Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)

Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)Kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (LV thạc sĩ)

CAO TIẾN BÌNH * KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á * 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng CAO TIẾN BÌNH HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng CAO TIẾN BÌNH HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Ngành: Tài - Ngân hàng - Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 Họ tên học viên: CAO TIẾN BÌNH Người hướng dẫn: TS TRẦN THỊ KIM ANH HÀ NỘI – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ có tiêu đề “KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn trích dẫn đầy đủ trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố công trình khác Hà Nội, ngày 03 tháng 05 năm 2017 Tác giả luận văn Cao Tiến Bình LỜI CẢM ƠN Trong trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hoàn thành luận văn này, học viên nhận nhiều giúp đỡ từ thầy, cô Khoa Sau Đại học, Khoa Tài Ngân hàng, Khoa kế toán kiểm toán trường đại học Ngoại thương Đặc biệt, học viên nhận hướng dẫn tận tình TS Trần Thị Kim Anh Nhân dịp này, cho phép học viên bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới TS Trần Thị Kim Anh thầy khoa Sau đại học, khoa Tài Ngân hàng Đồng thời, học viên xin cảm ơn Ban lãnh đạo Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á, anh chị em đồng nghiệp phòng Kiểm tốn nội Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á, bạn học lớp cao học K22B-TCNH số tác giả hỗ trợ thông tin, tài liệu tham gia khảo sát trình học viên thực luận văn Cao Tiến Bình Học viên cao học khóa 22A Trường Đại học Ngoại Thương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.1.2 Chuẩn mực kiểm toán nội 1.1.3 Quy tắc đạo đức kiểm toán nội 1.1.4 Sự cần thiết kiểm toán nội ngân hàng thương mại 11 1.1.5 Mơ hình tổ chức kiểm tốn nội ngân hàng thương mại 14 1.1.6 Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội ngân hàng thương mại 16 1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 20 1.2.1 Tín dụng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại 20 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 21 1.2.3 Quy trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 22 1.2.4 Hoàn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại tiêu chí đánh giá 28 1.2.5 Kinh nghiệm kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 34 2.1.2 Mơ hình tổ chức mạng lưới hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 35 2.1.3 Khái quát kết hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 37 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 41 2.2.1 Cơ sở pháp lý kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 41 2.2.2 Thực trạng mơ hình tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 43 2.2.3 Thực trạng phương pháp tiếp cận kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 45 2.2.4 Thực trạng quy trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 48 2.2.5 Một số kết chủ yếu kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 64 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 68 2.3.1 Những kết đạt 68 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 74 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á TRONG THỜI GIAN TỚI 74 3.1.1 Định hướng hoạt động kinh doanh phát triển tín dụng 74 3.1.2 Định hướng hoàn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 75 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 76 3.2.1 Hoàn thiện mơ hình tổ chức, đội ngũ nhân kiểm tốn nội 76 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp tiếp cận kiểm toán nội hoạt động tín dụng 78 3.2.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 81 3.2.4 Nâng cao trách nhiệm, ủng hộ Hội đồng quản trị, Ban điều hành việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng cách hiệu 84 3.2.5 Tăng cường phối hợp đơn vị kiểm toán 86 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 87 3.3.1 Kiến nghị với phủ với quan quản lý nhà nước 87 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT i PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO KIỂM TOÁN v PHỤ LỤC 03 CHẤM ĐIỂM XẾP HẠNG RỦI RO TÍN DỤNG CHO ĐƠN VỊ KINH DOANH xi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa Bacabank Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á BKS Ban kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị HĐTD Hoạt động tín dụng IIA Viện kiểm tốn nội Hoa Kỳ KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức Tín dụng DANH MỤC BẢNG BIỂU – SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Các phương pháp tiếp cận kiểm toán nội (%) 16 Bảng 1.2 So sánh tiếp cận tuân thủ tiếp cận sở rủi ro 17 Bảng Bảng tổng hợp điểm giao dịch Bacabank 36 Bảng 2.2 Tình hình tổng tài sản lợi nhuận sau thuế Bacabank 38 Bảng 2.3 Chất lượng dư nợ cho vay Bacabank 2012-2016 40 Bảng 2.4 Tình hình mua bán nợ Bacabank với VAMC 40 Bảng 2.5 Mức độ sử dụng nguồn cung cấp thông tin rủi ro Bacabank 46 Bảng 2.6 Mức độ sử dụng cơng cụ định lượng rủi ro tín dụng Bacabank 48 Bảng 2.7 Tình hình lập kế hoạch kiểm toán nội Bacabank 50 Bảng 2.8 Tình hình thực kiểm tốn nội hoạt động tín dụng 58 Bảng 2.9 Đánh giá việc lập báo cáo kiểm toán 61 Bảng 2.10 Đánh giá phát kiểm toán nội hoạt động tín dụng 61 Bảng 2.11 Thực trạng việc giám sát kiến nghị kiểm toán nội 63 Bảng 2.12 Thực trạng việc thực kiến nghị kiểm toán nội 63 Bảng 2.13 Tình hình thực kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Bacabank 64 Bảng 2.14 Các vi phạm lớn phát kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Bacabank 65 Biểu đồ 2.1 Tình hình vốn điều lệ ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 37 Biểu đồ 2.2 Chỉ tiêu ROE, ROA Bacabank từ 2012 - 2016 38 Biểu đồ 2.3.Tình hình hoạt động tín dụng Bacabank 2012-2016 39 Biểu đồ 2.4 Các phương pháp đo lường rủi ro 47 Sơ đồ 1.1 Mơ hình ba tuyến phòng thủ theo Basel II 13 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kiểm toán nội theo mơ hình hỗn hợp 15 Sơ đồ 1.3 Các bước thực kiểm toán nội dựa rủi ro 19 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Bắc Á 35 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức ban kiểm toán nội Bacabank 43 Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức chi nhánh Bacabank 74 Hình 1.1 Áp dụng ma trận rủi ro lập kế hoạch kiểm toán hàng năm 23 i PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ii iii iv v PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO KIỂM TOÁN BIÊN BẢN KIỂM TRA HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH ABC Thực theo nội dung chương trình kế hoạch kiểm tốn hoạt động nghiệp vụ năm 2017 cấp thẩm phê duyệt theo nội dung Quyết định số …/2017/QĐ-BacABank, ngày 09/03/2017 Tổng Giám đốc kiểm toán hoạt động nghiệp vụ BacABank – Chi nhánh ABC, từ ngày 09/03/2017 đến ngày 31/03/2017, Đồn Kiểm tốn nội kiểm tra hoạt động nghiệp vụ BacABank – Chi nhánh ABC Hôm nay, vào hồi 14 ngày 31/03/2017 Trụ sở BacABank – Chi nhánh ABC, Đoàn kiểm toán nội Ban lãnh đạo Chi nhánh ABC tiến hành buổi họp tổng kết kết kiểm toán Thành phần tham dự họp: Đại diện Chi nhánh - Ông … - Giám đốc Chi nhánh - Ông … - Phó Giám đốc Chi nhánh - Ông … - Trưởng phòng Quan hệ khách hàng - Bà … - Trưởng Bộ phận Hỗ trợ tín dụng Đại diện Đồn kiểm tốn - Ơng … - Trưởng đồn - Ơng … - Thành viên - Ơng … - Thành viên Nội dung kiểm toán bao gồm: Kiểm tra hoạt động tín dụng A ĐÁNH GIÁ CHUNG - Về hoạt động tín dụng: Tại thời điểm 31/12/2016, dư nợ tín dụng Chi nhánh đạt … tỷ đồng, tăng … tỷ đồng so với năm 2015 … tỷ đồng đạt 121,33% kế hoạch Hội sở giao … tỷ đồng - Về kết kinh doanh: Theo báo cáo tài thời điểm 31/12/2016, lợi nhuận trước thuế đạt … triệu đồng, tăng … triệu đồng so với năm 2015, đạt 104,6% so với kế hoạch giao năm 2016 … triệu đồng B KẾT QUẢ KIỂM TRA VÀ CÁC GIẢI TRÌNH CỦA CHI NHÁNH vi Đồn kiểm tốn kiểm tra 25 khách hàng doanh nghiệp, 70 khách hàng cá nhân cho vay thơng thường (bao gồm khoản vay có dư nợ từ 120 triệu đồng trở lên thời điểm 28/02/2017), toàn hồ sơ cho vay cầm cố sổ tiết kiệm, tổng dư nợ kiểm tra … triệu đồng, chiếm 99,70% tổng dư nợ Chi nhánh Ngồi Đồn kiểm tốn kiểm tra toàn khoản cấp bảo lãnh Chi nhánh đến thời điểm 28/02/2017 với tổng dư nợ … triệu đồng, kết kiểm tra sau: Chi nhánh chấp hành đầy đủ quy định tỷ lệ cho vay tối đa tài sản bảo đảm, tuân thủ quy trình cho vay Ngân hàng, sau cho vay Chi nhánh theo dõi sát tình hình thu gốc, lãi khách hàng để đôn đốc thu hồi nợ Áp dụng lãi suất điều chỉnh lãi suất cho vay với văn quy định hành Ngân hàng TMCP Bắc Á Các khoản vay Chi nhánh có TSBĐ, giấy tờ có giá, TSBĐ khoản vay lưu kho gốc công chứng, đăng ký giao dịch bảo đảm… Tuy nhiên hoạt động cho vay Chi nhánh số tồn sau: Phân loại nợ trích lập dự phòng Chi nhánh chưa thực phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro theo Thơng tư 02/2013/TT-NHNN, quy định BacABank Căn vào kết kiểm tra hồ sơ vay vốn, báo cáo hoạt động cho vay thu nợ (gốc, lãi) kê tín dụng thời điểm 28/02/2017 Đồn kiểm toán kiểm tra phân loại lại nợ Chi nhánh sau: (Đơn vị: đồng) 28/02/2017 Chi tiêu Nợ Nhóm Nợ Nhóm Nợ Nhóm Nợ Nhóm Nợ Nhóm Tổng Nợ hạn Tỷ lệ nợ hạn / Tổng dư nợ Nợ xấu Tỷ lệ nợ xấu / Tổng dư nợ Phân loại theo Chi nhánh 0,81% Phân loại theo Kiểm toán 7,82% Chênh lệch 7,01% vii Tại thời điểm 28/02/2017 tỷ lệ nợ q hạn theo phân loại nợ Đồn kiểm tốn 8,49% so với phân loại nợ Chi nhánh 0,81%; tỷ lệ nợ xấu Đồn kiểm tốn 7,82% tăng 7,01% so với phân loại nợ Chi nhánh Nguyên nhân nợ hạn, nợ xấu Đồn kiểm tốn nội cao Chi nhánh nhiều khoản nợ vay khách hàng hạn trả nợ gốc lãi Chi nhánh chưa phân loại khoản vay vào nhóm nợ theo quy định Ngân hàng Nhà nước quy định nội BacABank Theo số liệu tính tốn Đồn kiểm tốn việc trích lập dự phòng rủi cụ thể cho khoản vay phải chuyển nhóm nợ đồng, chi tiết khoản nợ hạn, nợ xấu Phụ lục 02: Danh sách khách hàng chuyển nhóm nợ trích lập dự phòng Tồn phê duyệt cấp tín dụng áp dụng khoản phí - Vượt thẩm quyền phê duyệt cấp tín dụng Giám đốc Chi nhánh: Theo định số 77/2011/QĐ-BacABank thẩm quyền duyệt cất tín dụng Giám đốc Chi nhánh ABC có hiệu lực từ 27/01/2011 quy định hạn mức cho vay bảo lãnh có TSBĐ đầy đủ thực cơng chứng, đăng ký giao dịch bảo đảm theo quy định 2.500 triệu đồng, nhiên thời điểm kiểm tra ngày 28/02/2017 số khoản vay giải ngân vượt thẩm quyền phán Giám đốc Chi nhánh không trình lên Khối QLRR, chi tiết khách hàng vi phạm thẩm quyền phê duyệt cấp tín dụng sau: - Tồn việc thu lãi hạn: Tại Điều 4.3 hợp đồng tín dụng quy định lãi suất hạn 150% hạn áp dụng thời điểm chuyển nợ hạn Tuy nhiên hồ sơ tất toán, trả chậm gốc, lãi Chi nhánh khơng chuyển nhóm nợ khách hàng áp dụng tính lãi suất hạn Đồn kiểm tốn có tổng hợp chi tiết số lãi phải trả tăng thêm áp dụng lãi hạn số khách hàng tính đến thời điểm 28/02/2017 Phụ lục 03: Số lãi phải thu thêm số khách hàng áp dụng lãi suất hạn Tồn tài sản bảo đảm cho khoản vay - Không mua bảo hiểm cháy nổ hộ chung cư, hộ tập thể: Theo quy định BacABank, tài sản bảo đảm hộ chung cư cao tầng, hộ tập thể phải yêu cầu khách hàng mua bảo hiểm cháy nổ theo quy định pháp luật chuyển quyền thụ hưởng cho BacABank Tuy nhiên qua kiểm tra khoản vay chấp hộ tập thể không mua bảo hiểm cháy nổ bắt buộc cụ thể: số khách hàng sau - Chi nhánh chưa tiến hành định giá lại tài sản định kỳ theo quy định: Theo quy định Quyết định 275/2014/QĐ-BacABank ngày 27/05/2014 đơn vị cho vay địa bàn thành phố Hà Nội “Kiểm tra định kỳ toàn TSBĐ tháng/lần; định giá định kỳ viii tháng TSĐB động sản 12 tháng TSĐB bất động sản, đơn vị cho vay gửi đề nghị tới BacA AMC (ghi rõ định giá lại TSĐB) phối hợp BacA AMC thực việc định giá lại” Tuy nhiên, qua kiểm tra, nhiều khoản vay khơng định kỳ định giá lại tài sản bảo đảm theo quy định Tồn hồ sơ phương án vay vốn lực tài khách hàng Theo quy định Quy trình tín dụng Ngân hàng TMCP Bắc Á, quy chế cho vay Ngân hàng Nhà nước – Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN, khách hàng vay phải có mục đích vay vốn rõ ràng, phương án vay vốn khả thi hiệu quả…tuy nhiên công tác thẩm định hồ sơ khách hàng vay vốn Chi nhánh số tồn chưa thu thập đầy đủ tài liệu chứng minh, thu nhập chưa đầy đủ Chi tiết khách hàng theo Phụ lục 04: Tổng hợp kết tín dụng, ví dụ số khách hàng sau: Tồn hồ sơ pháp lý chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng - Tồn hồ sơ pháp lý: Theo quy định Quy trình tín dụng Ngân hàng TMCP Bắc Á, toàn hồ sơ pháp lý khách hàng phải công chứng, chứng thực, cán tín dụng đối chiếu trực tiếp ký xác nhận lên hồ sơ Tuy nhiên, qua kiểm tra hồ sơ pháp lý khách hàng vay vốn Chi nhánh đầy đủ chủ yếu lưu photo số hồ sơ công chứng chứng thực đầy đủ, đa số khơng Cơng chứng, chứng thực, khơng cán tín dụng ký xác nhận đối chiếu gốc Chi tiết khách hàng theo Phụ lục 04: Tổng hợp kết tín dụng - Tồn chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng: Qua kiểm tra cơng tác chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng, Đồn kiểm tốn nhận thấy Chi nhánh thực theo Cơng văn số 309/2010/CV-BACABANK, có số tiêu cán tín dụng chấm điểm chưa xác theo quy định chấm điểm xếp hạng khách hàng, cụ thể chi tiết theo Phụ lục 04: Tổng hợp kết tín dụng Ví dụ số tiêu chấm điểm chưa xác khách hàng: + Khách hàng BBB: Chỉ tiêu 2.11.Tỷ lệ số tiền phải trả kỳ (gốc + lãi) theo kế hoạch trả nợ Bắc Á thu nhập ròng ổn định trả cho Bắc Á chấm 60% Nhưng thực tế số tiền phải trả kỳ (1 năm) 327 triệu đồng, thu nhập ròng 34*12=408 triệu đồng 80% Tồn kiểm tra sử dụng vốn vay Theo Quy trình tín dụng năm 2013, việc kiểm tra sử dụng vốn vay khách hàng thực lần đầu vòng 20 ngày kể từ ngày giải ngân định kỳ tháng lần Chi nhánh thực tương đối đầy đủ Tuy nhiên, số biên kiểm tra không đánh giá thực trạng khách hàng hạn trả nợ ghi nhận trả nợ đầy đủ; đánh giá tình ix hình tài chính, khả trả nợ khách hàng sơ sài mang tính hình thức Việc khơng thực kiểm tra thường xuyên sau cho vay không đánh giá thực trạng khách hàng nguồn trả nợ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập…để có biện pháp xử lý kịp thời trường hợp khách hàng gặp khó khăn việc trả nợ Cụ thể khách hàng sau: Tồn bảo quản, lưu trữ hồ sơ Theo nội dung Quy trình hỗ trợ tín dụng áp dụng đơn vị cho vay, ban hành kèm theo Quyết định số 1296/2015/QĐ-BacABank ngày 04/09/2015 quy định: Phòng HTTD phân chia, lưu trữ hồ sơ theo danh mục xếp theo thứ tự từ xuống dưới, từ đến cũ: hồ sơ giải ngân/thanh lý, hồ sơ TSBĐ, hồ sơ phương án vay vốn, hồ sơ tài chính, hồ sơ pháp lý Các mục phân chia bìa màu Khi khách hàng phòng tín dụng bổ sung giấy tờ có liên quan đến cấp tín dụng HTTD có trách nhiệm lưu vào mục phù hợp - Hồ sơ vay vốn bảo quản chưa khoa học: Qua kiểm tra hồ sơ Đồn kiểm tốn đánh giá Chi nhánh ABC quản lý hồ sơ cẩn thận, gọn gàng, khoa học, bên cạnh có số hồ sơ vay vốn/cấp bảo lãnh lưu trữ chưa thứ tự theo quy định - Không lưu kho Hợp đồng tín dụng/hợp đồng cấp bảo lãnh: Theo Mục 2.5 - Điều Quy trình hỗ trợ tín dụng Quyết định số 1296/2015/QĐ-BacABank ngày 04/09/2015 quy định: Hợp đồng tín dụng/hợp đồng cấp bảo lãnh Phòng HTTD trả lại khách hàng hợp đồng tín dụng/hợp đồng cấp bảo lãnh, giữ gồm lưu Kho quỹ gửi phòng DVKH bước giải ngân/phát hành cam kết bảo lãnh Nhưng Chi nhánh Hợp đồng tín dụng/hợp đồng cấp bảo lãnh không lưu kho theo quy định Các tồn khác tín dụng - Nhập sai tên khách hàng cấp bảo lãnh CBS: - Tồn phân loại mã sản phẩm vay: Theo quy định sản phẩm cho vay cầm cố sổ tiết kiệm áp dụng với khách hàng cá nhân (Mã SP: 851) Nhưng số khách hàng doanh nghiệp vay bổ sung vốn kinh doanh Chi nhánh chấp sổ tiết kiệm phân loại vào mã sản phẩm 851 khơng xác Ngồi ra, có khoản vay khách hàng vay khác – Mã SP: 103 phân loại vào sản phẩm True shopping – Mã SP: 603 hay True house – Má SP: 604 Chi tiết xem: Phụ lục 05: Danh sách khách hàng vay vốn phân loại sai mã sản phẩm Tồn việc sử dụng User vào CoreBanking Hiện tại, Chi nhánh công tác cấp sử dụng user số tồn gây rủi ro cho hoạt động Chi nhánh chi phí bảo trì hệ thống cơng nghệ thông tin Ngân hàng Cụ thể nhiều User hết thời hạn đăng ký sử dụng, cán chuyển công tác sang đơn vị khác hệ thống chuyển phòng giao dịch thuộc Chi nhánh x chưa khóa lại Chi tiết user hết thời hạn đăng ký sử dụng chưa khóa nêu Phụ lục 06: Danh sách số user hết hạn đăng ký sử dụng C KIẾN NGHỊ CHUNG Trên sở kết đạt tồn tại, sai phạm hoạt động nghiệp vụ tín dụng Chi nhánh, Đồn kiểm tốn có kiến nghị sau: - Yêu cầu Chi nhánh thực phân loại nợ, trích lập dự phòng rủi ro theo quy định NHNN quy định nội BacABank - Đề nghị Chi nhánh cần tuân thủ điều kiện khách hàng, đối tượng vay vốn áp dụng cho sản phẩm cho vay tuân thủ phê duyệt tờ trình cấp tín dụng cấp - Khi phân loại sản phẩm cho vay, yêu cầu Chi nhánh phải đối chiếu với thể lệ sản phẩm để phân loại cho đúng, thực theo quy định độ tuổi, thời gian cho vay tối đa, số tiền cho vay tối đa, tỷ lệ vốn tự có tối thiểu…của thể lệ sản phẩm - Nâng cao chất lượng thẩm định khách hàng trước, cho vay Chi nhánh cần trọng công tác thẩm định phương án/dự án vay vốn khách hàng, lực tài khách hàng xin vay để bảo đảm trả nợ gốc lãi vay hạn để nâng cao chất lượng tín dụng Chi nhánh, hạn chế thấp nợ hạn, nợ xấu phát sinh - Về chấm điểm xếp hạng tín dụng lãi suất cho vay áp dụng: Yêu cầu Chi nhánh chấp hành nghiêm chỉnh quy định chấm điểm xếp hạng tín dụng nội Ngân hàng TMCP Bắc Á trước xét duyệt cho vay, việc áp dụng mức lãi suất theo thời kỳ ngân hàng - Chi nhánh cần trọng công tác kiểm tra sau cho vay, Đồn kiểm tốn u cầu Chi nhánh phải thực định kỳ kiểm tra khách hàng theo quy định đánh giá khách hàng thực trạng lực tài chính, tình hình kinh doanh khách hàng…để hạn chế rủi ro phát sinh sau cho vay - Bộ phận hỗ trợ tín dụng cần lưu trữ, bảo quản hồ sơ khoa học gọn gàng nữa, bên cạnh nhập khách hàng vay vốn /cấp bảo lãnh Symbols phải xác - Chi nhánh thực rà sốt lại hồ sơ vay vốn khách hàng để bổ sung đầy đủ hồ sơ chứng từ thiếu, chưa đầy đủ hồ sơ pháp lý, hồ sơ chứng minh sử dụng vốn, lực tài khách hàng - Đề nghị Chi nhánh phối hợp với Ban IT tiến hành rà soát thực khóa tất user khơng sử dụng chưa khóa để hạn chế rủi ro xảy D NỘP BÁO CÁO GIẢI TRÌNH VÀ CHẤN CHỈNH Đề nghị Chi nhánh hàng tháng nộp báo cáo giải trình chấn chỉnh theo kiến nghị nêu Ban Kiểm toán nội - Số ., Hà Nội - hồn thành cơng tác chấn chỉnh lần muộn trước ngày 30/04/2017 xi PHỤ LỤC 03 CHẤM ĐIỂM XẾP HẠNG RỦI RO TÍN DỤNG CHO ĐƠN VỊ KINH DOANH Bước 1: Thu thập liệu Quy mô kinh doanh Tổng Tổng Số Dư tài dư lượng nợ sản nợ khách hàng nhân viên tín dụng Chỉ tiêu Mã STT đơn vị 101 102 103 104 105 Đơn vị CN1 CN2 CN3 CN4 CN5 Tỷ đồng Tỷ đồng Người Dư nợ trừ cầm cố STK Tỷ Tỷ đồng đồng Tăng Dư trưởng nợ dư nợ hạn % Tỷ đồng Rủi ro tín dụng Tỷ Biến Tỷ lệ lệ động dư nợ nợ nợ 10 quá khách hạn hạn hàng lớn % % % Tăng trưởng LN từ HĐTD so với năm trước Tỷ lệ dư nợ sản phẩm có dư nợ lớn Tỷ lệ dư nợ tín chấp/ tổng dư nợ % % % Rủi ro từ biến động nhân sự, thiếu nhân Chỉ tiêu khác Báo Kết cáo luận rủi ro rủi ro tín tín dụng dụng từ kết kiểm tra tốn trước Định tính Định tính Định tính Đơn vị tự đánh giá rủi ro tín dụng Định tính xii Bước 2: Quy đổi điểm rủi ro Quy mô kinh doanh Tổng Tổng Số Dư tài dư lượng nợ sản nợ khách hàng nhân viên tín dụng Chỉ tiêu Tỷ trọng nhóm Tỷ trọng STT Mã Đơn đơn vị vị 101 102 103 104 105 CN1 CN2 CN3 CN4 CN5 20% 20% 50% 15% 15% Dư Tăng nợ trưởng trừ dư nợ cầm cố STK 10% Dư nợ hạn Rủi ro tín dụng Tỷ Biến Tỷ lệ lệ động dư nợ nợ nợ 10 quá khách hạn hạn hàng lớn 10% 10% 15% Chỉ tiêu khác Tăng Tỷ lệ Tỷ lệ Rủi Báo Kết trưởng dư dư ro từ cáo luận LN từ nợ nợ biến rủi rủi ro HĐTD tín động ro tín so với sản chấp/ nhân tín dụng năm phẩm tổng sự, dụng trước có dư thiếu từ dư nợ nhân kết tra nợ lớn kiểm toán trước 50% 30% 15% 10% 10% 10% 10% 15% 40% 20% (Quy đổi điểm số từ đến 5) Đơn vị tự đánh giá rủi ro tín dụng 25% xiii Điểm Đơn vị Quy mô kinh doanh Tổng Tổng Số Dư tài sản dư nợ lượng nợ khách hàng nhân viên tín dụng Tỷ đồng Dư nợ trừ cầm cố STK Tỷ đồng Người Tỷ đồng Tỷ đồng Tăng Dư trưởng nợ dư nợ hạn % Tỷ đồng Rủi ro tín dụng Tỷ Biến Tỷ lệ lệ động dư nợ nợ nợ 10 quá khách hạn hạn hàng lớn % % Tăng trưởng LN từ HĐTD so với năm trước Tỷ lệ dư nợ sản phẩm có dư nợ lớn Tỷ lệ dư nợ tín chấp/ tổng dư nợ % % % % 0-1 Rủi ro từ biến động nhân sự, thiếu nhân Chỉ tiêu khác Báo cáo Kết rủi ro tín luận dụng từ rủi ro kết tín kiểm dụng tốn trước tra Định tính Định tính Định tính Định tính Rất thấp Rất thấp Rất thấp Rất thấp Đơn vị tự đánh giá rủi ro tín dụng 10 xiv Bước 3, 4: Tính điểm rủi ro xếp hạng đơn vị STT Mã đơn vị 101 102 103 104 105 Đơn vị Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Chi nhánh Quy mô kinh doanh (20%) Rủi ro tín dụng (50%) Chỉ tiêu khác (30%) Quy đổi điểm rủi ro (x20) Xếp hạng rủi ro Rất cao Cao Trung bình Thấp Rất thấp Tỷ lệ đơn vị xếp hạng rủi ro tín dụng cao, cao, trung bình, thấp hay thấp thơng qua trao đổi với khối quản lý rủi ro để đưa tỷ lệ hợp lý, phù hợp với tình hình hệ thống Và tỷ lệ phải rà soát định kỳ năm lần xv ... động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG 1.1 THƯƠNG... lưới hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 35 2.1.3 Khái quát kết hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 37 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN... Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội ngân hàng thương mại 16 1.2 KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 20 1.2.1 Tín dụng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại