CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.3. KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.3.1. Tín dụng và rủi ro của ngân hàng thương mại
1.3.1.1. Khái niệm về hoạt động tín dụng của Ngân hàng thương mại
Theo khoản 16 Điều 4 Luật Tổ chức tín dụng năm 2010 thì “Cho vay là hình thức cấp tín dụng, theo đó bên vay giao hoặc cam kết giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định trong một thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi”.
Đối với hầu hết các ngân hàng thương mại hiện nay, khoản mục cho vay chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng tài sản của ngân hàng và là khoản mục đem lại thu nhập cao nhất cho ngân hàng. Tuy nhiên, rủi ro trong hoạt động ngân hàng có xu hướng tập trung vào danh mục các khoản cho vay.
1.3.1.2. Các phương thức cho vay
Trong nền kinh tế thị trường hoạt động cho vay của NHTM rất đa dạng và phong phú với nhiều loại hình tín dụng khác nhau. Việc áp dụng hình thức cho vay nào là tùy thuộc vào đặc điểm kinh tế của đối tượng sử dụng vốn tín dụng nhằm sử dụng và quản lý vốn tín dụng có hiệu quả và phù hợp với sự vận động cũng như đặc điểm kinh tế khác nhau của đối tượng tín dụng.
Trên thực tế việc phân loại cho vay theo các tiêu thức sau:
a. Căn cứ vào thời hạn cho vay: gồm có cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn và cho vay dài hạn.
Cho vay ngắn hạn: Là loại tín dụng có thời hạn không quá 12 tháng (1 năm).
Cho vay ngắn hạn thường được sử dụng để cho vay bổ sung vốn lưu động và các nhu cầu thiếu hụt tạm thời về vốn của các chủ thể vay vốn.
Cho vay trung hạn: Là loại tín dụng có thời hạn từ trên 1 năm đến 5 năm. Cho vay trung hạn thường được sử dụng để cho vay sửa chữa, cải tạo tài sản cố định, các nhu cầu mua sắm tài sản cố định … có thời gian thu hồi vốn nhanh hoặc các nhu cầu thiếu hụt vốn nhưng có thời hạn hoàn vốn trên một năm.
Cho vay dài hạn: Là loại tín dụng có thời hạn trên 5 năm. Cho vay dài hạn
thường được sử dụng để cho vay các nhu cầu mua sắm tài sản cố định, xây dựng cơ bản… có thời gian thu hồi vốn lâu (thời gian hoàn vốn vay trên 5 năm).
b. Căn cứ vào mục đích sử dụng vốn vay: gồm có cho vay sản xuất và kinh doanh hàng hóa và cho vay tiêu dùng.
Cho vay sản xuất kinh doanh hàng hóa: Là loại tín dụng được cung cấp cho doanh nghiệp và các chủ thể kinh doanh khác để tiến hành sản xuất và kinh doanh hàng hóa nhằm đáp ứng nhu cầu về vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh để dự trữ nguyên vật liệu, chi phí sản xuất hoặc đáp ứng nhu cầu thiếu vốn trong quan hệ thanh toán giữa các chủ thể kinh tế.
Cho vay tiêu dùng: Là loại tín dụng được sử dụng để cho vay các nhu cầu tiêu dùng. Loại tín dụng này thường được sử dụng để cho vay các cá nhân đáp ứng các nhu cầu phục vụ đời sống và thường được thu hồi dần từ nguồn thu nhập của cá nhân vay vốn.
c. Căn cứ vào mức độ bảo đảm: gồm có Cho vay có bảo đảm bằng tài sản và Cho vay không có bảo đảm bằng tài sản.
Cho vay có bảo đảm bằng tài sản là hình thức cho vay mà ngân hàng yêu cầu khác hàng phải có tài sản bảo đảm hoặc có một bên thứ ba đảm bảo cho khoản vay trước khi cấp tín dụng cho khách hàng. Yêu cầu của những tài sản này là dễ dàng chuyển nhượng. Lý do chủ yếu đòi hỏi một khoản cho vay phải được bảo đảm là nhằm tăng cường trách nhiệm của chủ thể vay vốn và cũng tạo điều kiện để ngân hàng giảm bớt rủi ro mất vốn trong trường hợp chủ thể vay vốn không muốn hoặc không có khả năng thanh toán nợ đến hạn. Kỳ hạn của một khoản vay cũng ảnh hưởng đến việc có cần được bảo đảm hay không. Kỳ hạn cho vay dài, rủi ro của việc không hoàn trả càng tăng lên cho nên các khoản vay cần có sự đảm bảo cao hơn.
Cho vay không tài sản bảo đảm là hình thức cho vay dựa trên lòng tin và tình hình tài chính của chủ thể vay vốn, lợi tức dự tính trong tương lai và tình hình trả nợ trước đây. Ngân hàng thường áp dụng hình thức này đối với các khách hàng quen thuộc, trọng yếu và đem lại nguồn lợi nhuận chính cho ngân hàng. Những khách hàng này có khả năng quản lý tốt, sản phẩm và dịch vụ được
thị trường sẵn sàng chấp nhận, có lợi nhuận tương đối ổn định và với một tình hình tài chính tương đối vững mạnh. Với các điều kiện như vậy, ngân hàng sẵn sàng chấp nhận cho vay không có tài sản bảo đảm.
d. Căn cứ vào phương pháp hoàn trả: bao gồm cho vay trả góp, cho vay phi trả góp và cho vay hoàn trả theo yêu cầu.
Cho vay trả góp là những khoản cho vay đòi hỏi việc hoàn trả theo định kỳ.
Việc hoàn trả có thể là hàng tháng, hàng quý, nửa năm hoặc hàng năm với số tiền hoàn trả được chia nhỏ, trả nợ theo kế hoạch. Nhờ vậy, việc hoàn trả không trở thành gánh nặng lớn đối với chủ thể vay vốn như trong trường hợp toàn bộ khoản vay phải được trả một lần. Đặc biệt trong đầu tư bất động sản, các ngân hàng thường áp dụng theo phương thức này do nguồn thu từ bất động sản thường là tiền thuê nhà, mà tiền thuê nhà cũng được thanh toán theo tháng, quý hoặc năm.
Cho vay phi trả góp là những khoản cho vay trả một lần, nghĩa là hợp đồng yêu cầu hoàn trả toàn bộ một lần vào thời gian đáo hạn cuối cùng.
Cho vay hoàn trả theo yêu cầu là khoản vay mà chủ thể vay vốn có thể hoàn trả bất cứ khi nào khi có nguồn thu.
e. Căn cứ theo nguồn gốc: bao gồm cho vay trực tiếp và cho vay gián tiếp.
Cho vay trực tiếp là hình thức cho vay trong đó ngân hàng thực hiện cấp vốn vay cho chủ thể vay vốn và chủ thể vay vốn trực tiếp thực hiện nghĩa vụ hoàn trả nợ vay cho ngân hàng.
Cho vay gián tiếp là hình thức cho vay ngân hàng thực hiện cấp vốn vay cho khách hàng thông qua việc mua lại các khế ước, chứng từ nợ từ khách hàng. Đặc điểm khác biệt của hình thức này là tín dụng thương mại xuất hiện trước quan hệ vay vốn.
f. Căn cứ vào hình thái giá trị: bao gồm cho vay bằng tiền và cho vay bằng hiện vật.
Cho vay bằng tiền là hình thức cho vay mà ngân hàng trực tiếp cho khách hàng vay bằng tiền để đáp ứng những nhu cầu thiếu hụt về vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.
Cho vay bằng hiện vật là hình thức cho vay thực hiện thông qua việc ngân hàng mua tài sản để cung cấp cho khách hàng. Cho vay bằng hiện vật bao gồm các hình thức: cho thuê tài chính, cho thuê hoạt động.