Kiểm toán khoản mục chi phí trả trước tại công ty tnhh hãng kiểm toán và định giá atc

_ HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC Sinh viên thực : Lê Nguyên Phương Lớp : K20CLCH Mã SV : 20A4020647 Khoa : Kế tốn – Kiểm tốn Khóa học : 2017 – 2021 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Lê Văn Luyện Hà Nội – 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127565141000000 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn tận tình PGS TS Lê Văn Luyện Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài hoàn toàn trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ mục tài liệu tham khảo Ngồi ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viện Ngân hàng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây trình thực (nếu có) Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả Lê Nguyên Phương _ LỜI CẢM ƠN Được phân cơng q thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán Học viện Ngân hàng, sau gần bốn tháng thực tập, em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC” Để hồn thành luận văn này, nỗ lực học hỏi thân, em nhận hướng dẫn tận tình q thầy Học viện Ngân hàng, cô chú, anh chị đơn vị thực tập – Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá ATC Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Lê Văn Luyện, người hướng dẫn cho em suốt thời gian thực khóa luận Khơng quản lịch trình bận rộn, thầy dẫn, định hướng cho em để em hồn thành luận văn cách hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy chúc thầy dồi sức khỏe Tuy nhiên, kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân nhiều kinh nghiệm thực tế, nên nội dung luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót., em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn thể cán nhân viên Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC để khóa luận hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! _ DANH MỤC VIẾT TẮT STT Kí hiệu Chữ viết tắt BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CPTT Chi phí trả trước CCDC Công cụ, dụng cụ KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPT Nợ phải trả LÊ NGUYÊN PHƯƠNG – K20CLCH i _ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán CPTT theo CMKT Việt Nam hành Sơ đồ 2.1: Khái quát máy tổ chức, quản lý Công ty Hãng Kiểm toán Định giá ATC Sơ đồ 2.2: Các bước thực kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Sơ đồ 2.3: Chu trình kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn Sơ đồ 2.4: Quá trình khảo sát chấp nhận khách hàng LÊ NGUYÊN PHƯƠNG – K20CLCH ii _ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Lý lịch trích ngang ban lãnh đạo ATC Bảng 2.2: Bố trí nhân kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ Bảng 2.3: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB Cơng ty TNHH XYZ Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu áp dụng cho kiểm toán BCTC năm 2020 Công ty TNHH XYZ Bảng 2.5: Bảng đánh giá rủi ro khoản mục CPTT Bảng 2.6: Mục tiêu xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục CPTT Bảng 2.7: Bảng khảo sát điều kiện thực thử nghiệm kiểm soát khoản mục CPTT Bảng 2.8: Thử nghiệm khoản mục CPTT Bảng 2.9: Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục CPTT Bảng 2.10: Kết tổng hợp vấn đề kiểm toán khoản mục CPTT Công ty TNHH XYZ LÊ NGUYÊN PHƯƠNG – K20CLCH iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Một số vấn đề chung Chi phí trả trước kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 1.1.1 Khái niệm Chi phí trả trước kế tốn 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1.3 Phương pháp kế tốn Chi phí trả trước theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam hành 1.1.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 10 1.1.5 Kiểm sốt nội khoản mục Chi phí trả trước 12 1.1.6 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 14 1.2 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 15 1.2.1 Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 1.2.2 Tại giai đoạn thực kiểm toán 21 1.2.3 Tổng hợp vấn đề đưa kết kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN 29 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 29 2.1.2 Sơ đồ tổ chức Công ty 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 32 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC thực 34 2.2.1 Khảo sát chấp nhận khách hàng 37 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 38 2.2.3 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 48 2.2.4 Tổng hợp vấn đề phát kiểm toán, trao đổi với khách hàng đưa kết kiểm toán 51 2.2.5 Cơng việc sau kiểm tốn 52 2.3 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 54 2.3.1 Khảo sát quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 54 2.3.2 Ưu điểm kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 54 2.3.3 Những vấn đề tồn kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 56 2.3.4 Nguyên nhân dẫn tới tồn hạn chế 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 62 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC năm 62 3.2 Ngun tắc hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 65 3.3 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 65 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 65 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 68 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 69 3.4 Những điều kiện để thực giải pháp 70 3.4.1 Về phía quan nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp 70 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 70 3.4.3 Về phía sở đào tạo 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 KẾT LUẬN CHUNG 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC 1: TÍNH TỐN LẠI BẢNG PHÂN BỔ CPTT CỦA CƠNG TY TNHH XYZ TRONG NĂM TÀI CHÍNH 2020 83 PHỤ LỤC 2: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 242 CỦA CÔNG TY TNHH XYZ TRONG NĂM TÀI CHÍNH 2020 128 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 139 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam tăng trưởng theo cấp số nhân ngày hội tụ với quốc tế Cũng xu đó, ngành kiểm tốn độc lập chứng tỏ vai trị khơng thể thiếu kinh tế thị trường trở thành công cụ thiết yếu việc quản lý kinh tế vĩ mơ Đồng thời, thị trường chứng khốn ngày nở rộ làm cho hoạt động kiểm toán trở thành bắt buộc tất công ty niêm yết Người sử dụng báo cáo tài thường xun có nhu cầu cao nguồn thơng tin tài minh bạch đáng tin cậy để đưa định quan trọng Báo cáo kiểm toán viên độc lập giúp đưa nhìn trung thực cơng BCTC khía cạnh trọng yếu, giúp Ban Giám đốc doanh nghiệp xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu, lên kế hoạch cho chiến lược kinh doanh hiệu nâng cao niềm tin từ bên liên quan Để thu hút nhà đầu tư bên liên quan khác, Ban Giám đốc nhiều công ty thực hành vi gian lận thực cơng việc kế tốn lập BCTC Khoản mục CPTT khoản mục quan trọng dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu Tất hành vi gian lận liên quan đến CPTT tác động đến tính xác khoản mục khác BCTC tiền khoản tương đương tiền, loại chi phí (chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng…), doanh thu, lợi nhuận, v.v Các bút toán kế toán chi phí trả trước, đặc biệt chi phí trả trước dài hạn, khơng thường xun so với tài khoản khác rủi ro sai sót, gian lận cao ảnh hưởng lớn đến tính xác minh bạch báo cáo tài Do đó, khoản mục CPTT phần hành tối quan trọng kiểm toán Nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục CPTT giúp KTV cải thiện chất lượng kết kiểm toán BCTC phát sai phạm kế tốn xảy cải thiện việc quản lý chi phí trả trước