Bài giảng kiểm soát nội bộ chap 3 internal control

Chap – Internal Control Tran Phan Khanh Trang – 2023  Internal control describes the process designed, What is interal control? implememted and maintained by those charges with the governance, management and other personnel to provide reasonable asurance that an entity will achieve its objectives  Nhiều hoạt động đơn vị khơng riêng hd bp kế tốn  Control environment  Risk asessment process  The information system components  Control activities (Authorization, Segregation of duties, Information processing, Performance review, Physical control)  Monitoring of controls Control Enviroment Là nhân tố Nền tảng, điều kiện thủ tục kiểm soát để phát huy tác dụng, bao gồm: ……, ảnh hưởng đến thiết kế, vận hành hiệu kiểm soát nội (phát huy hiệu quả&hạn chế thiêú sót)(kìm hãm&vơ hiệu q thủ tục kiểm sốt hình thức) Quy trình đánh giá risk cho Mục tiêu báo cáo tài chính: bao gồm: BGĐ xác định rủi ro kinh doanh có liên quan việc lập BCTC theo quy định Risk assessment process Ước tính độ rủi ro Đánh giá khả rủi ro Quyết định hành động xử lý risk ,quản trị rủi ro kết thu  Từng doanh nghiệp thực Liên quan lập trình bày BCTC, bao gồm quy trình kinh doanh có liên quan (liệt kê…….) trao đổi thơng tin phận Phần cứng máy mọc thiết bị The Information system Phần mềm: thủ tục, liệu, nhân  Chính sách kiểm sốt & Thủ tục kiểm soát &Quyết đunhj BGD thực thi  Vd: Trường phòng mua sắm phê duyệt yêu cầu mua hàng (tránh lạm Quyền) Giao việc ghi nhận tài sản quản lý vật khác Người đề xuất giao dịch phê duyệt phải khác Control Activies Lập Đối chiếu sổ tiền kê ngân hàng (Tính đầy đủ xác việc xử lý thơng tin) Ktra hố đơn bán lẻ dc cộng gộp xác vào sổ chưa Đối chiếu hoá đơn chứng từ hỗ trợ để ktra xem việc ghi nhận vào sổ sách ghi nhận xác Ngừoi Quản lý so sánh thu chi thực tế biến động bất thường, thấy sai sót nhân viên Két an toàn cho tiền mặt, mật tránh quy cập thông tin trái phép  Hệ thống kiểm soát chung (General controls)  Kiểm sốt chung sách thủ tục liên quan đến ứng dụng hoạt động hỗ trợ nhằm đảm bảo hệ thống thông tin hoạt động liên tục, xác  Hệ thống kiểm sốt chung hỗ trợ chức kiểm soát ứng dụng Hệ thống KSNB môi trường ứng dụng công nghệ   Hệ thống kiểm sốt chung bao gồm 6 nội dung sau: • Phát triển ứng dụng máy tính • Ngăn chặn, phát thay đổi chưa phê duyệt chương trình thơng qua phân quyền truy cập, yêu cầu mật truy cập… • Các thử nghiệm tài liệu liên quan tới việc thay đổi chương trình • Các kiểm sốt để ngăn chặn việc sử dụng chương trình files lỗi • Các kiểm soát để ngăn chặn việc chỉnh sửa chưa phê duyệt tệp liệu • Các kiểm soát để đảm bảo việc vận hành liên tục back-up liệu, mua bảo hiểm…  Hệ thống kiểm soát ứng dụng (Application controls)  Kiểm soát ứng dụng quy trình thủ cơng tự động, thường hoạt động cấp độ quy trình nghiệp vụ cụ thể, giúp ngăn chặn phát mặt chất thiết kế để đảm bảo tính trung thực liệu kế toán Hệ thống KSNB mơi trường ứng dụng cơng nghệ   Kiểm sốt ứng dụng bao gồm 3 nội dung sau: • Kiểm sốt đầu vào: tính đầy đủ, xác hợp lệ • Kiểm sốt q trình xử lý: đưa cảnh báo người dùng thoát hệ thống chưa xử lý xong • Kiểm sốt thơng tin đầu qua: • Master files: danh mục giúp quán thông tin dùng dùng lại giao dịch áp dụng phạm vi tồn doanh nghiệp • Standing data: thông tin lưu trữ sử dụng thời gian dài thay đổi tên, địa khách hàng  Hệ thống KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý cho BQT hệ thống tồn số hạn chế sau: • Chi phí bỏ khơng tương xứng với lợi ích đem lại • Tiềm ẩn sai sót người Hạn chế hệ thống KSNB  • Thơng đồng, cấu kết nhân viên • Khả kiểm soát bị qua mặt bị khống chế nhà quản lý • Các kiểm sốt thiết kế giao dịch thường xuyên, giao dịch bất thường nên khơng có tác dụng với giao dịch bất thường  Đối với doanh nghiệp nhỏ, hệ thống KSNB có hạn chế riêng: • Doanh nghiệp nhỏ thường có nhân lực, hạn chế việc phân chia trách nhiệm quyền hạn Tuy nhiên, chủ sở hữu đồng thời Giám đốc nên có khả giám sát tốt so với doanh nghiệp lớn • Doanh nghiệp nhỏ nên hệ thống KSNB có cấu đơn giản Họ loại bỏ giao dịch khỏi sổ sách KTV cần xem xét điều xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận  Cash Inflows: huy dộng vốn, vay vốn bên ngoài, phát hành cổ phần, tiền thu dc từ khách hàng cung cấp hàng hoá dịch vụ Hỗ tợ chứng từ : hợp đồng, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có Cash system: Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng  Cash outflows: chi trả lương, chi trả vay, chi nhà cấp, chi trả thuế, chi trả cổ tức Chứng từ: Hợp đồng mua sắm, hoá đơn mua hàng, yêu cầu toán, phiếu chi, giấy báo nợ  Đến kỳ hạn toán, kế toán phận phát sinh lập yêu cầu toán , để người thẩm quyền phê duyệt, kế toán toán  Mất trộm  Chiếm dụng tiền  Cân đối số dư tiền không phù hợp với nhu cầu chi Rủi ro trả  Thanh tốn sai  Bỏ sót khoản thu Tiền mặt séc bảo vệ an toàn tránh hao hụt Mục tiêu kiểm soát Các khoản toán trả chi phí cơng ty phê duyệt trước thực Toàn số tiền hàng nhận phải ghi nhận dầy đủ 1 Tiền mặt séc bảo vệ an toàn tránh hao hụt  Ks vật (két an tồn) Các khoản tốn trả chi phí Mục tiêu kiểm sốt công ty phê duyệt thực - > Xử lý thông tin phê duyệt (các khoản toán phải đối chiếu với chứng từ hỗ trợ hoá đơn, hợp đồng, báo giá, biên nghiệm thu, bàn giao để thấy số học dc phê duyệt quản lý có thẩm quyền) Toàn số tiền hàng nhận phải ghi nhận dầy đủ  phân chia trách nhiệm (ghi chép bảo quản), đối chiếu với sổ kế toán kê ngân hàng , ktra giám sát ng thẩm quyền  1/141 Bài tập  3/142  4/142