Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kiểm toán nội bộ khu vực công nhằm trang bị cho sinh viên kiến thức lý thuyết toàn diện và kiến thức thực tế vững chắc về kiểm toán nội bộ trong khu vực công; có kỹ năng phản biện, phân tích, tổng hợp; kỹ năng thực hành nghề nghiệp về kiểm toán nội bộ. Kết thúc học phần sinh viên sẽ có kiến thức, khả năng để lập kế hoạch, thực hiện, tổ chức thực hiện, giám sát và đánh giá công tác kiểm toán nội bộ trong các đơn vị thuộc khu vực công. Mời các bạn cùng tham khảo!
5/8/2020 KIỂM TỐN NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG BỘ MƠN KIỂM TOÁN TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS, TS Nguyễn Phú Giang, Nguyễn Trúc Lê, Kiểm toán nội (PM.0054218), NXB Tài – Năm 2015 [2] PGS, TS Nguyễn Phú Giang, Giáo trình Kiểm tốn (GT.0002781), NXB Thống kê – Năm 2016 [3] Kiểm toán Nhà nước, Luật kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13 ban hành ngày 24/6/2015 (PD.0049308/09), NXB Lao động – xã hội – Năm 2015 [4] Victor Brink and Herbert Witt (Nhóm tác giả Trường Đại học Kinh tế quốc dân biên dịch), Modern internal Auditing – Kiểm toán nội đại (PD.0016238), NXB Tài – Năm 2000 [5] Bộ Tài (2013), Hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế MỤC TIÊU HỌC PHẦN Trang bị cho sinh viên kiến thức lý thuyết toàn diện kiến thức thực tế vững kiểm toán nội khu vực cơng; có kỹ phản biện, phân tích, tổng hợp; kỹ thực hành nghề nghiệp kiểm toán nội Kết thúc học phần sinh, viên có kiến thức, khả để lập kế hoạch, thực hiện, tổ chức thực hiện, giám sát đánh giá cơng tác kiểm tốn nội đơn vị thuộc khu vực cơng 5/8/2020 CẤU TRÚC MƠN HỌC Tổng quan kiểm toán nội Kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực cơng Quy trình kiểm tốn nội khu vực công Học kỳ Quân đội Tâm Việt – Hè 2013 CẤU TRÚC MƠN HỌC Kiểm tốn nội đơn vị thuộc khu vực cơng Kiểm tốn viên nội tổ chức kiểm toán nội đơn vị thuộc khu vực công Học kỳ Quân đội Tâm Việt – Hè 2013 Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1 1.2 1.3 1.4 Khái niệm, chất kiểm toán nội Vai trị chức kiểm tốn nội Các chuẩn mực nghề nghiệp KTNB Nội dung phương pháp kiểm toán nội 5/8/2020 1.1 Khái niệm, chất kiểm toán nội 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.1.2 Bản chất kiểm toán nội 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn nội bơ Khái niệm kiểm toán nội IIA bổ sung, sửa đổi theo phát triển kinh tế thị trường Từ năm 1978 đến có lần sửa đổi, lần sửa đổi gần định nghĩa: “KTNB hoạt động xác nhận tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tạo giá trị gia tăng, nâng cao hiệu hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt mục tiêu thơng qua việc tạo cách tiếp cận có hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực quy trình quản trị doanh nghiệp, quy trình kiểm sốt việc quản lý rủi ro” 1.1.2 Bản chất kiểm toán nội Bản chất KTNB chức thẩm định độc lập thiết lập tổ chức nhằm kiểm tra, đánh giá đề suất cải tiến hoạt động tổ chức hoạt động phục vụ cho tổ chức Kiểm toán nội đời xuất phát từ u cầu q trình quản lí 5/8/2020 1.2 Vai trò chức kiểm tốn nội 1.2.1 Vai trị kiểm tốn nội 1.2.2 Chức kiểm toán nội 1.2.1 Vai trị kiểm tốn nội Kiểm tốn nội đóng vai trị người bảo vệ giá trị cho doanh nghiệp Kiểm toán nội quan sát viên độc lập, nhằm đảm bảo hoạt động công ty tuân thủ quy định pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh quy chế hoạt động cơng ty Kiểm tốn nội chịu trách nhiệm phát sai sót hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giữ vai trò người tư vấn định hướng cho ban giám đốc hội đồng quản trị kiểm soát rủi ro 1.2.2 Chức KTNB Kiểm tra, xác nhận đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động DN (Thực kiểm toán hoạt động) + Tính kinh tế: Sự tiết kiệm nguồn lực vật chất (HH,VH, nhân lực vật lực, tiền vốn…) Ngtắc tối thiểu + Tính hiệu lực: Xem xét mục tiêu, nhiệm vụ, kế hoạch đặt thực + Tính hiệu quả: Xem xét mối quan hệ kết đạt với chi phí bỏ (Chỉ tiêu lợi nhuận) Ngtắc tối đa - Ngồi ra, KTNB cịn thực chức kiểm toán tuân thủ kiểm toán BCTC, BCQT 5/8/2020 1.3.1 Các chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán nội 1.3.1 Chuẩn mực tính độc lập 1.3.2 Chuẩn mực thành thạo nghề nghiệp 1.3.3 Chuẩn mực phạm vi công việc 1.4 Nội dung phương pháp kiểm toán nội 1.4.1 Nội dung kiểm toán nội 1.4.2 Phương pháp kiểm toán nội CHƯƠNG 2: KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG 5/8/2020 NỘI DUNG 2.1 Khái niệm, chất kiểm soát nội 2.2 Cơ cấu kiểm soát nội 2.3 Đánh giá kiểm soát nội 2.1 Khái niệm, chất kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Bản chất kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Theo CMKT số 315: “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” : Kiểm soát nội bộ: Là quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan 5/8/2020 2.1.1 Khái niệm kiểm sốt nội Kiểm soát nội (Internal Control) hệ thống thiết kế nhằm giảm rủi ro cho hệ thống quản lý giúp tổ chức đạt mục tiêu 2.1.2 Bản chất kiểm soát nội Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội khơng phải trách nhiệm Kiểm toán nội mà trách nhiệm thuộc CEO, lãnh đạo cao cấp, phịng ban tồn tổ chức 2.1.2 Bản chất kiểm soát nội Bản chất kiểm soát nội kiểm soát tảng quản trị rủi ro phương pháp kiểm soát nội giúp nhà quản lý có cách nhìn tồn diện hệ thống quản lý, phát điểm yếu hệ thống, có giải pháp quản lý phù hợp 5/8/2020 2.2 Cơ cấu kiểm soát nội 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt chung 2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.3 Các hoạt động kiểm sốt 2.2.4 Thơng tin truyền thông 2.2.5 Kiểm tra giám sát 2.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.3.1 Đánh giá việc thiết kế thủ tục kiểm soát 2.3.2 Đánh giá việc thực thủ tục kiểm soát 2.3.3 Đánh giá hệ thống kế tốn CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ KHU VỰC CƠNG 3.1 3.2 3.3 3.4 Chuẩn bị kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán Theo dõi sau kiểm toán 5/8/2020 3.1 Chuẩn bị kiểm toán 3.1.1 Xác định đối tượng kiểm toán 3.1.2 Lập kế hoạch kiểm tốn 3.1.3 Lập chương trình kiểm tốn 3.1.4 Trình duyệt định kiểm tốn 3.1.1 Xác định đối tượng kiểm toán Đối tượng kiểm toán phận, chi nhánh đơn vị hay hoạt động, chương trình đơn vị tiến hành 3.1.1 Xác định đối tượng kiểm toán Phương pháp xác định đối tượng kiểm toán Lựa chọn cách hệ thống Kiểm toán vấn đề khúc mắc Kiểm toán theo yêu cầu đối tượng kiểm tốn 5/8/2020 3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán (1) Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán (2) Nghiên cứu thông tin (3) Xác định nhân thực kiểm toán (4) Liên hệ với đối tượng kiểm toán phận khác 3.2 Thực kiểm toán 3.2.1 Khảo sát sơ đối tượng kiểm tốn 3.2.2 Phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội 3.2.3 Thực thủ tục kiểm toán 3.2.4 Xử lý phát q trình kiểm tốn 3.3 Kết thúc kiểm toán 3.3.1 Tổng hợp tài liệu kiểm toán 3.3.2 Lập báo cáo kiểm toán nội 3.3.3 Hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn nội 10 5/8/2020 3.3.1 Tổng hợp tài liệu kiểm toán Trước lập báo cáo cần tổng hợp lại toàn vấn đề phát trình kiểm tra, sau tổ chức họp với đối tượng liên quan trao đổi thêm phát Chú ý bước phải lập biên họp tổng kết phát yêu cầu người có trách nhiệm nhận xét cho ý kiến 3.3.2 Lập báo cáo kiểm toán nội Lập báo cáo hay biên kiểm toán nhằm đưa kiến nghị kiểm toán nội đối tượng kiểm toán, khái qt tình hình kiểm tốn, gồm: Mục tiêu, nội dung kiểm toán; Phạm vi đối tượng kiểm tốn; Căn kiểm tốn; Tóm tắt q trình tổ chức thực kiểm toán: Các đơn vị phận kiểm toán, Thời gian địa điểm kiểm toán, Phương pháp tổ chức thực kiểm tốn 3.3.2 Lập báo cáo kiểm tốn nội Có loại Báo cáo KTNB: Báo cáo tổng hợp gửi Ban lãnh đạo: định kỳ riêng lẻ, kết trình bày báo cáo kiểm toán tổng hợp để gửi Ban Tổng (Giám đốc) Báo cáo kiểm toán hàng năm: Cung cấp nhìn tổng qt hoạt động kiểm tốn nội thực suốt kỳ báo cáo, bao gồm phạm vi mục tiêu hoạt động này, lịch trình cơng việc thực trình áp dụng kiến nghị kiểm tốn nội 11 5/8/2020 3.3.3 Hồn chỉnh hồ sơ kiểm toán nội Kiểm toán nội cần tổng hợp tồn chứng kiểm tốn thu thập được, kiểm tra độ tin cậy chứng Trưởng đồn kiểm tốn cần phải đảm bảo rằng: Tất tài liệu làm việc rà soát ký; Lên kế hoạch theo dõi vấn đề chưa giải quyết; Cập nhật kế hoạch thời gian, chi phí phát sinh; Cập nhật hồ sơ kiểm toán thường xuyên cho vấn đề phát hiện; tóm tắt cơng việc KTNB; Nơi gửi báo cáo: Ban lãnh đạo bên liên quan có quan tâm Lưu trữ Hồ sơ kiểm toán 3.4 Theo dõi sau kiểm toán 3.4.1 Theo dõi việc thực kiến nghị kiểm toán viên 3.4.2 Đánh giá kiểm tốn nội CHƯƠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG 36 12 5/8/2020 NỘI DUNG 4.1 Kiểm toán nội đơn vị hành 4.2 Kiểm tốn nội đơn vị nghiệp có thu 4.3 Kiểm tốn nội số loại hình đơn vị khác thuộc khu vực cơng 37 4.1 KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH 4.1.1 Khái quát chung đơn vị hành 4.1.2 Nội dung kiểm toán nội đơn vị hành 38 4.1.1 Khái quát chung đơn vị hành Đơn vị hành chính: Là quan cơng quyền thực chức quản lý Nhà nước Lĩnh vực hoạt động: Phi lợi nhuận Nguồn kinh phí hoạt động: NSNN cấp, cấp cấp nguồn khác Ngun tắc hoạt động: Khơng bồi hồn trực tiếp Chức nhiệm vụ: Thực mục tiêu, nhiệm vụ Nhà nước 39 13 5/8/2020 Đặc điểm chung đơn vị hành Thứ Khơng nhằm mục đích lợi nhuận trực tiếp Thứ hai Cung cấp sản phẩm mang lại lợi ích chung, lâu dài bền vững cho xã hội Thứ ba Gắn liền bị chi phối chương trình phát triển kinh tế xã hội Nhà nước Đặc điểm phân cấp quản lý tài đơn vị hành ĐVDT cấp I Trực tiếp nhận dự toán NS, phân bổ NS cho đơn vị cấp Thực cơng tác kế tốn toán NS với cấp quan tài ĐVDT cấp II Nhận dự tốn NS ĐVDT cấp I, phân bổ dự toán cho ĐVDT cấp III Thực cơng tác kế tốn tốn NS cấp ĐVDT cấp ĐVDT cấp III/Cơ sở Trực tiếp sử dụng vốn NS, nhận dự tốn từ ĐVDT cấp Thực cơng tác kế tốn tốn NS cấp ĐVDT cấp (nếu có) Phân tích đánh giá rủi ro Phân tích rủi ro thường gặp Đánh giá rủi ro Cơ chế kiểm soát tương ứng Một số thủ tục kiểm soát 42 14 5/8/2020 4.1.2 Nội dung kiểm toán nội đơn vị hành Thủ tục kiểm tốn tài Thủ tục kiểm toán tuân thủ Thủ tục kiểm toán hoạt động 43 4.1.2.1 Thủ tục kiểm toán tuân thủ - Kiểm tra, đánh giá việc chấp hành chế độ sách pháp luật Nhà nuớc; - Tình hình thực quy trình, quy định đơn vị Phát hiện, tư vấn tháo gỡ vướng mắc, bất cập chế sách đơn vị hành chính; - Kiến nghị sửa đổi, bổ sung quy định cho phù hợp với thực tế đơn vị - Đề xuất biện pháp cải cách hành với thủ tục không cần thiết 44 4.1.2.3 Thủ tục kiểm tốn hoạt động Tính kinh tế (So sánh chi phí đầu vào) Tối thiểu hóa chi phí nguồn lực để đạt mục tiêu hoạt động (chương trình, dự án…) đảm bảo chất lượng đầu (cơng trình, sản phẩm, dịch vụ) Tính hiệu quả: Với lượng chi phí nhau, cho kết nhiều mà chất lượng đảm bảo Tính hiệu lực (Xác định kết quả): Kết thực mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể hoạt động tổ chức, đơn vị Đánh giá kết đạt với mục tiêu, nhiệm vụ tương quan so sánh với mục tiêu dự kiến, nhằm nâng cao lực quản lý hiệu lực hoạt động đơn vị, quy trình kiểm tốn 45 15 5/8/2020 4.2 KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 4.2.1 Khái quát chung đơn vị nghiệp có thu 4.2.2 Nội dung kiểm tốn nội đơn vị nghiệp có thu 46 4.2.1 Khái quát chung đơn vị nghiệp có thu Đơn vị nghiệp có thu: Là quan, đơn vị quan nhà nước có thẩm quyền thành lập nhằm cung cấp dịch vụ công (y tế, giáo dục, văn hoá,…) Chức nhiệm vụ: Thực mục tiêu, nhiệm vụ Nhà nước Nguyên tắc hoạt động: Khơng bồi hồn trực tiếp Nguồn kinh phí hoạt động: Đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư; Đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên; Đơn vị tự bảo đảm phần chi thường xuyên Đơn vị Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên 47 Đặc điểm quản lý tài đơn vị nghiệp có thu Lập dự toán hàng năm theo chức nhiệm vụ giao nhiệm vụ năm kế hoạch Thực chế độ chi tiêu tài hành, quy chế chi tiêu nội phê duyệt kết hoạt động năm hành Được điều chỉnh nội dung chi, nhóm mục chi dự tốn chi cho phù hợp với tình hình thực tế đơn vị Thực toán theo mục chi mục lục NSNN tương ứng với nội dung chi Các khoản kinh phí chưa sử dụng hết toán chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng 48 16 5/8/2020 Phân tích đánh giá rủi ro đơn vị nghiệp có thu Phân tích rủi ro thường gặp đơn vị Đánh giá rủi ro Cơ chế kiểm soát tương ứng Một số thủ tục kiểm soát 49 4.2.2 Nội dung kiểm toán nội đơn vị hành Thủ tục kiểm tốn tài Thủ tục kiểm tốn tn thủ Thủ tục kiểm toán hoạt động 50 4.2.2.1 Thủ tục kiểm toán tài (1) Kiểm tốn chứng từ: (2) Kiểm tốn chứng từ KTVNB thực kiểm tra đối chiếu nội dung chi, nhóm mục chi theo nội dung từ khâu: Xây dựng dự toán Thực dự toán Quyết toán 51 17 5/8/2020 4.2.2.2 Thủ tục kiểm toán tuân thủ Kiểm toán viên nội dựa văn liên quan Nhà nước, ngành, đơn vị: Đánh giá thực trạng tuân thủ luật pháp, quy định Nhà nước ; Đánh giá thực trạng tuân thủ sách, chế độ, quy định đơn vị; quy chế chi tiêu nội phê duyệt kết hoạt động năm hành Đánh giá thực trạng tuân thủ sách thu nộp NSNN, đơn vị 52 4.2.2.3 Thủ tục kiểm toán hoạt động Xem xét, đánh giá thủ tục phương pháp hoạt động phận đơn vị nghiệp có thu nhằm mục đích đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực hoạt động đó, từ đưa kiến nghị để cải tiến, hoàn thiện hoạt động đơn vị Tính kinh tế (So sánh chi phí đầu vào) Tối thiểu hóa chi phí nguồn lực để đạt mục tiêu hoạt động Tính hiệu quả: Với lượng chi phí nhau, cho kết nhiều mà chất lượng đảm bảo Tính hiệu lực (Xác định kết quả): Kết thực mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể hoạt động tổ chức, đơn vị Đánh giá kết đạt với mục tiêu, nhiệm vụ tương quan so sánh với mục tiêu dự kiến, nhằm nâng cao lực quản lý hiệu lực hoạt động đơn vị, quy trình kiểm tốn 53 4.3 KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ LOẠI HÌNH ĐƠN VỊ KHÁC THUỘC KHU VỰC CÔNG 4.3.1 Khái quát chung số loại hình đơn vị khác thuộc khu vực cơng 4.3.2 Nội dung kiểm toán nội số loại hình đơn vị khác thuộc khu vực cơng 54 18 5/8/2020 4.3.1 Khái quát chung số loại hình đơn vị khác thuộc khu vực cơng Các đơn vị khác thuộc khu vực công: Là quan, đơn vị thành lập ngồi đơn vị hành đơn vị nghiệp có thu như: Các tổ chức đoàn thể, xã hội, tổ chức nghề nghiệp Chức nhiệm vụ: Thực mục tiêu, nhiệm vụ mà Nhà nước cho phép Nguyên tắc hoạt động: Không bồi hồn trực tiếp Nguồn kinh phí hoạt động: Đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên chi đầu tư; Đơn vị tự bảo đảm phần chi thường xuyên 55 4.3.2 Nội dung kiểm toán nội số loại hình đơn vị khác thuộc khu vực cơng Thủ tục kiểm tốn tài Thủ tục kiểm toán tuân thủ Thủ tục kiểm toán hoạt động 56 CHƯƠNG KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CƠNG 57 19 5/8/2020 NỘI DUNG 5.1 Kiểm tốn viên nội 5.1.1 Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán viên nội 5.1.2 Trách nhiệm quyền hạn kiểm toán viên nội 5.1.3 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội 5.2 Tổ chức máy kiểm toán nội 5.2.1 Tổ chức máy kiểm tốn nội theo mơ hình tập trung 5.2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội theo mơ hình phân tán 5.2.3 Tổ chức máy kiểm tốn nội theo mơ hình kết hợp 58 5.1 KIỂM TOÁN VIÊN NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG 5.1.1 Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán viên nội 5.1.2 Trách nhiệm quyền hạn kiểm toán viên nội 5.1.3 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội 59 5.1.1 Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán viên nội Xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm tốn nội đơn vị trình cấp quản lý trực tiếp Trưởng kiểm toán nội xem xét, phê duyệt Lập kế hoạch kiểm toán nội hàng năm thực hoạt động kiểm toán nội theo kế hoạch phê duyệt Thực sách, quy trình thủ tục kiểm tốn nội phê duyệt, đảm bảo chất lượng hiệu Kiểm toán đột xuất tư vấn theo yêu cầu đối tượng Kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót; đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội Lập báo cáo kiểm toán; Thơng báo gửi kịp thời kết kiểm tốn nội theo quy định Phát triển, chỉnh sửa, bổ sung, hồn thiện phương pháp kiểm tốn nội phạm vi hoạt động kiểm toán nội để cập nhật, theo kịp phát triển đơn vị Tư vấn cho quan, đơn vị, doanh nghiệp việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu 20 5/8/2020 5.1.2 Trách nhiệm quyền hạn kiểm toán viên nội (Điều 23, nghị định 05/2019/NĐ-CP) (1) Trách nhiệm KTV nội bộ: a) Thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt; b) Xác định thông tin đầy đủ, tin cậy, phù hợp hữu ích cho việc thực mục tiêu kiểm toán; c) Căn vào phân tích đánh giá phù hợp để đưa kết luận kết kiểm toán cách độc lập, khách quan; d) Lưu thông tin liên quan để hỗ trợ kết luận đưa kết kiểm toán; đ) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán giao thực hiện; e) Bảo mật thông tin theo quy định pháp luật; g) Không ngừng nâng cao lực chun mơn, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp; h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán 61 nội đơn vị 5.1.2 Trách nhiệm quyền hạn kiểm toán viên nội (Điều 23, nghị định 05/2019/NĐ-CP) (2) Quyền hạn KTV nội bộ: a) Trong thực kiểm tốn có quyền độc lập việc nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán; b) Có quyền yêu cầu phận/đơn vị kiểm tốn cung cấp kịp thời, đầy đủ tài liệu, thơng tin có liên quan đến nội dung kiểm tốn; c) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm tốn phạm vi phân cơng; d) Thực quyền hạn khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị 62 5.1.3 Đạo đức nghề nghiệp KTV nội Qui định Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA) ban hành năm 1998 - Trung thực khách quan, cần mẫn việc thực nghĩa vụ trách nhiệm - Trung thành lĩnh vực đơn vị Tuy nhiên không tham gia hành vi phạm pháp sai trái - Không tham gia hoạt động mâu thuẫn với quyền lợi đơn vị có ảnh hưởng đến khả xét đốn khách quan 63 21 5/8/2020 5.1.3 Đạo đức nghề nghiệp KTV nội (Qui định Hiệp hội KTV nội (IIA) ban hành năm 1998) Trung thực khách quan, cần mẫn thực nghĩa vụ trách nhiệm Trung thành lĩnh vực đơn vị Tuy nhiên không tham gia hành vi phạm pháp sai trái Không tham gia hoạt động mâu thuẫn với quyền lợi đơn vị có ảnh hưởng đến khả xét đoán khách quan Khơng nhận vật có giá trị nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp bên có liên quan đến đơn vị làm tổn hại đến xét đốn nghề nghiệp 64 5.1.3 Đạo đức nghề nghiệp KTV nội (Qui định Hiệp hội KTV nội (IIA) ban hành năm 1998) Chỉ thực cơng việc xét thấy có khả hồn thành với đầy đủ chun mơn nghiệp vụ Phải tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp Phải bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn Không ngừng tham gia học tập, đào tạo để nâng cao trình độ nghiệp vụ, để nâng cao hiệu chất lượng công việc 65 Trách nhiệm quyền hạn người phụ trách KTNB Trách nhiệm: a) Quản lý điều hành phận kiểm toán nội thực nhiệm vụ theo quy định; b) Đảm bảo nhân phận kiểm tốn nội đào tạo thường xun, có đủ trình độ, lực chun mơn để thực nhiệm vụ; c) Thực biện pháp nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan, trung thực kiểm toán nội bộ; d) Báo cáo phát vấn đề yếu kém, tồn hệ thống kiểm sốt nội bộ; đ) Có ý kiến có đề nghị tham vấn người phụ trách kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước, đơn vị nghiệp công lập trực thuộc; e) Chịu trách nhiệm kết kiểm toán phận kiểm tốn nội thực hiện; g) Bảo mật thơng tin theo quy định pháp luật; h) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị 66 22 5/8/2020 Trách nhiệm quyền hạn người phụ trách KTNB Quyền hạn: a) Đề xuất hành quy chế, quy trình kiểm tốn nội phương pháp nghiệp vụ kiểm toán nội bộ; b) Được đề nghị trưng tập người phận khác đơn vị; đề xuất thuê chuyên gia, tư vấn, thuê dịch vụ kiểm toán tham gia kiểm toán nội cần thiết, với điều kiện đảm bảo tính độc lập kiểm tốn nội bộ; c) Dự họp theo quy định nội đơn vị quy định pháp luật; d) Thực quyền hạn theo quy định pháp luật Quy chế kiểm toán nội đơn vị 67 5.2 Tổ chức máy kiểm toán nội 5.2.1 Tổ chức máy kiểm tốn nội theo mơ hình tập trung 5.2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội theo mơ hình phân tán 5.2.3 Tổ chức máy kiểm tốn nội theo mơ hình kết hợp 68 23 ... quan kiểm toán nội Kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực cơng Quy trình kiểm tốn nội khu vực công Học kỳ Quân đội Tâm Việt – Hè 2013 CẤU TRÚC MÔN HỌC Kiểm toán nội đơn vị thuộc khu vực cơng Kiểm. .. 1.4 Nội dung phương pháp kiểm toán nội 1.4.1 Nội dung kiểm toán nội 1.4.2 Phương pháp kiểm tốn nội CHƯƠNG 2: KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG 5/8/2020 NỘI DUNG 2.1 Khái niệm, chất kiểm. .. kiến nghị kiểm toán viên 3.4.2 Đánh giá kiểm toán nội CHƯƠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ THUỘC KHU VỰC CÔNG 36 12 5/8/2020 NỘI DUNG 4.1 Kiểm tốn nội đơn vị hành 4.2 Kiểm toán nội đơn vị
