Một số giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng Ứng Duy Đông Trường Đại học Kinh tế Luận văn ThS Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng; Mã số 60 34 20 Người hướng dẫn: PGS.TS. Đặng Đức Sơn Năm bảo vệ: 2014 Keywords. Kiểm toán; Tín dụng; Ngân hàng. Content MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Hệ thống ngân hàng thương mại có vai trò quan trọng trong nền kinh tế mỗi quốc gia, với tư cách là một định chế tài chính trung gian, hệ thống ngân hàng sẽ thực hiện việc lưu chuyển tiền trong nền kinh tế linh hoạt và hiệu quả hơn thông qua việc huy động, phân phối nguồn vốn trong xã hội, đặc biệt là trong điều kiện thì trường tài chính chưa phát triển hoàn thiện như ở Việt Nam hiện nay. Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh của các ngân hàng thương mại mang tính đặc thù và tiềm ẩn nhiều rủi ro. Vì vậy đòi hỏi phải có những cơ chế kiểm tra giám sát nhằm đảm bảo các ngân hàng hoạt động an toàn, lành mạnh. Một trong những cơ chế giám sát đó là bộ phận kiểm toán nội bộ trong mỗi ngân hàng. Đây là cơ quan có chức năng giám sát, tư vấn, báo cáo những vấn đề rủi ro cao trong các hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng thương mại. Hiện nay hoạt động tín dụng vẫn là nguồn thu nhập chủ yếu của đa số các ngân hàng thương mại Việt Nam, đặc biệt là đối với ngân hàng vừa và nhỏ như Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank). Trong quá trình hoạt động, VPBank đã có giai đoạn bị rơi vào trạng thái bị kiểm soát đặc biệt do thiếu những cơ chế giám sát, kiểm tra đối với những khoản vay sai đối tượng, sơ hở về thủ tục pháp lý không thể thu hồi. Vì vậy, việc hoàn thiện bộ máy KTNB và nâng cao hiệu quả kiểm toán tín dụng có vai trò quan trọng đối với sự phát triển của VPBank trong tương lai. Nhận thức được điều đó và thông qua thực tế công tác và kiến thức học tập tại trường ĐHKT, tác giả đã lựa chọn đề tài “ Một số giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng” 2. Tình hình nghiên cứu Trên thế giới đã có nhiều công trình nghiên cứu về kiểm toán nội bộ của nhiều tác giả khác nhau. Trong đó có một số tác giả nổi tiếng như Victor Z. Brink, trong tác phẩm Modern Internal Auditing năm 1942 đã đưa ra những quan điểm mới về vai trò hỗ trợ cho các nhà quản lý của KTNB, tác giả Robert Moeller với tác phẩm Brink’s Modern Internal Autiting (2005) tổng kết những vấn đề quan trọng nhất mà kiểm toán viên nội bộ cần biết để thực hiện kiểm toán hiệu quả, quy trình KTNB, đồng thời nhấn mạnh ý nghĩa của việc đánh giá rủi ro đối với KTNB. Ngoài ra còn có tác phẩm Risk – Based Auditing, 2005 của Phil Griffiths liên quan đến vai trò của KTNB trong quản lý rủi ro. Trong nghiên cứu ngày, Griffhs chỉ ra rằng kiểm toán rủi ro cần dựa trên mục tiêu của tổ chức, và những rủi ro có thể ảnh hưởng tới mục tiêu đó để tập trung nguồn lực để kiểm soát, quản lý những rủi ro đó. Tại Việt Nam, các công trình nghiên cứu về KTNB bắt đầu được quan tâm nghiên cứu từ năm 1997. Tác giả Nguyễn Quang Quynh (1998) có đề tài nghiên cứu về “ Xây dựng hệ thống kiểm tra kiểm soát trong quản lý vĩ mô và vi mô ở Việt Nam” đã phân tích thực trạng chung của hệ thống kiểm soát và chỉ ra rằng KTNB là một yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ. Ngoài ra còn có một số công trình nghiên cứu khác về KTNB trong giới hạn của các tổ chức lớn hoặc đơn vị cụ thể. Đề tài luận án “ Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các tập đoàn kinh tế Việt Nam” của tác giả Lê Thị Hồng Thúy (2010), trong đó đề cập đến những đặc trưng cơ bản của các tập đoàn kinh tế, đánh giá thực trạng tổ chức KTNB trong các tập đoàn kinh tế Việt Nam, từ đó tác giả đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB trong các tập đoàn kinh tế theo hướng thay đổi phương thức kiểm toán và hoàn thiện cơ cấu tổ chức. Tác giả Lê Thị Thu Hà (2011) với luận án “ Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các công ty tài chính”. Thông qua nghiên cứu những đặc trưng cơ bản ảnh hưởng đến công tác kiểm toán của công ty tài chính, phân tích đánh giá công tác tổ chức KTNB tại các công ty tài chính, tác giả đã đưa ra một số giải pháp về phương pháp, kỹ thuật kiểm toán cũng như hoàn hiện bộ máy KTNB, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực KTVNB trong các công ty tài chính. Trong giới hạn nghiên cứu về KTNB trong lĩnh vực ngân hàng, tín dụng có đề tài nghiên cứu của tác giả Hoàng Thị Minh (2007) về ” giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng công thương Việt Nam”. Đề tài nghiên cứu phân tích thực trạng của HTKSNB, KTNB tại ngân hàng công thương Việt Nam, đánh giá những kết quả đạt được và những mặt hạn chế, từ đó đưa ra những kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng của công tác KTNB đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng công thương Việt Nam. Như vậy, chưa có công trình nghiên cứu mang tính khái quát về thực tiễn công tác KTNB nói chung và KTNB hoạt động tín dụng nói riêng tại ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng. Vì lý do nêu trên, luận văn tập trung nghiên cứu vào những rủi ro trong hoạt động tín dụng và hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại VPBank. 3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn nhằm hệ thống lại những lý luận cơ bản về KTNB, rủi ro tín dụng và KTNB hoạt động tín dụng. Từ đó áp dụng vào thực tiễn để phân tích hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng VPBank, đánh giá những kết quả đạt được và những những mặt còn tồn tại để có thể đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả KTNB hoạt động tín dụng. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại VPBank trong giai đoạn từ năm 2010 – 2013. Phạm vi nghiên cứu tập trung chủ yếu vào kiểm toán hoạt động tín dụng tại các chi nhánh, đơn vị kinh doanh của VPBank 5. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: thu thập tài liệu thứ cấp về các công trình nghiên cứu liên quan đến kiểm toán nội bộ và KTNB đối với hoạt động tín dụng trong các tổ chức tín dụng. Từ đó phân tích và và làm rõ một số khái niệm, lý luận liên quan đến đề tài trong các công trình nghiên cứu này. - Phương pháp nghiên cứu tình huống: phân tích, đánh giá theo chiều dọc và theo chiều ngang các thông tin thứ cấp trong tình huống công việc thực tế nghiên cứu. 6. Dự kiến đóng góp mới của luận văn Thông qua nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn, đề tài đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán hoạt động tín dụng tại VPBank, từ đó góp phần tăng cường chất lượng công tác quản trị và kiểm soát rủi ro trong hoạt động tín dụng. 7. Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chính của đề tài được kết cấu thành 3 chương như sau Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại. Chương 2: Hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại VPBank. Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại VPBank. Reference TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: 1. Phan Thị Thu Hà (2007), Ngân hàng thương mại, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội. 2. Phan Trung Kiên (2006), Kiểm toán - Lý thuyết và thực hành, Nxb Tài chính, Hà Nội. 3. Nguyễn Minh Kiều (2008), Nghiệp vụ ngân hàng, Nxb Thống kê, Hà Nội. 4. Hoàng Thị Minh (2007), Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng công thương Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện ngân hàng, Hà Nội. 5. Ngân hàng Nhà nước (2005), Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 ban hành Quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của tổ chức tín dụng. 6. Ngân hàng Nhà nước (2011), Thông tư số 44/2011/QĐ-NHNN ngày 29/12/2011 Quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài. 7. Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (2010 - 2013), Báo cáo tài chính kiểm toán. 8. Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (2012 – 2013), Báo cáo quản trị VPBank. 9. Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (2013), Báo cáo thường niên. 10. Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (2011), Hướng dẫn sử dụng phần mềm T24. 11. Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (2013), Quy chế tổ chức và hoạt động của khối kiểm toán nội bộ. 12. Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (2010), Quy trình kiểm toán nội bộ VPBank. 13. Peter S.Rose (2004), Quản trị ngân hàng thương mại (Bản dịch), Nxb Tài chính, Hà Nội. 14. Nguyễn Quang Quynh (1998), Xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát trong quản lý vĩ mô và vi mô ở Việt Nam, Đề tài cấp Bộ. 15. Nguyễn Thị Hồng Thủy (2008), Hoàn thiện tổ chức KTNB trong các tập đoàn kinh tế, Luận án tiến sỹ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 16. Victor Z. Brink and Herbert Witt (2006), Kiểm toán nội bộ hiện đại - đánh giá các hoạt động và hệ thống kiểm soát, Nxb Tài chính, Hà Nội Tiếng Anh: 17. Basel Committee on Banking Surpervision (1998), Framework for internal control systems in banking organisations. 18. Basel Committee on Banking Supervision (2001), Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors. 19. Basel Committee on Banking Supervision (2002), Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors: A survey. 20. Robert R. Moeller (2005), Brink's Modern Internal Auditing 6 ed., John Wiley & Sons, Inc. 21. Spencer Pickett (2002), The Internal Auditing Handbook 2ed ., John Wiley & Sons, Inc. Website: 22. www.bis.org 23. www.sbv.gov.vn 24. www.unicreditgroup.eu 25. www.vacpa.org.vn 26. www.vpb.com.vn