Hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng tmcp dầu khí toàn cầu

i MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI1 1.1 Khái quát kiểm toán nội ngân hàng thương mại -1 1.1.1 Khái niệm & phân loại kiểm toán -1 1.1.2 Kiểm toán nội NHTM 1.1.3 Ngun tắc, quy trình kiểm tốn nội NHTM 1.1.4 Mơ hình tổ chức máy KTNB NHTM -12 1.1.5 Phương pháp KTNB NHTM 13 1.2 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại -15 1.2.1 Tổng quan hoạt động tín dụng NHTM 15 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu đối tượng KTNB hoạt động tín dụng -17 1.2.3 Nội dung KTNB hoạt động tín dụng NHTM 19 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP DẦU KHÍ TỒN CẦU (GP.BANK) 26 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Dầu khí toàn cầu (GP.Bank) 26 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển GPBank 26 2.1.2 Mơ hình tổ chức hoạt động GPBank 27 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh GPBank 29 2.2 Thực trạng kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng TMCP Dầu khí toàn cầu (GP.Bank) 34 2.2.1 Tổ chức phận Kiểm toán nội GP Bank 36 2.2.2 Thực trạng cơng tác KTNB hoạt động tí dụng GPBank -40 2.3 Đánh giá cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu (GP.Bank) 56 2.3.1 Những đóng góp KTNB hoạt động tín dụng GP Bank 56 ii 2.3.2 Hạn chế cơng tác KTNB hoạt động tín dụng GP Bank -59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP DẦU KHÍ TOÀN CẦU 64 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tin dụng GPBank -64 3.1.1 Định hướng hoạt động tín dụng giai đoạn 2012-2013 GP Bank 64 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác KTNB hoạt động tín dụng GP Bank -65 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng GPBank 66 3.2.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý cho KTNB hoạt động tin dụng GPBank -66 3.2.2 Mở rộng nội dung phạm vi KTNB hoạt động tín dụng -67 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp KTNB hoạt động tín dụng -71 3.2.4 Hoàn thiện máy KTNB -73 3.2.5 Chú trọng vai trị cơng tác giám sát khắc phục sau kiểm toán 75 3.2.6 Cải thiện, nâng cao trình độ đội ngũ cơng tác làm KTNB hoạt động tín dụng 75 3.3 Kiến nghị 78 3.3.1 Kiến nghị NHNN quan quản lý nhà nước 78 3.3.2 Kiến nghị hiệp hội có liên quan 80 KẾT LUẬN -82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TMCP Thương mại cổ phần BGĐ Ban giám đốc CBTD Cán tín dụng HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên BKS Ban kiểm soát KTNB Kiểm toán nội KTNN Kiểm toán Nhà nước NHNN Ngân hàng Nhà nước GPBANK Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng TSĐB Tài sản đảm bảo VLĐ Vốn lưu động HKD Hộ kinh doanh iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình KTNB NHTM 09 Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức KTNB NHTM .11 Sơ đồ 1.3 Mơ hình tổ chức máy hoạt động GPBank 28 Sơ đồ 1.4 Tổ chức phận KTNB GPBank .35 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu đồ 2.1 Tốc độ tăng trưởng huy động GPBank 2009-2011 31 Biểu đồ 2.2 Tốc độ tăng trưởng tín dụng GPBank giai đoạn 2009-2011 33 Bảng 2.1 Một số tiêu hoạt động GPBank giai đoạn 2009-2011 29 Bảng 2.2 Tình hình huy động vốn GPBank giai đoạn 2009-2011 31 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động tín dụng GPBank giai đoạn 2009-2011 32 Bảng 2.4 Tỷ lệ nợ xấu GPBank giai đoạn 2009-2011 34 Bảng 2.5 Bảng kế hoạch kiểm toán năm 2012 41 Bảng 2.6 Phân công công việc đánh giá sơ Chi nhánh Hoàn Kiếm 42 v LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh tồn cầu hoá ngày sâu rộng, hoạt động kinh doanh nước trở nên động hết Trong đó, ngành tài ngân hàng có chuyển biến mạnh mẽ trở thành tâm điểm ý toàn xã hội Sau trở thành thành viên tổ chức Thương Mại giới (WTO), với cải cách cách thức quản lý, tư kinh doanh, hỗ trợ quan Nhà nước đặc biệt hội ứng dụng công nghệ ngân hàng đại, Ngân hàng thương mại có điều kiện thuận lợi để tự hồn thiện đóng góp tích cực vào phát triển chung đất nước Tuy nhiên, bên cạnh hội, ngân hàng phải đối mặt với thách thức lớn, cạnh tranh, nguy tụt hậu, trình độ nhân viên, kinh nghiệm hội nhập kinh tế, đặc biệt vấn đề rủi ro- người bạn đồng hành tất hoạt động kinh doanh ngân hàng Hoạt động tín dụng hoạt động truyền thống chiếm tỷ trọng lớn thu nhập ngân hàng thương mại Đây hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro Với tốc độ tăng trưởng kinh tế 6,78%/năm năm 2010, tình trạng “tín dụng nóng” ngày gia tăng, đến năm 2011 khoản nợ xấu bắt đầu phát sinh, nguy rủi ro tín dụng diện, đe doạ an tồn ngân hàng Vì tồn hệ thống ngân hàng nói chung ngân hàng nói riêng cần thiết lập trì hệ thống cơng cụ kiểm tra, kiểm sốt nhằm ngăn chặn, phịng ngừa giảm thiểu rủi ro trình hoạt động Kiểm toán nội đời phát triển nhằm đáp ứng yêu cầu Tuy nhiên, ngân hàng thương mại nói chung Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu (GP Bank) nói riêng, kiểm tốn nội vấn đề cịn mẻ, chưa quan tâm mức, chưa phát huy hết chức kiểm toán nội Vì vậy, bối cảnh cạnh tranh gay gắt nay, cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng hiệu góp phần giúp GP Bank hạn chế rủi ro kinh doanh, đảm bảo mục tiêu tăng trưởng phát triển bền vững vi Nhận thức cần thiết vai trị kiểm tốn nội hoạt động ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng, đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu” lựa chọn để nghiên cứu góp phần giúp GP Bank đạt mục tiêu đề Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu cách khoa học cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng, luận văn hướng đến mục tiêu cụ thể sau: - Làm làm sáng tỏ vấn đề lý luận hoạt động kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại - Phân tích, đánh giá cách tồn diện thực trạng cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu - Trên sở đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội hoạt động động tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại - Phạm vi nghiên cứu: Do hoạt động tín dụng bao gồm nhiều nghiệp vụ Để có thời gian tập trung nghiên cứu sâu, viết tập trung vào nghiên cứu hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Dầu Khí tồn cầu giai đoạn 2009-2011 Các thuật ngữ tín dụng viết hiểu hoạt động cho vay ngân hàng thương mại Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu so sánh, phân tích, đánh giá * Cách thức tiếp cận liệu - Phương pháp thu thập thơng tin từ phịng nghiệp vụ phịng ban có liên quan * Nguồn liệu vii - Thu thập từ văn ban hành quy trình kiểm tốn nội hoạt động tín dụng, biên kiểm tốn định kỳ, đột xuất Phịng Kiểm tốn nội Ý nghĩa thực tiễn luận văn - Trên phương diện lý luận: tác giả đưa sở lý luận kiểm tốn nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại - Trên phương diện thực tế: tác giả đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tốn nội hoạt động dụng GP Bank, từ đưa số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác ngân hàng thương mại tồn hệ thống nói chung GP Bank nói riêng Kết cấu luận văn Luận văn chia thành chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu (GP Bank) Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu (GP Bank) CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm & phân loại kiểm toán * Khái niệm Kiểm tốn có gốc từ Latinh “Audit”, ngun Auditing gắn liền với văn minh Ai Cập La Mã cổ đại Hình ảnh ban đầu kiểm tốn cổ điển việc kiểm tra thực cách người soạn thảo báo cáo đọc to lên cho bên độc lập nghe chấp nhận Kiểm toán dần hình thành gắn liền với trình phát triển kế toán Ở nước ta, thuật ngữ kiểm toán thực xuất sử dụng từ chục năm cuối kỷ XX Tuy nhiên, nay, nhiều quan điểm khác khái niệm kiểm toán Theo quan điểm thứ nhất, Kiểm tốn hiểu q trình mà qua người độc lập, có nhiệm vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thơng tin lượng hóa có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin lượng hóa với tiêu chuẩn thiết lập Ngồi ra, Kiểm tốn cịn xem việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế, khơng che dấu gian lận trình bày theo mẫu thức luật định Như vậy, kiểm toán bao hàm yếu tố bản, là: ● Chức kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến; ● Đối tượng trực tiếp kiểm toán báo cáo tài chính; ● Khách thể kiểm tốn xác định thực thể kinh tế hay tổ chức; ● Chủ thể (người thực hiện) kiểm toán kiểm tốn viên độc lập có nghiệp vụ sở thực kiểm toán luật định, tiêu chuẩn hay chuẩn mực chung Theo quan điểm thứ hai, kiểm toán lại đồng với khái niệm kiểm soát Theo quan điểm này, kiểm soát thực đơn vị hành nghiệp, cịn kiểm tốn thực với đơn vị sản xuất kinh doanh Nhưng phạm vi kiểm toán mở rộng hơn, liên quan đến lĩnh vực tài lĩnh vực phi tài Chủ thể thực kiểm tốn kiểm tốn viên độc lập cán thuộc đơn vị kiểm toán Theo xu hướng phát triển, quan điểm đại kiểm tốn cho kiểm tốn khơng giới hạn kiểm tốn báo cáo tài hay tài liệu kế tốn mà cịn thâm nhập vào nhiều lĩnh vực khác hiệu hoạt động kinh tế, hiệu quản lý xã hội, hiệu lực hệ thống pháp lý hoạt động,… Qua quan điểm khác kiểm tốn, ta thấy quan điểm kiểm toán qua khái niệm sau: “Kiểm toán chức quản lý, q trình kiểm tốn viên có thẩm quyền, người đào tạo để có trình độ thích hợp tiến hành cách đốc lập việc thu thập, xác minh, đánh giá chứng thông tin số lượng liên quan đến hoạt động kinh tế tài đơn vị tổ chức kinh tế nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lượng với chuẩn mực kinh tế, tài kế tốn thiết lập pháp luật thừa nhận Qua đó, kiểm tốn cịn đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu sử dụng nguồn lực tài hiệu quản lý cá nhân, tổ chức” Theo khái niệm này, kiểm toán bao trùm lĩnh vực tài phi tài đánh giá tính kinh tế tính hiệu hoạt độngcủa tổ chức hay đơn vị Chủ thể thực kiểm tốn Kiểm tốn viên độc lập Kiểm tốn viên nội Trên sở đồng tình với quan điểm nêu khái niệm kiểm tốn thân khái niệm phù hợp với thực tế Việt Nam nên phạm vi luận văn này, tác giả đề cập vấn đề kiểm toán theo khái niệm * Phân loại kiểm tốn Tùy theo tiêu thức khác nhau, người ta phân làm nhiều loại kiểm toán khác nhau: * Phân loại theo chủ thể thực kiểm toán Kiểm toán nhà nuớc Kiểm toán Nhà nước hệ thống máy chuyên môn nhà nước thực chức kiểm tốn tài sản cơng Qua q trình phát triển kiểm toán nhà nước nước phát triển thực chức kiểm toán đơn vị khu vực cơng cộng Kiểm tốn Nhà nước thường tiến hành kiểm toán tuân thủ, xem xét việc chấp hành sách, luật lệ chế độ Nhà nước đơn vị có sử dụng vốn kinh phí Nhà nước kiểm tốn hoạt động đơn vị nói Kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập hoạt động đặc trưng kinh tế thị trường Đây tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán tư vấn theo yêu cầu khách hàng Cho đến nay, giới có hàng trăm ngàn tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài Kiểm toán độc lập định nghĩa “Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận Kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức Kiểm toán độc lập tính đắn, hợp lý tài liệu, số liệu báo cáo toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội (gọi tắt đơn vị kế tốn) có u cầu đơn vị này” Hoạt động kiểm toán độc lập giúp quan chức người sử dụng thông tin tài đơn vị kiểm tốn có chắn để khẳng định thông tin mà họ sử dụng trung thực, khách quan hợp pháp Từ họ đưa định quản lý, kinh doanh phù hợp Hoạt động kiểm toán độc lập giúp đơn vị kiểm toán phát chấn chỉnh kịp thời sai sót vơ tình hay cố ý, kiểm soát rủi ro kinh doanh