Kiem toan noi bo hoat dong tin dung tai so giao 128216

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng Mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài Kinh t - xà hi nước ta năm 2008 diễn bối cảnh t×nh h×nh giới nước cã nhiều biến động phc tp, khó lng Năm 2008 kinh tế Việt Nam phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức lớn GDP tăng 6.23 %, lạm phát tăng 22.97% thị trêng tµi chÝnh tiỊn tƯ cã nhiỊu diƠn biÕn phøc tạp.Trên địa bàn Hà Nội, GDP Hà Nội năm 2008 tăng 10.58%; kim ngạch xuất tăng khoảng 35.5%; tổng số vốn FDI đạt tỷ USD, tăng lần so với năm 2007 Ngày có nhiều doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ tất lĩnh vực Đặc biệt ngân hàng ngành tăng trởng nóng Ngành ngân hàng với vai trò chủ đạo kinh tế quốc dân, huyết mạch kinh tế đà có bớc hiệu khẳng định vị Nền kinh tế Việt Nam chuyển mạnh mẽ sang kinh tế thị trờng đáp ứng yêu cầu nhập WTO Điều tạo nên cạnh tranh khốc liệt NHTM với nhau.Tạo sân chơi bình đẳng cho tất ngân hàng tham gia thị trờng tiền tệ Hoạt động tín dụng hoạt động ngân hàng truyền thống giữ vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nhng hoạt động tín dụng lại chứa đựng nhiều rủi ro hoạt động tín dụng có mối quan hệ với cá nhân, thành phần kinh tế khác toàn kinh tế Các cá nhân hay tổ chức hoạt động kinh doanh chứa đựng rủi ro chí phá sản, đặt mối quan hệ tín dụng ngân hàng - khách hàng rủi ro tiềm ẩn mà ngân hàng phải gánh chịu hiển nhiên Mà tình hình cạnh tranh ngày có nhiều ngân hàng chạy theo lợi nhuận mà bất chấp rủi ro Nh yêu cầu ngân hàng phải thiết lập hệ thống kiểm soát chặt chẽ nhằm giảm thiểu rủi ro hoạt động tín dụng nh rủi ro hoạt động kinh doanh nói chung Hệ thống KTNB đời phát triển phải đáp ứng yêu cầu Phải phát huy hiệu kiểm tra, giám sát nội t vấn hoạt động cho ngân hàng.Từ nâng cao hiệu công tác hoạt động tín dụng nh quản lý điều hành hoạt động tín dụng Một thực tÕ chung thêi gian qua cho thÊy r»ng c¸c NHTM Việt Nam bắt đầu ý tới hoạt động KTNB.Tuy nhiên bớc phát triển KTNB mang tính định hình mà cha thể phát huy hết hiệu chức KTNB Vì mà việc hoàn thiện công tác, tổ chức thực KTNB vấn đề bách nay, đòn bẩy chìa khóa thành công trình cạnh tranh khốc liệt NHTM Nhận thức đợc cần thiết vai trò KTNB hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng, với kiến thức đà đợc Sinh viên : Bùi Anh Trung Lớp NHE K8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng trang bị trình năm học Học viện ngân hàng, em đà mạnh dạn lựa chon đề tài: Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Sở Giao Dịch III- Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam- Thực trạng giải pháp Mục đích nghiên cứu đề tài Nhằm làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn KTNB Đi vào phân tích tình hình hoạt động tín dụng công tác KTNB hoạt động tín dụng Sở Giao Dịch III - Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam Qua để thấy đợc u điểm nh hạn chế công tác KTNB hoạt động tín dụng.Trên sở đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác KTNB SGDIII Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tợng nghiên cứu lý luận KTNB, thực trạng công tác KTNB hoạt động tín dụngvà giải pháp kiến nghị đợc đề xuất Phạm vi nghiên cứu công tác KTNB SGD III - Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam năm gần Phơng pháp nghiên cứu Phơng pháp sử dụng chủ yếu phơng pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với so sánh phân tích Kết cấu đề tài Nội dung, kết cấu đợc chia thành chơng nh sau: Chơng 1: Cơ sở lý luận chung kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM Chơng 2: Thực trạng hiệu kiểm toán nội hoạt động tín dụng Sở Giao Dịch III- Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam Chơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu kiểm toán nội hoạt động tín dụng Sở Giao Dịch III Chơng 1: Cơ sở lý luận chung hiệu kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân Hàng Thơng Mại 1.1 Tổng quan kiểm toán nội ngân hàng thơng mại 1.1.1 Khái niệm, chất,vai trò kiĨm to¸n 1.1.1.1 Kh¸i niƯm Quan niƯm vỊ kiĨm to¸n đựơc chấp nhận phổ biến là: Kiểm toán trình kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin đợc kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập Ngoài theo liên đoàn kế to¸n quèc tÕ ( IFAC- The International Federation of Accountants) Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài Trong giáo trình kiểm toán Alvin A.Rens James K Loebbecker : Sinh viªn : Bïi Anh Trung Líp NHE – K8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng Kiểm toán trình chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng đợc đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc thiết lập 1.1.1.2 Bản chất - Hoạt động kiểm toán hoạt động mang tính chuyên nghiệp cao - Đợc thực cá nhân kiểm toán viên có đủ lực nghề nghiệp ( đợc đào tạo, có kinh nghiệm hay hiểu biết cách hợp lí vấn đề đợc định kiểm toán, có đủ khả thực kiểm toán cách độc lập , khách quan trực) - Thực hoạt động kiểm toán phải tuân theo quy trình thủ tục xác định - Kết cuối phải hình thành nên ý kiến kiểm toán ( nhận xét đánh giá, đề xuất kiến nghị) - Tất ý kiến phải đợc dựa khuân khổ xác định trớc kiểm toán viên thực phải có đủ hiểu biết hệ thống tiêu chuẩn trớc Khuân khổ kiểm toán đợc quy định đối tựơng kiểm toán: loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động, sách nhà nớc , quyđịnh pháp luật điều tiết quy định liên quan chi phối đến hoạt động đối tợng - Tất ý kiến kiểm toán phải đợc đảm bảo chứng ( đầy đủ có hiệu lực) - Đối tợng kiểm toán- tuỳ thuộc vào kiểm toán, đợc quy định hợp đồng kiểm toán, định kiểm toán 1.1.1.3 Vai trò kiểm toán kinh tế thị trờng Chuyển đổi sang kinh tế thị trờng thực chủ trơng đa dạng hóa hình thức sở hữu, thành phần kinh tế đợc mở rộng ngày đóng vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế đất nớc Trong điều kiện kinh tế nh vậy, thông tin tài doanh nghiệp không để báo cáo cho quan quản lí nhà nớc để kiểm tra xét duyệt mà thông tin cần cho nhiều ngời, đợc nhiều đối tợng quan tâm, khai thác sử dụng cho định kinh tế Tuy nhiều góc độ khác nhng tất đối tợng có nguyện vọng có đợc thông tin có độ xác cao, tin cậy trung thực Luật pháp yêu cầu để yên lòng ngời sử dụng báo cáo tài phải đợc kiểm toán có thông tin kinh tế đà đợc kiểm toán tin cậy cho việc đề định hiệu hợp lí Việc quy định mang tính pháp lí bắt buộc thông tin tài trớc công bố phải đợc kiểm toán, điều thể rõ nét vai trò kiểm toán trình đổi kinh tế Trong quan hệ kinh tế nhờ có kiểm toán mà doanh nghiệp đà tìm đợc tiếng nói chung tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn, trung thực trình bày Sinh viªn : Bïi Anh Trung Líp NHE – K8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng tình hình tài Đây yếu tố quan trọng để đánh giá, lựa chọn đối tác kinh doanh Đặc biệt quan hệ hợp tác kinh doanh với nớc ngoài, nhà đầu t nớc muốn tìm hiểu hoạt động kinh doanh đánh giá tình hình doanh nghiệp trớc đầu t, hợp tác kinh doanh chi phí cho kiểm toán hiệu rẻ nhiều so với chi phí mà hai bên phải bỏ để đàm phán tự chứng minh khả tài Đồng thời ý kiến khách quan kiểm toán đáng tin cậy Ngay công ty có vốn đầu tự nớc đợc thành lập nhu cầu kiểm toán công ty tất yếu yêu cầu quản lí đối tác nớc doanh nghiệp Hoạt động kiểm toán thu hút đợc lực lợng lớn lao động có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao đặc biệt lực lợng chuyên gia t vấn nớc làm việc công ty kiểm toán qc tÕ KiĨm to¸n thùc hiƯn kiĨm tra tÝnh trung thực hợp lí hợp pháp thông tin hoạt động kinh tế, tài làm lành mạnh hoá quan hệ tài chính, cung cấp thông tin trung thực cho quản lí vĩ mô kinh tế Với bên thứ ba, kiểm toán đà giúp ngân hàng, công ty tài chính, nhà đầu t, cổ đông, đối tác có đủ thông tin tin cậy, chứng xác đáng để đa định có đầu t, liên quan đến đơn vị đợc kiểm toán 1.1.2 Phân loại kiểm toán 1.1.2.1 Phân loại theo mục đích kiểm toán a) Kiểm toán báo cáo tài Khái niệm: Kiểm toán báo cáo tài loại kiểm toán nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lí BCTC đợc kiểm toán Mục đích kiểm toán báo cáo tài chính: để xác định mức độ trung thực hợp lí báo cáo tài Đối tợng kiểm toán: loại báo cáo tài số niên độ xác định tổ chức, cá nhân xác định Hình thức báo cáo kiểm toán: thông thờng văn theo quy định Cơ sở kiểm toán báo cáo tài chính: tất quy định liên quan đến nội dung phải thể đợc thể báo cáo tài đợc kiểm toán b) Kiểm toán tuân thủ Khái niệm: kiểm toán tuân thủ loại kiểm toán nhằm để xem xét đơn vị đợc kiểm toán có tuân thủ qy định mà quan có thẩm quyền cấp quan chức nhà nớc quan chuyên môn đề hay không Mục đích kiểm toán : xác định mức độ tuân thủ quy định chi phối đến hoạt động đối tợng xác định Đối tợng kiểm toán: báo cáo, hoạt động hay sản phẩm, dịch vụ( kết hoạt động) Đối tợng kiểm toán tuân thủ đa Sinh viên : Bùi Anh Trung Líp NHE – K8 Khãa ln tèt nghiƯp Khoa Ngân Hàng dạng, báo cáo tài chính, hoạt động cửa hàng, chi nhánh, công trình, hạng mục công trình hay quy trình Cơ sở kiểm toán: Là quy định cần phải kiểm tra tuân thủ đối tợng kiểm toán Hình thức kiểm toán: phụ thuộc vào yêu cầu kiểm toán c) Kiểm toán hoạt động Khái niệm: Kiểm toán hoạt động loại kiểm toán nhằm để xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động đợc kiểm toán Mục đích: để đánh giá mức độ hiệu hoạt động cá nhân, tổ chức, giai đoạn xác định Kiểm toán hoạt động đợc gọi kiĨm to¸n Es: tÝnh kinh tÕ, tÝnh tiÕt kiƯm/tÝnh hiệu tính hiêu quả( Economics,Effectiveness and Effciency) Đây loại hình kiểm toán có nhiều tranh cÃi quan điểm + Tính kinh tế : đợc đánh giá sở so sánh quan hệ tơng quan đầu đầu vào Một hoạt động đợc đánh giá tính kinh tế tiêu tốn mức chi phí thấp để đạt đợc mức đầu xác định, ngợc lại tạo đợc lợng đầu cao với mức chi phí thấp + Tính hiệu năng: Đợc đánh giá mối tơng quan tiến độ thực mức dự kiến phải đạt đợc( tiêu hiên nhiều cách hiểu khác nhau) + Tính hiệu quả: đợc đánh giá sở mức độ đáp ứng yêu cầu, mục tiêu đặt hoạt động 1.1.2.2 Phân loại theo đối tợng kiểm toán a) Kiểm toán báo cáo tài Đối tợng tác nghiệp kiểm toán: báo cáo tài BCTC hàng năm doanh nghiệp: gồm báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lu chuyển tiền tệ cà thuyết minh báo cáo tài Tại hầu hết quốc gia, BCTC đợc quy định theo mẫu quan có thẩm quyền ban hành Báo cáo thu chi NSNN tỉnh, thành phố Báo cáo tình hình thu chi NSNN địa bàn sở tài chÝnh mét tØnh  B¸o c¸o thu chi cđa mét trờng học Báo cáo toán khối lợng hoàn thành Bao cáo tài dự án, ban quản lí d án Báo cáo ngân sách tổ chức phi phủ: IMF,WB, Hội kế toán, Mục đích kiểm toán: để xác nhận mức độ trung thực hợp lí báo cáo tài chính, để phục vụ cho mục đích khác nh đánh giá hiệu hoạt động, hay mức độ tuân thủ Cơ sở kiểm toán: tuỳ thuộc vào yêu cầu kiểm toán Sinh viên : Bùi Anh Trung Lớp NHE K8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng b) Kiểm toán nghiệp vụ Đối tợng kiểm toán: hoạt động nghiệp vu cá nhân, tổ chức liên quan Ví dụ : kiểm toán nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thơng mại Ví dụ : Kiểm toán nghiệp vụ an toàn vệ sinh thực phẩm Metro, BigC Cơ sở kiểm toán : quy định liên quan đến nghiệp vụ đợc kiểm toán Mục đích kiểm toán: thu thập thông tin thực tế hoạt động nhằm phát huy thành tích , xác định trách nhiệm, khắc phục hạn chế, khiếm khuyết c) Kiểm toán liên kết /liên ngành Đối tợng kiểm toán: liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề nhiều địa phơng Mục đích kiểm toán: thu thập thông tin đầy đủ tình hình hoạt động, phát u điểm, nhợc điểm, tồn tại, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ, xác phục vụ cho công tác quản lí Cơ sở kiểm toán : tuỳ theo kiểm toán Ví dụ: Kiểm toán chơng trình phát triển hệ thống thông tin quan hµnh chÝnh nhµ níc  VÝ dơ : KiĨm toán chơng trình phát triển hệ thống tới tiêu nội đồng 1.1.2.3 Phân loại theo đối tợng tiến hành kiểm to¸n a) KiĨm to¸n néi bé ( Internal Audit) Theo liên đoàn kế toán quốc tế IFAC khái niệm KTNB đợc nêu ra: Một hoạt động đợc lập đơn vị kinh tế, nh loại dịch vụ cho đơn vị đó,có chức kiểm tra, đánh giá giám sát tính thích hợp hiệu hệ thống kế toán KTNB Mục tiêu: Kiểm tra đánh giá tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tra xác nhận độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế toán đơn vị trớc trình BGĐ ký Kiểm tra theo dõi sát việc chấp hành sách, chế độ kế toán, nghị hội đồng quản trị BGĐ thông qua việc rà soát lại hệ thống kế to¸n,c¸c quy chÕ vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé có liên quan Phát sở hở yếu kém, gian lận quản lí bảo vệ tài sản ,có ý kiến đề xuất đề hoàn thiện quy trình nghiệp vụ nh hệ thống quản lí điều hành kinh doanh KTNB chủ yếu thực kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ Ngoài thực kiểm toán việc xây dung báo cáo tài phận chức kiểm toán viên nội có đủ lực thực hình thức kiểm toán nêu Sinh viªn : Bïi Anh Trung Líp NHE – K8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng Kết qu¶ cđa KTNB chđ u phơc vơ cho chÝnh b¶n thân đơn vị, tính chất áp dụng cho bên ngoài, nhiên để nhà đầu t, khách hàng tham khảo muốn có quan hệ làm ăn với đơn vị b) Kiểm toán Nhà nớc( Government Audit) Kiểm toán nhà nớc loại hình kiểm toán quan kiểm toán nhà nớc tổ chức tiến hành theo quy định KTNN tiến hành xem xét việc chấp hành sách chế độ pháp luật nhà nớc đơn vị có sử dụng vốn ngân sách nhà nớc Hình thức mang tính bắt buộc với đơn vị có sử dụng nguồn vốn nhà nớc đơn vị thực nghĩa vụ trả phí kiểm toán hoạt động đợc trả phí từ ngân sách nằm kế hoạch kiểm toán hàng năm Kết kiểm toán chủ yếu phục vụ cho cấp có thẩm quyền( quan nhà nớc) KTNN đợc quyền góp ý, yêu cầu đơn vị đựơc kiểm toán phải sửa chữa sai phạm, kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lí vi phạm Kiểm toán nhà nớc đợc coi mức độ KTNB cao cho toàn tổ chức nhà nớc hay tổ chức có sử dụng nguồn ngân sách nhà nớc.Tại Mỹ, quan KTNN Genaral Accounting Office( GAO) văn phòng kế toán trởng Bộ phận trực thuộc nghị viện Mỹ.Tại phận khác nhà nớc nh giáo dục, xà hội, quốc phòngđều có nhân viên KTNB riêng.Tuy thấy số nét chung KTNB KTNN.Trong KTNN tập trung vào tính hiệu quả, tiết kiệm hiệu việc sử dụng tài sản công nguồn lực khác Còn Việt Nam, KTNN SAV ( State Audit of Viet Nam) đợc thành lập theo nghị định số 70/ CP, Ngày 11/7/1994 thành lập KTNN KTNN quan có chức quản lý, có nhiệm vụ kiểm toán đơn vị sử dụng ngân sách nhà nớc hay vốn nhà nớc doanh nghiệp nhà nớc c) Kiểm toán độc lập ( Independent Audit) Kiểm toán đợc tiến hành nhân viên công ty kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập loại hình dịch vụ t vấn đợc pháp luật thừa nhận bảo hộ, chịu quản lí chặt chẽ hiệp hội chuyên ngành kế toán kiểm toán Kiểm toán viên công ty kiểm toán độc lập kiểm toán viên chuyên nghiệp Lĩnh vực hoạt động chủ yếu kiểm toán báo cáo tài Cũng theo yêu cầu đơn vị đợc kiểm toán mà KTV tiến hành kiểm toán lĩnh vực khác hay kiểm toán tuân thủ KTĐL cung cấp dịch vụ t vấn kế toán tài nh t vấn kế toán, t vấn thuế, quản trị tỉ chøc Sinh viªn : Bïi Anh Trung Líp NHE K8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng Kết kiểm toán không phục vụ cho thân doanh nghiệp mà phục vụ cho cá nhân hay tổ chức quan tâm sử dụng Tuy KTĐL đời muộn KTNN nhng vai trò KTĐL ngày trở nên quan trọng, cần thiết víi toµn bé nỊn kinh tÕ hiƯn ë ViƯt Nam có số công ty kiểm toán độc lập hoạt động hiệu nh Erns & Young, PWC đà khẳng định đợc vị trí tầm quan trọng kiểm toán kinh tế thị trêng Sinh viªn : Bïi Anh Trung Líp NHE K8 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Ngân Hàng 1.1.3 Phơng pháp kiểm toán Phơng pháp kiểm toán đợc hiểu biện pháp ,cách thức thủ pháp đợc vận dụng công tác kiểm toán nhằm đạt đợc mục đích kiểm toán đà đặt Phơng pháp kiểm toán sản phẩm nhận thức khoa học trình kiểm toán thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Có nhiều phơng pháp đợc sử dụng kiểm toán nhng thực tế có phơng pháp đợc sử dụng phổ biến : a) Phơng pháp kiểm toán hệ thống b) Phơng pháp kiểm toán 1.1.3.1 Phơng pháp kiểm toán hệ thống Là phơng pháp kiểm toán thủ tục , kỹ thuật kiểm toán đợc thiết lập để thu thập chứng tính hiệu quả( tính tuân thủ) hệ thống kiểm soát nội đơn vị đợc kiểm toán, KTV sử dụng phơng pháp để tiếp cận quy trình nghiệp vụ để từ xây dựng thủ tục kiểm toán Các phơng pháp đợc áp dụng phổ biến : a Khảo sát hệ thống ( walk through): Hay gọi kỹ thuật điều tra hệ thống Đòi hỏi việc kiểm tra chi tiết loạt nghiệp vụ từ đầu đến cuối để xem xét, đánh giá bớc kiểm soát áp dụng hệ thống điều hành nội b.Các thử nghiệm chi tiết kiểm soát: Là thử nghiệm đợc tiến hành để thu thập chứng hữu hiệu quy chế kiểm soát bứơc kiểm soát, làm cho việc thiết kế phơng pháp kiểm toán 1.1.3.2 Phơng pháp kiểm toán Là phơng pháp kiểm toán thủ tục kiểm toán đợc thiÕt kÕ nh»m thu thËp b»ng chøng cã liªn quan hệ thống kế toán xử lí cung cấp Đặc trng phơng pháp việc tiến hành thử nghiệm, đánh giá dựa số liệu, thông tin báo cáo tài hệ thống kế toán đơn vị ( gọi phơng pháp thử nghiệm số liệu).Trong Kiểm toán ngời ta thờng sử dụng phơng pháp phân tích kiểm tra chi tiết Các bớc thử nghiệm số liệu bao gồm: a.Phân tích số liệu: Trên sở sử dụng tỷ lệ, mối quan hệ tài để xác định tính chất hay sai lệch không bình thờng bảng cân đối kế toán báo cáo tài khác doanh nghiệp Phân tích số liệu cho phép kiểm toán viên có nhìn khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tài đơn vị đợc kiểm toán, phát điều kiện không hợp lí, điều bất thờng biến động lớn trọng tâm träng u kiĨm to¸n Kü tht chđ u dïng để phân tích, đánh giá thông tin tài doanh nghiệp là: Sinh viên : Bùi Anh Trung Líp NHE – K8 Khãa ln tèt nghiƯp Khoa Ngân Hàng + Phân tích so sánh lợng tiêu hay gọi phân tích ngang.Ví dụ phân tích ngang nh: so sánh số liệu kỳ với kỳ trớc kỳ với nhau, so sánh số liệu với đơn vị ngành, quy mô + Phân tích tỷ suất hay gọi phân tích dọc, cách so sánh, xác định tỷ lệ tơng quan tiêu, khoản mục khác Các tỷ suất đợc lùa chän sư dơng t theo kinh nghiƯm , tr×nh độ kiểm toán viên nh: tỷ suất khả khoản, khả sinh lời, cấu trúc tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp b KiĨm tra chi tiÕt nghiệp vụ số d tài khoản: KTV phải kiểm tra trực tiếp cụ thể toàn chọn số mẫu nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay số d tài khoản, đánh giá mức độ xác nghiệp vụ Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, loại nghiệp vụ tính chất phức tạp Còn doanh nghiệp có quy mô hoạt động lớn việc kiểm tra chi tiết tất nghiệp vụ số d không thể.Khi , việc kiểm tra chi tiết chủ yếu dựa sở kiĨm tra mÉu cđa mét sè nghiƯp vơ cïng lo¹i 1.1.3.3 Kü thuËt chän mÉu( Audit Sampling) Chän mÉu kiÓm toán việc áp dụng phơng pháp kiểm toán tuân thủ để kiểm tra đợc 100% khoản mục phạm vi số d tài khoản loại nghiệp vụ để giúp KTV thu thập , đánh giá chứng số d, nghiệp vụ có đặc điểm tơng tự nhằm hình thành ý kiến kết luận số d nghiệp vụ Nh vậy, lấy mẫu kiểm toán tức kiểm tra phần liệu ( mẫu) để rút kết luận hợp lí cho toàn liệu tổng thể KTV tiếp nhận điều không chắn kết phép thử kiểm toán lý do: - KTV không tìm kiếm chắn, xác tuyệt đối số học Bằng chứng thu đợc từ mẫu kiểm toán nguồn chứng KTV - ViƯc kiĨm tra toµn bé 100% tỉng thĨ cha cung cấp đợc chắn tuyệt đối có nghiệp vụ cha đợc ghi chÐp - Chi phÝ cho cc kiĨm tra toµn số d tài khoản không kinh tế.Tính kinh tế kiểm toán vấn đề mà KTV, đặc biệt KTV độc lập phải lu tâm - Với lí việc chọn mẫu kiểm toán đợc lu tâm hàng đầu Hiện có phơng pháp chọn mẫu phơng pháp chọn mẫu xác suất phơng pháp chọn mẫu phi xác suất a.Phơng pháp chọn mẫu xác suất : Trong phơng pháp chọn mẫu phần tử tổng thể có hội nh để đợc chọn mẫu Các kỹ thuật chọn mẫu ngẫu nhiên thờng đợc sử dụng bảng số ngẫu nhiên, chơng trình chọn số ngẫu nhiên nhiều chữ sè Sinh viªn : Bïi Anh Trung Líp NHE – K8