Kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong quy trình kiểm toán bctc tại công ty tnhh ernst young việt nam

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn – Kiểm toán Mã số: 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 34 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 i TĨM TẮT Những năm gần đây, kiểm toán báo cáo tài cuối niên độ dần trở nên cần thiết, nhu cầu huy động vốn doanh nghiệp ngày tăng khơng nước mà cịn phục vụ cho cơng ty có yếu tố nước ngồi Một báo cáo tài minh bạch thơng qua bên trung gian đáng tin cậy coi điều kiện cần thiết doanh nghiệp mong muốn mở rộng kinh doanh nguồn vốn bên Trong đó, Chi phí trả trước khoản mục quan trọng BCTC, khoản mục thuộc ước tính kế toán nên doanh nghiệp dễ dàng “qua mắt” nhà đầu tư Vì vậy, luận này, tác giả tìm hiểu lý luận, quy trình kiểm tốn chung, bao gồm: thủ tục, thử nghiệm, phương pháp kiểm toán xoay quanh khoản mục Chi phí trả trước thơng tư, luật định Từ đó, đưa ví dụ minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH CBA EY thực kiểm tốn Đồng thời, tác giả thực khảo sát hồ sơ quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty khác, nhằm mục đích nắm rõ quy trình kiểm tốn Chi phí trả trước Cuối cùng, tác giả đưa nhận xét ưu điểm, hạn chế cịn tồn quy trình đề xuất kiến nghị, giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước EY ii ABSTRACT In recent years, the audit of financial statement is gradually becoming necessary, due to the increasing demand for capital of companies not only in Vietnam but also for foreign companies A clearly financial statement is essential condition by reputable third party inspection if this company want business expansion In there, Prepaid expense is a crucial item in financial statement, because this item uses accounting estimates, they easily cheat investors Therefore, in this thesis The author is going to find out theoretical basis, audit process include: procedures, testing, audit methods that revolve prepaid expense item in circulars, legislation After that, the author show an example about prepaid expense audit process in CBA Co., Ltd by EY Vietnam At the same time, to completely understand about this item, the author survey in other companies‟s audit files recorded Finally, commenting about strengths – weaknesses of prepaid expense audit process and suggesting some solutions to improve this restriction in process iii LỜI CAM ĐOAN Tác giả: Trịnh Thị Khánh Ngân – MSSV: 050607190299 Cam đoan khóa luận tốt nghiệp KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Đoan Trang Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung cơng bố trước nội dung người khác thực trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Tác giả xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan tác giả Tp Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 06 năm 2023 Sinh viên thực Trịnh Thị Khánh Ngân iv LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp “Kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Ngân Hàng TP HCM nói chung TS Nguyễn Thị Đoan Trang nói riêng, giảng viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tác giả suốt trình thực đề tài nghiên cứu Đồng thời, tác giả bày tỏ lòng biết ơn đến Ban lãnh đạo anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam tạo điều kiện cho tác giả có hội học tập, rèn luyện thông qua trải nghiệm thực tế suốt thời gian thực tập Bài nghiên cứu cịn nhiều hạn chế thiếu sót Do vậy, tác giả mong nhận lời nhận xét, góp ý từ thầy để nghiên cứu hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! v MỤC LỤC TÓM TẮT i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC HÌNH x CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu .2 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu .3 1.6 Đóng góp đề tài 1.7 Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu 1.8 Kết cấu khóa luận KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Cơ sở lý thuyết khoản mục Chi phí trả trƣớc .8 2.1.1 Tìm hiểu khoản mục Chi phí trả trƣớc 2.1.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trƣớc 10 vi 2.2 Hệ thống kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trƣớc 10 2.2.1 Những sai sót, gian lận xảy khoản mục Chi phí trả trƣớc 10 2.2.2 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trƣớc 11 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm toán BCTC 13 2.3.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc 13 2.3.2 Giai đoạn lập kế hoạch 14 2.3.2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội .14 2.3.2.2 Phân tích sơ xác lập mức trọng yếu .15 2.3.3 Giai đoạn thực .15 2.3.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 15 2.3.3.2 Thử nghiệm 17 2.3.4 Giai đoạn sau kiểm toán .19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC NGHIÊN CỨU TRƢỜNG HỢP TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 22 3.1 Tổng quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 22 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 3.1.2 Các dịch vụ đƣợc cung cấp Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 23 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 24 3.1.4 Tình hình kinh doanh cơng ty vài năm gần 25 3.1.5 Hệ thống hồ sơ kiểm toán .26 3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 28 3.2.1 Quy trình chung cho khoản mục 28 3.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 28 vii 3.2.1.2 Thực kiểm toán .29 3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 30 3.2.2 Minh họa thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc EY khách hàng Công ty TNHH CBA .30 3.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 30 3.2.2.2 Thực kiểm toán .36 3.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 46 3.3 Khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế 47 3.3.1 Mục tiêu khảo sát 47 3.3.2 Phƣơng pháp khảo sát 47 3.2.4 Nội dung khảo sát 48 3.2.5 Kết khảo sát 48 KẾT LUẬN CHƢƠNG 51 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 52 4.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc EY 52 4.1.1 Ƣu điểm 52 4.1.2 Hạn chế 53 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 55 4.2 Một số đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc 56 4.2.1 Hoàn thiện phƣơng pháp, thủ tục kiểm toán 56 4.2.2 Áp dụng thêm công nghệ thông tin 57 4.2.3 Đầu tƣ vào nguồn nhân lực 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 59 PHẦN KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC 63 Phụ lục 1: Các nội dung đƣợc phản ánh chi phí trả trƣớc 63 viii Phụ lục 2: Diễn giải mức rủi ro đƣợc quy định kiểm toán EY 64 Phụ lục 3: Chức phận công ty .64 Phụ lục 4: Chức cấp vị phận kiểm toán – đảm bảo 65 Phụ lục 5: Các câu hỏi tham khảo tìm hiểu hệ thống KSNB quy trình mua hàng – quản lý kho – ghi nhận nợ 66 Phụ lục 6: Sổ phân bổ chi tiết khoản mục chi phí trả trƣớc 70 Phụ lục 7: Bảng tính tốn lại EY thực 72 Phụ lục 8: Một số giao diện phần mềm đƣợc sử dụng để chạy mẫu EY 73