương tối thiểu x

Ngày công làm việc thực tế

Hệ số Pi là chỉ số phân phối thu nhập dựa trên mức độ phức tạp và tính chất trách nhiệm của từng vị trí công việc, như được thể hiện trong biểu số 01.

 Hệ số Mi là mức độ hoàn thành công việc của người lao động (Bảng hệ số

Nhân viên kế toán lập bảng thanh toán tiền lương và chuyển cho các đơn vị để Thủ trưởng đơn vị xác định Sau đó, bảng này sẽ được gửi lại cho nhân viên kế toán để ký duyệt Giám đốc theo Biểu số 02.

- Mi = 1 : Hoàn thành nhiệm vụ

- Mi = 1,2 : Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ

- Mi = 0,8 : Không hoàn thành nhiệm vụ

CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN BẢO Đơn vị: Phòng kỹ thuật

BẢNG HỆ SỐ Mi Tháng 6 năm 2013

TT HỌ TÊN HỆ SỐ MI GHI CHÚ

Lập biểu Thủ trưởng đơn vị Giám đốc

* Mức lương tối thiểu: 1.050.000 đồng/người/tháng.

Hệ số lương và hệ số chức vụ được áp dụng theo mẫu Danh sách lao động và quỹ tiền lương, đã được đối chiếu với BHXH hàng tháng.

Tạm ứng tiền lương là số tiền mà các đơn vị dựa trên quy định của Công ty để cấp cho người lao động, với mức tạm ứng không vượt quá 1/2 tổng thu nhập trong một tháng Tùy thuộc vào nhu cầu của người lao động, có thể không tạm ứng hoặc tạm ứng ít hơn mức quy định Hàng tháng, kế toán sẽ căn cứ vào các bảng chi tiết tạm ứng của các phòng ban để kiểm tra và lập Bảng tạm ứng tiền lương (Biểu số 05) cho từng phòng ban, sau đó trình Giám đốc Công ty và Phòng TCKT ký duyệt.

CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN BẢO

BẢNG TẠM ỨNG TIỀN LƯƠNG

STT HỌ VÀ TÊN HỆ SỐ

Lập biểu Phòng TCKT Giám đốc Công ty

Bảng chấm công (Biểu số 06) được sử dụng hàng tháng bởi mỗi đơn vị phòng ban để theo dõi thời gian làm việc của nhân viên Nhân viên nghiệp vụ sẽ lập bảng chấm công và bảng hệ số mức độ hoàn thành công việc, sau đó trình Thủ trưởng đơn vị và Giám đốc Công ty để xem xét và ký duyệt Sau khi có sự ký duyệt, nhân viên nghiệp vụ sẽ chuyển chứng từ cho kế toán tiền lương tại phòng tài chính kế toán để tính lương và lập Bảng thanh toán tiền lương (Biểu số 07) cho từng đơn vị.

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 06 năm 2013

Người chấm công Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN BẢO Biểu số 05

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

TT Họ tên Hệ số TL SP, TG TL thêm giờ TL lễ, phép

Phụ cấp CV trách nhiệm

Tổng cộng Tạm ứng kỳ 1

Thuế TNCN Còn lĩnh Ký nhận

LCB Pi Mi SC TT SC TT TT

Tiền lương theo sản phẩm

Dựa vào số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho và đơn giá sản phẩm theo Biểu số 06, cùng với bảng chấm công và hệ số phức tạp của các vị trí công việc (Pi) theo Biểu số 01, chúng ta có thể xác định được các yếu tố quan trọng trong quá trình đánh giá hiệu suất lao động.

Biểu số 06: Đơn giá tiền lương sản phẩm

TT Tên sản phẩm ĐVT Đơn giá Ghi chú

2 Giấy tissue cuộn lớn 2 lớp đồng/tấn 180.000

3 Giấy tissue cuộn lớn 1 lớp đồng/tấn 200.000

4 Giấy tissue thành phẩm đồng/tấn 50.000

Sản phẩm hoàn thành bao gồm giấy tissue cuộn lớn, giấy tissue thành phẩm, gỗ dán và hàng mộc, tất cả đều được thể hiện rõ ràng trên Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.

 Đơn giá tiền lương sản phẩm được giao (theo biểu số 06).

- Tạm ứng tiền lương: Bảng tạm ứng tiền lương tháng 06/2013(Biểu số 07).

BẢNG TẠM ỨNG TIỀN LƯƠNG

STT HỌ VÀ TÊN HỆ SỐ

Lập biểu Phòng TCKT Giám đốc công ty

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành tháng 06/2013 (Biểu số 08):

PHIẾU XÁC NHẬN SP HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

TT Tên SP, DV ĐV

1 Giấy Tissue cuộn lớn 2 lớp Tấn 450 180.000 81.000.000

2 Giấy Tissue cuộn lớn 1 lớp Tấn 250 200.000 50.000.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm ba mươi mốt triệu đồng chẵn

Người nhận việc (Phân xưởng Giấy)

Người nhận việc (Phõn xưởng Giấy)

Ngoài việc nhận lương theo đơn giá sản phẩm, người lao động trong phân xưởng còn được hưởng hệ số phức tạp của vị trí công việc (hệ số Pi - theo Biểu số 01) trong tiền lương.

- Bảng chấm công (Biểu số 09):

Người chấm công Thủ trưởng đơn vị

- Tính đơn giá tiền lương/công: Đơn giá tiền lương/công Tổng SL SP hoàn thành nhập kho x đơn giá TL

SP HTđược giao Tổng số ngày công làm việc thực tế Đơn giá tiền lương khoán/công

- Lập bảng thanh toán tiền lương tháng 06/2013 (Biểu số 10):

CÔNG TY CỔ PHẦN TIẾN BẢO Biểu số 10

Hệ số TL SP, TG

TL thêm giờ TL lễ, phép

Phụ cấp CV trách nhiệm Tổng cộng

LCB Pi SC TT SC TT SC TT nhận

- Tiền lương khoán: Căn cứ vào Hợp đồng khoán gọn công việc, bảng chấm công (đối với lao động thuê ngoài), đơn giá khoán sản phẩm (Biểu số

11), doanh thu tiêu thụ đối với Nhân viên kinh doanh, tiếp thị.

Biểu số 11: Đơn giá khoán tuyển chọn lề giấy

TT Tên sản phẩm ĐVT Đơn giá Ghi chú

1 Lề giấy khăn ăn đồng/tấn 210.000

2 Lề giấy vệ sinh đồng/tấn 200.000

3 Lề giấy in viết đồng/tấn 200.000

Tiền lương khoán = Số ngày công làm việc thực tế x đơn giá lương khoán

Công ty thuê lao động ngoài để thực hiện công việc tuyển chọn lề giấy, thường là nhóm từ 1 đến 10 người với Hợp đồng thời vụ Mức lương của lao động này phụ thuộc vào sản phẩm hoàn thành, bao gồm lề giấy khăn ăn, giấy vệ sinh và giấy in viết, cũng như nhu cầu công việc của Công ty Kế toán sẽ dựa vào đơn giá khoán sản phẩm, phiếu xác nhận sản phẩm và dịch vụ hoàn thành, cùng bảng chấm công để tính toán tiền lương cho lao động thuê ngoài.

Cụ thể: - Bảng chấm công tháng 06/2013 (Biểu số 12):

Nhóm tuyển chọn lề giấy thuê ngoài

Người chấm công Công ty Cổ phần Tiến Bảo

- Phiếu xác nhận sản phẩm và công việc hoàn thành tháng 06/2013 (Biểu số 13)

Nhóm tuyển chọn lề giấy

PHIẾU XÁC NHẬN SP HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

TT Tên SP, DV ĐVT SL Đơn giá

(đ/tấn) Thành tiền (đ) Ghi chú

1 Lề giấy khăn ăn Tấn 127 210.000 26.670.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi sáu triệu, sáu trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn

Người nhận việc (Nhúm chọn lề)

Người kiểm tra chất lượng (Phũng KT)

Để tính đơn giá tiền lương/công, bạn cần xác định đơn giá lương khoán/công bằng cách nhân tổng số lượng lề giấy chọn được trong tháng với đơn giá lề giấy đã chọn Sau đó, chia kết quả cho tổng số ngày công làm việc thực tế để có được đơn giá lương khoán/công chính xác.

Nhóm tuyển chọn lề giấy

TT Họ tên Ngày công thực tế Đơn giá (đồng/công) Thành tiền Ký nhận

Sau khi hoàn tất việc tính toán và lập các bảng chi tiết về tạm ứng và thanh toán tiền lương cho các đơn vị, kế toán sẽ tổng hợp thành các bảng tổng hợp và trình ký duyệt từ Giám đốc cùng phòng tổ chức TCKT.

- Bảng tổng hợp tạm ứng tiền lương tháng 06/2013 của toàn Công ty:

BẢNG TỔNG HỢP TẠM ỨNG TIỀN LƯƠNG

STT Tên đơn vị Số LĐ Số tiền Ký nhận

(Kèm theo 10 Bảng tạm ứng tiền lương tháng 06/2013 chi tiết cho từng CBCNV của từng đơn vị - cụ thể như biểu số 03 và biểu số 07)

Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn Công ty tháng 06 /2013

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

TT Tên đơn vị Số

Khấu trừ BHXH, BHYT,BHTN Thuế TNDN Còn lĩnh kỳ 2

Nhóm tuyển chọn lề giấy thuê ngoài 12 26,670,000 0 0 0 26,670,000

Quản lý phân xưởng 4 18,100,000 1,538,500 224,500 16,337,000

- Trả lương cho người lao động

+ Công ty chi trả tiền lương cho người lao động dưới hình thức tiền mặt thông qua nhân viên nghiệp vụ của từng đơn vị.

Vào ngày 05/06/2013, sau khi hoàn tất Bảng tổng hợp tạm ứng tiền lương và được Giám đốc Công ty phê duyệt, phòng TCKT đã lập phiếu chi (Biểu số 17) và được Kế toán trưởng cùng Giám đốc ký duyệt để chi tiền ứng lương cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty.

BiÓu sè 17 : Đơn vị: Cty CP Tiến Địa chỉ: LB, HN

MÉu sè 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC Ngày 05 tháng 06 năm

Họ tên người nhận tiền: Các đơn vị Địa chỉ: Công ty Cổ phần Tiến Bảo

Lý do chi: Tạm ứng tiền lương tháng 06/2013.

Số tiền: 246.500.000 đ (viết bằng chữ): Hai trăm bốn mươi sáu triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo 01 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp tạm ứng tiền lương tháng 06/2013 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Vào ngày 05/06/2013, kế toán đã lập phiếu chi và được ký duyệt bởi Kế toán trưởng và Giám đốc để thực hiện chi thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên (CBCNV) trong toàn Công ty.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Cty Cty CP

Tiến Bảo Địa chỉ: LB, HN

MÉu sè 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC

Họ tên người nhận tiền: Các đơn vị Địa chỉ: Công ty Cổ phần Tiến Bảo

Lý do chi: Thanh toán tiền lương tháng 06 /2013.

Số tiền: 473.010.337đ (viết bằng chữ): Bốn trăm bảy mươi ba triệu, không trăm mươì nghìn ba trăm ba mươi bảy đồng

Kèm theo 01 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp thanh toán TL tháng 06/2013. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

Kế toán trởng (Ký, họ tên)

Ngêi lËp phiÕu (Ký, họ tên)

Ngêi nhËn tiÒn (Ký, họ tên) Đơn vị: Cty CP Tiến Địa chỉ: LB, HN Phiếu chi

MÉu sè 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngày 20/03/2006 của

Họ tên người nhận tiền: Nhóm chọn lề thuê ngoài Địa chỉ: Công ty Cổ phần Tiến Bảo

Lý do chi: Thanh toán tiền lương tháng 06 /2013.

Số tiền: 26.670.000 đ (viết bằng chữ):Hai mươi sáu triệu, sáu trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn

Kèm theo 01 Chứng từ gốc Bảng thanh toán TL tháng 06/2013. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

2.1.2 Tài khoản sử dụng tại Công ty Cổ phần Tiến Bảo Để theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản chế độ khác cho cán bộ công nhân viên, kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu: TK 334.

Tài khoản 334 - “Phải trả công nhân viên”

Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tiến Bảo

2.2.1 Chế độ trích – lập – nộp các khoản trích theo lương ở công ty

* Các khoản trích theo lương (Quỹ BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ)

- Quỹ BHXH, BHYT,BHTN: Công ty trích 28,5% trên tổng tiền lương cơ bản của người lao động trong đó 20% trích vào giá thành, 8,5% phải thu từ người lao động.

- KPCĐ: Công ty trích 2% trên tổng thu nhập của người lao động vào giá thành * Một số chế độ khác:

 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Hàng năm, Công ty trích Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm với tỷ lệ từ 1 - 3% trên tổng quỹ tiền lương, được tính vào giá thành Quỹ này được lập và hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Việc trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm diễn ra theo năm, và tại thời điểm cuối năm, Công ty không thực hiện trích lập vào tháng 06/2013.

Vào năm 2013, Công ty đã trích tổng quỹ tiền lương thực vào giá thành là 7.980.000.000 đồng, và kế toán tổng hợp đã thực hiện việc trích Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và tiến hành hạch toán theo quy định.

+ Số tiền được trích = 7.980.000.000 đồng x 1% = 79.800.000 đồng

Khi chi trả trợ cấp thôi việc hoặc mất việc làm, Phòng tổng hợp sẽ tiến hành tính toán trợ cấp dựa trên quy định là mỗi năm làm việc, người lao động được hưởng 1/2 tháng tiền lương cơ bản Sau khi hoàn tất tính toán, Phòng tổng hợp sẽ lập Quyết định chuyển cho Phòng Kế toán, từ đó kế toán sẽ lập phiếu chi và thực hiện hạch toán theo quy định.

* Mức lương tối thiểu: 1.050.000 đồng/người/tháng.

Hệ số lương và hệ số chức vụ được áp dụng theo mẫu Danh sách lao động và quỹ tiền lương, đã được đối chiếu với BHXH hàng tháng.

Trợ cấp tai nạn lao động theo Thông tư số 06/TBXH-TT ngày 04 tháng 4 năm 1995 quy định rằng những người gặp tai nạn lao động trong thời gian nghỉ việc để chữa trị sẽ nhận đủ tiền lương theo mức lương đóng BHXH của tháng trước khi tai nạn xảy ra Công ty có trách nhiệm chi trả toàn bộ chi phí từ sơ cứu đến khi điều trị hoàn tất Ngoài ra, người lao động sẽ được hưởng trợ cấp hàng tháng kể từ ngày ra viện với mức 0,6 tháng lương tối thiểu Sau khi điều trị, nếu còn khả năng lao động, người lao động sẽ được sắp xếp công việc phù hợp với sức khỏe; nếu nghỉ việc, họ sẽ được hưởng bảo hiểm y tế do BHXH chi trả.

Bảng phân bổ chế độ bảo hiểm xã hội Đối tợng trợ cấp BHXH Số ngày đ- ợc hởng BHXH Tỉ lệ trợ cấp

BẢN THÂN ỐM: (Do ốm đau, tai nạn, rủi ro)

Làm việc bình thường dưới 15 năm công tác

Làm việc bình thưòng dưới 30 năm công tác

Làm việc nặng nhọc, độc hại dưới 15 năm công tác

Làm việc nặng nhọc, độc hại từ 15- 30 năm công tác

CBCNV làm việc nặng nhọc và độc hại trong hơn 30 năm có thể gặp phải các bệnh cần điều trị dài ngày Tại bệnh viện, thời gian tối đa để điều trị cho những trường hợp này là 180 ngày, và nếu cần thiết, có thể tiếp tục điều trị sau thời gian này.

+ Nếu trên 30 năm công tác

+ Nếu dưới 30 năm công tác

CON ỐM MẸ NGHỈ: (Con thứ 1, con thứ 2) Đối với con nhỏ 36 tháng tuổi Đối với con nhỏ từ 36 - 84 tháng tuổi

Nghỉ đẻ con thứ 1,2 trong điều kiện làm việc bình thường

Nghỉ đẻ con thứ 1,2 trong điều kiện làm việc độc hại Đẻ con sinh đôi sinh 3 mỗi đứa được nghỉ thêm

75%lương chính 75%lương chính 75%lương chính 75%lương chính 75%lương chính 75%lương chính

75%lương chính 70% lương chính 65% lương chính

75%lương chính 75%lương chính 100%lương chính 100%lương chính

Mỗi tháng, bộ phận kế toán bảo hiểm xã hội sẽ thu thập các chứng từ liên quan đến việc chi trả trợ cấp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên trong công ty Trong tháng 9 năm nay, quy trình này được thực hiện một cách chính xác và đầy đủ.

2013 , số BHXH chi trả là:

Hàng quý, kế toán BHXH sẽ phân loại trợ cấp dựa trên số liệu phát sinh và lập báo cáo theo Bảng tổng hợp trợ cấp ngày nghỉ cùng trợ cấp BHXH Sau khi gửi báo cáo đến BHXH quận để thanh quyết toán, Ban BHXH sẽ chuyển số tiền thanh toán vào tài khoản của công ty Kế toán sẽ ghi nhận số tiền này.

Phiếu nghỉ hưởng BHXH và biên bản điều tra tai nạn lao động là những tài liệu quan trọng trong quá trình kế toán trợ cấp BHXH cho công nhân viên Các khoản trợ cấp này được phản ánh trong “Bảng thanh toán BHXH” và “Bảng thanh toán tiền lương”, đảm bảo việc chi trả theo chế độ quy định Dựa vào “Bảng thanh toán tiền lương” của từng bộ phận, kế toán tổng hợp tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ, đồng thời thực hiện thanh toán các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định tài chính Kết quả tổng hợp và tính toán sẽ được trình bày trong “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”.

Ví dụ: trường hợp tai nạn lao động của anh Trần Văn Tính, nhân viên phòng thị trường:

BIÊN BẢN ĐIỀU TRA TAI NẠN LAO ĐỘNG

1 - Lý lịch người bị nạn:

Họ tên: Trần Văn Tính Tuổi: 32 Giới tính: Nam

Nghề nghiệp: nhân viên phòng thị trường Tuổi nghề: 1 năm

Nơi công tác: Phòng Phát hành

2 - Thời gian xảy ra tai nạn: 12/04/2013

3 - Nơi xảy ra tai nạn: Hà Nội

4 - Trường hợp xảy ra tai nạn: đi thị trưòng

5 - Nguyên nhân xảy ra tai nạn:

6 - Tình trạng thương tích người bị nạn:

Phụ trách đơn vị Người điều tra

Sau khi lập biên bản điều tra xác định chính xác vụ tai nạn lao động công ty có chế độ BHXH thoả đáng cho người lao động.

Trong những ngày nghỉ anh Tính được hưởng nguyên lương, mức

2.023.000đ và toàn bộ số tiền cấp cứu: 3.570.000đ do công ty đài thọ. Đối với khoản chi phí này kế toán ghi:

Trong trường hợp người bị nạn là cán bộ sản xuất gián tiếp, kế toán sẽ không ghi nhận vào tài khoản 622 mà sẽ phản ánh vào tài khoản 642 Cụ thể, bút toán sẽ được thực hiện là Nợ TK 642/Có TK 334, tùy thuộc vào số liệu cụ thể.

Công ty CỔ PHẦN TIẾN

Bảng phân Bổ tiền lơng THáNG 06 NĂM 2013 ( §VT : 1000® )

G hi Có các TK Phải trả

CNV- KPCĐ BH XH BH YT BH TN

Ghi Nợ cácTK (TK 3382) (TK 3383) (TK 3384) (TK 3389)

5 TK 627: CP sản xuất chung 18,100,000 362,000 3,982,000 814,500 362,000 23,620,500

Thực tập nghiệp vụ Trần Thị Kim Dung– Lớp : KT2D

Tổng công ty giấy Việt nam

Công ty cổ phần Tiến Bảo

Danh sách lao động và quỹ tiền lơng trích nộp BHXH

Ngày sinh Số sổ BHXH DS Chức vụ Địa chỉ HS l- ơng HS phụ cÊp CV KCB Ghi chó

3 TP Kỹ thuật Cviên chính - Bậc 6/6 Hoàng

80 Chủ tịch CĐ Cviên bËc 6/8 Long

4 Âu Thị Châm 2 NV kỹ thuật Cán sù-BËc 2/12 1,99

6 Phạm Xuân Thuỷ 1 NV kỹ thuật Cán sù-BËc 10/12 3,7

7 Đào Kim Phợng 2 NV kỹ thuật

Thực tập nghiệp vụ Trần Thị Kim Dung– Lớp : KT2D

9 Đinh Quốc Hng 1 Quản đốc PX

10 Phan Hiền 1 P.Quản đốc PX

11 Thẩm Trờng Sơn 1 CN SX giấy A2.2-

12 NguyÔn Anh Tó 1 CN SX giÊy A2.2-

13 Phạm Văn Hiện 1 CN SX giấy A2.2-

14 Vũ Thị Bẩy 2 CN SX giấy A2.2-

15 §inh T Thu HuyÒn 2 CN SX giÊy A2.2-

16 Trần Thị Thiềm 2 NV PX giấy NVVT-

Hà Nội, ngày tháng năm Hà Nội, ngày tháng năm

Cán bộ thu Giám đốc

BHXH LËp biểu Thủ trởng đơn vị

2.2.3 Tài khoản sử dụng và quy trình ghi sổ

+ Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác: Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội

- TK 338 có 6 tài khoản cấp 2

TK 3381: "Tài khoản thừa chờ giải quyết" thể hiện giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, đang chờ quyết định xử lý từ cơ quan có thẩm quyền.

TK 3382: "Kinh phí công đoàn" phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn của đơn vị.

TK 3383: "BHXH" phản ánh tình hình trích và thanh toán BHXH theo quy định.

TK 3384: "BHYT" phản ánh tình hình trích và thanh toán BHYT theo quy định.

TK 3385: "Phải trả phải nộp khác" phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị.

TK 3389: "BHTN" phản ánh tình hình trích và thanh toán BHTN theo quy định.

- Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm các loại báo cáo sau: + Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

+ Các loại báo cáo nội bộ khác.

Công ty Cổ phần Tiến Bảo, thành viên của Tổng công ty giấy Việt Nam, thực hiện việc nộp Báo cáo tài chính theo đúng thời gian quy định của Tổng công ty.

+ Thời gian công ty nộp Báo cáo tài chính quý cho Tổng công ty là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý.

Công ty có thời hạn 60 ngày để nộp Báo cáo tài chính năm cho Tổng công ty, bắt đầu từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Bên cạnh đó, công ty cũng phải gửi Báo cáo tài chính năm đến Cơ quan thuế và Cục thống kê trong cùng thời gian này.

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội được lập hàng tháng dựa trên các chứng từ lao động và tiền lương Kế toán phân loại và tổng hợp tiền lương, tiền công theo từng đối tượng sử dụng lao động, bao gồm bộ phận sản xuất, bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý Đồng thời, cần phân biệt tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản khác để ghi vào các cột thuộc phần ghi có TK 334 “Phải trả công nhân viên” ở các dòng tương ứng.

Kế toán tiền lương tại công ty được thực hiện theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ, đảm bảo hạch toán các khoản tiền lương đúng chế độ và nguyên tắc kế toán Điều này giúp công ty thực hiện các nhiệm vụ cơ bản của kế toán tiền lương, từ đó tối ưu hóa việc sử dụng lao động và quỹ lương, phản ánh chính xác tình hình thực hiện trên các bảng thanh toán và phân bổ tiền lương.

Công ty Cổ phần Tiến Bảo

TT Ghi nợ các TK

TK 111 TK 152 TK 334 TK 338 céng

Công ty Cổ phần Tiến Bảo

Công ty Cổ phần Tiến Bảo Bảng kê số 7 Tháng 06 năm 2013

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2013 Tên tài khoản : Phải trả người lao động

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY

Tiêu đề	Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tại Công Ty Cổ Phần Tiến Bảo
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	524,77 KB