Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTMCP ngoại thương việt nam thực trạng và giải pháp khoá luận tốt nghiệp 282

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ Nước VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG — KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Khoa Chuyên ngành : TS Nguyễn Hổng Yến : Phạm Thị Ngọc Mai : NHH-K12 : Tài Ngân hàng : Ngân hàng thương mại HA NỘI - 2013 Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ Nước VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG — KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Lớp Khoa Chuyên ngành : TS Nguyễn Hổng Yến : Phạm Thị Ngọc Mai : NHH-K12 : Tài Ngân hàng : Ngân hàng thương mại HA NỘI - 2013 Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUAN VỀ KIEM TOÁN NQI BQ VÀ KIEM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 1.1 TỔNG QUAN KIEM TOÁN NQI BQ _3 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.1.2 Chức năng, mục tiêu, nhiệm vụ kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.1.3 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội 1.1.4 Phương pháp kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.1.5 Quy trình kiểm tốn nội ngân hàng thương mại 1.2 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 10 1.2.1 Khái niệm hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại .10 1.2.2 Vai trò hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại .11 1.2.3 Quy trình cấp tín dụng .11 1.2.4 Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại 13 1.3 KIEM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 15 1.3.1 Sự cần thiết kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 15 1.3.2 Mục tiêu, yêu cầu đối tượng kiểm toán nội hoạt động tín dụng 16 1.3.3 Nội dung kiểm tốn nội hoạt động tín dụng .17 1.3.4 Các nhân tố tác động đến kiểm toán nội hoạt động tín dụng .22 CHƯƠNG 2: THƯC TRẠNG KIEM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIET NAM 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 25 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 27 2.1.3 Khái quát hoạt động kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam .28 Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 22 THỰC TRANG KIỂM TOÁN NQI BQ HOAT ĐƠNG TÍN DỤNG TAI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 30 2.2.1 Tổ chức hoạt đơng kiểm tốn nơi bơ Ngân hàng Ngoại thương Viêt Nam 30 2.2.2 Thực trạng kiểm tốn nơi bơ hoạt đơng tín dung Ngân hàng Ngoại thương Viêt Nam 36 2.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐƠNG KIỂM TỐN NƠI BƠ HOẠT ĐƠNG TÍN DỤNG TAI NGÂN HÀNG NGOAI THƯƠNG VIỆT NAM 50 2.3.1 Những kết đạt 50 2.3.2 Những tồn cơng tác kiểm tốn hoạt đơng tín dung 53 2.3.3 Nguyên nhân tồn .55 CHƯƠNG 3: MƠT SĨ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẮT LƯỢNG KIỂM TỐN NƠI BƠ HOAT ĐƠNG CHO VAY TAI NGÂN HÀNG NGOAI THƯƠNG VIỆT NAM 58 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MUC TIÊU HOAT ĐÔNG CỦA NGÂN HÀNG NGOAI THƯƠNG TRONG THỜI GIAN TỚI _58 3.1.1 Phương hướng, định hướng, muc tiêu phát triển hoạt đông chung 58 3.1.2 Phương hướng, định hướng hoạt đông kiểm tốn nơi bơ 61 3.2 MƠT SĨ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẮT LƯỢNG HOAT ĐƠNG KIỂM TỐN NƠI BƠ HOAT ĐƠNG TÍN DUNG TAI NGÂN HÀNG NGOAI THƯƠNG VIỆT NAM _63 3.2.1 Giải pháp điều kiên tảng cho hoạt đơng kiểm tốn nơi bơ 63 3.2.2 Giải pháp phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán 68 3.3 MƠT SĨ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẮT LƯỢNG KIỂM TỐN NƠI BƠ HOAT ĐƠNG TÍN DỤNG _73 Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 27 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức hệ thống kiểm toán nội Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 31 Bảng 1: Các tiêu hoạt động chủ yếu Ngân hàng Ngoại thương năm 2013 60 Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong tình hình kinh tế nước ta, vai trò hệ thống ngân hàng kinh tế ngày khẳng định, hệ thống ngân hàng hoạt động ổn định kinh tế có tiền đề để phát triển Vì vậy, vấn đề an tồn ngân hàng vấn đề ngày trở nên quan trọng, thực tế chứng kiến nhiều vụ mua bán, sáp nhập ngân hàng ngân hàng yếu an toàn hoạt động An toàn hoạt động ngân hàng trở nên nhức nhối tội phạm ngân hàng gia tăng, nhiều vụ việc đáng tiếc xảy làm hệ thống ngân hàng nhiều ngàn tỉ đồng Vì ngân hàng có xu hướng quan tâm nhiều đến công cụ vô quan trọng- kiểm tốn nội để tự bảo vệ Hoạt động tín dụng hoạt động truyền thống chiếm tỉ trọng lớn thu nhập ngân hàng thương mại, hoạt động tín dụng lại chứa đựng nhiều rủi ro, nghiệp vụ có liên quan chặt chẽ đến cá nhân, tổ chức khác toàn kinh tế Các cá nhân hay tổ chức hoạt động kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro chí phá sản, đặt mối quan hệ tín dụng ngân hàng- khách hàng ngân hàng ln phải gánh chịu rủi ro tiềm ẩn Vì lí đó, hoạt động kiểm tốn nội hoạt động tín dụng vơ quan trọng giúp ngân hàng phòng tránh, xử lý rủi ro xảy xảy ra, khiến hoạt động ngân hàng diễn an toàn Thực tế ngân hàng thương mại Việt Nam, quan tâm ý đến vấn đề xây dựng phận kiểm toán nội bộ, đặc biệt quy định phương pháp, quy trình, cách thức tiến hành kiểm tốn nội hoạt động tín dụng, hoạt động kiểm toán nội chưa ý mức, phối hợp phịng ban với phận kiểm tốn nội cịn chưa hiệu ăn khớp với Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nội bộ, đặc biệt với hoạt động tín dụng ngân hàng mối quan tâm chưa mức ngân hàng Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng với lĩnh vực này, em chọn đề tài: “Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam Thực trạng giải pháp” Mục tiêu nghiên cứu Khóa luận thực nhằm đạt mục tiêu sau: - Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận kiểm toán nội kiểm toán nội hoạt động tín dụng - Khóa luận tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Ket cấu khóa luận Kết cấu khóa luận gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán nội kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chương 2: Thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 1.1 TỔNG QUAN KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn nội Trên giới, thuật ngữ kiểm tốn có từ lâu, từ xuất nhu cầu xác định tính trung thực, độ tin cậy thơng tin báo cáo tài chính, kế tốn thực trạng tài sản chủ thể quan hệ kinh tế Tuy nhiên kỷ 19, chức hoạt động kiểm toán nội chủ yếu phát gian lận Khi doanh nghiệp mở rộng phạm vi lĩnh vực hoạt động, đời chuẩn mực đạo đức quản lý, việc ban hành luật Chống hối lộ nước Mĩ, với quy định độ tin cậy báo cáo tài Uỷ ban Chứng khốn Giao dịch, Đạo luật Tổng tra, tạo sức ép quản lý người điều hành kiểm toán nội trở nên quan trọng, Lúc này, vai trị kiểm tốn nội mở rộng kế toán, kiểm soát kế toán, lĩnh vực tài phi tài chính, phục vụ cho Hội đồng giám đốc Ủy ban Kiểm toán Vào năm 1941, Viện kiểm toán nội (IIA) thành lập New York với 25 thành viên Theo định nghĩa năm 1999 IIA, Kiểm toán nội hoạt động xác nhận tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng, nâng cao hiệu hoạt động tổ chức Kiểm toán nội giúp cho tổ chức đạt mục tiêu thơng qua việc tạo cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỉ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm sốt việc quản lý rủi ro Tại Việt Nam, năm 2011, thống đốc ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tố chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Theo khoản điều Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Thông tư này, kiểm toán nội hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập tổ chức tín dụng, thơng qua đơn vị thực kiểm toán nội đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Như thấy, khái niệm kiểm tốn nội theo Thơng tư với khái niệm kiểm tốn nội theo định nghĩa IIA nhìn chung đồng nhất, qua đó, hoạt động kiểm tốn nội phân thành mảng lớn: kiểm tra tư vấn Trong đó: - Dịch vụ kiểm tra liên quan đến việc kiểm toán viên nội đánh giá cách độc lập, khách quan chứng thu thập để đưa ý kiến hay kết luận độc lập quy trình, hệ thống hay vấn đề khác Hoạt động thường liên quan đến bên: người trực tiếp tham gia quy trình, vấn đề đánh giá; người đưa đánh giá người sử dụng đánh giá - Dịch vụ tư vấn: để đảm bảo tính hiệu hoạt động này, Kiểm toán viên nội cần phải đảm bảo tính khách quan khơng nhận trách nhiệm quản lý Dựa công việc mình, kiểm tốn nội kỳ vọng đưa khuyến nghị để hoàn thiện phận, quy trình Thêm vào đó, kiểm tốn nội cung cấp dịch vụ tư vấn cách riêng biệt, giúp đỡ cho tất cấp đơn vị, từ Hội đồng quản trị đến nhân viên cấp quản lý việc thực trách nhiệm cách hiệu 1.1.2 Chức năng, mục tiêu, nhiệm vụ kiểm toán nội ngân hàng thương mại Chức kiểm toán nội bao gồm chức chủ yếu: chức kiểm tra, đánh giá, xác nhận, tư vấn, đào tạo - Chức kiểm tra việc sử dụng biện pháp kỹ thuật để xem xét, thu thập chứng, đối chiếu mức độ trung thực thơng tin, tài liệu tính hợp pháp việc thực nghiệp vụ hay lập khai, báo cáo tài Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 63 Học viện Ngân hàng 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 3.2.1 Giải pháp điều kiện tảng cho hoạt động kiểm toán nội 3.2.1.1 Cơ cấu tổ chức phận Kiểm tốn nội Căn vào Thơng tư 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tố chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Ngân hàng Ngoại thương cần xây dựng cấu tổ chức phận Kiểm tốn nội bộ, quy định chức Kiểm toán nội chức không chồng chéo với chức phận khác Hiện Ngân hàng Ngoại thương quy định chức Bộ phận Kiểm tra giám sát tuân thủ kiểm tra, giám sát việc tuân thủ quy định pháp luật quy chế, quy trình, quy định nội Ngân hàng Ngoại thương, đồng thời khuyến nghị biện pháp khắc phục, chức phận Kiểm toán nội bao gồm việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan mức độ đầy đủ, tính thích hợp, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Ngoại thương, nhằm cải tiến, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động Ngân hàng Ngoại thương Trong Ngân hàng Ngoại thương quy định chức phận có phần chồng chéo nhau, hoạt động Bộ phận Kiểm tra giám sát tuân thủ đạo Tổng giám đốc nên không đảm bảo tính độc lập, hoạt động khơng đảm bảo tính độc lập chất lượng bị giảm sút Như vậy, chất lượng hoạt động Bộ phận Kiểm tra giám sát tuân thủ không đảm bảo chức Kiểm toán nội bao gồm chức phận khiến nguồn lực ngân hàng bị lãng phí cách không cần thiết Như vậy, Ngân hàng Ngoại thương xem xét gộp phận Kiểm tra giám sát tuân thủ với Bộ phận Kiểm toán nội theo quy định Thông tư Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 64 Học viện Ngân hàng 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn nội tơ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi 3.2.1.2 Hoàn thiện quy định, quy chế hệ thống kiểm sốt kiểm tốn nội phù hợp với thơng lệ quốc tế Muốn cho hoạt động kiểm toán nội hiệu thông suốt, trước hết cần phải có chế điều tiết hữu hiệu, chế hành lang pháp lý điều chỉnh hoạt động kiểm toán nội bộ, hành lang pháp lý bao gồm văn luật luật ban hành quan có thẩm quyền Chính phủ, Bộ tài chính, Ngân hàng Nhà nước, hành lang pháp lý chuẩn mực, thước đo cho hoạt động kiểm tốn nội Ngồi hoạt động kiểm toán nội cần quy chế điều chỉnh riêng Ngân hàng Ngoại thương phát hành làm thước đo, chuẩn mực để thực hoạt động Như nói trên, nay, có số Thơng tư, Quyết định điều chỉnh hoạt động kiểm tốn nội nhìn chung cịn sơ sài chưa cập nhật so với số văn luật luật điều chỉnh hoạt động kiểm toán độc lập Điều làm ngân hàng khơng có chuẩn mực để làm sở xây dựng cho riêng quy chế kiểm tốn nội Vì vậy, để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn nội địi hỏi Chính phủ, Bộ tài Ngân hàng Nhà nước phải rà sốt lại văn pháp lý có liên quan đến lĩnh vực chỉnh sửa, bổ sung cách chặt chẽ để tạo hàng lang pháp lý thống nhất, đồng làm sở chung cho ngân hàng thương mại làm thực Theo định nghĩa kiểm toán nội IIA, số mảng hoạt động quan trọng kiểm toán nội hoạt động tư vấn, nhiên nay, Quy chế hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam hoạt động tư vấn hoạt động khuyến khích thực khơng phải hoạt động Trên sở định nghĩa IIA kiểm toán nội với văn luật luật quan có thẩm quyền ban hành, Ngân hàng Ngoại thương cần tiến tới xây dựng cho quy chế hoạt Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 65 Học viện Ngân hàng động hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội chặt chẽ hơn, quy định vai trị, vị trí, chức kiểm tốn nội bộ, phù hợp với thơng lệ quốc tế để phát huy tối đa hiệu hoạt động phận Kiểm toán nội 3.2.1.3 Nâng cao nhận thức tầm quan trọng Kiểm toán nội Tầm quan trọng máy Kiểm toán nội chối bỏ, nhiên hoạt động hoạt động mẻ Việt Nam nên nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng chưa đắn Vì thế, để hoạt động Kiểm tốn nội phát huy đầy đủ chức mình, điều cần làm phải thay đổi nhận thức tất cấp từ Ban lãnh đạo cấp cao nhân viên làm công tác nghiệp vụ Hiện Ngân hàng Ngoại thương, Ban lãnh đạo có ý thức tương đối đầy đủ ý nghĩa, chức năng, vai trò hoạt động Kiểm toán nội bộ, nhiên nhận thức Ban lãnh đạo hoạt động Kiểm tốn nội gần giống với hoạt động kiểm tra, chưa nhận tầm quan trọng hoạt động tư vấn chức quan trọng Bộ phận Do đó, Ban lãnh đạo cần ý đến chức tư vấn Kiểm toán nội để hoạt động phát huy hết hiệu Đối với nhân viên làm công tác nghiệp vụ, cần phải thay đổi lối suy nghĩ thông thường, đánh đồng kiểm toán với kiểm tra; cần nhận thức hoạt động kiểm tốn có mục đích trợ giúp cho hoạt động nghiệp vụ khơng phải soi mói, tìm sai phạm để xử lý kỉ luật Chính lối suy nghĩ làm ảnh hưởng đến mối quan hệ hợp tác phận Kiểm toán nội với phịng ban Đối với kiểm tốn nội hoạt động tín dụng, quan hệ cán kiểm tốn với cán tín dụng vừa có tác dụng hỗ trợ vừa có tác dụng bổ sung lẫn nhau, giúp hai hoạt động hiệu quả, hoàn thành công việc giao Từ thông tin hiểu biết nghiệp vụ tín dụng mà cán tín dụng cung cấp, cán kiểm toán dễ dàng tìm mặt chưa thỏa đáng, chốt kiểm sốt thiếu tính hiệu hiệu lực để đưa đề xuất, giúp cho đơn vị, nghiệp vụ Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 66 Học viện Ngân hàng kiểm toán tuân thủ quy định pháp luật Ngân hàng Ngoại thương tăng độ an tồn tín dụng Một mối quan hệ hợp tác phận Kiểm toán nội phịng ban mở rộng, hoạt động kiểm tốn diễn trơn tru, nhanh chóng cán kiểm tốn dễ dàng thu đầy đủ tồn diện thơng tin cần thiết để có sở đưa ý kiến Tuy phận kiểm tốn phận tác nghiệp khơng thể tránh khỏi mâu thuẫn mang tính chất bên kiểm toán bên bị kiểm toán, nhận thức vai trò hoạt động kiểm toán truyền đạt đầy đủ đến nhân viên tác nghiệp áp lực kiểm tốn từ mà giảm đi, làm tăng tinh thần hợp tác hai phận 3.2.1.4 Tăng cường công tác đào tạo cho cán kiểm toán nội Cán kiểm tốn nội phận ln cần ý đến công tác đào tạo tự đào tạo Do đặc thù công việc kiểm toán kiểm tra, tư vấn nên cán kiểm toán nội phải người hiểu rõ hết quy trình vận hành nghiệp vụ, điểm yếu sai sót dễ mắc phải, qua tìm sai phạm đưa khuyến nghị để đơn vị kiểm toán cán tín dụng có liên quan khơng tiếp tục mắc lỗi Ngân hàng Ngoại thương thực tế ý đến công tác đào tạo cho cán kiểm toán, hàng năm cử cán kiểm tốn nội học khóa đào tạo chuyên sâu tổ chức công ty kiểm tốn chun nghiệp Ernst and Young Ngồi ra, Ngân hàng Ngoại thương nên trọng đến cơng tác tự đào tạo, Ngân hàng cần có chế khuyến khích nhân viên tự học tập nâng cao trình độ việc cung cấp tài liệu, tổ chức thi nghiệp vụ, tạo nhiều hội thăng tiến cho nhân viên kiểm toán nội Một chế độ khen thưởng thích đáng với nhân viên có cố gắng tự đào tạo nâng cao trình độ chế độ thưởng hợp lý phù hợp với kết công việc cán kiểm tốn nội động viên khích lệ kịp thời hoạt động kiểm toán nội có đề xuất, giải pháp tối ưu tiên tiến biện pháp thúc đẩy cán kiểm Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 67 Học viện Ngân hàng toán nội tự tìm tịi, nghiên cứu, nâng cao khả làm việc Đây việc tạo môi trường, văn hóa doanh nghiệp lành mạnh, có tính kích thích cho nhân viên ngân hàng Đứng trước tình hình Bộ phận Kiểm toán nội vừa thành lập thêm hai khu vực miền Trung miền Nam, cán kiểm tốn nội khu vực chưa có nhiều kinh nghiệm Do đó, Ngân hàng Ngoại thương cần phải tiến hành công tác đào tạo thường xuyên cho cán kiểm toán nội bộ, tăng cường hoạt động trao đổi kinh nghiệm kiểm toán viên nội nhằm nâng cao khả kinh nghiệm cán kiểm toán Các buổi họp trao đổi kinh nghiệm nên diễn thường xuyên, nên tổ chức theo nhóm chuyên sâu nhóm cán kiểm tốn tín dụng, nhóm cán kiểm tốn kế tốn Mặt khác, không cần đào tạo mặt chuyên mơn, cán kiểm tốn cần phải đào tạo lĩnh vực khác có liên quan đến nghiệp vụ phụ trách tín dụng, kế tốn đặc biệt đào tạo mặt cơng nghệ thơng tin để giúp cán kiểm tốn có đầy đủ kiến thức cần thiết áp dụng tiến công nghệ vào công việc 3.2.1.5 Tổ chức tốt cơng tác tuyển dụng cán kiểm toán nội Một giải pháp cần ý quan tâm thực vấn đề tuyển dụng cán kiểm toán nội Do khâu định đến chất lượng công tác kiểm toán nội nên yêu cầu tuyển dụng Ngân hàng Ngoại thương khắt khe, kiểm toán viên nội Ngân hàng Ngoại thương cần có phẩm chất trung thực, ý thức chấp hành pháp luật; kiến thức, hiểu biết chung pháp luật, quản trị kinh doanh nghiệp vụ ngân hàng, có ngoại ngữ tiếng Anh trình độ C trở lên, có đại học trở lên chuyên ngành phù hợp; có kiến thức đầy đủ cập nhật lĩnh vực giao thực kiểm toán nội bộ, có khả thu thập, phân tích, đánh giá tổng hợp thơng tin, có kiến thức, kỹ kiểm tốn nội bộ, có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài chính, ngân hàng làm cơng tác kiểm toán tối thiểu 03 (ba) năm, tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp; hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, có phẩm chất đạo đức tốt, đồn kết nội bộ, có tín nhiệm Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 68 Học viện Ngân hàng Để tuyển dụng kiểm toán viên vậy, Ngân hàng Ngoại thương nên tập trung từ hai nguồn: bên bên Nguồn bên việc Ngân hàng đề bạt, điều chuyển cán có kinh nghiệm cơng tác, có lực trình độ chun mơn từ phịng ban nghiệp vụ khác, nguồn nhân lực mà Ngân hàng Ngoại thương tìm đến Để có nguồn nhân lực tốt từ bên ngân hàng, Ngân hàng Ngoại thương cần tăng cường công tác đào tạo phòng ban tác nghiệp, ý đến việc luân chuyển cán Nguồn bên ứng viên có kinh nghiệm làm việc cơng ty kiểm tốn độc lập, từ đội ngũ nhân viên kiểm toán nội ngân hàng khác 3.2.2 Giải pháp phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán 3.2.2.1 Thay đổi phương pháp sử dụng để lập kế hoạch kiểm toán năm Việc lập kế hoạch kiểm toán năm Trưởng Kiểm tốn nội phải tn thủ theo thơng lệ quốc tế, theo Chuẩn mực 2010 Lập kế hoạch IIA đưa Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải lập kế hoạch dựa rủi ro để xác định đơn vị ưu tiên kiểm toán, phù hợp với mục tiêu tổ chức, tức đơn vị có mức độ rủi ro cao kiểm toán trước, kiểm toán thường xuyên Quy chế hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Namcũng quy định việc Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm cần vào kết đánh giá rủi ro theo chuẩn mực số 2010 IIA Tuy nhiên, thực tế việc lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm Ngân hàng Ngoại thương khơng định hướng theo rủi ro mà lập kế hoạch theo khu vực Điển hình việc kế hoạch kiểm toán năm 2011 Kiểm toán nội kiểm tốn đơn vị khu vực phía Bắc, năm 2012 khu vực miền Trung năm 2013 khu vực phía Nam Do đó, Trưởng Kiểm toán nội cần xem xét lại phương pháp sử dụng để lập kế hoạch kiểm toán năm, lập kế hoạch kiểm toán năm phải sở đánh giá rủi ro Hàng năm, Kiểm toán nội cần gửi bảng câu hỏi đánh giá rủi ro hướng dẫn đến đơn vị kinh doanh để lãnh đạo hoàn thành nộp lại phần Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 69 Học viện Ngân hàng trả lời lên Ban kiểm toán nội Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro bảng câu hỏi chi tiết xây dựng dựa rủi ro tồn ngân hàng, Bộ phận Quản lý rủi ro lập xác định trọng số cho rủi ro Kiểm tốn nội lượng hóa số rủi ro cách cho điểm số từ đến tùy theo mức độ ảnh hưởng số tới danh mục rủi ro tổng thể xác định điểm đánh giá rủi ro tổng thể đơn vị Từ đó, Ban kiểm tốn nội xây dựng bảng tổng hợp tóm tắt đánh giá rủi ro, xem xét mức rủi ro để xác định đơn vị kiểm toán tần suất kiểm toán 3.2.2.2 Cải tiến cách thức phương pháp kiểm tốn Hoạt động tín dụng hoạt động chủ đạo ngân hàng thương mại nói chung, hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro Rủi ro tín dụng xuất từ bước đầu hoạt động tín dụng chấm dứt quan hệ tín dụng chấm dứt Rủi ro tín dụng khơng bao gồm rủi ro tiềm ẩn quy trình tác nghiệp mà cịn có rủi ro đạo đức, xuất phát từ hành vi khách hàng, cán tín dụng hay lãnh đạo đơn vị Vì thực kiểm tốn hoạt động tín dụng cần có linh hoạt việc áp dụng cách thức phương pháp kiểm tốn linh hoạt khơng nên theo khuôn mẫu cứng nhắc Hiện Ngân hàng Ngoại thương, phương pháp kiểm toán phương pháp chủ yếu sử dụng, phương pháp tăng chi phí thời gian, nhân cho ngân hàng không cho phép cán kiểm tốn có nhìn tổng thể định hướng tương lai Do vậy, cán kiểm toán nội cần kết hợp hiệu phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán hệ thống Phương pháp kiểm toán hệ thống giúp cho ngân hàng giảm thiểu chi phí thời gian, nhân lực vật lực lại đem lại hiệu cao cán kiểm toán khoanh vùng rủi ro có nhìn tổng thể hoạt động, đó, kết kiểm tốn xác có đánh giá, kiến nghị đạt hiệu cao Cán kiểm toán nội cần sử dụng thủ tục, kỹ thuật kiểm toán để thu thập chứng tính hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm phân Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 70 Học viện Ngân hàng tích hệ thống xác nhận hệ thống Trong phân tích hệ thống, cán kiểm toán sử dụng lưu đồ bảng tường thuật bảng hỏi để hình dung quy trình lý tưởng nghiệp vụ tín dụng, sau xem xét quy trình tín dụng Sở giao dịch để so sánh hai quy trình với tìm điểm mạnh, điểm yếu hoạt động tín dụng Sở giao dịch để dự đoán khoanh vùng rủi ro Trong xác nhận hệ thống, cán kiểm toán tìm hiểu mơ tả quy trình nghiệp vụ hành quy định văn bản, sau thực thử nghiệm kiểm soát để biết thực tế quy trình nghiệp vụ tín dụng diễn khác biệt quy định thực tế, từ phân tích nguyên nhân hậu khác biệt tím hiểu thủ tục kiểm sốt bổ sung Tuy thế, để thực phương pháp cán kiểm tốn nội cần có lực tốt, hiểu biết rộng hoạt động quản lý tác nghiệp ngân hàng để xác định mẫu phản ánh tổng thể để lựa chọn Cán kiểm toán cần phải thường xuyên thực thử nghiệm kiểm toán để đánh giá rủi ro xác Ngồi ra, cán kiểm toán cần xây dựng phương pháp thu thập thông tin khách quan, khoa học tận dụng phần mềm hỗ trợ Mặt khác, kiểm toán, cán kiểm toán nên kết hợp sử dụng cách khoa học nhiều phương pháp để kiểm toán phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh để thu thập đầy đủ thông tin, sở để đưa kết luận 3.2.2.3 Thay đổi phương pháp chọn mẫu Chọn mẫu kiểm toán áp dụng thời gian chi phí khơng cho phép kiểm tra toàn tất nghiệp vụ thuộc phạm vi kiểm tra, phương pháp chọn mẫu sử dụng để suy đặc điểm toàn tổng thể dựa kết kiểm tra đặc điểm mẫu Phương pháp cán kiểm toán sử dụng để chọn mẫu phương pháp chọn mẫu phi thống kê, chọn mẫu dựa phán đoán chủ quan, sử dụng phán đoán chủ quan cán kiểm toán để xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu đối tượng chọn Phương pháp có nhược điểm phụ Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 71 Học viện Ngân hàng thuộc vào kinh nghiệm, tư chủ quan cán kiểm tốn, dễ dẫn đến việc mẫu chọn không phản ánh đúng, phản ánh đủ đặc điểm toàn tổng thể Cán kiểm toán Ngân hàng Ngoại thương cần xác định mục tiêu cụ thể nội dung cần kiểm toán, tổng thể đơn vị chọn mẫu, tiêu thức đánh giá sai sót, lệch lạc, xác định sai số tần số lệch lạc chấp nhận ước tính tỷ lệ sai số, lệch lạc tổng thể, rủi ro chấp nhận để từ xác định quy mô mẫu chọn mẫu theo phương pháp cụ thể thích hợp 3.2.2.4 Đa dạng hóa nội dung kiểm tốn hoạt động tín dụng Như thấy, nội dung kiểm tốn hoạt động tín dụng Ngân hàng Ngoại thương khơng bao gồm kiểm tốn việc tổ chức, đạo điều hành quy trình nghiệp vụ tín dụng kiểm tốn cấu tín dụng, mà phần kết hợp phần sốt xét rủi ro Điều dẫn đến tổ chức quy trình tín dụng đơn vị kiểm tốn khơng theo sát hướng dẫn Ngân hàng Ngoại thương rủi ro tập trung tín dụng xảy mà lại không đánh giá đắn Như vậy, ngồi nội dung có, nội dung kiểm tốn hoạt động tín dụng phải bao gồm thêm: - Kiểm tốn cấu tín dụng: kiểm tốn theo tiêu thức nhóm khách hàng, ngành nghề, khu vực địa lý, thời hạn cho vay để xác định mức độ tập trung tín dụng vào loại khách hàng, vào lĩnh vực kinh doanh nhằm đánh giá rủi ro tiềm ẩn xảy Kiểm tốn chất lượng tín dụng sở tính tốn tỉ lệ nợ hạn, nợ xấu, nợ có khả vốn thực tế đến thời điểm kiểm toán để đánh giá diễn biến, chiều hướng chất lượng tín dụng, qua khuyến nghị cấu tín dụng phù hợp an tồn - Kiểm tốn tổ chức, đạo điều hành hoạt động tín dụng: kiểm toán quy định cấu tổ chức phòng ban chức phận, thơng qua đánh giá tính hợp lý cấu tổ chức này; xem xét việc bố trí cán làm Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 72 Học viện Ngân hàng cơng tác tín dụng, chất lượng trình độ tín dụng; kiểm tra việc phân tách chức tiếp cận khách hàng, nhận đơn xin vay vốn với xem xét, thẩm định tín dụng, kiểm tra giám sát khoản tín dụng cấp; đánh giá kết nối hệ thống điện tốn nghiệp vụ tín dụng, thơng tin có đầy đủ, cập nhật đến khách hàng nghiệp vụ tín dụng khơng; kiểm tra hệ thống xếp hạng tín dụng, phân loại khách hàng xem có hiệu khơng Ngồi ra, cán kiểm tốn nội cần đánh giá xem quy trình tín dụng quy định văn có hiệu quả, có tối ưu khơng tính hiệu lực quy định, quy trình thực tế 3.2.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn Cơng nghệ thông tin tảng để phát triển hoạt động ngân hàng nói chung với hoạt động kiểm tốn nói riêng thực tế, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn nội cịn hạn chế Cán kiểm tốn nội chưa áp dụng công nghệ thông tin nhiều lĩnh vực, mà sử dụng phương pháp tìm kiếm, so sánh truyền thống Cán kiểm tốn nội cần tìm hiểu khai thác có hiệu ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin Ngân hàng Ngoại thương tất nghiệp vụ kiểm tốn để thu thập thơng tin cần thiết cách nhanh chóng phục vụ cho hoạt động kiểm tra, kiểm toán đơn vị Ngồi ra, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm toán nội giúp phận Kiểm tốn nội cập nhật kiểm tra thông tin đơn vị kiểm tốn để giảm bớt khâu trung gian, đem lại tính khách quan hiệu cao công việc Bộ phận Kiểm toán nội cần làm tốt việc đối chiếu so sánh thông qua công tác quản lý lưu trữ hồ sơ thông tin nghiệp vụ, đặc biệt nghiệp vụ tín dụng cập nhật hàng ngày phòng Điều yêu cầu cán kiểm tốn phải khơng ngừng tăng cường khả trình độ tin học để làm chủ công nghệ, xử lý liệu máy Hoạt động kiểm tốn cần có phần mềm ứng dụng riêng đặc thù tính chất hoạt động giám sát tư vấn Việc ứng dụng công nghệ đại vào kiểm Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 73 Học viện Ngân hàng tốn nội hoạt động tín dụng làm giảm bớt thời gian, khối lượng công việc đảm bảo chất lượng cơng việc có khả đem lại kết với tính xác cao Ngân hàng Ngoại thương nên tiến hành xây dựng phần mềm kiểm tốn dành riêng cho mình, phần mềm phải phù hợp với quy mô hoạt động tính chất cơng việc kiểm tốn nội đảm bảo tính an tồn bảo mật thơng tin Phần mềm kiểm toán phải cán kiểm toán nội người trực tiếp tiến hành công việc đề xuất ý tưởng làm việc với công ty phần mềm để kiểm tra tính phần mềm tiến hành thử nghiệm trước đưa phần mềm vào hoạt động thức 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ quan quản lý nhà nước Nhà nước ta với nhiệm vụ hướng dẫn đạo cho phát triển kinh tế sử dụng cơng cụ đặc thù văn pháp lý, sách văn luật để hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Tuy nhiên, văn pháp lý quy định hoạt động kiểm toán nội chưa đủ chưa cập nhật, chưa đáp ứng tính thực tiễn độ phức tạp ngày cao cơng tác kiểm tốn nội nói chung kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nói riêng Do Chính phủ cần xây dựng văn pháp luật đồng bộ, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động hệ thống ngân hàng thương mại, có kiểm tốn nội Các văn cần quy định thống khái niệm, chức năng, quyền hạn, trách nhiệm vị trí phận Kiểm tốn nội cách thống ngân hàng nói riêng doanh nghiệp nói chung Bộ tài nên tổ chức thi cấp chứng kiểm toán viên nội để làm tăng vị kiểm toán viên nội khẳng định mối quan tâm Bộ đến nghề mẻ Kiểm toán viên nội Cuộc thi để cấp chứng kiểm toán Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 74 Học viện Ngân hàng viên nội không bao gồm phần thi mặt chuyên môn mà cịn có hệ thống câu hỏi mặt đạo đức để xác định định hướng tính cách đạo đức nghề nghiệp thí sinh tham gia 3.3.2 Kiến nghị với tổ chức chuyên môn Các tổ chức chun mơn hiệp hội kế tốn, kiểm tốn, điển hình Hội kế tốn kiểm tốn Việt Nam (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) cần tham gia cách tích cực vào việc soạn thảo ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm toán để làm sở cho kiểm toán nội hoạt động Do tính chất đặc thù cơng việc tính chun mơn, hiệp hội nên đóng góp ý kiến vấn đề xây dựng luật riêng biệt kiểm toán nội làm cố vấn cho ngân hàng xây dựng mô hình kiểm tốn nội phù hợp với u cầu Ban lãnh đạo ngân hàng phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm nâng cao hiệu hoạt động phận kiểm toán nội Các tổ chức chuyên môn này, bao gồm tổ chức chun mơn nước ngồi Hội kế tốn viên cơng chứng Australia (CPA Australia), Hội Kế tốn viên cơng chứng Anh quốc (ACCA), Hội Kế tốn viên quản trị (IMA), Hội Kiểm toán viên nội (IlA) nên tăng cường mở rộng quan hệ hợp tác, tiến hành mở nhiều khóa đào tạo kiểm tốn nội ngân hàng cử cán kiểm tốn học tập, tạo điều kiện để cán kiểm toán nội nâng cao khả chuyên môn kinh nghiệm làm việc để tăng cường chất lượng cơng tác kiểm tốn nội 3.3.3 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Với tư cách quan quản lý nhà nước lĩnh vực ngân hàng, Ngân hàng Nhà nước cần thường xuyên tổng kết, đánh giá việc thực Luật Ngân hàng Nhà nước, Luật Tổ chức tín dụng, đặc biệt quy định kiểm tra, kiểm tốn nội tổ chức tín dụng Khi thấy có bất cập Ngân hàng Nhà nước cần đạo ngân hàng thương mại kiến nghị với Chính phủ để sửa chữa Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 Khóa luận tốt nghiệp 75 Học viện Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước nên trình Chính phủ Quốc hội sửa đổi Luật Tổ chức tín dụng văn quy phạm hướng dẫn, trọng mức tới hoạt động Kiểm toán nội ngân hàng thương mại Trong văn bản, Ngân hàng Nhà nước cần thống lại cách diễn đạt để tạo quán nhận thức thực cần thống mơ hình tổ chức hệ thống kiểm toán nội ngân hàng thương mại, quy định kế hoạch kiểm toán, cách thức kiểm toán để làm cho ngân hàng thương mại thực hiện, vận dụng phù hợp với điều kiện cụ thể ngân hàng phải mang tính đồng Hiện ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung Ngân hàng Ngoại thương nói riêng, hoạt động kiểm toán nội dừng việc thực kiểm tra, phát sai sót để kiến nghị, chấn chỉnh mà chưa thực thực chức đánh giá tư vấn Để đảm bảo cho kiểm toán nội thực đầy đủ chức Ngân hàng Nhà nước nên rà soát bổ sung văn đảm bảo hình thức nội dung quy định hoạt động kiểm tốn nội để tổ chức tín dụng thực cách thống Ngoài văn hành, Ngân hàng Nhà nước nên đưa thêm thông tư, định hướng dẫn thực hoạt động kiểm toán nội phù hợp với văn bản, sách Nhà nước tình hình hoạt động hoạt động kiểm tốn nội Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp 76 77 Giáo trình Kiểm tốn hàng- Khoa Ngân hàng nội Ngân hàng thương Học viện Ngân hàng mại- Bộ mơn kế tốn ngân KẾT LUẬN Qua nội dung trình bày khóa luận, thấy tình hình để đảm bảo hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn hiệu số biện pháp quản lý hữu hiệu quan trọng hoàn thiện máy Kiểm toán nội Trong hoạt động Bộ phận kiểm tốn nội hoạt động kiểm tốn nội hoạt động tín dụng đặt lên hàng đầu nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu ngân hàng Làm tốt cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng hoạt động tín dụng ngày phát triển cách lành mạnh, góp phần giảm thiểu rủi ro cho phần lớn nguồn vốn ngân hàng, giúp cho việc định tín dụng trở nên an toàn cho ngân hàng nắm chủ động việc xử lý rủi ro xảy Kiểm tốn nội chìa khóa để ngân hàng nắm bắt hội chiến thắng cạnh tranh khốc liệt ngân hàng với nhau, góp phần bảo vệ làm gia tăng giá trị ngân hàng Tuy nhiên thực tế hoạt động kiểm tốn nội tín dụng Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam nói chung Sở giao dịch nói riêng, bên cạnh đóng góp khơng thể phủ nhận cịn số tồn làm cho phận chưa thực phát huy tối đa hiệu nó, chưa đáp ứng nhu cầu giám sát, tư vấn nhà quản trị Trong phạm vi nghiên cứu khóa luận, tác giả hi vọng khóa luận đóng góp phần vào việc nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn nội nói chung kiểm tốn nội nói riêng ngân hàng Hi vọng thời gian tới, Ngân hàng Ngoại thương tiếp tục có hành động đắn, bước nâng cao hiệu kiểm tốn nội Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế IIA ban hành: IPPF 2013 English, The audit committee handbook Quy chế hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Quy trình Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Quy trình tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Ngân hàng TMCP Phạm Thị Ngọc Mai Ngoại thương Việt Nam Quy trình tín dụng NHTMH- K12 khách hàng tổ chức Ngân hàng TMCP Ngoại 10 thương Việt Nam Các văn pháp luật hành: Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Luật tổ chức tín dụng số 02/1997/QH10, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng số 20/2004/QH11, Quy chế cho vay Tổ chức tín dụng khách hàng ban hành kèm theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 11/01/2002, Quyết định 127/2005/QĐ-NHNN ngày 03/02/2005, Quyết định 783/2005/QĐ-NHNN ngày 31/05/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Báo cáo kiểm toán, báo cáo Ban kiểm soát Một số website: www.theiia.org www.moj.gov.vn http://kiemtoan.com.vn http://www.kiemtoanthan2lon2tdk.com Một số tài liệu khác Phạm Thị Ngọc Mai NHTMH- K12 ... lý luận kiểm toán nội kiểm toán nội hoạt động tín dụng - Khóa luận tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Đề xuất số giải. .. THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 2.2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 2.2.1.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán nội. .. kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chương 2: Thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán nội hoạt