1 Chơng I Lý luận chung kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 1.1 Tổng quan kiểm toán kinh tế 1.1.1 Khái niệm, chất chức kiểm toán 1.1.1.1 Khái niệm, chÊt cđa kiĨm to¸n Cã nhiỊu kh¸i niƯm kiĨm to¸n khác khái niệm kiểm toánđà xuất lâu giới liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) dịnh nghĩa kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra rình bày ý kiến mìh báo cáo tài (BCTC) Tác giả Alvin A.rens Jame K.Loeb Becker giáo trình kiểm toán đà nêu kiểm toán trình mà chuyên gia độc lập có quyền thu nhập đánh giá chứng thông tin định lợng đợc đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức dộ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà dợc thiết lập Một quan điểm khác kiểm toán quan điểm nói thể tính đầy đủ kiểm toán kiểm toán chức quản lý trình kiểm toán viên có thẩm quyền, có đủ lực độc lập tiến hành việc thu nhập xác minh dánh giá chứng thông tin định lợng đợc tổ chức nhằm thẩm định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đà đợc pháp luạt thừa nhận Từ kinh nghiệm trên, số thuật ngữ đợc phân tích cụ thể nh: kiểm toán viên đủ lực độc lập gời phải đủ khả để hiểu chuẩn mực kiểm toán sử dụng để biết đợc loại số liệu chứng cần thu nhập nhằm đạt đợc kết luận hợp lý sau đà xem xét chúng, kiểm toán viên phải có quan điểm t tởng độc lập việc thu thập thông tin vô t với quan điểm khách quan cần thiết để đảm bảo chất lợng cho ngời nhận xét, đánh giá kiểm toán viên Tính độc lập đòi hỏi kiểm toán viên tuyệt đối, nng phải mục tiêu hớng tới phải đạt đợc mức độ Kết kiểm tra, kiểm toán tực ý nghĩa cá nhân có đày đủ thẩm quyền không thu nhập chứng cách khách quan độc lập, kiểm toán viên có đủ tính độc lập họ nhân viên Công ty kiểm toán Bằng chứng thông tin mà kiểm toán viên sử dụng để xác định liệu số lợng thông tin số lợng đợc kiểm toán có đợc trình bày phù hợp với chuẩn mực đà xây dựng hay không Bằng chứng dợc tồn dới nhiều hình thức thông tin, đối tợng đợc kiểm toán đợc thu nhập từ bên lời nhận xét kiểm toán viên Thông tin định lợng đợc, báo cáo tài ngân hàng, tổng chi phí theo hợp đồng xây dựng Báo cáo : văn trình bày ý kiến nhận xét kiểm toán viên mức độ phù hợp thông tin số lợng chuẩn mực đà xây dựng Chuẩn mực để đánh giá : đợc thiết lập theo mục đích loại kiểm toán dùng để đánh giá văn có liên quan nh văn pháp qui,luật thuế, nội quy, hợp đồng 1.1.1.2 Chức kiểm toán : Kiểm toán có chức kiểm tra xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động doanh nghiệp thông qua hệ thống phơng pháp kỹ thuật kiểm toán nh kiểm toán chứng từ chứng từ kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực 1.1.2 Phân loại kiểm toán 1.1.2.1 Phân loại kiểm toán theo chức a/ Kiểm toán hoạt động (Operationl Audit) Kiểm toán hành động tiến trình kiểm tra đánh giá hữu hiệu tính hiệu hợp đồng để đề xuất phơng án cải tiến Sự hữu hiệu đợc thể khả hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu, tính hiệu so sánh kết đạt đợc chi phí Mục tiêu kiểm tra hoạt động đợc nêu định nghĩa nhằm đánh giá mức độ hiệu lực, tính hiệu hoạt động phận trực thuộc hay toàn hoạt động toàn đơn vị Đối tợng kiểm toán hoạt động đa dạng phong phú, liên quan đến nhiều lĩnh vực, từ việc đánh giá phơng án kinh doanh quy trình công nghệ tiến sĩ đa vào sử dụng việc lu©n chun chøng tõ mét tỉ chøc kinh tÕ Do kiểm toán hoạt động v ợt khỏi phạm vi công tác tài kế toán liên quan đến nhiều lĩnh vực khác Nhợc điểm loại kiểm toán tính hiệu lực hiệu trình hoạt động rát khó đánh giá đợc khách quan so với tính tuân thủ tính trung thực, hợp lý báo cáo tài việc xây dựng chuẩn mực để đánh giá thông tin định lợng kiểm toán hoạt động việc mang tính chất chủ quan b/ Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) Kiểm toán tuân thủ xem xét việc tuân thủ thủ tục, nguyên tắc, quy định pháp lý nhà nớc đơn vị có tiền thẩm quyền nội qui đợc đề đơn vị Mục tiêu xem xét bên đợc kiểm toán có tuân thủ thủ tục, nuyên tắc qui chế mà qan có thẩm quyền cấp quan chức nhà nớc đà đề hay không c/ Kiểm toán báo cáo tài (Audit of finaneial Statement) Kiểm toán báo cáo tài việc kiểm toán để xác nhận tính trung thực, pháp lý báo cáo tài nh xem báo cáo tài có phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán đà đợc thừa nhận hay không Mục tiêu : kiểm toán báo cáo tài nhằm xác nhận tính trung thực độ tin cậy báo cáo tài giúp cho ngời sử dụng thông tin có sở đáng tin cậy để đa định kinh tế phù hợp Đối tợng kiểm toán báo cáo tài tiến hành kiểm toán chuyển đổi kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh , báo cáo lu chuyển tiền tệ , thuyết minh báo cáo tài Kiểm toán báo cáo tài kế toán có ý nghĩa lớn báo cáo tài sở cho việc tính thuế nộp ngân sách nhà nớc, cho định đầu t , có ảnh hởng đến giá chứng khoán doanh nghiệp đơn vị thị trờng Vì báo cáo tài thuộc chức quan trọng hệ thống kiểm toán độc lập 1.1.2.2.Phân loại kiểm toán theo chủ thể tiến hành a/ KiĨm to¸n néi bé (internal Adit) KiĨm to¸n néi công việc kiểm toán kiểm toán viên nội đơn vị tiến hành theo yêu cầu giám đốc doanh nghiệp thủ trởng đơn vị chủ yếu họ thực kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ Kiểm tra đánh giá tính phù hợp hiệu lực hiệu hệ thống kiẻm sát nội tổ chức kinh tế Kiểm tra xác nhận chất lợng độ tin cậy thông tin kinh tế , tài báo cáo tài , báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp trớc kí duyệt công bố Kiểm tra đánh giá tuân thủ nguyên tắc hoạt động quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ pháp luật sách chế độ, kế toán nghị quyết, định hội đồng quản trị ban giám đốc tổ chức kinh tế đó, phát sở yếu gian lận quản lý bảo vệ tài liệu đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý điều hành kinh doanh doanh nghiệp b/ Kiểm toán nhà nớc (Govement Audit) Kiểm toán nhà nớc công việc kiểm toán quan kiểm toán nhà nớc tiến hành kiểm toán nhà nớc chủ yếu tiến hành kiểm toán tuân thủ xem xét việc chấp hành sách, luật lệ, chế độ nhà nớc đánh giá hữu hiệu hiệu hoạt động đơn vị sử dụng vốn kinh phí nhà nớc Cơ quan kiểm toán nhà nớc tổ chức máy quản lý nhà nớc kiểm toán viên nhà nớc viên chức nhà nớc Khi thực kiểm toán , kiểm toán viên nhà nớc có quyền yêu cầu đơn vị kiểm toán sửa chữa sai phạm kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm, đề xuất với phủ sửa đổi, cải tiến chế quản lý tài chính, kế toán cần thiết c/ Kiểm toán độc lập (Independent Audit) Kiểm toán độc lập loại kiểm toán đợc tiến hành kiểm toán viên độc lập thuộc công thẩm định kiểm toán văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp Kiểm toán độc lập loại hoạt động chịu t vấn dợc pháp luật thừa nhận bảo hộ, đợc quản lý chặt chẽ hiệp hội chuyên ngành kiểm toán Kiểm toán viên độc lập chủ yếu hoạt động lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, theo yêu cầu khách hàng kiểm toán viên độc lập thực kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ hoạc tiến hành dịch vụ t vấn tài , kế toán khác 1.2 Kiểm toán NHTM : 1.2.1 Sự cần thiết phải kiểm toán NHTM : NHTM định chế tài chiếm giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế Sự hình thành phát triển NHTM lại gắn liền với phát triển kinh tế, kinh tế phát triển hoạt động dịch vụ ngân hàng ngày đa dạng, phong phú đáp ứng đến ngõ ngách kinh tế đời sống ngời Mỗi ngời dân chịu tác động ngân hàng họ khách hàng gửi tiền hay vay vốn, họ nhân viên hay ông chủ doanh nghiệp vay vốn sử dụng vốn ngân hàng, nghĩa Tế bào xà hội bị ảnh hởng dù lớn hay nhỏ, hoạt động ngân hàng có vấn ®Ị tõ ®ã ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn sù pháp triển chung kinh tế Đứng góc độ kinh doanh NHTM có đặc tính kinh doanh riêng biệt, kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng hoạt động kinh doanh ngân hàng chứa đựng nhiều rủi ro xảy không ngân hàng gánh chịu mà phía liên quan khách hàng (Tổ chức, cá nhân, vay vốn, gửi tiền) phải gánh chịu hậu kéo dài theo kinh tế bất ổn Trong hoạt động ngân hàng tổn thất cho rủi ro gây khó tránh khỏi, để giám sát chặt chẽ kiẻm soát đợc hoạt động ngân hàng, an toàn phát triển bền vững hệ thống ngân hàng nhà nớc đà tăng cờng áp dụng công cụ quản lý ngân hàng hệ thốngNHTM Một ngân hàng công cụ hữu hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán NHTM để hạn chế thấp rủi ro xảy khiến hệ thống NHTM đối tợng kiểm tra, kiểm toán thờng xuyên nhà nớc NHTM đơn vị hoạt động đợc cấp vốn từ ngân sách nhà nớc nên nhà nớc cần phải kiểm soát đợc tình hình hoạt động, việc chấp hành chế quản lý nhà nớc pháp luật, bên thứ ba muốn đầu t liên doanh liên kết với NHTM họ quan tâm đến độ xác, độ tin cậy thông tin ngân hàng Điều để đảm bảo quyền lợi giúp cho định họ hợp lý, đắn Vì kiểm toán ngân hàng cần thiết nhu cầu thiết yếu để đáp ứng cho bên quan tâm, công cụ hữu hiệu dể nhà nớc giám sát điều hành quản lý vĩ mô kinh tế 1.2.2 Các loại kiểm toán áp dụng NHTM 1.2.2.1.Kiểm toán nội Theo điều luật tài tín dụng qui định tổ chức tín dụng phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội thuộc máy điều hành giúp tổng giám đốc (giám đốc) điều hành thông suốt, an toàn pháp luật hoạt động nghiệp vụ tổ chức tín dụng " Vị trí vai trò kiểm toán nội ngày đợc khẳng định sau Quyết định số 03/98 QĐ/NHNN ngày 3/1/1998 thống đốc ngân hàng nhà nớc Mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra , kiểm toán nội tài tín dụng hoạt động Việt Nam Tại điều quy định : Tất tài tín dụng qui định điều khoản quy chế phải thành lập máy kiểm tra kiểm toán nội chuyên trách trụ sở đơn vị thành viên Bộ máy trực thuộc ban giám đốc giám đốc tài tín dụng đợc quy định điều khoản quy chÕ nµy lµ NHTM quèc doanh (bao gåm ngân hàng phục vụ ngời nghèo ngân hàng phát triển nhà đồng sông Cửu Long ) ; NHTM cổ phần, Công ty tài , ngân hàng liên doanh , ngân hàng nớc Việt Nam , quỹ tín dụng nhân dân trung ơng Thông qua kiểm toán toàn diện tất lĩnh vực hoạt động NHTM, phận kiểm toán nội phục vụ lÃnh đạo doanh nghiệp hoàn thành chức quản lý điều hành báo cáo kết kiểm toán kiểm toán viên nội thực t vấn cho phận nghiệp vụ để quản lý tốt mặt nghiệp vụ Kiểm toán nội góp phần hoàn thành mục tiêu doanh nghiệp phận phục vụ mục đích an toàn hoạt động, an toàn tài sản, tập trung theo dõi việc chấp hành nguyên tắc tính kinh tế, hợp lý an toàn nghiêm túc trình hoạt động Với tính chất công cụ quản lý hỗ trợ cho lÃnh đạo doanh nghiệp, kiểm toán nội không thực nhiệm vụ tác nghiệp cần trực thuộc trực tiếp ban lÃnh đạo doanh nghiệp Để thực nhiệm vụ kiểm toán viên nội không thực nhiệm vụ tác nghiệp cần trực thuộc trực tiếp ban lÃnh đạo doanh nghiệp.Để thực nhiệm vụcủa kiểm toán viên nội đợc cung cấp tất thông tin bao quát chiến lợc doanh nghiệp nh số liệu doanh nghiệp Xét thứ bậc, lÃnh đạo phận kiểm toán nội thuộc cấp lÃnh đạo đặt trực tiếp dới lÃnh đạo doanh nghiệp kiểm toán viên nội có đợc tính độc lập cần thiết 1.2.2.2 Kiểm toán nhà nớc Sự tồn kiểm toán nhà nớc NHTM tất yếu theo quy định thị phủ năm tài nhằm xem xét việc chấp hành sách, luật lệ, chế độ ngân hàng Ngoài kiểm toán nhà nớc có khả xác nhận tính đắn, hợp pháp tài liệu , số liệu kế toán báo cáo toán ngân hàng định giá hữu hiệu, hiểu hoạt động ngân hµng viƯc sư dơng vèn vµ kinh phÝ cđa nhà nớc.để từ có nhận xét, góp ý, kiến nghị phù hợp với ngân hàng, với cấp có thẩm quyền vấn đề có liên quan đến ngân hàng, có đề xuất vứi cấp việc bổ trợ hay sửa đổi cải tiến chế quản lý tài kế toán cần thiết ngân hàng nh qua công tác kiểm toán nhà nớc ngân hàng đợc kiểm toán có bớc hớng, đảm bảo hoạt động hiệu an toàn bền vững 1.2.2.3 Kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập tài tín dụng việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập tính xác, trung thực hợp pháp tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tài tài tín dụng theo quy định hành pháp luật Việt Nam tực tế lÃnh đạo ngân hàng hay bên thứ ba muốn có đợc thông tin kế toán hính xác, trung thực có độ tin tởng cao họ không đa vào số liệu phận kiểm toán nội mà cần kết hợp với xác nhËn mét c¸ch kh¸ch quan trung thùc vỊ sè liƯu báo cáo hÃng kiểm toán độc lập, nh đặc thù hoạt động chuyên gia kiểm toán này, họ hoàn toàn độc lập với ngân hàng đợc kiểm toán, không chịu áp lực từ phía nên độ tin cậy khách quan báo cáo tài cao nªn mét NHTM sÏ chiơ sù chi phèi cđa ba loại kiểm toán : kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nớc kiểm toán độc lập loại kiểm toán đem lại tác dụng định cho hoạt động kinh doanh NHTM, giúp ngân hàng chủ động phát triển lành mạnh an toàn hoạt động kinh doanh 1.2.2 Những lĩnh vực kiểm toán chủ yếu NHTM NHTM hoạt động nhiều lĩnh vực, từ nhiều lĩnh vực kiểm toán chủ yếu NHTM nh sau : Kiểm toán tài sản nguồn vốn Kiểm toán hoạt động tín dụng Kiểm toán doanh thu Kiểm toán chi phí kết kinh doanh Kiểm toán tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nớc 1.3 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng 1.3.1 Những đặc trng hoạt động tín dụng NHTM Danh tõ tÝn dơng (Credit) dïng ®Ĩ chØ mét sè hành vi kinh tế phức tạp nh bán chịu cho vay,chiết khấu, bảo lÃnh, ký thác, phát hành giấy bạc Trong hành vi tín dụng cã sù cam kÕt cđa hai bªn : mét bªn trao số tài hoá hay tiền bạc, bên cam kết hoàn lại đối khoản số tài hoá thời gian định theo số điều khoản định Nhà kinh tế Pháp, Ông Lonis Baundin đà định nghĩa tín dụng nh trao đổi tài hoá lấy tài hoá tơng lai Từ định nghĩa ta phát biểu r»ng : tÝn dơng lµ mét quan hƯ kinh tÕ có chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng ®Ĩ sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh sÏ thu vỊ lợng giá trị lớn lợng giá trị ban đầu Các đặc trng tín dụng : Tín dụng ngân hàng có tính rủi ro : Đó loại rủi gắn liền với hoạt động ngân hàng, cho vay bao giê cịng bao gåm rđi ro vµ mÊt mát rủi ro tín dụng rủi ro không đợc thu nợ đến hạn , rủi ro phần hay toàn vốn, rủi ro u tè l·i st TÝn dơng mang u tè lßng tin Tín dụng cung cấp lợng giá trị dựa sở lòng tin nghĩa ngời cho vay tin tëng r»ng ngêi ®i vay sư dơng vèn vay cã mét hiƯu qu¶ sau mét thêi gian định có khả trả đợc nợ Tín dụng mang yếu tố thời hạn : Tín dụng chuyển nhợng lợng giá trị có thời hạn Để đảm bảo thu hồi nợ hạn, ngời cho vay thờng xác định rõ thời hạn cho vay Việc xác định thời hạn dựa vào trình luân chuyển vốn đối tợng vay,dựa vào tài chÝnh vèn cđa ngêi cho vay TÝn dơng mang tÝnh chất hoàn trả Tín dụng chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị nguyên tắc hoàn trả gốc lÃi Đây thuộc tính riêng tín dụng vốn vay ngân hàng vốn huy động nhà nớc ngời có vốn nhàn rỗi tạm thời nên sau khoảng thời gian định ngân hàng phải hoàn trả lại cho ngời ký thác Mặt khác ngân hàng cần có nguồn để bù đắp chi phí hoạt động nh chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí văn phòng, trả lơng cán công nhân viên Nên ngời vay vốn việc hoàn trả nợ gốc phải trả cho ngân hàng khoản lÃi 1.3.2 Sự cần thiết phải tiến hành kiểm toán hoạt động tín dụng Mỗi hoạt động kinh doanh ngân hàng gắn liền với sù rđi ro nhng viƯc ý thøc vỊ (tr¸ch nhiƯm) chấp nhận rủi ro hay hứng chịu rủi ro lại bị ảnh hởng thời kỳ kinh tế đất nớc Trong giai đoạn đất nớc thực kinh tế kế hoạch, rủi ro xảy NHTM nhà nớc chịu trách nhiệm rủi ro bù đắp rủi ro kinh tế tăng trởng phát triển, theo xu hớng hội nhập quốc tế, NHTM NHTMở Việt Nam ngày tự chủ chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh ngân hàng luôn hoạt động với mục tiêu an toàn hiệu vậy, để tồn phát triển môi trờng kinh tế khắc nghiệt NHTM phải củng cố vị thế, uy tín Xuất phát từ đặc trng NHTM vay vay, NHTM phải huy động đợc vốn đồng thêi sư dơng vèn huy ®éng ®Ĩ cho vay CÊp tín dụng cho kinh tế hoạt động NHTM, đem lại nguồn lợi lớn cho ngân hàng song nảy sinh nhiều rủi ro để phòng ngừa hạn chế rủi ro kinh doanh tín dụng, để đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng, viẹc tuân thủ quy trình cấp tín dụng phân tích khách hàng cách chặt chẽ nghiêm túc khoa học việc thực công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng công việc thiết thực ý nghĩa, có vai trò quan trọng việ phát ngăn ngừa sai phạm xảy Kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng lĩnh vực chức phận kiểm soát nội ngân hàng, phần chức quản lý ban lÃnh đạo ngân hàng Theo Quyết định thống đốc ngân hàng nhà nớc Việt Nam phận kiểm tra, kiểm toán nội NHTM tài tín dụng hoạt động dới quản lý ban lÃnh đạo trực thuộc tổng giám đốc giám đốc, dợc thành lập theo nhu cầu thực tế NHTM Nh với vị trí vai trò quan trọng, kiểm toán nội với hoạt động tín dụng đà đóng góp phần không nhỏ việc loại trừ sai phạm gian lận kinh doanh tín dụng ngân hàng, phát ngăn ngừa sai phạm không thuộc thân ngân hàng mà từ phía khách hàng sử dụng vốn ngân hàng Kiểm toán nội dối với hoạt động tín dụng đem lại tác động to lớn từ việc đa kiến nghị, tham vấn cho ban lÃnh đạo ngân hàng tìm phơng pháp giải quyết, giảm thiểu rủi ro tín dụng tiềm tàng, rủi ro tín dụng đoán biết trớc, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng có hớng cao 1.3.3 Mục tiêu, nhiệm vụ đối tợng kiểm toán nội hoạt động tín dụng 1.3.3.1 Mục tiêu kiểm toán tín dụng Đánh giá tính thích đáng việc định giá khoản cho vay Đánh giá tình trạng rủi ro tất nghiệp vụ tín dụng Đánh giá tính nghiêm túc, đắn tất nghiệp vụ tín dụng Để thực đợc kiểm tra, kiểm toán hoạt động tín dụng ngân hàng kiểm toán phải đạt đợc ba mục tiêu đảm bảo phát tồn trình cấp tín dụng sở ddó đề biện pháp chấn chỉnh, sửa chữa, khắc phục có hiệu Đó mục đích chung nhất, công việc kiểm tra, kiểm toán tín dụng ngân hàng 1.3.3.2 NhiƯm vơ cđa kiĨm to¸n tÝn dơng KiĨm tra, kiĨm toán dối với hoạt động tín dụng phải thực nhiệm vụ sau: Kiểm tra đánh giá tính phù hợp, tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm toán nội ngân hàng, độ tin cậy thông tin tín dụng trớc trình duyệt công bố Kiểm tra, đánh giá tuân thủ nguyên tắc hoạt động quản lý tín dụng tuân thủ pháp luật, sách chế độ, qui định hội đồng quản trị, ban giám đốc ngân hàng, cán tín dụng ngân hàng Đề xuất giải pháp nhằm cải tiến hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh ngân hàng 1.3.3.3 Đối tợng kiểm toán tín dụng Đối tợng kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tổng thể nghiệp vụ thực trình cấp tín dụng cho khách hàng phân tích đánh giá khách hàng, tình hình đảm bảo tín dụng, nguyên tắc xét duyệt cấp tín dụng, giám sát tín dụng ngân hàng hoạt động tín dụng, kiểm toán chi tiết loại tài sản đảm bảo tín dụng, kiểm toán khoản nợ có vấn đề, kiểm tra tình hình lập qũi dự phòng rủi ro 1.3.4 Quy trình kiểm toán nội hoạt động tín dụng trọng NHTM Quy trình kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM trớc hết phải đảm bảo phù hợp với tiêu chuẩn chung kiểm to¸n néi bé ¸p dơng c¸c doanh nghiƯp, c¸c tổ chức kinh tế sở kế thừa chuẩn mực chung trình tự kiểm toán thông thờng yêu cầu tiếp phải linh hoạt áp dụng phù hợp quy trình chuẩn mực vào lĩnh vực kiểm toán tín dụng quy trình kiểm toán nội hoạt động tín dơng t¹i NHTM nh sau : 1.3.4.1 LËp kÕ ho¹ch kiểm toán Lập kế hoạch sơ Tiếp xúc với đối tợng đợc kiểm toán phận tín dụng ngời có liên quan để tìm hiểu tình hình, thu thập thông tin phận tín dụng Đánh giá rủi ro xác định đợc mức trọng yếu hoạt động tín dụng NHTM Hoạch định phơng hớng áp dụng kỹ thuật kiểm toán LËp kÕ ho¹ch chi tiÕt