Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp xây dựng số 1 hà nội

ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu tại Công ty

Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội là một đơn vị chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên khoản mục chi phí về nguyên vật liệu chiếm từ 70% đến 80% trong tổng chi phí sản xuất thi công Nguyên vật liệu sử dụng trong Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội nói riêng và lĩnh vực xây dựng nói chung là rất đa dạng và phong phú. Để có thể quản lý một cách chặt chẽ, tổ chức hạch toán và hạch toán chi tiết tới từng loại nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đã sử dụng bộ mã danh mục vật tư theo chương trình kế toán máy quy định Trên cơ sở nguyên vật liệu đã phân nhóm, loại nhằm thống nhất tên gọi, ký hiệu, quy cách, đơn vị tính của từng loại vật liệu Kế toán tiến hành mã số từng loại nguyên vật liệu để kiểm tra, kiểm soát dễ dàng, điều này cũng rất phù hợp với phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng Số liệu vào các sổ liên quan đều dựa trên mã số, khi cần kiểm tra đối chiếu chỉ cần truy cập vào mã số đã có tự động máy sẽ cho ta những thông tin cần thiết về đối tượng cần tìm.

Danh mục bộ mã vật tư vật liệu hiện đang sử dụng được thể hiện trong bảng 1.1 sau:

Bảng 1.1 ghi chép số lượng vật tư của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, có địa chỉ tại 59 phố Quang Trung, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội Bảng này giúp theo dõi và quản lý vật tư của công ty một cách hiệu quả.

SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ

Nhóm TK vật tư Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Ghi chú

1521.02.01 XM PC 30 Bỉm Sơn Tấn

1521.02.02 XM PC 40 Tam Điệp Tấn

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU

1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty

Có loại nguyên vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác được sử dụng ngay mà không qua chế biến như: các loại cát, sỏi, đá Những loại vật liệu này không có hệ thống kho mà thường để ngoài trời Do vậy hao hụt tự nhiên thường cao Đối với vật tư chịu ứng lực như các loại sắt, thép thường có giá trị cao nhưng nếu không bảo quản tốt sẽ bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận tránh mưa nắng Đối với xi măng phải thường xuyên kiểm tra, phải đảo lại tránh bị hoá đá Do đặc điểm sản phẩm của Công ty nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tổng chi phí và trong giá thành, vì chỉ cần một thay đổi nhỏ về số lượng hay giá thành vật liệu cũng ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm.

1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Để nhằm nhận biết từng loại, từng thứ nguyên vật liệu và tạo điều kiện cho công tác quản lý, bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả thì tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu ra thành những loại sau:

Là loại nguyên vật liệu được dùng trực tiếp cho sản xuất thi công, đây là những loại nguyên vật liệu tham gia cấu thành nên thực thể của sản phẩm xây dựng ở Công ty Cụ thể, đối với các công trình xây dựng cơ bản thì nguyên vật liệu chính là: xi măng, sắt, thép, cát, đá,…Chúng là những loại nguyên vật liệu không thể thiếu trong quá trình thi công xây dựng Mỗi loại nguyên vật liệu trên được chia thành nhiều nhóm, thứ:

+ Xi măng: có hai loại là PCB30, PCB40 với các Công ty sản xuất như Tam Điệp, Bỉm Sơn, Hoàng Long, Hoàng Thạch, Hải Phòng,…

+ Thép: có các loại như phi 6, 8, 10, 12, 16, 22, 25, 28, 32 với các Công ty sản xuất như Hòa Phát, Việt – Đức, Việt – Ý,…

+ Cát: cát vàng, cát đen, cái mịn

+ Gạch: gạch xây, gạch ngói

+ Que hàn: loại 3 ly, 4 ly, của Việt Đức, Trung Tín,…

Là những loại nguyên vật liệu dùng làm tăng chất lượng sản phẩm xây dựng hoặc hoàn thành sản phẩm, nó không cấu thành thực thể sản phẩm xây dựng Bao gồm:

+ Phụ gia cho bê tông: Mighty RD (Lít), Sikroad SPR (Lít), Basf (Cây),… + Bulông ốc vít, đinh các loại,…

Dùng để cung cấp phục vụ cho các loại máy thi công, xe thi công như các loại xăng, dầu Diezel, dầu Thủy lực, nhớt, mỡ bò,…

Là các loại chi tiết phụ tùng của các loại máy móc, thiết bị, xe thi công như các loại vòng bi, ắc quy, dây xích, dây curoa,…

Bao gồm các đoạn, mẩu sắt, thép, vỏ bao xi măng, gỗ thừa,…

1.1.4 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty

1.1.4.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Nguồn nguyên vật liệu chủ yếu của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội là mua ngoài, không có nguyên vật liệu tự chế hay gia công thuê Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho được xác định dựa trên hóa đơn giá trị gia tăng kèm chi phí thu mua và hao hụt vận chuyển Do công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên giá trị thực tế ghi trên phiếu nhập kho là giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Và cách tính cụ thể cho từng nguyên vật liệu như thế nào thì sẽ được thể hiện ở Chương 2 mục 2.1.1.2.

1.1.4.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho Đối với nguyên vật liệu xuất kho có thời điểm nhập và thời điểm xuất khác nhau thì tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội áp dụng giá xuất kho nguyên vật liệu là giá thực tế theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Khi xuất hết số lượng của lần nhập kho trước thì số lượng còn lại tính theo giá thực tế của lần nhập kho tiếp theo của lần nhập nguyên vật liệu đó.

Và cách tính cụ thể cho từng nguyên vật liệu như thế nào thì sẽ được thể hiện ở Chương 2 mục 2.1.1.3.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

Thủ tục chứng từ nhập - xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa;

- Phiếu yêu cầu xuất kho;

2.1.1.2 Trình tự luân chuyển phiếu nhập kho

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất thi công liên quan đến việc nhập kho nguyên vật liệu đều phải lập được các chứng từ kế toán một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác và hợp lệ theo đúng chế độ về kế toán hiện hành, sau đó thực hiện việc ghi chép về nguyên vật liệu nhập kho theo quy định được kế toán ban hành, đồng thời phải đảm bảo được những thủ tục đã được quy định tại công ty.

Nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội được mua ngoài, sau khi về kho, Ban chỉ huy công trình sẽ lập ban kiểm nghiệm hoặc kiểm tra Mục đích kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách, đơn giá, nguồn mua theo hợp đồng với nhà cung cấp Bộ phận kỹ thuật lập biên bản kiểm nghiệm vật tư có chữ ký xác nhận của các bên liên quan Biên bản này phản ánh chính xác tình trạng số lượng, chất lượng của nguyên vật liệu nhập kho.

Sau khi nhận được hoá đơn GTGT, giấy báo nhận hàng của người bán hàng gửi đến, thì Thủ kho và bộ phận kỹ thuật ở công trường có trách nhiệm tiến hành nhận nguyên vật liệu, lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư Trong trường hợp nguyên vật liệu giao ở công trình không đúng quy cách, phẩm chất hoặc thiếu hụt thì phải lập thêm một bản xác nhận có đầy đủ chữ ký của Ban chỉ huy công trường và người giao hàng, sau đó chuyển về cho phòng Kế toán ở Công ty để làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán hàng Nguyên vật liệu đảm bảo các yêu cầu như trong hợp đồng đã ký kết và biên bản kiểm nghiệm vật tư thì đủ tiêu chuẩn để nhập kho tại Công trình Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm vật tư lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được lập thành 3 liên với đầy đủ các chữ ký của các bên liên quan.

Liên 1: Giao cho bên giao hàng;

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho;

Liên 3: Ban chỉ huy công trình giữ lại để chuyển về phòng Kế toán làm căn cứ thanh toán cho nhà cung cấp.

Công ty theo dõi và ghi chép các mục chi phí theo từng công trình Để kế toán nguyên vật liệu được chuyên sâu và có hệ thống, chúng tôi xin cung cấp dữ liệu chi tiết về một công trình mà công ty đang triển khai.

“Tòa nhà văn phòng làm việc do Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Anh Ngọc làm chủ đầu tư ở phố Triều Khúc, Thanh Xuân, Hà Nội” Và được gọi tắt là CT Triều Khúc, Hà Nội.

Nghiệp vụ 1: Trong tháng 3/2016 theo Phiếu nhập kho số 01/3 (Biểu2.1), ngày 03/3/2016 nhập kho Xi măng PCB30 Bút Sơn tại kho CT Triều

Khúc, Hà Nội, số lượng thực nhập là 70 tấn, đơn giá trên hóa đơn GTGT (Biểu 2.2) của người bán hàng là 1.400.000đ/tấn.

Do vậy, giá thực tế của Xi măng PCB30 Bút Sơn nhập kho CT Triều Khúc, Hà Nội:

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000317

Hoá đơn GTGT Mẫu số 01GTKT3/001

Liên hai: Giao khách hàng TM/16P

Ngày 03 tháng 3 năm 2016 Số 0000317 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Trường Thành Địa chỉ: Trương Định, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 043.3712198 Mã số thuế: 0102286283

Số tài khoản: 03501012946113 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam

Khách hàng: Nguyễn Nhật MinhĐơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà NộiĐịa chỉ: 59 phố Quang Trung, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK Mã số: 0100105782

Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 98.000.000 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 9.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 107.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh bảy triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng

( kí, ghi rõ họ tên) ( kí, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.2: Biên bản kiểm nghiệm số 01/3 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Bộ phận: CT Triều Khúc, Hà Nội

(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá )

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000317 ngày 03/3/2016 của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Trường Thành.

- Thành phần Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Nguyễn Văn Dũng Chỉ huy trưởng công trường Ông: Phạm Minh Vũ Kỹ thuật Ông: Nguyễn Văn Tuấn Thủ kho

- Chúng tôi tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập tại kho CT Triều Khúc, Hà Nội, kết quả kiểm nghiệm như sau:

STT Chủng loại ĐVT Khối lượng giao nhận

Khối lượng đúng quy cách

Khối lượng sai quy cách

- Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số vật tư trên đầy đủ điều kiện làm thủ tục nhập kho.

Biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 01/3 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

- Họ tên người giao: Nguyễn Nhật Minh

- Theo hóa đơn GTGT số 0000317 ngày 03 tháng 3 năm 2016 của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Trường Thành.

- Nhập tại kho: CT Triều Khúc, Hà Nội

- Địa điểm: CT Triều Khúc, Hà Nội

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, CCDC, SP HH

Số lượng Đơn giá Thành tiền chứng từTheo Thực nhập

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín mươi tám triệu đồng chẵn./.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hóa đơn GTGT số 0000317 và Biên bản kiểm nghiệm.

Nghiệp vụ 2: Trong tháng 3/2016 theo Phiếu nhập kho số 02/3 (Biểu 2.6) , ngày 15/3/2016 nhập kho Thộp ỉ32 tại kho CT Triều Khỳc, Hà Nội, số lượng thực nhập là 100 cây, đơn giá trên hóa đơn GTGT (Biểu 2.4) của người bán hàng là 435.000đ/1 cây.

Do vậy, giỏ thực tế của Thộp ỉ32 nhập kho CT Triều Khỳc, Hà Nội:

Các loại nguyên vật liệu khác cũng tính giá thực tế nhập tương tự.

Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000614

Liên hai : Giao khách hàng HB/16P

Ngày 15 tháng 3 năm 2016 Số 0000614 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hoa Báu Địa chỉ: Hoàng Văn Thái, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 043.3886675 Mã số thuế: 0102256382

Số tài khoản: 13821350742010 tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

Họ tên người mua: Nguyễn Nhật Minh Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Địa chỉ: 59 phố Quang Trung, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bảy triệu, tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.

Biểu 2.5: Biên bản kiểm nghiệm số 15/3 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000614 ngày 15/3/2016 của Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hoa Báu.

Biếu 2.6: Phiếu nhập kho số 15/3 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

- Theo hóa đơn GTGT số 0000614 ngày 15 tháng 3 năm 2016 của Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hoa Báu.

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi ba triệu, năm trăm nghìn đồng./.

2.1.1.3 Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho

Thực tế ở Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, xuất phát từ cách tổ chức, đặc điểm quy trình công nghệ, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc hoàn thành bàn giao Để phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ chính xác giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, kế toán tiến hành trên cơ sở các chứng từ xuất kho nguyên vật liệu là các phiếu xuất kho do các công trình gửi về rồi từ đó kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất kho nguyên vật liệu theo từng loại nhóm và từng đối tượng sử dụng, đối tượng tập hợp chi phí và ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp.

Công ty triển khai đội thi công sản xuất ở nhiều công trình khác nhau, mỗi công trình được thiết lập một kho riêng biệt Mỗi kho đều có nhân viên Thủ kho chuyên trách, đảm nhiệm nhiệm vụ bảo quản và theo dõi chặt chẽ số liệu nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu Quản lý kho theo sát chỉ tiêu khối lượng sản xuất được phân bổ tới các đội thi công, đảm bảo cung cấp kịp thời nguyên vật liệu phục vụ quá trình sản xuất.

Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất được giao trong kỳ, tiến độ thi công công trình, căn cứ vào dự toán công trình, hạng mục công trình, căn cứ vào thực tế thi công sản xuất tại công trường mà Thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho cho các bộ phận liên quan tại công trường Trên cơ sở các chứng từ xuất kho từ công trường gửi về, kế toán tiến hành phân loại theo các đối tượng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh trên các tài khoản, sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp liên quan Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu để đối chiếu với số liệu ở thẻ kho mà Thủ kho tiến hành ghi chép ở các công trình.

Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Việc thi công sản xuất phần lớn là ngoài trời và thường xuyên chịu ảnh hưởng rất lớn bởi điều kiện thiên nhiên, thời tiết nên để tránh tổn thất, mất mát thường là khi có nhu cầu về nguyên vật liệu thì công ty mới tiến hành thu mua và khi nhập kho tại công trường thì xuất kho ngay sau đó để phục vụ thi công sản xuất.

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cực kỳ quan trọng chủ yếu cấu thành nên giá trị công trình xây dựng Bởi vậy, kế toán xuất kho nguyên vật liệu trong công ty phải phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ chính xác giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng cũng như các đối tượng tập hợp chi phí.

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, mỗi loại nguyên vật liệu được theo dõi thông qua một Thẻ kho riêng biệt Dựa trên các phiếu nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu hợp lệ, thủ kho ghi vào Thẻ kho số liệu liên quan đến số lượng xuất nhập tồn của từng loại nguyên vật liệu trong ngày Công thức tính tồn kho sử dụng trong quá trình ghi chép là:

Nguyên vật liệu tồn kho

Nguyên vật liệu tồn kho đầu ngày

Nguyên vật liệu nhập kho trong ngày

Nguyên vật liệu xuất kho trong ngày

Biểu 2.11: Thẻ kho – Xi măng PCB30 Bút Sơn Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Xi măng PCB30 Bút Sơn Đơn vị tính: Tấn

Tên kho: CT Triều Khúc, Hà Nội

Chi tiết công trình: Tòa nhà văn phòng làm việc do Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Anh Ngọc làm chủ đầu tư ở phố Triều Khúc, Thanh Xuân, Hà Nội

Số lượng Ký xác nhận

Số Ngày Nhập Xuất Tồn

Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2016

Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.12: Thẻ kho – Thộp ỉ32 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư: Thộp ỉ32 Đơn vị tính: Cây

Hạch toán nguyên vật liệu tại phòng Kế toán

Theo quy định chung, Ban chỉ huy công trường có trách nhiệm gửi các phiếu ghi nhận nhập kho và xuất kho về Phòng Kế toán thuộc Công ty Cổ phần Xây dựng Số Việc định kỳ gửi các phiếu này nhằm đảm bảo tính minh bạch, chính xác trong ghi chép và theo dõi các hoạt động nhập xuất hàng hóa, vật tư tại công trường, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho các bộ phận liên quan, đặc biệt là Phòng Kế toán, để tổng hợp và phản ánh các thông tin này vào hệ thống tài chính của công ty.

1 Hà Nội, khi nhận được các phiếu nhập, phiếu xuất, phòng kế toán mà cụ thể là bộ phận kế toán nguyên vật liệu sẽ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ rồi hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật liệu Sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu theo cả hai chỉ tiêu là số lượng và giá trị.

Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu tiến hành cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu để kiểm tra đối chiếu với Thẻ kho để tránh tình trạng bị nhầm lẫn sai sót trong quá trình ghi sổ kế toán Hàng quý và cuối niên độ kế toán Công ty tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho ở các công trình thi công.

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu như đã trình bày ở trên kế toán nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu để ghi vào sổ chi tiết (Biểu 2.12) cho Xi măng PCB30 BútSơn (chi tiết cho CT Triều Khúc, Hà Nội) và sổ chi tiết (Biểu 2.13) cho Thép ỉ32

Biểu 2.13: Sổ chi tiết vật tư Xi măng Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

Tháng 3 năm 2016 Tài khoản: 1521 Tên kho: CT Triều Khúc, Hà Nội Tên quy cách vật tư: Xi măng PCB30 Bút Sơn Đơn vị tính: Tấn

Nhập Xuất SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

Biểu 2.14: Sổ chi tiết vật tư Thộp ỉ32 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Tháng 3 năm 2016 Tài khoản: 1521.Tên kho: CT Triều Khúc, Hà Nội

Tờn quy cỏch vật tư: Thộp ỉ32 Đơn vị tính: Cây

Nhập Xuất Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành

Số dư tiền đầu kỳ - - -

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu chính Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tháng 3 năm 2016 TK152: Nguyên vật liệu

Tên, quy cách vật liệu Đơn vị tính

Tồn kho đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất kho trong kỳ Tồn kho cuối kỳ

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, kế toán sử dụng TK 152 – Nguyên vật liệu, để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên vật liệu trong kho của Công ty.

Kết cấu và nội dung TK 152 – Nguyên vật liệu:

Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho có thể bao gồm: chi phí mua bên ngoài, chi phí tự chế, chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, giá trị vật tư góp liên doanh hoặc giá trị vật tư nhập từ các nguồn khác.

- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh;

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá;

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.

Tài khoản 152 được mở chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu, tuỳ theo yêu cầu quản lý của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội như sau:

Nguyên vật liệu chính được theo dõi trên TK1521;

Nguyên vật liệu phụ được theo dõi trên TK1522;

Nhiên liệu được theo dõi trên TK1523;

Phụ tùng thay thế được theo dõi trên TK1524;

Phế liệu thu hồi được theo dõi trên TK1528.

2.2.2 Kế toán tổng hợp biến động tăng nguyên vật liệu tại Công ty

Trường hợp mua nguyên vật liệu chưa trả tiền cho nhà cung cấp nghiệp vụ kế toán xảy ra thường xuyên chủ yếu ở Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1

Theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán qua tài khoản 331 giúp kế toán kiểm soát chặt chẽ nợ phải trả, tránh chiếm dụng vốn và cân đối tài chính hiệu quả Sổ chi tiết thanh toán với người bán là công cụ thiết yếu để kiểm tra, giám sát các khoản đã trả và khoản phải trả cho từng nhà cung cấp cụ thể, giúp kế toán xác định rõ ràng các khoản nợ, tránh nhầm lẫn và đảm bảo thanh toán kịp thời, chính xác.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán vào sổ chi tiết thanh toán với người bán.

Trường hợp mua nguyên vật liệu trả tiền bằng chuyển khoản cho nhà cung cấp Khi có nhu cầu về vật tư phát sinh trong tháng về các loại vật tư mà nhà cung cấp không phải là nhà cung cấp thường xuyên của Công ty, nhân viên tiếp liệu làm giấy xin cấp séc kèm theo giấy báo giá về chủng loại, chất lượng, số lượng vật tư.

Dựa trên các phiếu báo giá và giấy xin cấp séc được Kế toán trưởng và Giám đốc công ty chấp thuận, bộ phận kế toán sẽ tiến hành cắt và chuyển séc Sau đó, nhân viên tiếp liệu có trách nhiệm trả lại các chứng từ liên quan cho bộ phận kế toán để lưu giữ.

2.2.3 Kế toán tổng hợp biến động giảm nguyên vật liệu tại Công ty

Nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh đặc biệt là với công trình xây dựng thì chất lượng của các công trình, hạng mục công trình phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng của nguyên vật liệu Việc quản lý nguyên vật liệu phải chặt chẽ sẽ giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch mua nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình từng tháng, từng quý, từng năm đảm bảo tiết kiệm chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm xây dựng và nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng 60% - 70% chi phí sản xuất của các công trình xây dựng.

Phương pháp phân bổ nguyên vật liệu mà Công ty đang áp dụng là phương pháp phân bổ trực tiếp nghĩa là nguyên vật liệu được xuất dùng cho công trình, hạng mục công trình nào thì được tính trực tiếp vào chi phí công trình, hạng mục công trình đó.

Trở lại với các nghiệp vụ 3 và 4 mục 2.1.1.3 Khi có nhu cầu về sử dụng nguyên vật liệu để thi công sản xuất thì đội trưởng thi công công trình sẽ viết Phiếu yêu cầu xuất kho (Biểu 2.7 và 2.9) trình lên Ban chỉ huy công trường ký duyệt Sau đó, thủ kho căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất kho để tiến hành xuất kho nguyên vật liệu cho công trình.

Dựa vào các phiếu xuất kho (Biểu 2.8 và 2.10), kế toán nhập số liệu vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối với hạch toán tổng hợp, Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, cho phép kiểm soát liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho trên sổ kế toán.

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức Nhật ký chung Vì vậy, khi hạch toán tổng hợp nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung (Biểu 2.17) và sổ cái TK152 (Biểu 2.18).

Hàng ngày, theo chứng từ kế toán phát sinh liên quan đến nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu được gửi về từ các công trình kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung Đến cuối tháng, kế toán hành lọc số liệu trên sổNhật ký chung (Biểu 2.17) để vào sổ cái TK152 (Biểu 2.18).

Biểu 2.16: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Địa chỉ: 59 phố Quang Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Diễn giải ghiĐã cáiSổ dòngSTT

Số trang trước chuyển sang 1.665.027.000 1.665.027.000

03/3 N01 03/3 Nhập kho xi măng thanh toán bằng TGNH

06/3 X01 06/3 Xuất kho xi măng thi công CT X

15/3 N15 15/3 Mua Thộp ỉ32 đó thanh toán bằng TM

Cộng chuyển sang trang sau 2.128.230.000 2.128.230.000

Biểu 2.17: Sổ cái TK152 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Địa chỉ: 59 phố Quang Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03b-DN

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Số hiệu: 152 Trích tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

CT Diễn giải NKC TK ĐƯ

SH NT Trang số TT dòng Nợ Có

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Cùng với sự lớn mạnh của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã không ngừng được cải thiện và hoàn thiện, đáp ứng được yêu cầu sản xuất thi công tại Công ty, đảm bảo được tính thông nhất về phạm vi, phương pháp hạch toán kế toán và các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan Số liệu kế toán được phản ánh trung thực, chính xác, rõ ràng Phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu Về cơ bản, việc tổ chức bộ máy kế toán của Công ty đã phù hợp với yêu cầu tình hình cụ thể sản xuất thi công tại đơn vị và phù hợp với trình độ của cán bộ công nhân viên kế toán. Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện thực sự đã trở thành một công cụ đắc lực trong quản lý và trong hạch toán kế toán tại Công ty Trong suốt quá trình hình thành và phát triển Công ty đã hoàn thành và bàn giao trên hàng trăm công trình, hạng mục công trình được đưa vào sử dụng phục vụ cho đất nước

Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu được thể hiện chặt chẽ, có sự kiểm tra giám sát của các bộ phận liên quan từ Ban chỉ huy công trường đến phòng Kế toán tại Công ty, có đầy đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ và việc luân chuyển các chứng từ kế toán cũng được thực hiện đúng quy định của chế độ kế toán và quy định tại Công ty Tổ chức kế toán nguyên vật liệu của Công ty là tương đối phù hợp với đặc điểm của tổ chức sản xuất kinh thi công, hệ thống tài khoản, sổ kế toán từ chi tiết đến tổng hợp luôn đảm bảo tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.

Việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung là rất phù hợp với đặc điểm và hoàn cảnh cụ thể tại đơn vị, hình thức này rất tiện lợi đơn giản trong việc ghi chép, dễ dàng kiểm tra đối chiếu và theo dõi Trong hạch toán kế toán chi tiết, kế toán vận dụng phương pháp ghi thẻ song song rất phù hợp với trình độ kế toán tại Công ty Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm sản xuất thi công.

Công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh chủ yếu trong ngành xây dựng được thành lập trong cơ chế quản lý mới đã xác định được một mô hình quản lý và hạch toán một cách gọn nhẹ, khoa học nhưng rất hiệu quả Các bộ phận chức năng được tổ chức và hoạt động chặt chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng, nên đã phát huy hiệu quả tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo công ty trong việc tổ chức lao động, cung ứng nguyên vật liệu, điều động xe, máy móc thiết bị để giám sát thi công công trình và đặc biệt là quản lý kinh tế Mặt khác phòng Kế toán tại Công ty đã được xây dựng một cách hợp lý, khoa học đáp ứng thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo công ty.

Tại Công ty đã mở các sổ kế toán chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu đảm bảo cho việc theo dõi sát sao từng loại nguyên vật liệu đã được phân loại.

Mặc dù sử dụng số lượng lớn nguyên vật liệu khác nhau tại nhiều địa bàn sản xuất rộng khắp, công ty đã xây dựng được hệ thống cung cấp vật tư uy tín cho từng công trình Nhờ đó, nguồn cung nguyên vật liệu luôn đảm bảo số lượng, chất lượng và đa dạng chủng loại, giá cả cạnh tranh phù hợp với thị trường tại từng thời điểm, đáp ứng tối đa nhu cầu thi công.

Do đặc thù là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng là các công trình, hạng mục công trình như nhà ở của dân cư, khu đô thị, khách sạn, toà nhà,…nên hầu hết các sản phẩm này có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài và có giá trị lớn, hơn nữa lại có tính tổng hợp về kinh tế, chính trị, xã hội, kỹ thuật,…Mặt khác, quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn khác nhau và phụ thuộc vào tiến độ thi công sản xuất Công việc sản xuất thi công chủ yếu là tiến hành ở ngoài trời chịu rất nhiều ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên như: nắng, mưa, gió,

Việc bảo quản, quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư gặp nhiều trở ngại, gây khó khăn cho công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Bên cạnh những ưu điểm đã đề cập, Công ty còn tồn tại một số hạn chế nhất định.

Việc sử dụng nguyên vật liệu tại các đội thi công còn để xảy ra tình trạng lãng phí, thất thoát đặc biệt là những nguyên vật liệu như cát, đá,…còn để tình trạng rơi vãi trong quá trình sản xuất thi công công trình.

Trong quá trình tổ chức sản xuất thi công, Ban chỉ huy công trường không áp dụng biện pháp quản lý chặc chẽ nguyên vật liệu làm cho đội thi công còn sử dụng bừa bãi nguyên vật liệu không tận dụng hết những nguyên vật liệu còn thừa.

Do đặc điểm của ngành thi công xây dựng là các công trình thi công ở các địa điểm khác nhau, thường là rất xa so với trụ sở chính của Công ty nên cuối tháng hoặc đầu tháng sau thì các đội thi công hay Ban chỉ huy công trường mới hoàn thành chứng từ gửi lên phòng Kế toán ở công ty Thực tế, việc hoàn thành chứng từ chậm trễ, kéo dài ảnh hưởng đến việc tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán không kịp thời và công việc ở phòng Kế toán thường bị dồn và phải làm đuổi theo.

Trong nền kinh tế thị trường, kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng giữ một vai trò quan trọng, là một bộ phận trong hệ thống công cụ quản lý kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với các doanh nghiệp thì kế toán nguyên vật liệu là công cụ quan trọng để quản lý chi phí sản xuất và nâng cao chất lượng các công trình xây dựng của chính các doanh nghiệp vì chi phí nguyên vật liệu chiếm đến gần 70% chi phí sản xuất Thông qua việc cung cấp số liệu chính xác, tin cậy của kế toán nguyên vật liệu để từ đó Ban Giám đốc có kế hoạch thu mua và sử dụng nguyên vật liệu cho các công trình hạng mục công trình một cách hợp lý, tránh được tình trạng thất thoát và lãng phí Chính vì vậy việc đổi mới và không ngừng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện nay là một vấn đề cần được quan tâm.

Qua quá trình nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty

Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội em nhận thấy rằng công tác kế toán tại công ty có những ưu điểm nhất định phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty Tuy nhiên, do những nguyên nhân chủ quan và khách quan mà công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty còn có những tồn tại như đã nêu trên cần được khắc phục và hoàn thiện hơn.

Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

3.2.1 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu

Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội nên tiến hành phân tích tình hình, quản lý và sử dụng NVL để đảm bảo cho việc đánh giá chính xác rõ nguyên nhân của các nhân tố cụ thể ảnh hưởng đến tình hình tăng, giảm NVL để có biện pháp khắc phục đảm bảo cho quá trình sản xuất thi công được diễn ra liên tục nhằm đảm bảo tiến độ thi công công trình.

Theo em công ty nên phân tích tình hình cung cấp tổng khối lượng NVL Ngoài ra còn sử dụng tỷ lệ hoàn thành cung cấp các loại NVL chủ yếu là xem xét khoảng cách giữa các lần nhập kho và xuất kho Cần quan tâm tới việc phân tích tình hình khai thác các nguồn nhập NVL, trên cơ sở đó công ty sẽ thanh toán được lợi ích kinh tế và đi đến quyết định khai báo hay huỷ bỏ.

Như đã nói ở trên việc quản lý nguyên vật liệu hiện nay ở Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội mới là tương đối chặt chẽ và đảm bảo nguyên tắc nhập xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên, trên thực tế ở các đội thi việc sử dụng nguyên vật liệu còn một vài thiếu sót gây lãng phí, thất thoát Vì vậy, trước khi khởi công công trình nên chuẩn bị chỗ để nguyên vật liệu sao cho thuận tiện cho việc bảo vệ và thi công, nên cử người có trách nhiệm theo dõi, quản lý, tránh thất thoát nguyên vật liệu Và nhất là phải quán triệt tinh thần sử dụng nguyên vật liệu trong thi công một cách chặt chẽ và nghiêm túc.

3.2.2 Hoàn thiện thủ tục nhập kho NVL Để hạn chế những thiệt hại do việc không tuân thủ theo đúng quy định nhập kho, thì dù nhập với khối lượng cũng như giá trị là bao nhiêu thì mọi thành viên trong công ty cần phải tiến hành theo đúng thủ tục nhập kho đã quy định Đồng thời quy định rõ trách nhiệm của cán bộ thu mua vật liệu Khi mua vật liêụ về phải bàn giao chứng từ một cách đầy đủ kịp thời cho phòng kế toán để kế toán hạch toán kịp thời, chính xác số lượng, giá trị nguyên vật liệu nhập kho và theo dõi giám sát tình hình biến động của nguyên vật liệu trong tháng.

3.2.3 Hoàn thiện thủ tục xuất kho NVL Để tăng cường chức năng giám sát, đảm bảo công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được chính xác và kịp thời, thì kế toán công ty cũng như các cán bộ công nhân viên trong công ty cần phải tuân thủ đúng những quy định và thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan đến việc xuất kho.

3.2.4 Hoàn thiện chứng từ kế toán từ đội thi công và BCH công trường

Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội cần xây dựng một quy định rõ ràng và chặt chẽ về việc gửi chứng từ về phòng Kế toán đối với những công trình ở gần trụ sở chính của Công ty hoặc xa trụ sở chính của Công ty Vào cuối tháng hoặc đầu tháng sau hay là từ 03 đến 05 ngày các đội thi công và Ban chỉ huy công trường phải hoàn thiện hoá đơn và chứng từ gửi về phòng

Kế toán Vì vậy, công ty nên qui định cho các đội thi công thời hạn hoàn thiện chứng từ chính xác, cụ thể để tránh tình trạng như hiện nay, nhằm cập nhật số liệu một cách kịp thời và nhanh nhất.

3.2.5 Về phương pháp kế toán Đến nay, Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội chưa có tổ chức hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho, do đó phần nào ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Việc lập dự phòng sẽ phần nào bù đắp các khoản thiệt hại xảy ra khi sản phẩm vật tư bị giảm giá.

Trình tự ghi chép dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau:

Cuối năm kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho, xác định khoản dự phòng cho niên độ kế toán tiếp.

Mức dự phòng cần lập giảm giá cho niên độ N + 1 = Số lượng hàng tồn kho mỗi loại x Mức chênh lệch mỗi loại

Mức dự phòng thực tế cần lập = Số dự phòng cần lập cho năm N+1 - Số dự phòng đã lập thực tế còn lại Đối với vật liệu nhập kho: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội áp dụng giá thực tế là phù hợp, nhưng Công ty không tính chi phí bốc dỡ mà cộng vào giá mua Tuy nhiên khi mua vật tư, Công ty cần thuê bốc vác, số tiền phải trả này cần hạch toán riêng, vì thế Công ty nên xem xét vấn đề này. Đối với vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp Nhập trước -

Xuất trước để tính Phương pháp này rất thích hợp với doanh nghiệp nhiều danh điểm vật liệu, nhưng nếu vật liệu nhập vào trước mà không xuất hết sử dụng ngay mà xuất dần dần với một thời gian dài sau đó mới xuất thì sẽ không phản ánh đúng giá thành của công trình Vì trong tình hình hiện nay việc giá cả biến động là rất nhanh và rất cao

Hiện nay tại Công ty, việc phản ánh nguyên vật liệu chưa được tiến hành thường xuyên Vì thế Công ty nên tổ chức công tác phân tích nguyên vật liệu trên tất cả các mặt để tìm ra các mặt mạnh cần phát huy, các điểm yếu cần khắc phục và tìm ra các biện pháp giải quyết.

3.2.6 Về xử lý thừa, thiếu nguyên vật liệu

Hiện nay, sau khi có kết quả của công tác kiểm kê nguyên vật liệu thì chưa thấy Công ty có biện pháp xử lý Vì vậy, em xin kiến nghị công ty nên đưa ra các biện pháp xử lý với việc thiếu hụt nguyên vật liệu để nâng cao được công tác quản lý cũng như sử dụng nguyên vật liệu tại công ty Bằng cách tìm ra các nguyên nhân làm thiếu hụt nguyên vật liệu rồi xử lý từng cá nhân liên quan như trừ vào lương tháng hoặc nộp tiền mặt nhập quỹ,…

Hóa đơn GTGT số 0000317

Liên hai: Giao khách hàng TM/16P

Ngày 03 tháng 3 năm 2016 Số 0000317 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Trường Thành Địa chỉ: Trương Định, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 043.3712198 Mã số thuế: 0102286283

Số tài khoản: 03501012946113 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải Việt Nam

Họ tên người mua: Nguyễn Nhật Minh Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Địa chỉ: 59 phố Quang Trung, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội

Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh bảy triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn./.

Biên bản kiểm nghiệm số 01/3

Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000317 ngày 03/3/2016 của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Trường Thành.

Phiếu nhập kho số 01/3

- Theo hóa đơn GTGT số 0000317 ngày 03 tháng 3 năm 2016 của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Trường Thành.

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín mươi tám triệu đồng chẵn./.

Theo Phiếu nhập kho số 02/3 (Biểu 2.6) vào ngày 15/3/2016, 100 cây Thộp ỉ32 đã được nhập vào kho CT Triều Khỳc tại Hà Nội Trên hóa đơn GTGT (Biểu 2.4) của người bán hàng, đơn giá mỗi cây là 435.000 đồng.

Do vậy, giỏ thực tế của Thộp ỉ32 nhập kho CT Triều Khỳc, Hà Nội:

Các loại nguyên vật liệu khác cũng tính giá thực tế nhập tương tự.

Hóa đơn GTGT số 0000614

Liên hai : Giao khách hàng HB/16P

Ngày 15 tháng 3 năm 2016 Số 0000614 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hoa Báu Địa chỉ: Hoàng Văn Thái, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 043.3886675 Mã số thuế: 0102256382

Số tài khoản: 13821350742010 tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

Thông tin khách hàng: Nguyễn Nhật Minh - Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội - Địa chỉ: 59 phố Quang Trung, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội.

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bảy triệu, tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.

Biên bản kiểm nghiệm số 15/3

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000614 ngày 15/3/2016 của Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hoa Báu.

Phiếu nhập kho số 15/3

- Theo hóa đơn GTGT số 0000614 ngày 15 tháng 3 năm 2016 của Công ty TNHH Vật liệu xây dựng Hoa Báu.

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi ba triệu, năm trăm nghìn đồng./.

2.1.1.3 Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho

Thực tế ở Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, xuất phát từ cách tổ chức, đặc điểm quy trình công nghệ, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc hoàn thành bàn giao Để phản ánh kịp thời, tính toán phân bổ chính xác giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, kế toán tiến hành trên cơ sở các chứng từ xuất kho nguyên vật liệu là các phiếu xuất kho do các công trình gửi về rồi từ đó kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất kho nguyên vật liệu theo từng loại nhóm và từng đối tượng sử dụng, đối tượng tập hợp chi phí và ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp.

Công ty gồm nhiều đội thi công sản xuất ở nhiều công trình khác nhau mà mỗi công trình đều có kho riêng và có một nhân viên Thủ kho có trách nhiệm bảo quản và theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của nguyên vật liệu theo chỉ tiêu khối lượng sản xuất ở các đội thi công.

Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất được giao trong kỳ, tiến độ thi công công trình, căn cứ vào dự toán công trình, hạng mục công trình, căn cứ vào thực tế thi công sản xuất tại công trường mà Thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho cho các bộ phận liên quan tại công trường Trên cơ sở các chứng từ xuất kho từ công trường gửi về, kế toán tiến hành phân loại theo các đối tượng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh trên các tài khoản, sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp liên quan Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu để đối chiếu với số liệu ở thẻ kho mà Thủ kho tiến hành ghi chép ở các công trình.

Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thường xuyên phải thi công ngoài trời chịu ảnh hưởng trực tiếp của thời tiết Do đó, để tránh tổn thất, công ty áp dụng phương án chỉ mua nguyên vật liệu khi có nhu cầu sử dụng cụ thể, và sau khi nhập kho tại công trường thì xuất kho ngay để phục vụ thi công sản xuất.

Nguyên vật liệu đóng vai trò thiết yếu trong việc định giá công trình xây dựng Do đó, việc kế toán xuất kho nguyên vật liệu phải đảm bảo tính kịp thời và chính xác Điều này sẽ giúp phân bổ giá thực tế của nguyên vật liệu một cách hợp lý cho các mục đích sử dụng và đối tượng tập hợp chi phí, đảm bảo thông tin tài chính phản ánh rõ nét giá trị của công trình xây dựng.

Nghiệp vụ 3: Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho ở Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội tháng 3/2016 cụ thể là Xi măng PCB30 Bút Sơn ở CT Triều Khúc, Hà Nội có số liệu như sau:

Xi măng PCB30 Bút Sơn là 05 tấn, đơn giá 1.450.000đ/tấn

Ngày 03/3/2016 nhập 70 tấn, đơn giá 1.400.000đ/tấn

+ Phiếu xuất kho số 01 ngày 06/3/2016 (Biểu 2.8) xuất 18 tấn.

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, việc áp dụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo phương pháp nhập trước xuất trước được thực hiện như sau:

Ngày 06/3/2016 xuất 18 tấn được tính theo giá: 05 tấn theo đơn giá 1.450.000đ/tấn, còn 13 tấn còn lại tính theo giá của lần nhập tiếp theo là giá 1.400.000đ/tấn (nhập kho ngày 03/3/2016) Vậy, trị giá thực tế của đợt xuất kho xi măng ngày 06/3/2016 là:

Phiếu yêu cầu xuất kho số 01/3

PHIẾU YÊU CẦU XUẤT KHO

Họ và tên người yêu cầu: Phạm Văn Đức

Thuộc bộ phận: CT Triều Khúc, Hà Nội

Lý do xuất: Xuất kho nguyên vật liệu chính để thi công công trình

Xuất tại kho: kho CT Triều Khúc, Hà Nội

TT Tên vật tư Mã số ĐVT

Phiếu xuất kho số 01/3

- Họ tên người nhận hàng: Phạm Văn Đức

- Bộ phận: Đội thi công số 01 – CT Triều Khúc, Hà Nội

- Lý do xuất kho: Xuất kho NVL để tiến hành thi công CT Triều Khúc, Hà

Số lượng Đơn giá Thành tiền chứng từTheo Thực xuất

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi năm triệu, bốn trăm năm mươi đồng chẵn./.

Nghiệp vụ 4: Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho ở Công ty Cổ phần Xõy dựng Số 1 Hà Nội thỏng 3/2016 cụ thể là Thộp ỉ32 ở CT Triều Khúc, Hà Nội có số liệu như sau:

Ngày 15/3/2016 nhập 100 cây, đơn giá 435.000đ/1 cây

+ Phiếu xuất kho số 16 ngày 16/3/2016 (Biểu 2.10)xuất 50Cây.

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, việc áp dụng phương pháp tính giá xuất kho thực tế theo phương pháp nhập trước xuất trước được thực hiện như sau:

Vậy, trị giỏ thực tế của đợt xuất kho Thộp ỉ32 ngày 16/3/2016 là:

Phiếu yêu cầu xuất kho số 16/3

PHIẾU YÊU CẦU XUẤT KHO

Họ và tên người yêu cầu: Phạm Văn Đức

Thuộc bộ phận: CT Triều Khúc, Hà Nội

Lý do xuất: Xuất kho NVL để tiến hành thi công CT Triều Khúc, Hà Nội Xuất tại kho: kho CT Triều Khúc, Hà Nội

TT Tên vật tư Mã số ĐVT

Phiếu xuất kho số 16/3

- Họ tên người nhận hàng: Phạm Văn Đức

- Bộ phận: Đội thi công số 01 – CT Triều Khúc, Hà Nội

- Lý do xuất kho: Xuất kho NVL để tiến hành thi công CT Triều Khúc, Hà

Số lượng Đơn giá Thành tiền chứng từTheo Thực xuất

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu, bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.

Có TK 152: 1.150.000 Để bảo quản, quản lý và theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu theo giá thực tế, kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội thực hiện phương pháp ghi thẻ song song Đặc điểm của phương pháp này là sự kết hợp chặt chẽ việc hạch toán các nghiệp vụ kế toán của thủ kho và việc ghi chép kế toán tại phòng Kế toán và trên cơ sở đó mà giám sát được tình hình cung cấp cũng như tình hình sử dụng nguyên vật liệu của Công ty tại các công trình, hạng mục công trình.

Theo phương pháp ghi thẻ song song này thì quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội như sau:

2.1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, thủ kho tại các công trường sử dụng Thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu hàng ngày Mỗi loại nguyên vật liệu được mở một thẻ kho (Biểu 2.10 và 2.11) theo dõi riêng Căn cứ vào các phiếu nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu hợp lý, hợp lệ, hàng ngày thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho, mỗi phiếu nhập kho, xuất kho được ghi vào một dòng và chỉ ghi chỉ tiêu số lượng và tính được chỉ tiêu tồn kho của từng loại nguyên vật liệu trong ngày, và được tính theo công thức sau:

Nguyên vật liệu tồn kho

Nguyên vật liệu tồn kho đầu ngày

Nguyên vật liệu nhập kho trong ngày

Nguyên vật liệu xuất kho trong ngày

Thẻ kho – Xi măng PCB30 Bút Sơn

Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Xi măng PCB30 Bút Sơn Đơn vị tính: Tấn

Thẻ kho – Thộp ỉ32

Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư: Thộp ỉ32 Đơn vị tính: Cây

2.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu tại phòng Kế toán Định kỳ, theo quy định Ban chỉ huy công trường có trách nhiệm gửi các phiếu nhập kho, xuất kho về phòng Kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số

1 Hà Nội, khi nhận được các phiếu nhập, phiếu xuất, phòng kế toán mà cụ thể là bộ phận kế toán nguyên vật liệu sẽ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ rồi hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật liệu Sổ chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu theo cả hai chỉ tiêu là số lượng và giá trị.

Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu tiến hành cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu để kiểm tra đối chiếu với Thẻ kho để tránh tình trạng bị nhầm lẫn sai sót trong quá trình ghi sổ kế toán Hàng quý và cuối niên độ kế toán Công ty tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho ở các công trình thi công.

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu như đã trình bày ở trên kế toán nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu để ghi vào sổ chi tiết (Biểu 2.12) cho Xi măng PCB30 BútSơn (chi tiết cho CT Triều Khúc, Hà Nội) và sổ chi tiết (Biểu 2.13) cho Thép ỉ32.

Sổ chi tiết vật tư Xi măng

Tháng 3 năm 2016 Tài khoản: 1521 Tên kho: CT Triều Khúc, Hà Nội Tên quy cách vật tư: Xi măng PCB30 Bút Sơn Đơn vị tính: Tấn

Nhập Xuất SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền SL Đơn giá Thành tiền

Sổ chi tiết vật tư Thộp ỉ32

Tháng 3 năm 2016 Tài khoản: 1521.Tên kho: CT Triều Khúc, Hà Nội

Tờn quy cỏch vật tư: Thộp ỉ32 Đơn vị tính: Cây

Nhập Xuất Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành

Số dư tiền đầu kỳ - - -

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu chính

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU

Tháng 3 năm 2016 TK152: Nguyên vật liệu

Tên, quy cách vật liệu Đơn vị tính

Tồn kho đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất kho trong kỳ Tồn kho cuối kỳ

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1

2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng tại Công ty

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội, kế toán sử dụng TK 152 – Nguyên vật liệu, để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên vật liệu trong kho của Công ty.

Kết cấu và nội dung TK 152 – Nguyên vật liệu:

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp liên doanh hoặc nhập từ các nguồn khác;

- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn liên doanh;

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá;

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.

Tài khoản 152 được mở chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu theo yêu cầu quản lý của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Tùy theo đặc điểm và nhu cầu quản lý của doanh nghiệp mà có thể mở nhiều chi tiết tài khoản 152, để theo dõi cụ thể từng loại nguyên vật liệu, từng nhà cung cấp hoặc từng công trình, dự án.

Nguyên vật liệu chính được theo dõi trên TK1521;

Nguyên vật liệu phụ được theo dõi trên TK1522;

Nhiên liệu được theo dõi trên TK1523;

Phụ tùng thay thế được theo dõi trên TK1524;

Phế liệu thu hồi được theo dõi trên TK1528.

2.2.2 Kế toán tổng hợp biến động tăng nguyên vật liệu tại Công ty

Trường hợp mua nguyên vật liệu chưa trả tiền cho nhà cung cấp nghiệp vụ kế toán xảy ra thường xuyên chủ yếu ở Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1

Hà Nội Do đó, kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán qua tài khoản 331 bằng việc lập các sổ chi tiết thanh toán với người bán. Mỗi người bán cho Công ty đều phải lập một sổ chi tiết, tránh tình trạng nhầm lẫn giữa các nhà cung cấp, qua sổ chi tiết này kế toán có thể kiểm tra giám sát các khoản đã trả, theo dõi các khoản phải trả cho nhà cung cấp tránh bị chiếm dụng vốn, kiểm soát được nợ phải trả từ đó có biện pháp cân đối tài chính

Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán vào sổ chi tiết thanh toán với người bán.

Trường hợp mua nguyên vật liệu trả tiền bằng chuyển khoản cho nhà cung cấp Khi có nhu cầu về vật tư phát sinh trong tháng về các loại vật tư mà nhà cung cấp không phải là nhà cung cấp thường xuyên của Công ty, nhân viên tiếp liệu làm giấy xin cấp séc kèm theo giấy báo giá về chủng loại, chất lượng, số lượng vật tư.

Dựa trên các phiếu báo giá và giấy xin cấp séc đã được đồng thuận bởi Kế toán trưởng và Giám đốc công ty, Kế toán sẽ cắt và chuyển séc Sau khi nhận tiền, nhân viên tiếp liệu có trách nhiệm đối chiếu và hoàn trả những chứng từ liên quan cho Kế toán để lưu giữ làm đối chứng.

2.2.3 Kế toán tổng hợp biến động giảm nguyên vật liệu tại Công ty

Nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh đặc biệt là với công trình xây dựng thì chất lượng của các công trình, hạng mục công trình phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng của nguyên vật liệu Việc quản lý nguyên vật liệu phải chặt chẽ sẽ giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch mua nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình từng tháng, từng quý, từng năm đảm bảo tiết kiệm chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm xây dựng và nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng 60% - 70% chi phí sản xuất của các công trình xây dựng.

Phương pháp phân bổ nguyên vật liệu mà Công ty đang áp dụng là phương pháp phân bổ trực tiếp nghĩa là nguyên vật liệu được xuất dùng cho công trình, hạng mục công trình nào thì được tính trực tiếp vào chi phí công trình, hạng mục công trình đó.

Trở lại với các nghiệp vụ 3 và 4 mục 2.1.1.3 Khi có nhu cầu về sử dụng nguyên vật liệu để thi công sản xuất thì đội trưởng thi công công trình sẽ viết Phiếu yêu cầu xuất kho (Biểu 2.7 và 2.9) trình lên Ban chỉ huy công trường ký duyệt Sau đó, thủ kho căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất kho để tiến hành xuất kho nguyên vật liệu cho công trình.

Dựa trên các phiếu xuất kho (Biểu 2.8 và 2.10) liên quan đến công trình, kế toán sẽ nhập số liệu vào sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để hạch toán tổng hợp, Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Với phương pháp này, công ty có thể kiểm soát chặt chẽ và liên tục tình hình nhập xuất, tồn kho trong sổ kế toán, giúp quản lý hiệu quả các hoạt động liên quan đến vật tư nguyên liệu.

Tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức Nhật ký chung Vì vậy, khi hạch toán tổng hợp nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung (Biểu 2.17) và sổ cái TK152 (Biểu 2.18).

Hàng ngày, theo chứng từ kế toán phát sinh liên quan đến nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu được gửi về từ các công trình kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung Đến cuối tháng, kế toán hành lọc số liệu trên sổNhật ký chung (Biểu 2.17) để vào sổ cái TK152 (Biểu 2.18).

Sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Địa chỉ: 59 phố Quang Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03a-DN

Diễn giải ghiĐã cáiSổ dòngSTT

Số trang trước chuyển sang 1.665.027.000 1.665.027.000

03/3 N01 03/3 Nhập kho xi măng thanh toán bằng TGNH

15/3 N15 15/3 Mua Thộp ỉ32 đó thanh toán bằng TM

Cộng chuyển sang trang sau 2.128.230.000 2.128.230.000

Sổ cái TK152

Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Địa chỉ: 59 phố Quang Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03b-DN

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Số hiệu: 152 Trích tháng 3 năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

CT Diễn giải NKC TK ĐƯ

SH NT Trang số TT dòng Nợ Có

2.3 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1

Kiểm kê nguyên vật liệu được coi là một trong những biện pháp quản lý chính xác nhất tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội Đây là hoạt động nhằm nắm bắt hiện trạng số lượng và chất lượng của vật tư, giúp công ty kịp thời phát hiện các vấn đề mất mát, thừa thiếu, hư hỏng, từ đó có biện pháp quản lý chặt chẽ hơn, đảm bảo an toàn cho nguồn vật liệu quan trọng.

Việc kiểm kê nguyên vật liệu thường được thực hiện vào cuối mỗi tháng tại các công trình với sự tham gia của Chỉ huy trưởng các công trình, Thủ kho các công trình và kế toán nguyên vật liệu của Công ty.

Khi tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu tại mỗi công trình thì cũng lập ban kiểm kê, khi tiến hành kiểm kê phải cân, đong, đo, đếm cụ thể đối với từng loại nguyên vật liệu và lập biên bản kiểm kê theo quy định, xác định chênh lệch giữa số ghi trên sổ kế toán của phòng Kế toán, thủ kho tại các công trường với số thực tế khi kiểm kê.

Tuy nhiên, tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội không thấy việc xử lý kết quả sau khi kiêm kê nguyên vật liệu.

Biếu 2.18: Biên bản kiểm kê Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Thời điểm kiểm kê: 8giờ, ngày 31 tháng 3 năm 2016

Ban kiểm kê gồm: Ông: Nguyễn Văn Dũng, Chỉ huy trưởng công trường CT Triều Khúc, Hà Nội

Bà: Trần Thu Phương, Kế toán Nguyên vật liệu của Công ty Ông: Nguyễn Văn Tuấn, Thủ kho CT Triều Khúc, Hà Nội Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây:

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư Đơnvị tính

Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất

SL TT SL TT chất

1 Xi măng PCB 30 Bút Sơn Tấn 07 07 0 0

Giám đốc Kế toán BCH công trường Thủ kho

( Ký họ tên) ( Ký họ tên) ( Ký họ tên) ( Ký họ tên)

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 1 HÀ NỘI

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội

Cùng với sự lớn mạnh của Công ty Cổ phần Xây dựng Số 1 Hà Nội thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã không ngừng được cải thiện và hoàn thiện, đáp ứng được yêu cầu sản xuất thi công tại Công ty, đảm bảo được tính thông nhất về phạm vi, phương pháp hạch toán kế toán và các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan Số liệu kế toán được phản ánh trung thực, chính xác, rõ ràng Phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu Về cơ bản, việc tổ chức bộ máy kế toán của Công ty đã phù hợp với yêu cầu tình hình cụ thể sản xuất thi công tại đơn vị và phù hợp với trình độ của cán bộ công nhân viên kế toán. Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện thực sự đã trở thành một công cụ đắc lực trong quản lý và trong hạch toán kế toán tại Công ty Trong suốt quá trình hình thành và phát triển Công ty đã hoàn thành và bàn giao trên hàng trăm công trình, hạng mục công trình được đưa vào sử dụng phục vụ cho đất nước

Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu chặt chẽ với sự giám sát của Ban chỉ huy công trường và phòng Kế toán Chứng từ liên quan hợp lệ, đầy đủ Luân chuyển chứng từ kế toán tuân thủ quy định Hệ thống sổ, tài khoản kế toán nguyên vật liệu phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh thi công; tuân thủ chế độ kế toán hiện hành.

Việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung là rất phù hợp với đặc điểm và hoàn cảnh cụ thể tại đơn vị, hình thức này rất tiện lợi đơn giản trong việc ghi chép, dễ dàng kiểm tra đối chiếu và theo dõi Trong hạch toán kế toán chi tiết, kế toán vận dụng phương pháp ghi thẻ song song rất phù hợp với trình độ kế toán tại Công ty Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm sản xuất thi công.

Công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh chủ yếu trong ngành xây dựng được thành lập trong cơ chế quản lý mới đã xác định được một mô hình quản lý và hạch toán một cách gọn nhẹ, khoa học nhưng rất hiệu quả Các bộ phận chức năng được tổ chức và hoạt động chặt chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng, nên đã phát huy hiệu quả tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo công ty trong việc tổ chức lao động, cung ứng nguyên vật liệu, điều động xe, máy móc thiết bị để giám sát thi công công trình và đặc biệt là quản lý kinh tế Mặt khác phòng Kế toán tại Công ty đã được xây dựng một cách hợp lý, khoa học đáp ứng thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo công ty.

Tại Công ty đã mở các sổ kế toán chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu đảm bảo cho việc theo dõi sát sao từng loại nguyên vật liệu đã được phân loại.

Do số lượng của các loại nguyên vật liệu dùng trong năm với khối lượng lớn,địa bàn hoạt động sản xuất thi công rộng khắp nhưng công ty đã tìm được những nhà cung cấp, cung ứng nguyên vật liệu khá uy tín theo từng công trình, hạng mục công trình Nguồn cung cấp các nguyên vật liệu được đảm bảo về chất lượng cũng như số lượng và phù hợp về chủng loại, giá cả nguyên vật liệu, giá cả thì phù hợp với thị trường tại từng thời điểm.

Do đặc thù là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng là các công trình, hạng mục công trình như nhà ở của dân cư, khu đô thị, khách sạn, toà nhà,…nên hầu hết các sản phẩm này có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài và có giá trị lớn, hơn nữa lại có tính tổng hợp về kinh tế, chính trị, xã hội, kỹ thuật,…Mặt khác, quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn khác nhau và phụ thuộc vào tiến độ thi công sản xuất Công việc sản xuất thi công chủ yếu là tiến hành ở ngoài trời chịu rất nhiều ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên như: nắng, mưa, gió,

… Điều này làm cho công tác bảo quản, quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư nói chung và công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu nói riêng gặp rất nhiều trở ngại Ngoài những ưu điểm như đã trình bày ở trên thì tại Công ty vẫn còn một số tồn tại nhất định cụ thể sau:

Việc sử dụng nguyên vật liệu của các đội thi công còn nhiều lãng phí, nhất là đối với cát, đá Trong quá trình thi công, những loại vật liệu này thường bị rơi vãi dẫn đến thất thoát đáng kể Tình trạng này không chỉ gây tổn thất về kinh tế mà còn làm ảnh hưởng đến môi trường.

Trong quá trình tổ chức sản xuất thi công, Ban chỉ huy công trường không áp dụng biện pháp quản lý chặc chẽ nguyên vật liệu làm cho đội thi công còn sử dụng bừa bãi nguyên vật liệu không tận dụng hết những nguyên vật liệu còn thừa.

Do đặc điểm ngành thi công xây dựng, công trình thi công thường xa trụ sở chính nên các đội thi công thường hoàn thành chứng từ rất chậm Điều này ảnh hưởng đến việc tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán không kịp thời, dẫn đến công việc tại phòng Kế toán bị dồn lại và phải làm gấp gáp.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty CP Xây Dựng Số 1 Hà Nội
Tác giả	Mai Thị Phương Hoa
Người hướng dẫn	Ths. Nguyễn Thị Lan Anh
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành
Năm xuất bản	2017
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	0,9 MB