0696 kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại NH hợp tác xã việt nam luận văn thạc sỹ kinh tế

EJ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ^^"ư^>^ HỒNG BÍCH NGỌC KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 Iffl ⅛μ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚCVIỆT NAM , , IW BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO LỜI CAM ĐOAN HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ^>^'Lv'^^ HàLuận Nội, văn ngàylà02 tháng 09nghiên năm cứu khoa học độc Tôi xin cam đoan cơng trình 2020 lập tơi Các nội dung, số liệu, liệu thông tin nêu trung TÁC GIẢ LUẬN VĂN thực có ngn gốc rõ ràng HỒNG BÍCH NGỌC KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM ••• Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Phan Thị Anh Đào HÀ NỘI - 2020 Hồng Bích Ngọc 11 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1 Tổng quan Kiểm toán nội .7 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán nội 1.1.2 Các nguyên tắc Kiểm toán nội 1.1.3 Chuẩn mực Kiểm toán nội .8 1.1.4 Quy trình Kiểm toán nội 11 1.1.5 Quy tắc đạo đức kiểm toán viên nội 17 1.2 Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng tổ chức tín dụng 19 1.2.1 Kiểm tốn nội ngân hàng tổ chức tín dụng 19 1.2.2 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng tổ chức tín dụng 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM 34 2.1 Khái quát Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam .34 2.1.1 .Lịch sử hình thành phát triển 34 2.1.2 Mơ hình tổ chức mạng lưới hoạt động .35 2.1.3 .Khái quát kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 - 2019 36 2.2 Thực trạng Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng hợp tác xã Việt Nam 42 2.2.1 .Thực trạng sở pháp lý 42 2.2.2 Thực trạng cấu tổ chức máy 44 iii ιv Từ viết tắt/ Thuật ngữ Agribank Cụm từ đầy đủ Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn MỤCtốn CÁCnội TỪbộ VIẾT 2.3 Đánh giá thực DANH trạng kiểm hoạtTẮT động tín dụng Ngân hàng hợp tác xã Việt Nam .57 2.3.1 Những kết đạt 57 2.3.2 .Những hạn chế kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG .66 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM .67 3.1 Định hướng ngun tắc hồn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 67 3.1.1 Định hướng chung 67 3.1.2 Ngun tắc hồn thiện kiểm tốn nội 69 3.1.3 Điều kiện cần thiết để hồn thiện Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 70 3.2.Giải pháp hồn thiện Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam 71 3.2.1 Ban hành sổ tay kiểm toán nội 71 3.2.2 .Xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 72 3.2.3 .Mở rộng nội dung Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng .77 3.2.4 Hồn thiện mơ hình tổ chức đội ngũ kiểm toán viên nội 78 3.3 Một số kiến nghị đề xuất phối hợp với đơn vị liên quan 80 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 80 3.3.2 Kiến nghị Chính phủ Bộ, ngành liên quan 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG .83 KẾT LUẬN 84 BCTC Báo cáo tài BKS Ban Kiểm sốt CNTT Cơng nghệ thơng tin Eximbank Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị HTX Hợp tác xã IIA Nghĩa Tiếng Anh: Institude of Internal Auditors Nghĩa Tiếng Việt: Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên NHHT Ngân hàng Hợp tác NHNN Ng ân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng Thương mại NHTMNN Ngân hàng Thương mại Nhà nước OceanBank Ngân hàng TMCP Đại Dương QTDND Quỹ tín dụng Nhân dân QTDTW Quỹ tín dụng Trung ương TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần VAMC Nghĩa Tiếng Anh: Vietnam asset management company Nghĩa Tiếng Việt: Công ty quản lý tài sản TCTD Việt Nam STT Bảng 2.1 Tên bảng Một số tiêu tài NHHT giai đoạn từ v 2016 - 2019 Trang 37 38 Bảng 2.3 C ân đối nguồn sử dụng nguồn NHHT giai đoạn 2016 2019 Cơ cấu dư nợ NHHT giai đoạn 2016 - 2019 Bảng 2.4 Phân loại nợ NHHT giai đoạn 2016 - 2019 42 Bảng 2.5 Thống kê kiến nghị KTNB hoạt động tín dụng giai đoạn 20162019 Thống kê thời gian chi nhánh hoàn thành chỉnh sửa sau kiểm tốn giai đoạn 2016 - 2019 52 Hộp 2.1 Trích Kế hoạch Kiểm toán nội năm 2020 48 Hộp 2.2 50 Hộp 2.3 Trích số kiến nghị Cơ quan tra giám sát ngân hàng Trích số kiến nghị Kiểm toán độc lập Hộp 2.4 Trích Báo cáo Kiểm tốn nội NHHT 55 Bảng 2.2 Bảng 2.6 DANH MỤC BẢNG BIỂU 41 57 53 STT Hình 1.1 Tên bảng Mơ hình tuyến phịng thủ Basel Trang vi 20 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Ngân hàng HTX Việt Nam 35 Hình 2.2 Mơ hình hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội NHHT trước 2013 45 Hình 2.3 Mơ hình hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội NHHT sau 2013 45 DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ 73 chọn mẫu hồ sơ tín dụng, tránh chọn mẫu theo kinh nghiệm cá nhân dẫn đến kiểm tra dàn trải, khơng cần thiết gây lãng phí chi phí nguồn nhân lực Các nguyên tắc đặt ra: kiểm tra tồn hồ sơ có du nợ lớn 50% hạn mức phán quyết, kiểm tra toàn khoản nợ hạn, chọn ngẫu nhiên hồ sơ tín dụng tất sản phẩm tín dụng, kiểm tra tồn hồ sơ khoản vay có tài sản đảm bảo rủi ro nhu hàng tồn kho, phuơng tiện vận tải, Hiện nay, Ban l ãnh đạo NHHT bắt đầu quan tâm có trọng đến phuơng pháp định huớng rủi ro hoạt động kiểm tốn Tuy nhiên thời điểm chua xây dựng cách khoa học cần sớm xây dựng đua vào áp dụng thang chấm điểm rủi ro cho hoạt động tín dụng chi nhánh để áp dụng việc x y dựng kế hoạch kiểm toán năm nhu kế hoạch kiểm toán chi tiết cho đợt kiểm toán Đầu tiên, KTNB cần phải xác định, phân tích, đo luờng, đánh giá rủi ro xây dựng hồ sơ rủi ro tín dụng cho chi nhánh hệ thống Hồ sơ rủi ro bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt, nhu tác động có rủi ro tới hoạt động ngân hàng khả xảy rủi ro Từ ph n loại chi nhánh có mức rủi ro cao, cao, trung bình, thấp thấp Việc phân loại mức rủi ro nhu cao, trung bình hay thấp cần có kết hợp với phận quản lý rủi ro tín dụng để xác định Từ đó, dựa hồ sơ rủi ro để chấm điểm rủi ro cho chi nhánh ph n loại vào mức rủi ro hợp lý Sau tham khảo mơ hình đánh giá rủi ro NHTM học viên đề xuất mơ hình đánh giá rủi ro tín dụng cho chi nhánh nhu sau Mơ hình xét đến nhóm tiêu với trọng số nhóm tuơng ứng: 74 - Nhóm tiêu quy mơ kinh doanh có trọng số 20%, gồm tiêu Quy mô tổng tài sản, Tổng du nợ, Số lượng khách hàng, Dự nợ cán tín dụng - Nhóm tiêu rủi ro tín dụng có trọng số 50%, gồm tiêu Du nợ (không bao gồm dư nợ cho vay cầm cố sổ tiết kiệm), Tỷ lệ dư nợ 10 khách hàng lớn nhất/Tổng dư nợ, Tỷ lệ dư nợ sản phẩm có dư nợ lớn nhất/tổng dư nợ, Tỷ lệ nợ xấu, Tỷ lệ nợ hạn, - Nhóm tiêu thơng số khác có tỷ trọng 30% bao gồm: Rủi ro từ biến động nhân sự, thiếu nhân sự; báo cáo rủi ro tín dụng từ kết đợt kiểm toán trước; tự đánh giá rủi ro tín dụng, kết luận rủi ro tín dụng quan tra, giám sát Trong nhóm tiêu, tiêu lại đánh giá trọng số cho tổng trọng số tiêu nhóm tiêu 100% KTV nội thực bước sau để chấm điểm rủi ro tín dụng chi nhánh: Bước 1: Thu thập thông tin đơn vị Thơng tin đơn vị từ nhóm tiêu quy mô kinh doanh tổng hợp thông qua hệ thống báo cáo ngân hàng Thông tin tiêu tín dụng, KTV nội truy xuất liệu từ hệ thống minicore bao gồm kê tín dụng, tài sản đảm bảo, nợ xấu, Thơng tin khác có thơng qua liệu đánh giá năm trước bảng c âu hỏi khảo sát tự đánh giá rủi ro tín dụng chi nhánh Bước 2: Quy đổi điểm rủi ro Dựa thông tin thu thập được, KTV nội tổng hợp thơng tin từ quy đổi điểm rủi ro dựa thang điểm xây dựng, rà soát định kỳ năm lần Mức điểm cho tiêu dựa thang điểm Trong thực đánh giá rủi ro cần lưu ý việc quy đổi điểm rủi ro phải đạt yêu cầu đồng bộ, thống nhất, tiêu có mức rủi ro cao phải chấm điểm cao 75 Ví dụ hướng dẫn cho điểm tiêu định lượng tổng dư nợ phân loại để chấm điểm sau: - Tổng dư nợ 100 tỷ: điểm - Tổng dư nợ từ 100 tỷ đến dưới200tỷ: 2điểm - Tổng dư nợ từ 200 tỷ đến dưới400tỷ: 3điểm - Tổng dư nợ từ 400 tỷ đến dưới600tỷ: 4điểm - Tổng dư nợ từ 600 tỷ trở lên: điểm Với tiêu Tỷ lệ dư nợ tín chấp/Tổng dư nợ chi nhánh ta chấm điểm sau: - Từ 0% đến 1%: điểm - Từ 1% đến 3%: điểm - Từ 3% đến 6%: điểm - Từ 6% đến 10%: điểm - Trên 10%: điểm Ví dụ hướng dẫn chấm điểm cho tiêu định tính đánh giá mức rủi ro tín dụng chi nhánh, c âu trả lời dạng trắc nghiệm chọn phương án - Rất thấp: điểm - Thấp: điểm - Trung bình: điểm - Cao: điểm - Rất cao: điểm Bước 3: Tính điểm rủi ro xếp hạng rủi ro Sau xây dựng mốc quy đổi điểm rủi ro, dựa vào điểm rủi ro quy đổi trọng số tiêu nhóm tiêu, KTV nội tính điểm rủi ro chi nhánh Điểm rủi ro đơn vị tính nhân với 20 để có tổng điểm 100 Từ xếp hạng đơn vị có rủi ro tín dụng từ cao xuống thấp 76 Việc chấm điểm rủi ro cách xây dựng thành hệ thống định lượng tạo quán khách quan đánh giá rủi ro, tương tự việc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội Đây công cụ hữu hiệu giúp cho KTNB xây dựng kế hoạch kiểm toán năm chương trình kiểm tốn chi tiết cho kiểm tốn nọi hoạt động tín dụng chi nhánh 3.2.2.2 Tăng cường áp dụng thủ tục kiểm toán hệ thống ứng dụng phần mềm trợ giúp q trình thực kiểm tốn NHHT cần trọng việc áp dụng thủ tục kiểm toán hệ thống, nhằm đánh giá đưa biện pháp để hoàn thiện HTKSNB hoạt động tín dụng, vào cải tiến quy trình, hồn thiện chốt kiểm sốt thay tập trung kiểm tra tính tuân thủ hoạt động cấp tín dụng Để trở thành ngân hàng đại việc tiếp cận với công nghệ KTNB mang lại chuyên nghiệp hỗ trợ đắc lực cho KTV nội việc lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro, chọn mẫu kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán hay giám sát công việc KTV nội Các phần mềm hỗ trợ kiểm toán sử dụng rộng rãi giới TeamMate, phần mềm Quản lý kiểm toán, phần mềm trợ giúp kiểm toán (CAATs), Bộ phận KTNB phối hợp với Trung tâm CNTT để xây dựng, thiết kế phần mềm phù hợp với hệ thống công nghệ thông tin NHHT thuê tư vấn hay mua phần mềm có sẵn 3.2.2.3 Xây dựng tiêu chí yêu cầu báo cáo kiểm toán nội NHHT cần xây dựng tiêu chuẩn yêu cầu chất lượng báo cáo kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 77 - Trong báo cáo kiểm toán, yêu cầu KTV nội phải đuợc nguyên nhân dẫn đến sai phạm, lỗ hổng yếu HTKSNB hành - Từ tồn phát q trình thực kiểm tốn, KTV nội cần đua cảnh báo rủi ro tín dụng xảy tương lai chi nhánh, khuyến nghị, kiến nghị việc hoàn thiện HTKSNB - Hàng năm, vào việc rà soát lại hệ thống báo cáo kiểm tốn nội có đạt tiêu chuẩn chất lượng yêu cầu không, để đưa đánh giá chất lượng thực công việc kiểm tốn nội hoạt động tín dụng NHHT 3.2.2.4 Tăng cường công tác giám sát sau kiểm toán NHHT cần xây dựng quy định việc thực giám sát sau kiểm toán, cụ thể gồm nội dung sau: - Chi nhánh cần cung cấp tài liệu chứng minh việc thực chỉnh sửa, khắc phục theo khuyến nghị, kiến nghị báo cáo kiểm toán - Xây dựng chế tài cụ thể cho cá nhân, đơn vị không thực khắc phục, chỉnh sửa báo cáo Phịng Kiểm tốn nội thời gian quy định 3.2.3 Mở rộng nội dung Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Bộ phận kiểm tốn nội NHHT khơng nên dừng lại kiểm tốn hoạt động tín dụng chi nhánh, phòng giao dịch NHHT mà Trụ sở cần có hoạt động kiểm tra Bên cạnh KTNB khơng nên dừng lại kiểm toán tu n thủ mà tiến tới cần tập trung vào kiểm toán hoạt động đánh giá chất lượng hoạt động tín dụng NHHT Nội dung, chương trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng cần bước mở rộng thêm phòng ban thuộc Trụ sở với nội dung sau: - Đánh giá quy trình phê duyệt tài sản đảm bảo Phòng Kiểm tra nội biện pháp đảm bảo an toàn tài sản 78 - Rà sốt, đánh giá cách độc lập mơ hình nhận diện, đo lường, đánh giá rủi ro có thiết kế áp dụng hiệu thực tế, phối hợp với Phịng quản lý rủi ro tín dụng tư vấn cho ban l ãnh đạo xây dựng phương pháp, mơ hình, hệ thống đo lường đánh giá rủi ro cụ thể, phù hợp với đặc điểm kinh doanh NHHT Ngoài KTNB cần tăng cường việc trao đổi thơng tin với phịng quản lý rủi ro tín dụng để bổ sung thơng tin vào hồ sơ rủi ro theo dõi chi nhánh Đây nh ân tố giúp KTNB đánh giá mức độ rủi ro làm xây dựng kế hoạch kiểm toán chất lượng - Rà sốt lại tồn hệ thống văn liên quan đến hoạt động tín dụng từ quy trình cấp tín dụng sách lãi suất, miễn giảm l ãi, xử lý nợ xấu, thu phí trả nợ trước hạn có phù hợp với thực tế hoạt động tín dụng diễn đơn vị, mục đích để tìm chốt kiểm sốt yếu từ tư vấn với ban l ãnh đạo ban hành chỉnh sửa kịp thời nhằm nâng cao chất lượng tín dụng hiệu kinh doanh NHHT 3.2.4 3.2.4.1 Hồn thiện mơ hình tổ chức đội ngũ kiểm toán viên nội Thực chuyên mơn hóa phịng kiểm tốn nội Để phát triển phù hợp với xu phát triển hệ thống ngân hàng, tương lai gắn với phát triển hoạt động tín dụng NHHT, sản phẩm cho vay đa dạng phát hành thư tín dụng L/C, bao tốn hay phát hành thẻ tín dụng, kiểm tốn nội hoạt động tín dụng lúc địi hỏi KTV nội phải có kiến thức chuyên s âu, nắm vững quy trình thực kiểm tra cách hiệu Do để đáp ứng nhu cầu chất lượng kiểm tốn nội tín dụng, triển khai cơng việc tốt chun s âu hơn, phịng kiểm tốn nội thực chun mơn hóa việc chia nhóm phụ trách mảng nghiệp vụ tín dụng, kế tốn mảng nghiệp vụ khác 79 3.2.4.2 Bổ sung nhân cho phận kiểm tốn nội Theo thơng lệ quốc tế, số lượng KTV nội nên chiếm khoảng 1% tổng số nhân viên ngân hàng số lượng KTV nội NHHT mức so với quy mơ hoạt động ngân hàng, tiến hành kiểm toán riêng lẻ hoạt động tín dụng mà thường kết hợp thêm nhiều mảng nghiệp vụ khác Đơi cịn cần thêm trợ giúp nhân lực từ phịng ban chun mơn khác để thực kiểm toán chi nhánh Chính cần bổ sung thêm nhân lực để phận kiểm tốn nội chủ động công việc, đem lại hiệu tốt 3.2.4.3 Xây dựng chiến lược dài hạn nhân Kiểm tốn nội nói chung hay kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nói riêng muốn đảm bảo chất lượng yếu tố người ln đóng vai trị then chốt Hiện nay, cơng tác tuyển dụng nh n cho phịng kiểm tốn nội NHHT mang tính chất ngắn hạn thiếu đâu bổ sung Do kiểm tốn nội nói chung hay kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nói riêng ln địi hỏi thời gian định để KTV nội nắm bắt hết quy trình, quy định hoạt động tín dụng vi phạm địi hỏi phải có kinh nghiệm để đánh giá nên để có đội ngũ KTV nội dày dạn kinh nghiệm đáp ứng phức tạp cơng việc phải có chiến lược dài hạn hợp lý, cụ thể: - Việc tuyển dụng đầu vào cần cụ thể có khung quy chuẩn cao hơn: ví dụ phải cơng tác vị trí phịng ban nghiệp vụ hệ thống tối thiểu năm hay cán tuyển cần có kinh nghiệm làm việc lĩnh vực kiểm tốn năm, - Phịng KTNB cần có chế độ đãi ngộ hợp lý, phù hợp với tính chất cơng việc thường xun phải công tác dài ngày, tiến tới xây dựng số KPI đánh giá kết làm việc KTV nội để có chế độ thưởng, phạt hợp 80 lý Hơn để đảm bảo tính độc lập, lương thưởng phận KTNB không nên chịu chi phối kết kinh doanh Ban điều hành mà nên có chế riêng - Ngồi cần có sách đào tạo cụ thể đội ngũ KTV nội như: + Xây dựng phương án cụ thể việc ln chuyển vị trí cơng tác ngân hàng thực tế chi nhánh KTV chưa có kinh nghiệm thực tiễn + NHHT th chun gia có trình độ chun mơn KTNB để thực công tác đào tạo n ng cao nghiệp vụ chuyên môn cho đội KTV Việc đào tạo cần phải tổ chức định kỳ đến tháng/lần có kiểm tra chuẩn đầu Có sách khuyến khích học để bổ sung thêm lực làm việc chứng quốc tế chứng kiểm toán viên quốc tế (VACPA), chứng kiểm toán viên nội IIA, + Bên cạnh buổi đào tạo, buổi họp chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm KTV nội cần tổ chức thường xuyên nhằm nâng cao lực cho KTV nội bộ, đặc biệt với người cịn kinh nghiệm làm việc 3.3 Một số kiến nghị đề xuất phối hợp với đơn vị liên quan 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 3.3.1.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nói riêng NHNN cần hồn thiện, sửa đổi, bổ sung Thơng tư 44/2011/TT-NHNN Quy định Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán nội TCTD chi nhánh ng n hàng nước để tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán nội Cụ thể: 81 - Quy định cụ thể phương pháp kiểm toán tiếp cận theo “định hướng rủi ro ” - Quy định cụ thể việc đánh giá chất lượng HTKSNB (tiêu chí đánh giá cho tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu quả) - Quy định cụ thể chế tài trường hợp không thực khuyến nghị, kiến nghị Kiểm toán nội để đảm bảo tính kỷ luật, nghiêm minh nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội - Quy định tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội trách nhiệm phận kiểm tốn nội khơng hồn thành cơng việc 3.3.1.2 Tăng cường vai trị giám sát, kiểm tra hiệu hoạt động kiểm toán nội máy tra Ngân hàng nhà nước Hiện tại, NHNN thường xuyên thực giám sát hoạt động KTNB thông qua báo cáo tổng hợp kế hoạch kiểm toán, phát kiểm toán, khắc phục chỉnh sửa sau kiểm toán Tuy nhiên cơng tác kiểm tra chất lượng kiểm tốn nội chưa trọng 3.3.1.3 Ngân hàng Nhà nước tham gia vào việc bổ nhiệm Trưởng Ban kiểm soát Việc tham gia NHNN để đảm bảo phần tính độc lập khách quan KTNB Ban l ãnh đạo thuộc ng ân hàng.Tính độc lập khách quan có ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng KTNB 3.3.2 3.3.2.1 Kiến nghị Chính phủ Bộ, ngành liên quan Đối với Chính phủ Bộ Tài Chính phủ cần hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động KTNB Việt Nam, xây dựng hệ thống văn pháp luật đồng bộ, thống nhất, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB Trên giới, văn thức chất phạm vi hoạt động KTNB Chuẩn mực 82 nghề nghiệp KTNB IIA ban hành chưa có chuẩn mực riêng KTNB ngân hàng TCTD Tại Việt Nam nay, khung pháp lý cao cho hoạt động KTNB Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22/01/2019 Việt Nam chưa xây dựng hệ thống chuẩn mực KTNB nói chung nói riêng cho TCTD bối cảnh hội nhập kinh tế ngày sâu rộng Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nói chung chuẩn mực kiểm tốn nội nói riêng có vai trị quan trọng cơng cụ giúp cho KTV hồn thành trách nhiệm nghề nghiệp q trình kiểm tốn, tổ chức kiểm tốn đạt hiệu mong muốn Đây cơng cụ quan trọng để soi xét, kiểm soát hoạt động KTV nói riêng máy KTNB nói chung nội dung: q trình thực kiểm toán, tổ chức quản lý hoạt động KTNB có hợp lý với đặc điểm đơn vị khơng, có với yêu cầu đặt Chuẩn mực hay không Việc x y dựng chuẩn mực KTNB áp dụng cho Việt Nam phải đảm bảo phù hợp với thơng lệ quốc tế, tính khoa học phù hợp với thực tế Việt Nam.Trong văn cần mạnh dạn quy định tính cưỡng chế, bắt buộc khắc phục, sửa chữa sai phạm theo kết luận báo cáo kiểm tốn nội góp phần n ng cao chất lượng KTNB Cho tới thời điểm nay, Việt Nam chưa có tổ chức nghề nghiệp KTNB Do đó, Chính phủ Bộ Tài cần khuyến khích việc thành lập Hiệp hội KTV nội bộ, tổ chức chương trình đào tạo chuyên nghiệp KTNB, tổ chức thi cấp chứng hành nghề KTNB Bên cạnh đó, tài cần xây dựng chế độ tiền lương, thưởng phụ cấp trách nhiệm KTV nội nhằm tạo sức hút nghề KTNB tạo cho KTNB vị xứng đáng ng n hàng, TCTD 83 3.3.2.2 Đối với Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nhà nước cần xây dựng quy định nhiệm vụ, chức hướng dẫn hỗ trợ cho hệ thống kiểm toán nội ngân hàng Điều góp phần tăng cường chất lượng KTNB hệ thống ngân hàng TCTD; sở KTNN tham khảo, sử dụng kết KTNB để giảm nhẹ khối lượng cơng việc thực kiểm toán ngân hàng TCTD KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ hạn chế hoạt động Kiểm tốn nội nói chung kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nói riêng NHHT chương 2, sở phân tích đánh giá hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế, dựa định hướng mục tiêu NHHT, chương luận văn đề cập đến số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTNB, KTNB hoạt động tín dụng nói riêng NHHT nói chung hệ thống ng n hàng TCTD 84 KẾT LUẬN Là loại hình ngân hàng xuất quy định hệ thống pháp luật thị truờng tiền tệ - ng ân hàng Việt Nam, Ng ân hàng Hợp tác xã hoạt động đuợc năm kể từ chuyển đổi mơ hình từ QTDND Trung uơng Cũng nhu NHTM khác, để phát triển hiệu bền vững môi truờng cạnh tranh gay gắt việc hồn thiện phát triển phận kiểm tốn nội khơng thể thiếu KTNB công cụ giúp phát cải tiến khuyết điểm hệ thống quản trị ngân hàng Tuy nhiên chứng kiến hàng loạt sai phạm hoạt động tín dụng xảy gây tổn thất kinh tế nghiêm trọng cho ngân hàng, trách nhiệm không kể tới phận KTNB Vì để n ng cao chất luợng hoạt động tín dụng - hoạt động đem lại lợi nhuận nhu rủi ro lớn cho hệ thống ng n hàng, để ng n hàng hoạt động hiệu an tồn việc hồn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng yêu cầu cấp bách đặt Trên sở nghiên cứu lý thuyết đề cập, học viên tiến hành phân tích đánh giá thực trạng KTNB nói chung KTNB hoạt động tín dụng nói riêng NHHT vấn đề (cơ cấu tổ chức, nội dung, quy trình kiểm tốn nội bộ) Qua nghiên cứu, tìm hiểu thấy KTNB hoạt động tín dụng NHHT đạt đuợc số kết định, nhung bên cạnh cịn tồn nhiều hạn chế Những hạn chế khơng riêng NHHT mà vấn đề nhiều ngân hàng TCTD khác Việt Nam Từ việc hạn chế nhu nguyên nh n dẫn đến hạn chế đó, Luận văn đ đua số giải pháp, kiến nghị th n NHHT Chính phủ Bộ ngành có liên quan nhằm hồn thiện KTNB hoạt động tín dụng Ng n hàng Hợp tác x Việt nam 85 Mặc dù nhiều hạn chế luận văn bước đầu mở vấn đề cần trọng hoạt động quản trị Ngân hàng Hợp tác nói chung hệ thống ngân hàng, TCTD nói riêng, lĩnh vực chưa thực hiệu Việt nam Để đề tài phát huy hiệu hoàn thiện hơn, học viên mong đánh giá, góp ý thiết thực Hội đồng giám khảo bạn đọc Cuối cùng, học viên xin trân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình TS Phan Thị Anh Đào trình nghiên cứu thực đề tài 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU THAM KHẢO BẰNG TIẾNG VIỆT Bộ mơn Kế tốn Ngân hàng (2009) Kiểm tốn nội NHTM Hà Nội Cơng ty in TiếnBộ Bộ tài (1997), Quyết định số 832-TC/QĐ-BTC, Ban hành Quy chế Kiểm toán nội Bộ tài (2012), Thơng tư sổ 214/2012/TT-BTC Ban hành hệ thống 37 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chính phủ (2017), Quyết định số 1058/QĐ-TTg Phê duyệt đề án “Cơ cấu lại hệ thổng tổ chức tín dụng gắn với xử lý nợ xấu giai đoạn 2016 - 2020 ” Chính phủ (2019), Nghị định số 05/2019/NĐ-CP, Nghị định Kiểm toán nội Cơ quan tra giám sát ng ân hàng (2016), Văn số 721/TTGSNH4, việc báo cáo hệ thổng kiểm soát nội bộ, kiểm tốn nội quy định Thơng tư 44/2011/TT-NHNN Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam (2013), Quyết định 239/QĐ-NHHT Quy định Quy chế tổ chức hoạt động Phịng kiểm tốn nội Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam (2014), Quyết định 58/QĐ-NHHT Ban hành Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam (2016), Công văn số 490/CV-NHHT, việc báo cáo hệ thổng kiểm soát nội quy định Thông tư 44/2011/TTNHNN theo văn sổ 721/TTGSNH4 ngày 10/03/2016 10 Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam (2017), Báo cáo kết hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Hợp tác xã Việt nam giai đoạn 2013-2017 Phịng kiểm tốn nội 87 88 11 Nguyễn 23 Ngân hàng Thị Hợp Hiên tác xã (2009), Việt Nam, GiảiHệ pháp thống nhằm Báo cáo nângtàicao chínhhiệu nămquả 2016, cơng tác 2017, Kiểm tốn 2018, nội2019 NHTM Nhà nước Việt Nam, Luận án tiến sĩ, 12 Học Ngânviện hàngNgân Hợphàng tác xã Việt Nam, Báo cáo thường niên năm 2016, 2017, 2018, 24 Vũ Thùy 2019 Linh (2014), Hồn thiện q trình tổ chức máy kiểm toán 13 nội Ngân hàng nhà Ngân nước hàng Việt thương Nam (2011), mại NhàThông nước Việt tư 44/2011/TTNam, Luận ánNHNN tiến sĩ Quy định kinh tế, Học viện hệ thống Tài KSNB KTNB Tổ chức tín dụng chi nhánh 25 Trần ngân hàng Thị Minh nướcngồi Thảo (2017), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt 14 động Ngân tín hàng dụngnhà Ngân nước hàng Việt thương Nam (2012), mại cổ phần Thôngxuất tư nhập 31/2012/TT-NHNN, Việt Nam, Quy định Luận văn Thạc Ngân sĩ kinh hàngtế.Hợp Trường tác xã Đại Việt học Nam kinh tế Đà Nang 15 Nguyễn 26 Ngân hàng Minh nhàPhương nước Việt (2016), NamHoàn (2016), thiện Thơng kiểm tư tốn 09/2016/TT-NHNN, nội Ngân hàng Sửa đổi, bổ nông nghiệp sung mộtphát số triển điều nông Thông thôn Việt tư 31/2012/TT-NHNN Nam, Luận án tiến sĩ kinh Thống tế, đốc Học NgânNgân viện hànghàng Nhà nước quy định Ngân hàng Hợp tác xã 16 Ng TÀIânLIỆU hàngTHAM nhà nước KHẢO ViệtBẰNG Nam TIẾNG (2018), ANH Thông tư 13/2018/TT- NHNN 27 IIA Quy định (1999), hệ A thống visionKSNB for the KTNB future:củaProfessional ngân hàng Practices thương mại Framewwork chi for nhánh ngân Internal Auditing, hàng nướcngoài Institute of Internal Auditors Altamonte Springs, Florida 17 IIA 28 Quốc hội (2017), XII (2010), International Luật tổStandards chức tín dụng forsố 47/2010/QH12 the Professional Practice of 18 Internal Quốc hội XIIIAuditing (2015), Luậthttps://global.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPFKế toán số 88/2015/QH13 19 Standards-2017-English.pdf Quốc hội XIV (2010), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng 20 Sổ tay kiểm toán nội BIDV 21 Lê Thế Anh (2018), Hồn thiện Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế ngành Tài Ngân hàng Học viện ngân hàng 22 Vũ Đỗ Dũng (2012), Cải tiến quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại cổ phần Tiên Phong, Luận văn Thạc sĩ khoa học ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội ... lý luận hoạt động Kiểm tốn nội nói chung Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nói riêng Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam Phân tích đ? ?nh giá thực trạng Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Hợp tác. .. HÀNG NH? ? NƯỚC VIỆT NAM - BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ^^"ư^>^ HOÀNG BÍCH NGỌC KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG HỢP TÁC XÃ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI... cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Hợp tác xã Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ng n hàng Hợp tác xã Việt Nam giai đoạn năm từ năm