Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYỄN NGỌC HẢI KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Thị Thu Hà HÀ NỘI - 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127539871000000 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ có tiêu đề “KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN VIỆT NAM” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn trích dẫn đầy đủ trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Hải ii LỜI CẢM ƠN Trong trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hoàn thành luận văn này, học viên nhận nhiều giúp đỡ từ thầy, cô Khoa Sau Đại học, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Học viện Ngân hàng Đặc biệt, học viên nhận hướng dẫn tận tình TS Lê Thị Thu Hà Nhân dịp này, cho phép học viên bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới TS Lê Thị Thu Hà thầy cô khoa Sau đại học khoa chuyên ngành Đồng thời, học viên xin cảm ơn Ban lãnh đạo Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, anh chị em đồng nghiệp phịng Kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, bạn học lớp cao học K21.KTA số tác giả hỗ trợ thông tin, tài liệu tham gia khảo sát trình học viên thực luận văn Học viên cao học Nguyễn Ngọc Hải iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, HÌNH, HỘP vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại 1.1.2 Chức Ngân hàng thương mại 1.1.3 Vai trò ngân hàng thương mại 10 1.1.4 Các hoạt động chủ yếu ngân hàng thương mại 11 1.1.5 Rủi ro hoạt động ngân hàng thương mại 11 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội cần thiết kiểm toán nội ngân hàng thương mại 12 1.2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng thương mại 15 1.2.3 Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội ngân hàng thương mại 17 1.3 KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 21 1.3.1 Tín dụng rủi ro ngân hàng thương mại 21 1.3.2 Mục tiêu yêu cầu kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 24 1.3.3 Qui trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 25 1.3.4 Tiêu chí đánh giá Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 32 2.1.2 Mơ hình tổ chức mạng lưới hoạt động Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 34 2.1.3 Khái quát kết hoạt động Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 35 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 38 2.2.1 Cơ sở pháp lý Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 38 2.2.2 Thực trạng tổ chức máy Kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 40 2.2.3 Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 43 2.3 NHẬN XÉT THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 78 2.3.1 Kết đạt 78 2.3.2 Những mặt hạn chế 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÊM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 84 v 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔNG VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 84 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 86 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống pháp lý, hệ thống văn 86 3.2.2 Hoàn thiện mơ hình tổ chức, đội ngũ nhân kiểm tốn nội 87 3.2.3 Hồn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán nội hoạt đơng tín dụng 89 3.2.4 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 89 3.2.5 Nâng cao trách nhiệm, ủng hộ ban lãnh đạo 91 3.2.6 Tăng cường phối hợp với đơn vị kiểm toán 93 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 94 3.3.1 Kiến nghị với phủ với quan quản lý nhà nước 94 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước 94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Agribank Nguyên nghĩa Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn Việt Nam BKS Ban kiểm sốt HĐTV Hội đồng thành viên HĐTD Hoạt động tín dụng IIA (The Institute of Internal Auditors) Viện kiểm toán KSNB nội Hoa Kỳ Khách hàng ( Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức Tín dụng KH vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, HÌNH, HỘP SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mơ hình ba tuyến phịng thủ theo Basel II 15 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức kiểm toán nội theo mơ hình hỗn hợp 17 Sơ đồ 1.3 Các bước thực kiểm toán nội dựa rủi ro 20 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Agribank 35 Sơ đồ 2.2: Nguồn vốn Agribank 36 Sơ đồ 2.3: Tín dụng Agribank 37 Sơ đồ 2.4: Nợ xấu Agribank 37 Sơ đồ 2.5: Mơ hình cấu quản lý điều hành Agribank 2015 41 Sơ đồ 2.6: Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán nội Agribank 42 BẢNG Bảng 1.1 Các phương pháp tiếp cận kiểm toán nội (%) 18 Bảng 1.2 So sánh tiếp cận tuân thủ tiếp cận sở rủi ro 19 HÌNH Hình 1.1 Áp dụng ma trận rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm 26 Hình 2.1: Bộ tiêu định tính, định lượng 46 Hình 2.2: Kết xếp hạng chấm điểm rủi ro 47 Hình 2.3: Kết xếp hạng chấm điểm rủi ro 47 Hình 2.4: Báo cáo chuẩn bị kiểm tốn hoạt động tín dụng 48 Hình 2.5: Biên ghi nhận kết kiểm toán hoạt động tín dụng 67 Hình 2.6: Các phát kiểm tốn hoạt động tín dụng 68 Hình 2.7: Biên kiểm tốn hoạt động tín dụng 71 HỘP Hộp 2.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội 44 Hộp 2.2: Phát sau KTNB Agribank 74 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn nội doanh nghiệp nói chung ngân hàng thương mại (NHTM) nói riêng có vai trị quan trọng quản trị kinh doanh quản trị rủi ro, đóng vai trị tuyến phịng thủ thứ ba theo thông lệ quốc tế nhằm kiểm tra, đánh giá, giám sát tính hữu hiệu, phù hợp, đầy đủ hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán nội áp dụng nhiều NHTM nước phát triển phát triển giới, trở thành nội dung yêu cầu cốt lõi Basel II Sự đời phát triển kiểm tốn nội nhu cầu tất yếu khách quan để tăng cường quản trị, giám sát bối cảnh kinh tế, xã hội biến động mạnh mẽ khó lường Ở Việt Nam, hệ thống NHTM sau thời kỳ phát triển nhanh quy mô số lượng bộc lộ nhiều vấn đề tăng trưởng nóng, mức độ rủi ro cao tính minh bạch hoạt động kinh doanh vấn đề sở hữu gây tác động tiêu cực không nhỏ đến ổn định tăng trưởng kinh tế đất nước Một nguyên nhân công tác kiểm toán nội NHTM chưa tổ chức cách hiệu quả, chưa đảm bảo nguyên tắc yêu cầu chung trình vận hành Là NHTM có quy mơ lớn nước mạng lưới hoạt động, tổng tài sản nguồn vốn, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (Agribank) để xảy nhiều vấn đề thiếu minh bạch hiệu quả, chí cịn có số sai phạm nghiêm trọng việc xử lý phải thực pháp luật Trước tình hình đó, Ngân hàng nhà nước định tái cấu Agribank giai đoạn 2013-2015 nhằm kiện toàn cấu tổ chức, mạng lưới, nhân sự, nâng cao chất lượng quản trị, điều hành, đào tạo đào tạo lại cán bộ, nhân viên, đổi sản phẩm dịch vụ Đây giai đoạn mà kiểm toán nội Agribank dần hoàn thiện Tuy nhiên vụ sai phạm, tổn thất tiếp tục diễn thời gian vừa qua khiến người ta phải đặt câu hỏi trách nhiệm phận kiểm tốn nội với vai trị tuyến phịng thủ cuối ngăn chặn, phát rủi ro Từ vấn đề cấu tổ chức máy kiểm toán, đến nội dung, phương pháp, quy trình kiểm tốn, chất lượng nguồn nhân lực bộc lộ nhiều bất cập chưa đáp ứng thông lệ quốc tế khiến kiểm tốn nội đóng góp cho phát triển an toàn, lành mạnh đơn vị, chí vai trị kiểm tốn nội chưa cán lãnh đạo Ngân hàng nhận thức đầy đủ, sâu thực tiễn hoạt động kinh doanh Ngồi ra, nay, khoa học kiểm tốn nội nói chung phát triển rộng, chuyên sâu cho ngành kinh tế đặc thù ngân hàng hạn chế, cần thiết có thêm nghiên cứu cách đầy đủ, sâu sắc nội dung Với lý đây, việc nghiên cứu đề tài:”Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam” việc làm cần thiết Tổng quan tình hình nghiên cứu Trên giới có nhiều cơng trình nghiên cứu kiểm toán nội thực Viện kiểm toán nội (IIA) nhiều tổ chức, cá nhân khác Trong kể đến tài liệu: “Nghiên cứu hội kiểm toán nội bộ” (Research Opportunities in Internal Auditing) Viện kiểm toán nội thực vào năm 2013 Cuộc nghiên cứu tập trung làm rõ chất, quy trình, phương pháp, công nghệ thông tin hỗ trợ KTNB mối quan hệ kiểm toán nội với phận kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp; đồng thời triển vọng phát triển KTNB tương lai Bên cạnh tác phẩm “Kiểm tốn nội dựa vào rủi ro” (Risk Based Internal Auditing –An introduction) tác giả David Griffiths cho thấy vai trò KTNB quản lý rủi ro mô tả quy trình vận dụng KTNB dựa vào rủi ro Ngồi cịn có nhiều nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại chưa phù hợp để áp dụng hệ thống KTNB ngân hàng thương mại Việt Nam khác biệt sở pháp lý, tảng công nghệ hay tính minh bạch thơng tin Trong nước, thời gian gần kể đến đề tài nghiên cứu khoa học “Nâng cao chất lượng kiểm toán nội NHTM Việt Nam theo chuẩn mực